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1、目目 录录 第一单元第一单元 会计基础理论会计基础理论 第二单元第二单元 会计业务处理会计业务处理 第三单元第三单元 会计管理与综合实务会计管理与综合实务项目一项目一 会计基本知识会计基本知识 项目学习的主要目标项目学习的主要目标能力培养目标能力培养目标核心能力核心能力教学重点与难点教学重点与难点任务任务项目学习的主要目标项目学习的主要目标 本项目主要阐述了会计的基本概念，会计核本项目主要阐述了会计的基本概念，会计核算基本方法中的设置会计科目与账户、复式记账算基本方法中的设置会计科目与账户、复式记账的基本原理和基本内容。通过本项目的学习，要的基本原理和基本内容。通过本项目的学习，要求明确会计的

2、含义和基本职能、会计对象、会计求明确会计的含义和基本职能、会计对象、会计要素，理解会计的四个基本前提及它们在会计核要素，理解会计的四个基本前提及它们在会计核算中的作用，理解会计恒等式；明确会计科目的算中的作用，理解会计恒等式；明确会计科目的作用、内容与分类，认识设置账户的意义以及账作用、内容与分类，认识设置账户的意义以及账户的结构，掌握借贷记账法下账户的结构、记账户的结构，掌握借贷记账法下账户的结构、记账规则，根据账户的对应关系正确地书写会计分录。规则，根据账户的对应关系正确地书写会计分录。掌握这些内容可以为以后各章的学习打下坚实的掌握这些内容可以为以后各章的学习打下坚实的基础。基础。能力培养

3、目标能力培养目标 通过本项目的学习，使学生对会计有更深层次的了解，培养学习会计的兴趣，增强学习会计的信心。要求学生能够判断会计恒等式中六大要素的内在关联，能够辨别会计科目的分类，能够掌握借贷记账法的记账规则。核心能力核心能力n掌握会计的基本含义和基本职能，掌握会计恒等式的平衡原理，掌握借贷记账法的账户结构和记账规则。教学重点与难点教学重点与难点n本项目的重点是会计对象、会计要素、本项目的重点是会计对象、会计要素、会计等式、会计科目、账户结构以及借会计等式、会计科目、账户结构以及借贷记账法。贷记账法。n本项目的难点是六大要素及其关系，本项目的难点是六大要素及其关系，理解并掌握会计恒等式，借贷记账

4、法理解并掌握会计恒等式，借贷记账法下账户的结构、记账规则，根据账户下账户的结构、记账规则，根据账户的对应关系正确地书写会计分录。的对应关系正确地书写会计分录。任务一会计的基本概念任务一会计的基本概念任务二任务二 会计要素和会计等式会计要素和会计等式 任务三任务三 会计科目的设置及账户的结构会计科目的设置及账户的结构任务四任务四 复式记账原理及借贷记账法复式记账原理及借贷记账法任务一会计的基本概念任务一会计的基本概念 一、会计概述二、会计的基本职能三、会计的对象四、会计核算环节和方法五、会计核算的基本前提六、会计信息质量要求七、会计基础与计量属性 会计概述会计概述（一）会计的产生和发展（二）会计

5、的概念（三）会计目标会计的基本职能会计的基本职能（一）会计的核算（或反映）职能（二）会计的监督（或控制）职能（三）会计基本职能的关系会计的对象会计的对象（一）会计的一般对象：社会再生产过程中的资金运动，即可以用货币表现的经济活动。（二）会计的具体对象：会计要素 会计核算环节和方法会计核算环节和方法（一）概述（二）会计确认（三）会计计量（四）会计记录（五）会计报告会计核算的基本前提会计核算的基本前提（一）会计主体（二）持续经营（三）会计分期（四）货币计量会计信息质量要求会计信息质量要求（一）客观性 （二）相关性（三三）明晰性 （四）可比性（五）实质重于形式 （六）重要性（七）谨慎性 （八）及时性

6、会计基础与计量属性会计基础与计量属性（一）会计基础（二）会计计量属性任务二任务二 会计要素和会计等式会计要素和会计等式 一、会计要素二、会计等式会计要素会计要素（一）会计要素概述（二）反映财务状况的会计要素及其确认计量（三）反映经营成果的会计要素及其确认计量会计等式会计等式（一）基本会计等式（二）基本会计等式的扩展（三）经济业务发生对会计等式的影响任务三任务三 会计科目的设置及账会计科目的设置及账户的结构户的结构 一、会计科目二、账户会计科目会计科目（一）会计科目的意义（二）会计科目的分类账户账户（一）账户的含义（二）账户的基本结构（三）账户的基本数量关系（四）账户的分类 任务四任务四 复式记

