构建我国生态22课件.ppt

1、深圳职业技术学院深圳职业技术学院 杜杜 放放 一、问题的提出一、问题的提出二、生态税收的理论依据二、生态税收的理论依据 1、生态税收涵义、生态税收涵义 2、生态税收的理论基础、生态税收的理论基础三、国外开征的经验、成果评介三、国外开征的经验、成果评介四、构建我国的生态税收体系四、构建我国的生态税收体系 进入进入2020世纪以来，人类赖以生存世纪以来，人类赖以生存环境受到日益严峻的挑战。自然环境受到日益严峻的挑战。自然资源的过度开采和使用、原始森资源的过度开采和使用、原始森林不断减少，土壤沙漠化、空气林不断减少，土壤沙漠化、空气污染、全球温室效应产生的严重污染、全球温室效应产生的严重自然灾害、自

2、然灾害、水环境与大气的污染水环境与大气的污染等等，均严重威胁着人类生存。，均严重威胁着人类生存。根据根据20022002年度年度活着的地球活着的地球报报告：在过去告：在过去3030年间，人类的经济年间，人类的经济活动使地球上的物种减少了活动使地球上的物种减少了35%,35%,其中淡水生物减少了其中淡水生物减少了54%;54%;海洋生海洋生物种类减少物种类减少35%;35%;森林物种减少森林物种减少15%15%。全球气温逼近全球气温逼近100万年以来的最高点。万年以来的最高点。2003年年5月月21日日拍摄的照片显示拍摄的照片显示,在在被称为地球第三极的被称为地球第三极的青藏高原上青藏高原上,海

3、拔海拔5860m珠峰东绒布冰珠峰东绒布冰川只有少量冰塔林川只有少量冰塔林.随着全球气候变暖随着全球气候变暖,近年来近年来,珠峰东绒布珠峰东绒布冰川和中绒布冰川消冰川和中绒布冰川消融加剧融加剧,使冰川明显使冰川明显退缩退缩.2007年全球贫民窟居民数将突破年全球贫民窟居民数将突破10亿亿,全球人居事业面临新的挑战全球人居事业面临新的挑战.2007年年,全球将有超过一半的人口全球将有超过一半的人口居住在城镇和城市居住在城镇和城市,全球城市化率全球城市化率超过超过50%;而每三个城镇居民中将而每三个城镇居民中将有一个生活在贫民窟中有一个生活在贫民窟中.联合国人居署执行主任安娜联合国人居署执行主任安娜

4、蒂巴伊朱卡女士蒂巴伊朱卡女士11月月27日表示日表示:这是因为不断增长的城市这是因为不断增长的城市化与工业化给废弃物的生化与工业化给废弃物的生产和处置带来的冲击产和处置带来的冲击.据有关部门估据有关部门估算算,我国每年因我国每年因污染造成的经济污染造成的经济损失约损失约20002000亿元，亿元，占国民生产总值占国民生产总值的的10%10%。国家环保总局估算国家环保总局估算:2005年年,我国我国SO2排放总量高达排放总量高达2549万吨万吨,居世界第一居世界第一,比比2000年增加了年增加了27%.有关研究表明有关研究表明,每排放每排放1吨吨SO2造成的经济损失约造成的经济损失约2万元万元3

5、000双一次性筷子等于双一次性筷子等于一棵生长一棵生长20年的大树年的大树!长江上游每增加一个亿的产长江上游每增加一个亿的产值，下游就要损失十个亿值，下游就要损失十个亿(未未来人才需求情况分析来人才需求情况分析2002-2002-06-0606-06中国教育和科研计算机中国教育和科研计算机网网)。贫困型增长、粗放型增长贫困型增长、粗放型增长 以污染环境、浪费资源为代价以污染环境、浪费资源为代价 宝安三位初中生通过历时四宝安三位初中生通过历时四月的社会调查发现洗车棚浪月的社会调查发现洗车棚浪费水的现象触目惊心费水的现象触目惊心 深圳每年洗车水可供深圳每年洗车水可供60 万人万人一年的用水。一年的

6、用水。深圳特区报深圳特区报11月月28日报道日报道:中国环境科学研究院、清华大学等中国环境科学研究院、清华大学等单位的研究表明，由二氧化硫等导致酸单位的研究表明，由二氧化硫等导致酸雨的污染，每年给中国造成的损失超过雨的污染，每年给中国造成的损失超过1100亿元。而整个大气污染所造成的损亿元。而整个大气污染所造成的损失，每年约占中国的失，每年约占中国的23。中。中国有近国有近13的国土遭受酸雨污染。的国土遭受酸雨污染。自人类进入工业化时代以后，自人类进入工业化时代以后，自然界物种灭绝速率为自然条件自然界物种灭绝速率为自然条件下的下的10001000倍，是新物种形成速度倍，是新物种形成速度的的10

