企业(集团)有限公司标准成本核算管理制度模板(W.doc

1、 标准成本核算制度第一章 总则第一条 为规范 企业（集团）有限公司（以下简称“ 集团”）成本核算与管理工作，特制定本制度。第二条 集团使用Oracle11i系统，成本核算采用标准成本核算体系，其特点是事前计划、事中控制、事后分析。第三条 标准成本核算体系的核算方法是标准成本法，所有涉及成本的核算都是用冻结标准成本进行计算，冻结标准成本不能直接更改，而采用待定标准成本去更新，以下没有特别说明，标准成本均指冻结标准成本。第四条 标准成本是一种预计成本，是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的，用于评价实际成本和衡量工作效率。标准成本一般由直接材料、直接人工、制造费用组成，以单位产品的标准消耗量乘以

2、标准的单价计算出来。目前奔腾集团标准成本只包括直接材料，直接人工和制造费用暂时在总账模块直接核算。第五条 奔腾集团Oracle11i标准成本核算主要针对标准材料成本从采购、库存、车间、销售等会计事务处理以及成本核算和差异分摊等。第二章 采购事务处理第六条 供应商根据采购订单要求的时间及时送货，仓库按送货单数量录入系统，形成以下分录：借：物资采购贷：应计负债借贷金额=（送货数量*订单价格）一般情况下，不允许无订单和零单价采购，否则无订单的采购无法与应付发票进行匹配，零单价的采购会形成较大的材料成本差异。第七条 通过质量检验后，仓库凭合格的检验单办理入库手续，把物料录入相应的接收子库，系统根据不同

3、的子库明细科目，形成以下分录：借：原材料各子库明细（入库数量冻结标准成本）或者 借：库存商品标准成本正品（入库数量冻结标准成本）借（贷）：采购价格差异贷：材料采购（送货数量采购订单单价）订单价差=（采购订单单价-冻结标准成本）入库数量第八条 供应商凭收料单，开具正式增值税专用发票送财务记账，财务根据发票与采购订单匹配，逐笔核销应计负债，形成以下分录：借：应计负债(发票匹配数量采购订单单价)借：应交税金增值税进项税（发票的税额）借（贷）：发票价格差异贷：应付账款（发票的价税合计金额）发票价格价差=（发票单价-采购订单单价）发票匹配数量如果发生退货、退库事务，形成上述1、2、3相反的分录。第九条

4、付供应商货款，核销应付账款，形成以下分录：借：应付账款贷：银行存款（应付票据）第三章 库存事务处理第十条 仓库凭移库单（车间限额领单等）/离散任务领料单(外协厂电脑领料单)做物料子库转移，形成以下分录：借：存货科目（移入）贷：存货科目（移出）借贷金额=子库转移的数量冻结标准成本第十一条 仓库凭领料单向标准任务发料，形成以下分录：借：生产成本标准成本直接材料（各成本中心）贷：存货科目借贷金额=发料数量冻结标准成本第十二条 产品（或材料）销售，仓库凭出仓单做发货确认，形成以下分录：借：产品销售成本/其他业务支出（转让材料成本）贷：原材料、半成品、产成品、发出商品借贷金额=发货数量冻结标准成本第十三

5、条 非正常事务处理，包括杂项收发料、账户别名收发料等。财务根据不同的事务类型，制订不同的存货转移科目，仓库根据财务审定的科目，进行相应的账务处理。借（贷）：存货科目贷（借）：财务审定的科目借贷金额=事务处理数量冻结标准成本第十四条 库存盘点调整，根据不同的物料属性，形成不同的会计分录：u 对推式物料盘点借（贷）：存货科目贷（借）：财务审定的科目(费用或成本差异科目)借贷金额=盘点调整数量冻结标准成本u 对拉式物料盘点借（贷）：存货科目贷（借）：生产成本标准成本差异材料消耗差异借贷金额=盘点调整数量冻结标准成本第十五条 外协事务处理。u 向外协厂限额发料借：委外加工材料（物料成本）贷：原材料（在

6、制品、半成品）借贷金额=发料数量冻结标准成本 外协任务完工，外协厂送货，外协物料入原材料库 借：原材料 贷：生产成本标准成本外协费用 同时，外协任务倒冲耗料 借：生产成本标准成本外协费用 贷：委外加工物资u 根据外协加工费作采购订单入外协子库，采购、入库、匹配等环节会计处理均可参照采购事务处理。采购订单接收分录：借：材料采购（采购订单上单价计算的加工费）贷：应计负债借贷金额=接收数量采购订单单价（加工费）u 采购接收检验后交货的会计分录：借：委外加工物资（交货数量冻结标准成本（加工费）贷（借）：材料成本差异订单价差贷：材料采购（交货数量采购订单单价（加工费）订单价差金额=交货数量（冻结标准成本