7、账原理及借贷复式记账原理及借贷记账法记账法一、复式记账原理二、借贷记账法复式记账原理复式记账原理（一）单式记账法（二）复式记账法 借贷记账法借贷记账法（一）借贷记账法的记账符号（二）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的记账规则（四）账户对应关系与会计分录（五）借贷记账法的试算平衡会计的产生和发展会计的产生和发展会计是一种特殊的经济管理活动，是经济管理的重要组成部分，随着人类社会经济的发展而不断完善、提高。会计最初表现为人类对经济活动的计量与记录行为。在我国，古代的结绳记事、刻木记事就是会计的萌芽。当时的会计只是作为生产职能的附带部分，当社会生产力发展到一定阶段尤其是出现剩余产品之后，会计逐渐

8、地从生产职能中分离出来，形成一种独立的职能，成为专职人员从事的独立的经济管理工作。会计的概念会计的概念会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币为主要计量单位，利用专门的方法和程序对各单位的经济活动进行确认、计量、记录和报告，旨在为会计信息使用者提供对决策有用的信息的一种管理活动。会计目标会计目标 1.向财务报告使用者提供有关的会计信息2.反映企业管理层受托责任的履行情况会计的核算（或反映）职能会计的核算（或反映）职能 会计的核算职能，是指会计通过确认、计量、记录、报告，连续、系统和完整地记录、计算和报告各单位的经济活动情况，为经营管理提供信息的功能，这是会计的首要的、基本的职能。特点：1会计核

9、算的信息具有综合性和可比性2会计核算的信息具有客观性和可验证性3会计核算的信息具有完整性、连续性和系统性4会计核算的信息具有广泛性和及时性会计的监督（或控制）职能会计的监督（或控制）职能 会计的监督职能是指会计通过专门的方法，利用会计核算所提供的信息，对各单位经济活动的合法性、合理性和有效性进行调控和监督。特点：1会计监督具有法制性和强制性2会计监督具有经常性3会计监督具有综合性会计基本职能的关系会计基本职能的关系 n会计核算与会计监督是会计的两大基本职能，两者相辅相成，既发挥各自作用，又紧密联系。会计核算会计监督基础保证概述概述 会计核算环节包括会计确认、会计计量、会计记录和会计报告四部分，

10、这些环节、方法共同构成了一个有机整体。其中，会计确认是会计核算的第一步，是会计核算的门槛，主要解决经济业务是否应该、能不能够在会计中反映，以及应该在什么项目中反映；会计计量是第二步，主要解决经济业务用什么计量属性来计量，会计记录是第三步，这一步是会计确认和计量的具体体现，即按照企业会计准则和国家统一会计制度的规定，将经济业务具体记录在凭证、账簿等会计资料中；会计报告是最后一步，对凭证、账簿等会计资料进行进一步归纳整理，编制财务报表、财务报表附注等组成会计报告，并将财务会计信息提供给会计信息使用者。会计确认会计确认 会计确认是指会计数据进入会计系统时确定如何进行记录的过程，即将某一经济业务作为资

11、产、负债、所有者权益、收入、费用或利润等会计要素正式加以记录和列入财务报表的过程。按照确认的时间顺序，会计确认又可分为初始确认和再确认。会计计量会计计量 会计计量是指在会计核算过程中，对各项经济业务事项以某种尺度为标准确定它的量。会计记录会计记录会计记录是指各项经济业务经过确认、计量后，采用一定的方法在账簿中进行连续的、系统的、全面的核算和监督并加以记录的过程。包括以原始凭证为依据编制记账凭证，再以记账凭证为依据登记账簿。方法：1设置会计科目与账户2复式记账3填制和审核凭证4登记账簿 5成本计算6财产清查会计报告会计报告 会计报告又称财务会计报告，是以货币为计量单位，以账簿记录和有关资料为依据

12、，按照规定的报表格式，总括反映本单位报告期末的财务状况、一定期间的经营成果和现金流量的一种书面报告文件。会计主体会计主体 会计主体是指会计为之服务的特定单位或组织。会计主体为会计核算工作确定了空间范围。注意事项：1会计主体和法律主体不同2会计主体作为会计工作的基本前提之一，为日常的会计处理提供了依据持续经营持续经营 持续经营假设是假定会计主体的经营活动在可以预见的未来，按照现在的形式和目标无限期地继续下去，不会进行破产清算。持续经营假设明确了会计确认、计量和报告的时间范围。会计分期会计分期 会计分期是指将企业持续不断的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，据以结算盈亏，按期编报财务会