7、0100万倍。万倍。据统计，目前中国已有近据统计，目前中国已有近200个特个特 有物种消失，近两成动植物濒危。有物种消失，近两成动植物濒危。濒危野生动植物物种国际贸易公约濒危野生动植物物种国际贸易公约列出的列出的640个世界性濒危物种中，中国个世界性濒危物种中，中国占占24%。而在全球，每一小时就有一。而在全球，每一小时就有一个物种被贴上死亡标签。个物种被贴上死亡标签。一种生物灭绝将导致一种生物灭绝将导致1030种种其他生物消失，对人类将是无可挽其他生物消失，对人类将是无可挽回的重大损失。物种的消亡恶化了回的重大损失。物种的消亡恶化了人类的生存环境，反过来环境的恶人类的生存环境，反过来环境的恶

8、化也加速了物种的灭绝。当多诺米化也加速了物种的灭绝。当多诺米骨牌开始一个倒向一个时，我们想骨牌开始一个倒向一个时，我们想知道的是：万物之尊的人类是否就知道的是：万物之尊的人类是否就可以在这场灾难中独善其身？究竟可以在这场灾难中独善其身？究竟谁是这些物种灭亡的罪魁祸首？谁是这些物种灭亡的罪魁祸首？一个物种可以决定一个国一个物种可以决定一个国家的经济命脉，一个基因可以家的经济命脉，一个基因可以影响一个民族的兴衰，一个生影响一个民族的兴衰，一个生态系统可能对人类的发展有很态系统可能对人类的发展有很重要的影响。重要的影响。世界世界第九期刊登了桃子写给妈妈的第九期刊登了桃子写给妈妈的一封信。几年前终于有

9、科学家发现一封信。几年前终于有科学家发现:日日本男性的精子本男性的精子,不但数量少不但数量少,而且在显微而且在显微镜下表现的活力相当低下。原因与大镜下表现的活力相当低下。原因与大气中含量日增的一种毒性成分有直接气中含量日增的一种毒性成分有直接关系。最近关系。最近,日本已经制定了限制这种日本已经制定了限制这种污染浓度的有关法律条文污染浓度的有关法律条文,力争力争“亡羊亡羊补牢补牢”。贪图生活中来自塑料制品的方便贪图生活中来自塑料制品的方便,遭到了断子绝孙的报应。遭到了断子绝孙的报应。长期大量消耗的化工产品长期大量消耗的化工产品,肯肯定与人类的生存与未来定与人类的生存与未来,发生着各发生着各种种“

10、伤害与被伤害伤害与被伤害”的潜在联系。的潜在联系。保护生态环境已经刻不容缓：保护生态环境已经刻不容缓：垃圾分类回收、废电池妥善处理、垃圾分类回收、废电池妥善处理、不捕杀或食用野生动物、不生产使不捕杀或食用野生动物、不生产使用一次性木筷、减少氟等有害气体用一次性木筷、减少氟等有害气体的排放、严格控制工业和生活废气的排放、严格控制工业和生活废气污水的排放、不乱砍滥伐、不破坏污水的排放、不乱砍滥伐、不破坏植被植被。可持续发展可持续发展协调发展协调发展人口人口 经济经济 社会社会 资源资源 环境环境 人们越来越意识到，对人们越来越意识到，对自然资源的掠夺性开发与使自然资源的掠夺性开发与使用所带来的灾难

11、性的后果终用所带来的灾难性的后果终将由人类自己来承担，只有将由人类自己来承担，只有健康的生态环境才是可持续健康的生态环境才是可持续发展的基础。发展的基础。整个自然环境的正常状态整个自然环境的正常状态与正常运行都必须被尽可能地与正常运行都必须被尽可能地保持原状。而要做到这一点，保持原状。而要做到这一点，就必须严格限制自然资源的使就必须严格限制自然资源的使用和有害物质的排放。用和有害物质的排放。因此，因此，如何保护资源，控制如何保护资源，控制环境污染、提高环境质量等环境污染、提高环境质量等成为成为 政府决策者、经济学家政府决策者、经济学家及公众普遍关注的问题及公众普遍关注的问题.于是于是,各国政府

12、制订环境法规，通过各国政府制订环境法规，通过环境组织的绿色和平运动、使用经济环境组织的绿色和平运动、使用经济手段达到环境保护目的的理论和措施手段达到环境保护目的的理论和措施相应产生，有些已被付诸实践相应产生，有些已被付诸实践.其中如何将其中如何将税收工具税收工具用于环境保护，用于环境保护，从而为经济的可持续发展服务已成为从而为经济的可持续发展服务已成为环境经济学家、财政学家及政府有环境经济学家、财政学家及政府有关关部门所关注的问题。部门所关注的问题。若我们期望达到长期的环保目标，就必若我们期望达到长期的环保目标，就必然要求为数众多的企业和家庭从根本上然要求为数众多的企业和家庭从根本上改变他们的

