技术经济评价-财务数据估算--销售收入税金和利润估算-PPT精品课件.ppt
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1、第四节第四节 销售收入和税金的估算销售收入和税金的估算一、销售收入的估算一、销售收入的估算(一)销售收入概念及构成(一)销售收入概念及构成 销售收入销售收入又叫又叫营业收入营业收入,指项目投产后在一定时,指项目投产后在一定时期内销售产品(营业或提供服务)所得的收入。期内销售产品(营业或提供服务)所得的收入。销售收入销售收入销售税金销售税金及附加及附加总成本费用总成本费用利润总额利润总额消费税、增值税、营业税、城市维护建消费税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税及教育费附加等设税、资源税及教育费附加等折旧费、维简费、摊销费折旧费、维简费、摊销费利息支出利息支出外购原材料、燃料及动力费外购原材
2、料、燃料及动力费工资及福利费工资及福利费修理费修理费其它费用(包括其它费用(包括可计入成本的税金可计入成本的税金)经营成本经营成本所得税所得税税后利润税后利润特种基金特种基金可供分配利润可供分配利润盈余公积金盈余公积金公益金公益金应付利润应付利润未分配利润未分配利润销售收入、成本、利润、税金关系销售收入、成本、利润、税金关系 销售收入销售收入分为:分为:产品销售收入产品销售收入和和其它销售收入其它销售收入。对于工业企业,对于工业企业,产品销售收入产品销售收入包括包括:销售成品、包括包括:销售成品、自制半成品、提供工业性劳务等取得的收入。自制半成品、提供工业性劳务等取得的收入。其它销售收入其它销
3、售收入包括材料销售、固定资产出租、包装包括材料销售、固定资产出租、包装物出租、外购商品销售、无形资产转让、提供非工物出租、外购商品销售、无形资产转让、提供非工业性劳务等取得的收入。业性劳务等取得的收入。销售收入销售收入是补偿销售成本(是补偿销售成本(总成本费用总成本费用)、)、偿还债偿还债务务和和上缴利润上缴利润的来源,是保证企业再生产正常进行的来源,是保证企业再生产正常进行的前提。的前提。(二)销售收入的估算(二)销售收入的估算1 明确产品销售市场和销售量明确产品销售市场和销售量 预测预测外销外销和和内销内销的的销售量销售量。假定假定年产量即为销售量年产量即为销售量,零库存零库存。未达产年份
4、销售量未达产年份销售量=达产年销售量达产年销售量当年生当年生产负荷(产负荷(%)2 确定产品的销售价格确定产品的销售价格产品销售价格一般采用出厂价格。产品销售价格一般采用出厂价格。参考国内市场价格、国际市场价格、国家控制价格。参考国内市场价格、国际市场价格、国家控制价格。A.对于价格放开的产品:对于价格放开的产品:据市场行情定价,一般不宜超过同类产品进口价,据市场行情定价,一般不宜超过同类产品进口价,可取:可取:出厂价(销售价格)出厂价(销售价格)进口到岸价进口到岸价+国内各种税费国内各种税费+国国内运费内运费B.对于替代进口产品:对于替代进口产品:出厂价(销售价格)出厂价(销售价格)=进口到
5、岸价进口到岸价+国内各种税费国内各种税费+国内运费国内运费C.对于出口产品:对于出口产品:出厂价(销售价格)出厂价(销售价格)=离岸价离岸价-国内各种税费国内各种税费-国内运国内运费费D.对新产品(新品种)内销产品:对新产品(新品种)内销产品:出厂价(销售价格)出厂价(销售价格)=产品成本费用产品成本费用(1+成本利润成本利润率)率)3.确定产品销售收入确定产品销售收入 年年销销售售收收入入=niii1销销售售单单价价年年销销售售量量式式中中,i第第 i 种种产产品品;n产产品品种种数数。二、销售税金及附加的计算二、销售税金及附加的计算(一)税收的基本概念(一)税收的基本概念1 税收税收是国家
6、为实现起职能,凭借政治权力,按照法是国家为实现起职能,凭借政治权力,按照法律规定的标准和程序,无偿地、强制地取得财政收律规定的标准和程序,无偿地、强制地取得财政收入的一种特殊分配形式。入的一种特殊分配形式。2 税收的三个基本特点:(税收的三个基本特点:(1)无偿性;()无偿性;(2)强制性;)强制性;(3)固定性。)固定性。3 税收的作用税收的作用(1)是财政收入和资金积累的直接来源;)是财政收入和资金积累的直接来源;(2)作为经济杠杆,通过税种、税率、纳税环节的)作为经济杠杆,通过税种、税率、纳税环节的设置和改变等,调节社会再生产各个领域和环节,设置和改变等,调节社会再生产各个领域和环节,起