13、计报告，及时向各方面提供有关企业财务信息。会计分期是对会计工作时间范围的具体划分。货币计量货币计量 货币计量假设是指在会计核算中，要以货币作为统一的尺度，计量、记录和报告企业的经营活动及其结果。我国企业会计准则规定“企业会计应当以货币计量”。又规定企业的会计核算以人民币为记账本位币；业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币；在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。会计基础会计基础 会计基础是会计确认的某种标准方式，是确定收入、费用所归属会计期间的标准，是指会计的记账基础，对此有两种处理原则：权责发生

14、制和收付实现制。会计计量属性会计计量属性 1历史成本2重置成本3可变现净值4现值5公允价值会计要素概述会计要素概述 所谓会计要素，是对会计对象的具体内容按其经济特征所作的分类，它是会计对象的具体化。由于会计研究的对象内容繁多，涉及面广，为了进行全面、具体的核算，有必要对会计对象进行分类，其结果就形成了企业的六大会计要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。根据这六大要素的基本性质，习惯上将它们划分为两类：反映财务状况的会计要素和反映经营成果的会计要素。反映财务状况的会计要素及其反映财务状况的会计要素及其确认计量确认计量 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会

15、给企业带来经济利益。负债是指过去交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益 是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称股东权益。反映经营成果的会计要素及其反映经营成果的会计要素及其确认计量确认计量 收入所谓收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中的日常活动指销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等。费用企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失

16、等。基本会计等式基本会计等式 资产负债所有者权益基本会计等式的扩展基本会计等式的扩展 收入费用利润资产负债（所有者权益利润）资产负债所有者权益（收入费用）资产费用负债所有者权益收入资产负债所有者权益经济业务发生对会计等式的影经济业务发生对会计等式的影响响 1等式两边会计要素同时增加2等式两边会计要素同时减少3.等式右边会计要素发生增减变动4.等式左边会计要素发生增减变动会计科目的意义会计科目的意义 会计科目是对会计对象的具体内容进行科学归类、连续核算和监督的重要手段，会计科目是设置账户、复式记账的基础，是编制记账凭证的基础，为成本计算和财产清查提供了前提条件，为编制财务报表提供了方便。会计科目

17、的分类会计科目的分类 1.按经济内容分类2.按提供信息的详细程度分类账户的含义账户的含义 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。与会计科目的区别：1账户与会计科目之间的联系2账户与会计科目之间的区别账户的基本结构账户的基本结构 1）账户的名称（即会计科目）。2）日期和凭证号数（说明账户记录的日期及依据）。3）摘要（概括说明经济业务的内容）。4）增加和减少的金额。5）余额。账户的基本数量关系账户的基本数量关系 本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额账户的分类账户的分类 1）账户按其性质分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者

18、权益类账户、成本类账户和损益类账户。2）账户按其提供会计信息资料的详细程度分为总分类账户和明细分类账户。单式记账法单式记账法 单式记账法是指对发生的每笔经济业务只在一个账户中进行单方面记录的一种记账方法。单式记账法的主要特征是：一般只记录现金的收付业务和应收、应付等往来款项业务的增减变动情况，而对实物的收付业务一般不做登记。复式记账法复式记账法 含义：复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行登记的方法。特点：1）对发生的各项经济业务，都要按规定的会计科目，至少在两个或两个以上的账户中相互联系地进行分类记录，这不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉

19、，而且通过账户记录，可以完整、系统地反映一个单位全部经济活动的过程和结果。2）对记录的结果可以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号 以“借”、“贷”作为记账符号，既是借贷记账法命名的由来，也是借贷记账法区别于其他记账方法的标志。借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构 明确账户的设置和结构是记账的前提条件。在借贷记账法下，账户分为两个基本部分，即账户的左方为借方，右方为贷方。账户的一般格式可用“T”字形账户的形式表示。借方账户名称贷方各类账户的结构各类账户的结构 1.资产类账户的结构 产类账户期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额2.负债

20、类账户和所有者权益类账户的结构 期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额3.成本类账户的结构（与资产类账户的结构基本相同）4.损益类账户的结构分为两种（1）收入类账户的结构与所有者权益类账户的结构基本相同（2）费用类账户的结构与资产类账户的结构基本相同 借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则记账规则是指在账户上记录经济业务所引起的会计要素增减变动的规律。在借贷记账法下，每项经济业务所引起的资金增减变化，都要以相反方向登记在相互联系的两个或两个以上的账户中，即在记入一个账户借方的同时，记入另一个或若干个账户的贷方，或者在记入一个账户的贷方的同时，记入另一个或若干个账户的借方。账户对