13、某些行为，而这些行为又涉改变他们的某些行为，而这些行为又涉及到各种各样不同的生产工艺和消费模及到各种各样不同的生产工艺和消费模式。此时，就很难简单地通过若干条法式。此时，就很难简单地通过若干条法律法规来强制限定人们做什么、不做什律法规来强制限定人们做什么、不做什么以及怎样去做。么以及怎样去做。对政府来说，长期以来治理污染对政府来说，长期以来治理污染与其说存在技术性难题，不如说与其说存在技术性难题，不如说是资金困难。生产者不愿投资于是资金困难。生产者不愿投资于防污设施，却肆意将污染物排向防污设施，却肆意将污染物排向大气、河流。治理污染的任务主大气、河流。治理污染的任务主要落在环保部门身上，而单纯

14、依要落在环保部门身上，而单纯依靠财政拨款，又难以满足需要。靠财政拨款，又难以满足需要。通过征收生态税，将税款作通过征收生态税，将税款作为专项资金，就可弥补财政为专项资金，就可弥补财政拨款的不足，从而为环保部拨款的不足，从而为环保部门筹集更多的资金进行综合门筹集更多的资金进行综合治理。治理。生态税的优越性：生态税的优越性：充分利用市场机制，用价充分利用市场机制，用价格来全面调控社会的经济行为。格来全面调控社会的经济行为。人们会切实地感受到环保行为人们会切实地感受到环保行为对费用支出的影响，从而会自对费用支出的影响，从而会自发地不断寻求总成本趋于最低发地不断寻求总成本趋于最低的环保手段。的环保手段

15、。能引导人们进行各种必要的结构能引导人们进行各种必要的结构性和工艺性的调整，从而达到环性和工艺性的调整，从而达到环保的长远目标。当然，现存的法保的长远目标。当然，现存的法律框架也是必不可少的，它起到律框架也是必不可少的，它起到了最基本的必要保护与防范作用。了最基本的必要保护与防范作用。生态环境问题是继和平与发生态环境问题是继和平与发展之后的世界第三主题，各国都展之后的世界第三主题，各国都为环境恶化所困扰。为环境恶化所困扰。我国人口众多、资源短缺、我国人口众多、资源短缺、环境污染问题尤为严重，而西方环境污染问题尤为严重，而西方国家又借环保之名行国家又借环保之名行“绿色贸易绿色贸易壁垒壁垒”之实，

16、阻碍了我国贸易自之实，阻碍了我国贸易自由化的进程。由化的进程。对此，对此，我们应顺应国际我们应顺应国际社会税收生态学化的趋势，社会税收生态学化的趋势，借鉴国外开征经验，构建我借鉴国外开征经验，构建我国的生态税收体系，保持经国的生态税收体系，保持经济的可持续发展。济的可持续发展。（一）生态税收涵义（一）生态税收涵义 当前国际社会对生态税收当前国际社会对生态税收还没有公认的定义，各种文还没有公认的定义，各种文献资料中常见的提法有：环献资料中常见的提法有：环境税收、污染税等。境税收、污染税等。根据国际财政文献局出版的根据国际财政文献局出版的国国际税收辞汇际税收辞汇：生态税收是指对投资于防治污染生态税

17、收是指对投资于防治污染或环境保护的纳税人给予的税收减免或环境保护的纳税人给予的税收减免或对污染行业和污染物的使用所征收或对污染行业和污染物的使用所征收的税。的税。可见，目前西方的生态税收主要可见，目前西方的生态税收主要是对引起污染的生产、消费行为征税，是对引起污染的生产、消费行为征税，并对保护环境的行为给予税收优惠。并对保护环境的行为给予税收优惠。又称环境税，就是以保护又称环境税，就是以保护生态环境和自然资源为主要生态环境和自然资源为主要目的，筹集生态环保资金，目的，筹集生态环保资金，向所有因其生产和消费而向所有因其生产和消费而造成造成外部不经济外部不经济的纳税人的纳税人课征的税收。课征的税收

18、。指个人或企业的行为直接影响指个人或企业的行为直接影响到其他个人或企业到其他个人或企业.但其他个人或但其他个人或企业并没有因此而支付成本或得企业并没有因此而支付成本或得到补偿的情形到补偿的情形.正外部效应正外部效应外部效应外部效应 负外部效应负外部效应 指个人或企业的行为直接到对指个人或企业的行为直接到对其他个人或企业产生有利的影响其他个人或企业产生有利的影响.但其他个人或企业并没有因此而但其他个人或企业并没有因此而支付成本支付成本,而产生有利影响的个人而产生有利影响的个人或企业没有得到补偿的情形或企业没有得到补偿的情形.一个养蜂人在一个果园旁边养蜂一个养蜂人在一个果园旁边养蜂,促进了果树结果

19、促进了果树结果,但种果树的人但种果树的人没有因此而支付成本没有因此而支付成本,养蜂人也养蜂人也没有因此得到补偿没有因此得到补偿.指个人或企业的行为到对其他指个人或企业的行为到对其他个人或企业产生不利影响个人或企业产生不利影响.但产但产生不利影响的个人或企业并没生不利影响的个人或企业并没有因此而支付成本有因此而支付成本,遭受不利影遭受不利影响的个人或企业没有得到补偿响的个人或企业没有得到补偿的情形的情形.某家化工厂排出的污水污染了河某家化工厂排出的污水污染了河流流,对下游的渔场造成了损害对下游的渔场造成了损害,但但化工厂没有因此而支付成本化工厂没有因此而支付成本,渔渔场也没有因此场也没有因此 而