7、到贯彻产业政策、调空宏观经济的重要作用;起到贯彻产业政策、调空宏观经济的重要作用;(3)调节公民个人收入水平、促进社会分配合理化。)调节公民个人收入水平、促进社会分配合理化。(二)销售税金及附加的估算 1 增值税增值税 是对商品生产和流通各环节的新增价值是对商品生产和流通各环节的新增价值或商品的附加值征税。或商品的附加值征税。产品增值税应纳税额产品增值税应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额销销项项税税额额=销销售售额额增增值值税税率率=增增值值税税率率增增值值税税率率1 1额额)销销售售收收入入(即即含含税税销销售售进进项项税税额额=增增值值税税率率增增值值税税率率1 1力力费费外外购
8、购原原材材料料、燃燃料料、动动注注意意:销销售售额额销销售售收收入入2 消费税消费税 以特定的消费品为课税对象的税种。以特定的消费品为课税对象的税种。征收范围:烟、酒及酒精、化妆品、护肤护征收范围:烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽发品、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小气车等。油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小气车等。对于黄酒、啤酒、汽油、柴油实行对于黄酒、啤酒、汽油、柴油实行从量定额从量定额;对于其它消费品实行对于其它消费品实行从价定率,从价定率,税率:税率:3%45%。(1)从从量量定定额额应应纳纳消消费费税税额额=销销售售(进进口
9、口)数数量量单单位位税税额额对对于于出出口口应应税税消消费费品品免免征征消消费费税税。(2)从从价价定定率率应应纳纳消消费费税税额额=销销售售额额消消费费税税率率=税税率率消消费费增增值值税税率率1 1税税)增增值值 销销售售收收入入(含含,或或=组组成成计计税税价价格格消消费费税税率率对对于于自自产产自自用用消消费费品品:消消费费税税=消消费费税税率率消消费费税税率率利利润润成成本本1对对于于委委托托加加工工消消费费品品:消消费费税税=消消费费税税率率消消费费税税率率加加工工费费材材料料成成本本1对对于于进进口口消消费费品品:消消费费税税=消消费费税税率率消消费费税税率率关关税税关关税税完完
10、税税价价格格13 营业税营业税 对于交通运输业、建筑业、金融保险对于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文体业、服务业、娱乐业、业、邮电通讯业、文体业、服务业、娱乐业、及转让无形资产、销售不动产的项目(包括内及转让无形资产、销售不动产的项目(包括内资及外资企业),均应征收营业税,税率:资及外资企业),均应征收营业税,税率:3%20%。营业税额营业税额=营业额营业额营业税率营业税率4 城市维护建设税城市维护建设税 城乡维护建设税城乡维护建设税是为保证城乡维护和建设有是为保证城乡维护和建设有稳定的资金来源而征收的税种。稳定的资金来源而征收的税种。纳税人纳税人:凡有经营收入的单位和个人,除另
11、:凡有经营收入的单位和个人,除另有规定外,都是该税的纳税人。有规定外,都是该税的纳税人。计税依据计税依据:纳税人的产品销售收入额、营业:纳税人的产品销售收入额、营业收入额及其它经营收入额。收入额及其它经营收入额。税率税率:0.2%0.6%,具体由省级地方机构确,具体由省级地方机构确定。定。5 教育费附加教育费附加 缴纳人缴纳人:凡缴纳增值税、营业税、消费税的单:凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人,都必须缴纳教育费附加。位和个人,都必须缴纳教育费附加。计缴依据计缴依据:增值税、营业税、消费税的税额。:增值税、营业税、消费税的税额。缴纳率缴纳率:3%6 资源税资源税 是对资源生成和开发条件的
12、差异而客观是对资源生成和开发条件的差异而客观形成的级差收入征收的税种。形成的级差收入征收的税种。资源税资源税=课税数量课税数量单位税额单位税额 课税数量指销售量及自产自用量。课税数量指销售量及自产自用量。对于开采过程中用于加油、修井的原油免税;对于开采过程中用于加油、修井的原油免税;销销售部分售部分的资源税列入销售税金;的资源税列入销售税金;自产自用部分自产自用部分的的资源税计入生产成本。资源税计入生产成本。单位税额幅度课税项目单位税额1 原油 830 元/吨2 天然气 215 元/立方米3 煤炭 0.35 元/吨4 其它非金属矿原矿 0.520 元/吨或立方米5 黑色金属矿原矿 230 元/
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