21、应关系与会计分录账户对应关系与会计分录 n1.账户的对应关系n2.会计分录的含义n3.会计分录的构成要素与格式要求n4.会计分录的分类n5.会计分录的编制步骤借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡 1.全部账户发生额试算平衡 全部账户本期借方发生额合计全部账户本 期贷方发生额合计2.全部账户余额试算平衡 全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方余额合计 全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计3.试算平衡表的编制4.试算平衡表的作用会计业务处理会计业务处理n项目二借贷记账法的应用n项目三 会计凭证的填制和审核n项目四 会计账簿n项目五 财产清查n项目六 期末会计循环n项目七 财务报告

22、项目二借贷记账法的应用项目二借贷记账法的应用 n项目学习的主要目标n能力培养目标n核心能力n教学重点与难点n任务n任务一 资金筹集业务的核算n任务二 采购业务的核算n任务三 生产业务的核算 n任务四 销售业务的核算n任务五 利润形成及利润分配业务的核算项目学习的主要目标项目学习的主要目标n通过本项目的学习，要求掌握借贷记账法下企业基本筹资业务的核算、固定资产购入业务和物资采购业务的核算、产品生产业务的核算、销售业务的核算、利润的形成与利润分配业务的核算等。熟悉各类业务的账务处理过程，包括所需设置的具体账户的结构和内容、会计分录的编制以及账户之间的关系。能力培养目标能力培养目标n了解和掌握工业企

23、业日常生产经营过程（供产销）中相互发生的各类基本经济业务的账务处理，熟悉一定的会计职业技能。核心能力核心能力n熟练掌握典型经济业务的账务处理。教学重点与难点教学重点与难点n重点：筹资、采购、生产、销售、利润形成与分配等经济业务核算的原理。n难点：采购、生产、销售、利润形成与分配的会计分录的编制。任务一任务一 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算n一、资金筹集业务的基本内容n二、资金筹集业务核算的账户设置n三、主要资金筹集业务的账务处理任务二任务二 采购业务的核算采购业务的核算n一、固定资产购入业务的核算n二、物资采购业务的核算任务三任务三 生产业务的核算生产业务的核算 n一、生产业务的基本内容

24、n二、生产业务核算的账户设置n三、主要生产业务的账务处理任务四任务四 销售业务的核算销售业务的核算n一、销售业务的基本内容n二、销售业务核算的账户设置n三、主要销售业务的账务处理任务五任务五 利润形成及利润分配利润形成及利润分配业务的核算业务的核算n一、利润形成业务的核算n二、利润分配业务的核算资金筹集业务的基本内容资金筹集业务的基本内容 两个渠道吸收投资者的资本 向债权人借入资金 资金筹集业务核算的账户设置资金筹集业务核算的账户设置n1“实收资本”账户n2“短期借款”账户 n3“长期借款”账户n4“库存现金”账户n5“银行存款”账户n6“财务费用”账户n7“固定资产”账户n8“无形资产”账户

25、物资采购业务的核算物资采购业务的核算 n（一）物资采购业务的基本内容n（二）物资采购业务的账户设置n（三）物资采购业务的账务处理n（四）物资采购成本的计算物资采购业务的账户设置物资采购业务的账户设置 n1.“在途物资”账户n2.“原材料”账户n3.“应交税费”账户n4“应付账款”账户n5“应付票据”账户n6.“预付账款”账户生产业务的基本内容生产业务的基本内容 n生产业务核算的基本内容就是核算生产费用、计算产品成本和期间费用。生产业务核算的账户设置生产业务核算的账户设置 n1“生产成本”账户n2“制造费用”账户n3“应付职工薪酬”账户n4“累计折旧”账户 n5“库存商品”账户n6“管理费用”账

26、户n7“其他应收款”账户n8“应付利息”账户销售业务核算的账户设置销售业务核算的账户设置 n1“主营业务收入”账户n2“应收账款”账户n3“应收票据”账户n4“预收账款”账户 n5“主营业务成本”账户n6“营业税金及附加”账户n7“销售费用”账户利润形成业务的核算利润形成业务的核算 n（一）本年利润业务的基本内容n（二）本年利润业务核算的账户设置n（三）本年利润业务的账务处理利润分配业务的核算利润分配业务的核算 n（一）利润分配业务的基本内容n（二）利润分配业务核算的账户设置n（三）利润分配业务的账务处理本年利润业务的基本内容本年利润业务的基本内容 n1营业利润n2利润总额n3净利润本年利润业