20、得到补偿而得到补偿.社会将为此付出代价社会将为此付出代价,这种代价叫这种代价叫做社会成本做社会成本.在市场条件下在市场条件下,由商品的由商品的SD所决定的商品的价格只反映企业所决定的商品的价格只反映企业的经济成本的经济成本,没有反映社会成本没有反映社会成本.这这就是市场失灵就是市场失灵资源配置不合资源配置不合理理.当一家企业的生产产生负的外当一家企业的生产产生负的外部效应而又没有为此付出代价时部效应而又没有为此付出代价时,这时这时,政府就必须出面来纠正这种政府就必须出面来纠正这种外部效应外部效应,即通过行政管制或经济即通过行政管制或经济手段等治理环境污染或限制烂砍手段等治理环境污染或限制烂砍、

21、浪费资源的行为继续下去浪费资源的行为继续下去.生态环境税收就属于其中的一生态环境税收就属于其中的一种经济手段种经济手段.环境税收手段包括具体的环境税收手段包括具体的税收和收费、税收减免、税收和收费、税收减免、对不同产品实行差别税收等。对不同产品实行差别税收等。对污染环境者征税，征税所得对污染环境者征税，征税所得用来防治污染，改善环境或者增用来防治污染，改善环境或者增加对公民的福利支出，生态税已加对公民的福利支出，生态税已经成为国际上越来越多国家可持经成为国际上越来越多国家可持续发展的重要经济工具之一。续发展的重要经济工具之一。“生态税”主要目的就是为了保护生态环境和自然资源，向所有因其生产和消

22、费而造外部不经济的纳税人课征的税收。开征开征“生态税生态税”，“实际上是在遵循实际上是在遵循着着经济学上所谓的经济学上所谓的污染者支付污染者支付原原则则”。目前的传统能源价格和绿色生目前的传统能源价格和绿色生态能源的价格的巨大差距，很态能源的价格的巨大差距，很大程度上来自于传统能源将本大程度上来自于传统能源将本来应由企业、行业来支付的环来应由企业、行业来支付的环境成本全部推向了社会。境成本全部推向了社会。一般而言，煤发电需要的投资约60007000元千瓦，天然气发电投资约80009000元千瓦，而水力发电则要投资1万元千瓦，风能发电更是超过1万元千瓦的投资水平。煤发电和风能发电的投资表面成本相

23、差了近一倍。为什么会有这么大的差距？为什么会有这么大的差距？一个非常重要的原因，就是环一个非常重要的原因，就是环境成本没有算进去。如果加入这部分境成本没有算进去。如果加入这部分成本后再做比较，则二者的投资成本成本后再做比较，则二者的投资成本实际上差距很小。而这，还没有算上实际上差距很小。而这，还没有算上在煤炭等传统能源的开发上，政府在煤炭等传统能源的开发上，政府为相关企业提供的大量明补资金。为相关企业提供的大量明补资金。比如煤炭行业全行业的安全设施改比如煤炭行业全行业的安全设施改造，国家就投资了数百亿元资金。造，国家就投资了数百亿元资金。成本计算上的不公平，很成本计算上的不公平，很大程度上导致

24、了绿色能源发展大程度上导致了绿色能源发展的艰难，因为二者从开始就没的艰难，因为二者从开始就没有站在同一条起跑线上。有站在同一条起跑线上。开征开征“生态税生态税”就是要使传统能源就是要使传统能源价格升高，从而缩小传统能源与绿价格升高，从而缩小传统能源与绿色能源之间的差价，推动全社会积色能源之间的差价，推动全社会积极使用绿色能源。将有利于改变传极使用绿色能源。将有利于改变传统能源与绿色能源发展进程中的不统能源与绿色能源发展进程中的不平等市场环境。平等市场环境。1、生态税收起源于英国生态税收起源于英国“福利福利经济学之父经济学之父”2、体现公平、效率原则体现公平、效率原则 3、可增加财政收入，弥补环

25、境可增加财政收入，弥补环境治理资金的不足治理资金的不足 西方税收理论界普遍接受生产西方税收理论界普遍接受生产中产生的外部性，并逐渐将其中产生的外部性，并逐渐将其扩展到消费、资源等领域。扩展到消费、资源等领域。1、消费行为的外部性消费行为的外部性2、资源消耗的外部性资源消耗的外部性 3、国际贸易的外部性国际贸易的外部性 第二次世界大战后，随着经济的第二次世界大战后，随着经济的发展，西方工业化国家的环境问题发展，西方工业化国家的环境问题日益严重，引起了更多的经济学家日益严重，引起了更多的经济学家对生态环境问题关注与研究。对生态环境问题关注与研究。在税收方面，生态税制相关问题在税收方面，生态税制相关

26、问题逐渐成为研究热点。逐渐成为研究热点。早在早在20世纪世纪70年代就提出了年代就提出了“污污染者付费原则染者付费原则”，并依次制定和，并依次制定和实施了一系列生态税收政策，取实施了一系列生态税收政策，取得了许多宝贵的经验。得了许多宝贵的经验。至至20世纪世纪8090年代，越来越年代，越来越多的国家将生态税收付诸实践。多的国家将生态税收付诸实践。经济合作与发展组织（经济合作与发展组织（OECD）近年来，西方各国陆续开征了近年来，西方各国陆续开征了各种生态税，不少国家建立了一整各种生态税，不少国家建立了一整套生态税制，套生态税制，利用税收的经济杠杆利用税收的经济杠杆作用，保护生态环境，进而保持经

27、作用，保护生态环境，进而保持经济可持续发展。济可持续发展。逐步引入生态税制已成为传统逐步引入生态税制已成为传统税制改革的一个重要方向。税制改革的一个重要方向。如：美国的生态税收主要涉及对损害如：美国的生态税收主要涉及对损害臭氧层的化学品征收的消费税，与使臭氧层的化学品征收的消费税，与使用汽车相关的税收、开采税、环境收用汽车相关的税收、开采税、环境收入税四大类，并通过直接税收减免、入税四大类，并通过直接税收减免、投资税收抵免、加速折旧等税式支出投资税收抵免、加速折旧等税式支出措施，体现其生态税收的优惠政策。措施，体现其生态税收的优惠政策。通过对损害臭氧层的化学品征收消通过对损害臭氧层的化学品征收

28、消费税，能大大地减少在泡沫制品中对费税，能大大地减少在泡沫制品中对氟里昂的使用；汽油税则鼓励了广大氟里昂的使用；汽油税则鼓励了广大消费者使用节能型汽车，减少废气的消费者使用节能型汽车，减少废气的排放；开采税减少了约排放；开采税减少了约1015%的的 石石油开采量；整个环境状况好转，环境油开采量；整个环境状况好转，环境质量明显提高，自然灾害率也有所降质量明显提高，自然灾害率也有所降低。低。亚洲的新加坡、印度、韩国亚洲的新加坡、印度、韩国等以及走向市场经济的东欧国家等以及走向市场经济的东欧国家如波兰、匈牙利也都不同程度的如波兰、匈牙利也都不同程度的采取了生态税收政策。采取了生态税收政策。研究深圳市

29、的环保资金使用情况研究深圳市的环保资金使用情况,即通过即通过深圳市深圳市19992002年环保资金使用效应年环保资金使用效应 的分析，总结出深圳市多年来环保的分析，总结出深圳市多年来环保 资金投入资金投入治理效果的经验，同时也治理效果的经验，同时也 发现存在资金缺乏问题，最后提出更有发现存在资金缺乏问题，最后提出更有 效的解决环保资金缺口的方法效的解决环保资金缺口的方法 通过生态环保税的建设，通过生态环保税的建设，为深圳市乃至全国环境资源为深圳市乃至全国环境资源的进一步改善和经济的健康的进一步改善和经济的健康协调发展提供理论依据。协调发展提供理论依据。2004.5.6 我在香港的我在香港的大公

30、报大公报发表文章发表文章“香港宜开征生态税香港宜开征生态税”人民网香港人民网香港2月月22日电日电 记者李记者李晓明报道：晓明报道：香港特区政府财政司司长唐英年香港特区政府财政司司长唐英年在在20062007年度政府财政预算案年度政府财政预算案中，建议削减边际税率和供楼利息，中，建议削减边际税率和供楼利息，提出环保税。提出环保税。他建议按他建议按“污染者自付污染者自付”原则，适度引入原则，适度引入“环保税环保税”，并建议再延长电动车辆首次并建议再延长电动车辆首次登记税豁免安排三年。登记税豁免安排三年。包括汽车轮胎及胶袋。环境运输及包括汽车轮胎及胶袋。环境运输及工务局计划就汽车轮胎征收处理费工务

31、局计划就汽车轮胎征收处理费用，并要求业界负责回收及循环再用，并要求业界负责回收及循环再造工作。至于胶袋，长远来说，环造工作。至于胶袋，长远来说，环境运输及工务局计划以立法方式，境运输及工务局计划以立法方式，禁止免费派发胶袋及对胶袋征税，禁止免费派发胶袋及对胶袋征税，以达到减少使用胶袋的目的。以达到减少使用胶袋的目的。环境运输及工务局局长廖秀冬表示，环境运输及工务局局长廖秀冬表示，2007年内完成产品责任制的法例后，年内完成产品责任制的法例后，经过与每个行业谘询后，逐步推出经过与每个行业谘询后，逐步推出环保税。环保税。法国环保税的税种主要包括：法国环保税的税种主要包括：二氧化硫二氧化硫(SO2)