27、务核算的账户设置本年利润业务核算的账户设置 n1.“其他业务收入”账户n2.“其他业务成本”账户n3.“营业外收入”账户n4.“营业外支出”账户n5.“所得税费用”账户n6.“本年利润”账户营业利润营业利润 n营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）n营业收入主营业务收入其他业务收入n营业成本主营业务成本其他业务成本利润总额利润总额 n利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润净利润 n净利润利润总额所得税费用利润分配业务核算的账户设置利润分配业务核算的账户设置 n1“利润分配”账户n2“盈余公积”账户n

28、3“应付股利”账户项目三项目三 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核n项目学习的主要目标n能力培养目标n核心能力n教学重点与难点n任务项目学习的主要目标项目学习的主要目标n取得和填制会计凭证是会计基础工作的基本内容。通过本项目的学习，使学生了解原始凭证和记账凭证应具备的基本要素，掌握原始凭证和记账凭证的填制与审核方法，熟悉常用原始凭证的格式、内容及其用途。能力培养目标能力培养目标n本项目要求学生掌握会计岗位的基本能力会计凭证的填制，根据工业企业的实际业务编制记账凭证。核心能力核心能力n熟练填制各种原始凭证和记账凭证，正确审核会计凭证。教学重点与难点教学重点与难点n重点：会计凭证填制的基本方

29、法、各类经济业务会计凭证的填制 n难点：各类经济业务会计凭证的填制 n任务一任务一 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核n任务二任务二 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核n任务三任务三 会计凭证的书写会计凭证的书写n任务四任务四 原始凭证的填制与审核实务原始凭证的填制与审核实务n任务五任务五 记账凭证的填制与审核实务记账凭证的填制与审核实务任务一任务一 原始凭证的填制与审原始凭证的填制与审核核n一、原始凭证的基本要素n二、原始凭证的种类和填制方法n三、原始凭证的填制要求n四、原始凭证的审核任务二任务二 记账凭证的填制与审记账凭证的填制与审核核n一、记账凭证的基本要素n二、记账凭证的种

30、类及填制方法n三、记账凭证的填制要求n四、记账凭证的审核任务三任务三 会计凭证的书写会计凭证的书写n一、阿拉伯数字书写要求n二、汉字大写数字的书写要求n三、货币符号的书写要求任务四任务四 原始凭证的填制与审原始凭证的填制与审核实务核实务n一、原始凭证填制实务n二、原始凭证审核实务 任务五任务五 记账凭证的填制与审记账凭证的填制与审核实务核实务n一、记账凭证审核实务n二、记账凭证填制实务原始凭证的基本要素原始凭证的基本要素n1）原始凭证的名称。n2）填制凭证的日期。n3）填制凭证单位名称或者填制人姓名。n4）经办人员的签名或者盖章。n5）接受凭证单位名称。n6）经济业务内容（含数量、单价和金额）

31、。原始凭证的种类和填制方法原始凭证的种类和填制方法 n（一）自制原始凭证n（二）外来原始凭证 原始凭证的审核原始凭证的审核 n（一）审核原始凭证的合法性、合理性n（二）审核原始凭证的真实性、完整性n（三）审查原始凭证的正确性、清晰性记账凭证的基本要素记账凭证的基本要素 n1）填制单位的名称、记账凭证的名称。n2）凭证填制的日期、种类和编号。n3）经济业务的内容摘要。n4）应借应贷账户的名称、借贷方向及其金额。n5）所附原始凭证张数、过账备注。n6）有关人员的签名或盖章。记账凭证的种类及填制方法记账凭证的种类及填制方法 n（一）专用记账凭证和通用记账凭证n（二）复式记账凭证和单式记账凭证 记账凭

32、证的填制要求记账凭证的填制要求 n（一）凭证内容完备n（二）凭证连续编号n（三）凭证填制依据n（四）附件数量完整 n（五）正确更正错账n（六）空行划线注销n（七）机制记账凭证的要求记账凭证的审核记账凭证的审核 n1内容是否真实n2科目和金额是否正确n3项目是否齐全规范阿拉伯数字书写要求阿拉伯数字书写要求 n（一）阿拉伯数字书写的基本要求n（二）写好阿拉伯数字的基本方法汉字大写数字的书写要求汉字大写数字的书写要求 n1汉字大写数字必须用楷书或行书进行书写n2正确使用“整”n3正确使用“零”货币符号的书写要求货币符号的书写要求 n（一）阿拉伯数字前的人民币符号“”n（二）正确使用“人民币”字样自制