32、税、氮氧化物税、氮氧化物(NOX)税、水污染税、水税、水污染税、水资源税资源税、废物垃圾税、轮胎税、润滑油税、废物垃圾税、轮胎税、润滑油税、汽车汽车税、地方设备税、伐木税以税、地方设备税、伐木税以及犬税等。及犬税等。在在“可持续发展部际委员会可持续发展部际委员会”会议上会议上宣布了一系列旨在加强环境保护的税宣布了一系列旨在加强环境保护的税收政策收政策:1.新增煤炭使用税新增煤炭使用税:从从2007.1.1起开起开 征征,税额为税额为1.19欧元欧元/兆瓦小时兆瓦小时 2.提高工业污染税和垃圾税提高工业污染税和垃圾税:10%(环保达标企业除外环保达标企业除外)3.减征生态农业和节能住房的土地税减

33、征生态农业和节能住房的土地税 新措施体现了新措施体现了“污染者出钱污染者出钱”原原则则,新增加的各项税收每年将为新增加的各项税收每年将为政府带来大约政府带来大约5000万欧元的财政万欧元的财政收入收入,这笔钱将优先用于环保这笔钱将优先用于环保,特特别是扶持旨在控制气候变暖的各别是扶持旨在控制气候变暖的各种努力种努力,例如开发可再生能源等例如开发可再生能源等.提高航空噪音污染税提高航空噪音污染税所征税款所征税款将用于机场附近房屋的隔音处理将用于机场附近房屋的隔音处理.为鼓励发展生态农业和建造节能建为鼓励发展生态农业和建造节能建筑筑,对从事生态农业的农户以及节对从事生态农业的农户以及节能房屋的房主

34、免征或减征能房屋的房主免征或减征50%的土的土地税地税.早报讯早报讯:一向重视环保的旧金山近日一向重视环保的旧金山近日推出了一项新的环保举措，即将对每推出了一项新的环保举措，即将对每个塑料或者纸质的购物袋征税个塑料或者纸质的购物袋征税17美分，美分，从而使旧金山成为美国第一个对购物从而使旧金山成为美国第一个对购物袋征收环保税的城市。据统计，目前袋征收环保税的城市。据统计，目前人们普遍使用的购物袋中有人们普遍使用的购物袋中有90都是都是塑料的，已经对环境造成了很大危害。塑料的，已经对环境造成了很大危害。环保专家指出，鉴于塑料袋几乎环保专家指出，鉴于塑料袋几乎不能循环利用，所以它实际上是不能循环利

35、用，所以它实际上是在制造大量无法分解的垃圾，在制造大量无法分解的垃圾，而这些垃圾甚至已危及到海洋而这些垃圾甚至已危及到海洋生物的生存。生物的生存。除了塑料袋，纸质购物袋也是环除了塑料袋，纸质购物袋也是环保的一大隐患。环保专家给出了保的一大隐患。环保专家给出了一组惊人的数字：为了应付美国一组惊人的数字：为了应付美国一年一年100亿个纸袋的需求，每年砍亿个纸袋的需求，每年砍伐的树木已经达到了伐的树木已经达到了1400万棵。万棵。至于为何要把税额定为至于为何要把税额定为17美分，美分，环境局的官员解释说，这是与政环境局的官员解释说，这是与政府清理塑料袋的成本相吻合的，府清理塑料袋的成本相吻合的，也就

36、是说，政府每清理一个塑料也就是说，政府每清理一个塑料袋都要花费袋都要花费17美分。美分。我国现行税收制度已将生态我国现行税收制度已将生态税收纳入建设中，采取税收纳入建设中，采取“奖限结奖限结合合”与政府其他有关措施相配合与政府其他有关措施相配合的税收措施，体现鼓励环保、限的税收措施，体现鼓励环保、限制污染的政策导向，在加强生态制污染的政策导向，在加强生态环境保护方面发挥了积极的作用。环境保护方面发挥了积极的作用。但是，相对于日趋严峻的环境状但是，相对于日趋严峻的环境状况和可持续发展的战略目标来说，况和可持续发展的战略目标来说，我国的生态税收体系还很稚嫩，我国的生态税收体系还很稚嫩，笔者认为可从

37、以下几个方面着手，笔者认为可从以下几个方面着手，构建一个相对成熟的生态税收体构建一个相对成熟的生态税收体系：系：“生态税生态税”，与其说这是一个单一，与其说这是一个单一的税种，不如说它更像一个税系：的税种，不如说它更像一个税系：根据不同的对象可能开征不同的根据不同的对象可能开征不同的有针对性的税种，二氧化硫有针对性的税种，二氧化硫(SO2)税、二氧化碳税、二氧化碳(CO2)税、水污染税、税、水污染税、噪声污染税噪声污染税。“生态税生态税”，便是这些不同税种，便是这些不同税种的一个合集。的一个合集。（一）开征生产污染税 1、水污染税。2、大气污染税。3、固体废物税。（二）开征消费污染税 （三）改

38、革资源税 1、扩大课税对象范围 2、改变计税依据 （四）生态关税 （五）其他税收优惠措施 生态税收起源 英国“福利经济学之父”ACPigou的产品经济外部性理论。他认为：环境是公共资源，无界定产权，在市场经济运行中，厂商的生产所带来资源的消耗、环境污染是一种外部性成本，非产品成本，产品的价格不反映生产的外部成本，不会影响生产者与消费者之间的交易。在技术水平一定的条件下，厂商追求利润最大化，必然加剧公共资源的消耗，最终导致资源的枯竭、生态的破坏，从而给整个社会造成损失。故ACPigou称之为“负的外部性”。这是市场经济自身的缺陷，依靠自身无法解决，而通过政府干预，采用税收手段，能克服这种“外部不

39、经济”。体现公平、效率原则 正是由于生态环境破坏的正是由于生态环境破坏的“负的外部负的外部性性”，导致某些生产者造成的破坏需要由，导致某些生产者造成的破坏需要由全社会纳税人来承担，也就是说由全体纳全社会纳税人来承担，也就是说由全体纳税人出资来弥补外部成本，而肇事者却以税人出资来弥补外部成本，而肇事者却以低于社会成本的私人成本，取得较高的私低于社会成本的私人成本，取得较高的私人利润，这对于全体纳税人来说是不公平人利润，这对于全体纳税人来说是不公平的。如果根据的。如果根据“谁破坏谁治理谁破坏谁治理”原则，对原则，对个别生产者的破坏行为课征生态税，可使个别生产者的破坏行为课征生态税，可使其外部成本内

40、部化，实际成本透明化，利其外部成本内部化，实际成本透明化，利润水平合理化，有利于各生产企业之间在润水平合理化，有利于各生产企业之间在“公平公平”原则下展开竞争。原则下展开竞争。增加财政收入 长期以来，治理污染与其说存在技术性难长期以来，治理污染与其说存在技术性难题，不如说是资金困难。生产者不愿意将资题，不如说是资金困难。生产者不愿意将资金投向于引进防污设施，肆意将污染物排向金投向于引进防污设施，肆意将污染物排向大气、河流。治理污染的任务主要落在环保大气、河流。治理污染的任务主要落在环保部门身上，但是环保部门单纯依靠财政拨款，部门身上，但是环保部门单纯依靠财政拨款，难以满足治理的需要。因为我国的

41、财政收入难以满足治理的需要。因为我国的财政收入并不富裕，环保专项拨款有限，而环保部门并不富裕，环保专项拨款有限，而环保部门将专项拨款首先满足于本身机构运转及编制将专项拨款首先满足于本身机构运转及编制人员的安置，实际上用于防治污染的资金就人员的安置，实际上用于防治污染的资金就更少了。通过征收生态税，将税款作为专项更少了。通过征收生态税，将税款作为专项资金，可弥补财政拨款的不足，为环保部门资金，可弥补财政拨款的不足，为环保部门筹集更多的资金，进行综合治理筹集更多的资金，进行综合治理。据统计，据统计，“九五九五”期间，即使在实施期间，即使在实施积极财政政策条件下，国家的实际环积极财政政策条件下，国家

42、的实际环保投入缺口仍有保投入缺口仍有900亿元，而到目前为亿元，而到目前为止，在止，在“三河三湖三河三湖”水污染防治水污染防治“十十五五”计划的重点工程中，投资完成率计划的重点工程中，投资完成率仅有仅有30，尚有，尚有725亿元治污资金没有亿元治污资金没有明确来源和保障。明确来源和保障。消费行为的外部性 除了生产行业，无数消费者的行为，除了生产行业，无数消费者的行为，同样可能产生巨大的环境损害，而这同样可能产生巨大的环境损害，而这种消费行为，也可以通过征收种消费行为，也可以通过征收“生态生态税税”进行限制。进行限制。因为因为,某些消费品在消费过程中对环境某些消费品在消费过程中对环境产生消极作用

43、，而产品的价格中如果只产生消极作用，而产品的价格中如果只包含了私人成本，消费者没有为使用过包含了私人成本，消费者没有为使用过程中产生的副作用付出相应的代价，则程中产生的副作用付出相应的代价，则形成消费中负的外部性形成消费中负的外部性污染了环境污染了环境或破坏了资源。或破坏了资源。依靠行政管制等措施并不能进行依靠行政管制等措施并不能进行有效的限制，最好的方式是通过经有效的限制，最好的方式是通过经济杠杆来调高受限制的产品价格济杠杆来调高受限制的产品价格;而政府通过而政府通过税收税收来调节价格水来调节价格水平，使消费行为的外部性成本内部平，使消费行为的外部性成本内部化，从而达到利用价格限制某种消化，

44、从而达到利用价格限制某种消费的目的。费的目的。资源消耗的外部性 可持续发展是持久的发展，它要求当可持续发展是持久的发展，它要求当代人利用现有资源发展的同时，不能破坏代人利用现有资源发展的同时，不能破坏后代人生存与发展空间。因为当代人对资后代人生存与发展空间。因为当代人对资源的掠夺、对环境的破坏，最终将把恶果源的掠夺、对环境的破坏，最终将把恶果遗留给后代，后代人就要承担当代人产生遗留给后代，后代人就要承担当代人产生的外部成本，影响他们自身的发展。任何的外部成本，影响他们自身的发展。任何一个对后代负责任的政府都有能力通过税一个对后代负责任的政府都有能力通过税收等手段对这种负的外部性进行调节，阻收等