33、原始凭证自制原始凭证 n1一次凭证n2累计凭证n3汇总原始凭证n4记账编制凭证外来原始凭证外来原始凭证 n1服务业发票 n2增值税专用发票 专用记账凭证和通用记账凭证专用记账凭证和通用记账凭证 n1专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）n2.通用记账凭证（也称标准凭证）复式记账凭证和单式记账凭证复式记账凭证和单式记账凭证 n1复式记账凭证（多科目记账凭证）n2单式记账凭证（单科目记账凭证）阿拉伯数字书写的基本要求阿拉伯数字书写的基本要求 n1每个数字必须各自成形，一个一个地写，不能连笔写在一起 n2字体要规范，不草写n3书写要符合格式要求写好阿拉伯数字的基本方法写好阿拉伯数字的基本方法

34、n1会计数字构造的特点和书写惯例n2数字的排列n3正确使用小数点与分节号项目四项目四 会会 计计 账账 簿簿n项目学习的主要目标n能力培养目标n核心能力n教学重点与难点n任务项目学习的主要目标项目学习的主要目标n明确账簿的概念和设置账簿的意义，了解账簿的种类，掌握账簿的设置及账簿的登记规则和方法，要求能够正确地登记各种账簿，掌握三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记方法，掌握总分类账和所属明细分类账之间的关系及平行登记方法。能力培养目标能力培养目标n熟练进行出纳岗位现金日记账和银行存款日记账的登记，熟练进行会计岗位总分类账簿和明细分类账簿的登记。核心能力核心能力n掌握建账的方法和规则，根据企业

35、的实际情况建账并登记各类账簿。教学重点与难点教学重点与难点n重点：各种账簿的格式和各类会计账簿的登记要点 n难点：各种明细分类账簿账页格式的选择和登记 n任务一 会计账簿概述n任务二 会计账簿的设置和登记n任务三 模拟建账实务n任务四 日记账、总分类账和明细分类账建账与登账实务任务一任务一 会计账簿概述会计账簿概述n一、会计账簿的意义n二、会计账簿的种类n三、设置会计账簿的原则会计账簿的意义会计账簿的意义 n1登记账簿可以为经济管理提供系统、完整的会计信息n2登记账簿可以为定期编制财务报告提供数据资料n3账簿记录是考核企业经营成果、分析企业经济活动情况的重要依据会计账簿的种类会计账簿的种类 n

36、（一）会计账簿按其用途分类n（二）会计账簿按其外表形式分类n（三）会计账簿按账页格式分类会计账簿按其用途分类会计账簿按其用途分类 n1序时账簿n2分类账簿n3联合账簿n4备查账簿会计账簿按其外表形式分类会计账簿按其外表形式分类 n1订本式账簿n2活页式账簿n3卡片式账簿会计账簿按账页格式分类会计账簿按账页格式分类 n1三栏式账簿n2多栏式账簿n3数量金额式账簿设置会计账簿的原则设置会计账簿的原则 n1）账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监督各单位的经济活动情况，为经营管理提供系统、完整的核算资料。n2）设置账簿要在满足实际需要的前提下，考虑人力和物力的节约，力求避免重复设账。n3）账簿的格式

37、，要按照所记录经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计，力求满足各类型业务的核算需要。任务二任务二 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记n一、会计账簿的构成要素n二、日记账的设置与登记n三、总分类账的设置和登记n四、明细分类账的设置和登记n五、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记会计账簿的构成要素会计账簿的构成要素 n1封面n2扉页n3账页日记账的设置与登记日记账的设置与登记 n（一）特种日记账的设置与登记n（二）普通日记账的设置和登记特种日记账的设置与登记特种日记账的设置与登记 n1现金日记账的设置与登记n2银行存款日记账的设置与登记n3多栏式日记账的设置与登记现金日记账的设置与登记

38、现金日记账的设置与登记 n1）日期栏 n2）凭证栏 n3）摘要栏 n4）对方科目栏 n5）收入、支出栏 银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账的设置与登记n1）日期栏 n2）凭证栏 n3）摘要栏 n4）现金支票号数和转账支票号数栏 n5）对方科目栏 n6）收入、支出栏 多栏式日记账的设置与登记多栏式日记账的设置与登记 n现金和银行存款日记账一般采用三栏式的账簿。为了反映每一笔收支业务的来龙去脉，以便分析和汇总对应科目的发生额，也可采用多栏式日记账。这种账簿把收入栏和支出栏分别按照对方科目设专栏进行登记，把经济业务的来龙去脉全部反映出来。普通日记账的设置和登记普通日记账的设置和登记 n将经济业