45、手段对这种负的外部性进行调节，阻止或缓解这种外部性向后代的延伸。止或缓解这种外部性向后代的延伸。环境污染严重，生态环境恶化趋势难环境污染严重，生态环境恶化趋势难以遏制，能源供需矛盾突出，以遏制，能源供需矛盾突出，环境问环境问题已经不是能否造福子孙后代的问题，题已经不是能否造福子孙后代的问题，而是成为我们这代人是否能够安然度而是成为我们这代人是否能够安然度过的现实问题。过的现实问题。我们的环境容量已经达到我们的环境容量已经达到了支撑经济发展的极限，环境了支撑经济发展的极限，环境问题已经成为制约中国经济和问题已经成为制约中国经济和社会发展的主要瓶颈之一。社会发展的主要瓶颈之一。国际贸易的外部性 当

46、今的经济是开放的经济，国与当今的经济是开放的经济，国与国之间的资金、商品、技术、人国之间的资金、商品、技术、人员高速流动，一些发达国家从本员高速流动，一些发达国家从本国利益出发，采取种种方式将本国利益出发，采取种种方式将本国生态危机转嫁于他国，产生国国生态危机转嫁于他国，产生国际贸易的外部不经济：际贸易的外部不经济：（1）以出口形式转移本国废物，）以出口形式转移本国废物，向进口国输出外部成本。进口国向进口国输出外部成本。进口国政府在采取行政干预的同时，辅政府在采取行政干预的同时，辅之高额的生态关税，可限制进口之高额的生态关税，可限制进口商的不理智行为。商的不理智行为。（2）以直接投资方式将本国

47、已淘）以直接投资方式将本国已淘汰的污染产业、有害技术向他国汰的污染产业、有害技术向他国转移，加剧他国的外部不经济。转移，加剧他国的外部不经济。引进国政府可通过税收措施，令引进国政府可通过税收措施，令其弥补边际私人成本与边际社会其弥补边际私人成本与边际社会成本之间的差距部分，甚至更多。成本之间的差距部分，甚至更多。排污费改排污税排污费改排污税 国家为控制高污染企业的污染国家为控制高污染企业的污染物排放，主要利用排污费加以控物排放，主要利用排污费加以控制，但目前收污染费的范围很窄，制，但目前收污染费的范围很窄，主要针对生产环节，针对生活环主要针对生产环节，针对生活环节的较少。其实不只生产领域，节的

48、较少。其实不只生产领域，产品流通、销售、消费领域都应产品流通、销售、消费领域都应该收费，该收费，“应该是谁使用资源，应该是谁使用资源，谁污染谁付费谁污染谁付费”。水污染税 我国在水资源的认识上，仅把它作为我国在水资源的认识上，仅把它作为一种宝贵的自然资源，而忽视了水作一种宝贵的自然资源，而忽视了水作为一种特殊的环境资源的价值，故仅为一种特殊的环境资源的价值，故仅对其开发收费。实际上，工业企业生对其开发收费。实际上，工业企业生产污水的排放，严重破坏周围的生态产污水的排放，严重破坏周围的生态环境，造成的损失或外部成本更大，环境，造成的损失或外部成本更大，因此应对生产上的水体污染行为征税因此应对生产

49、上的水体污染行为征税。大气污染税 目前大气中的污染物主要是硫化物和碳，我国已有对二氧化硫（SO2）排污收费的规定，可结合“费改税”，开征二氧化硫（SO2）税。至于碳税，由于我国大部分工业企业的燃料仍依靠煤碳，故开征的条件欠成熟。固体废物税 主要对工业生产排放废渣及各类污染主要对工业生产排放废渣及各类污染环境的工业垃圾的行为所课征的税。环境的工业垃圾的行为所课征的税。可以考虑以污染物的实际排放量为计可以考虑以污染物的实际排放量为计税依据，采用定额税率，实行从量定税依据，采用定额税率，实行从量定额课征。对实际排放量难以确定的，额课征。对实际排放量难以确定的，根据纳税人的设备、生产能力及实际根据纳税

50、人的设备、生产能力及实际产量等有关指标测算。产量等有关指标测算。开征消费污染税 消费污染税主要对消费过程中产生污染的行为征税。除将消费税中对环境造成污染的消费品如：鞭炮、焰火、汽油、小汽车等列入征收范围外，还应扩展到一次性包装物等白色污染物。同时，适当提高某些消费品的税率（如含铅汽油的税率），并明文规定“使用无污染燃料的汽车免征消费污染税”。沿袭消费税中对不同排气量的汽车采用差别税率的做法，但应注意首要标准改为是否安装尾气净化装置，其次才是排气量。石脑油、溶剂油、润滑油石脑油、溶剂油、润滑油（比照汽油）（比照汽油）每升每升0.20元元 航空煤油、燃料油航空煤油、燃料油（比照柴油）（比照柴油）每