39、务发生的时间登记在“日期栏”内；在“摘要栏”填写经济业务的内容；将应借应贷会计科目填写在“会计科目”栏内，先填写借方科目，后填写贷方科目；将应借金额记入“借方”栏内，将贷方金额记入“贷方”栏内。总分类账的设置和登记总分类账的设置和登记 n（一）三栏式总分类账的设置n（二）多栏式总分类账的设置n（三）总分类账的登记三栏式总分类账的设置三栏式总分类账的设置 n在总分类账根据记账凭证逐日逐笔进行登记时，其账页格式可选用三栏式。按照每一账户开设借方、贷方和余额三个栏次，一个账户占用一张或几张账页。n三栏式总账根据其是否提供对应科目信息，又可分为普通三栏式和反映对方科目的三栏式。多栏式总分类账的设置多栏

40、式总分类账的设置 n栏式总分类账，是把序时账簿和总分类账簿结合在一起的联合账簿，通常称为日记总账。它具有序时账簿和总分类账簿的双重作用。采用这种总分类账簿，可以不再设置现金和银行存款日记账，减少了记账的工作量，提高了会计工作的效率，并能较全面地反映经济业务的来龙去脉，便于分析经济活动情况。总分类账的登记总分类账的登记 n每月都应将本月发生的经济业务全部登记入账，并于月份终了结算出每个账户的本期借贷方发生额及其余额，与所属明细账余额的合计数核对相符后，作为编制财务报告的主要依据。明细分类账的设置和登记明细分类账的设置和登记n（一）三栏式明细分类账的设置与登记n（二）数量金额式明细分类账的设置与登

41、记n（三）多栏式明细分类账的设置与登记 总分类账与明细分类账的关系总分类账与明细分类账的关系及其平行登记及其平行登记 n（一）总分类账和明细分类账的关系n（二）总分类账与明细分类账的平行登记n（三）总分类账户与明细分类账户的试算平衡 总分类账和明细分类账的关系总分类账和明细分类账的关系 联系：1）二者所反映的经济业务内容相同 2）登记的原始依据相同 区别：1）反映经济内容的详细程度不同 2）作用不同 总分类账与明细分类账的平行总分类账与明细分类账的平行登记登记 n1登记的期间和依据相同n2登记的方向一致 n3登记的金额相等总分类账户与明细分类账户的总分类账户与明细分类账户的试算平衡试算平衡 总

42、分类账户期初借（或贷）方余额所属明细分类账户期初借（或贷）方余额之和总分类账户本期借（或贷）方发生额所属明细分类账户本期借（或贷）方发生额之和总分类账户期末借（或贷）方余额所属明细分类账户本期借（或贷）方余额之和任务三任务三 模拟建账实务模拟建账实务n一、账簿启用规则n二、账簿登记规则n三、建账实务账簿启用规则账簿启用规则 n1启用账簿时的一般规则n2会计人员交接时的规则账簿登记规则账簿登记规则 n一是各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替

43、日记账。n二是会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。n三是账簿记录发生错误，严禁涂擦、挖补、涂改或用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。n四是实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账、银行存款日记账，并与库存现金核对无误。建账实务建账实务 n（一）建账基本原则n（二）建账操作方法n（三）建账的核对建账基本原则建账基本原则 n1现金和银行存款日记账的建账原则 n2总分类账的建

44、账原则n3.明细分类账的建账原则建账操作方法建账操作方法 n1）根据旧账各账户的余额直接抄录记入新账有关账户，建立新账。n2）年度末结账后，先编制“总分类账户余额表”及各“明细分类账户余额表”，再根据余额表建立新账并将余额表装订在新年度第一册汇总凭证的前面。建账的核对建账的核对 n1）总分类账中资产账户余额之和应等于负债加所有者权益账户余额之和。n2）总分类账中各账户的余额应等于明细分类账中其所属明细分类账户余额之和。n3）总分类账中资产账户余额之和应等于日记账各账户余额之和加明细分类账中资产明细分类账户余额之和。n4）总分类账中负债加所有者权益账户之和应等于明细分类账中各负债加所有者权益账户

45、余额之和。任务四任务四 日记账、总分类账和日记账、总分类账和明细分类账建账与登账实务明细分类账建账与登账实务n一、日记账建账与登账实务n二、总分类账建账实务n三、明细分类账建账与登账实务日记账建账与登账实务日记账建账与登账实务 n1）账户名称应填于日记账中的开户账页上端，填写建账时间，即建账的具体年、月、日。n2）在“摘要”栏内填写“上年结转”（或“期初余额”）字样。n3）将上年余额按相同方向填入有关账户第一行的“余额”栏内。n4）注明是“借方”或“贷方”余额。总分类账建账实务总分类账建账实务 n1）将写有账户名称的索引纸粘贴在账页上,从账簿的第一页下端起粘贴第一个账户，然后依次等距离粘贴写有

46、账户名称的索引纸，并使账户名称露在账外。n2）按账户名称顺序登记本年度各期初余额。n3）注明建账的年、月、日。n4）在“摘要”栏内填写“上年结转”（或期初余额）字样。n5）将上年期初余额按相同方向填入“余额”栏内。n6）注明是“借方”或“贷方”余额。明细分类账建账与登账实务明细分类账建账与登账实务 n1数量金额式明细分类账具体建账的方法n2三栏式和多栏式明细分类账的具体建账方法数量金额式明细分类账具体建数量金额式明细分类账具体建账的方法账的方法 n1）将写有总分类账账户“原材料”、“库存商品”的索引纸粘贴在有关账页中。n2）将各明细分类账户填写在账页上端的横线上，样式如“甲材料”。n3）单位填

47、货物计量单位，如“吨”、“台”等。n4）注明各明细分类账户的建账年、月、日。n5）“摘要”填写“上年结转”（或期初余额）等字样。n6）将上年期末余额填入标有“数量”、“单价”和“金额”的余额栏内，其中“单价”一栏要用小数点分节号标明其金额位数。三栏式和多栏式明细分类账的三栏式和多栏式明细分类账的具体建账方法具体建账方法 n1）只粘贴总分类账科目的索引纸，明细科目写在账页顶端。n2）注明建账年、月、日。n3）“摘要”栏填“上年结转”（或期初余额）等字样。n4）将“借方”事项的明细科目及金额依次填入有关空格内。n5）将“借方”事项的合计金额填入“金额”栏内。n6）注明余额是“借方”或“贷方”。项目

48、五项目五 财财 产产 清清 查查n项目学习的主要目标n能力培养目标n核心能力n教学重点与难点n任务项目学习的主要目标项目学习的主要目标n本项目在阐述财产清查这一会计核算专门方法有关概念的基础上，着重介绍了财产清查的一般程序与方法。通过学习，要求了解财产清查的意义和种类，掌握各类财产清查的具体方法和银行存款余额调节表的编制方法;学会运用“待处理财产损益”账户进行财产清查的账务处理。掌握查找错账及更正错账的方法，并且能够对发生的错账选择正确的方法加以更正。能力培养目标能力培养目标n通过本项目的学习，要求学会银行存款的清查，能够进行财产清查结果的账务处理，能熟练运用正确的方法进行错账的更正。核心能力

49、核心能力n能够进行财产清查结果的账务处理，掌握银行存款余额调节表的编制，能够更正错账。教学重点与难点教学重点与难点n重点：财产清查方法及其结果的处理，银行存款余额调节表的编制，更正错账的方法 n难点：财产清查的账务处理和查找错账及更正错账的方法 n任务一 财 产 清 查n任务二 银行存款余额调节表编制实务n任务三 错账查找与更正实务任务一任务一 财财 产产 清清 查查n一、财产清查概述n二、财产物资的清查方法n三、货币资金的清查方法n四、往来款项的清查方法n五、财产清查结果的处理财产清查概述财产清查概述 n（一）财产清查的意义n（二）财产清查的种类 财产清查的意义财产清查的意义 n1）通过财产

50、清查，做到账实相符，保证会计资料的真实性。通过财产清查，可以确定财产物资的实有数，将实有数和账存数进行对比，确定各项财产物资的盘盈、盘亏，并及时调整账簿记录，做到账实相符，以保证账簿记录的真实、可靠，提高会计信息的质量。n2）通过财产清查，可以查明财产物资盘盈盘亏的原因，落实经济责任，从而完善企业管理制度，挖掘各项财产物资的潜力，加速资金周转，提高财产物资的使用效率。n3）通过财产清查，可以查明各项财产物资的储备和保管情况以及责任制度的建立和执行情况，落实各项财经制度和结算纪律的遵守情况，促使财产物资保管人员自觉遵守财经制度和结算纪律，及时结清债权债务，避免发生坏账损失。财产清查的种类财产清查