7、-采购订单单价）第十六条 当标准成本与实际成本差异较大并符合成本更新的规定时，可对库存价值进行成本更新，形成以下分录：u 材料：借（贷）：材料成本差异材料标准成本更新差异贷（借）：存货科目u 成品：借（贷）：产品成本差异成品更新差异贷（借）：存货科目借贷金额=在库数量（更新后冻结标准成本-更新前冻结标准成本）第四章 车间事务处理第十七条 车间按任务需求，凭领料单到仓库领料，不同发料方式形成不同分录：借：生产成本标准成本直接材料贷：原材料、半成品推式发料：借贷金额=实际材料用量冻结标准成本拉式发料：借贷金额=标准材料用量冻结标准成本领错退料，形成相反分录。第十八条 凭检验合格单办理完工入库，形成

8、以下分录：借：自制半成品公司、自制半成品车间贷：生产成本标准成本直接材料借贷金额=产品完工入库数量冻结标准成本第十九条 车间任务完工关闭，对推式物料系统自动根据任务发送的净价值与完工项目按冻结标准成本计算的价值进行比较，将两者的差异记入差异科目，形成以下分录：借（贷）：生产成本标准成本直接材料贷（借）：生产成本标准成本差异材料消耗差异对于拉式物料，月末对车间仓库进行盘点将系统数调整为盘点数，产生差异形成以下分录：借（贷）：存货科目贷（借）：生产成本标准成本差异材料消耗差异生产成本标准成本差异材料消耗差异=（实际材料用量-标准材料用量）冻结标准成本第二十条 当标准成本与实际成本差异较大并符合成本

9、更新的规定时，可对在制品进行成本更新，形成以下分录：借（贷）：生产成本标准成本直接材料贷（借）：生产成本标准成本差异WIP标准成本更新差异借贷金额=在产数量（更新后冻结标准成本-更新前冻结标准成本）第五章 销售事务处理第二十一条 产品（或材料）销售，仓库凭出仓单做发货确认，形成以下分录：借：产品销售成本/其他业务支出（转让材料成本）贷：原材料、发出商品借贷金额=发货数量冻结标准成本第二十二条 向客户开具正式增值税专用发票，形成以下分录：借：应收账款贷：应交税金增值税销项税贷：主营业务收入/其他业务收入(转让材料收入)客户退货，形成上述1、2相反的分录。第二十三条 向客户收款，核销应收账款，形成

10、以下分录：借：银行存款（应收票据）贷：应收账款第六章 产品成本核算第二十四条 成本项目主要包括直接材料标准成本、直接人工、制造费用及材料成本差异。目前奔腾集团Oracle11i系统标准成本暂时只对材料进行详细核算，直接人工、制造费用是指实际发生的费用，直接在总账汇集。产成品科目把工费单列出来，便于对口核算。第二十五条 直接人工和制造费用的分配。u 直接人工的核算科目为“生产成本-标准成本-直接人工”；制造费用的核算科目为“制造费用”下的各明细科目，但是要求月末将“制造费用”转入“生产成本”，结转分录为：借：生产成本-标准成本-制造费用 贷：制造费用-费用结转u 如果在产品占完工产品比例较小，可

11、以简化核算，工费只在完工产品之间分配（注：一经确定不能随意改变），目前奔腾集团暂时按此方法核算工费，形成以下分录：借：产品成本差异资源差异 贷：生产成本标准成本差异资源费用差异借：产成品制造费用贷：生产成本-标准成本-制造费用u 如果在产品占完工产品比例较大，应将工费在在产品、产成品之间通过约当产量法进行分配，形成如下分录：借：产成品直接人工贷：生产成本-标准成本-直接人工借：产成品制造费用贷：生产成本-标准成本-制造费用金额=转入产成品的工费额转入产成品工费额=本月入库产成品约当产量分配率留在生产成本的工费额=在产品约当产量分配率第二十六条 产成品实现销售后，工费应该结转到销售成本。如果工费

12、占单位产品的比例较小，可以简化核算，工费只在本期销售产品之间分配（注：一经确定不能随意改变），会计分录如下：借：主营业务成本贷：产成品直接人工产成品制造费用第二十七条 如果工费占单位产品的比例较大，或需要在库存产成品、发出商品中进行分配，则按如下公式进行分配：转入销售产品工费额=本期销售产品约当量分配率备注：本公式涉及的约当量可以是标准工时，也可以是标准材料成本，也可以是以某一产品为标准的约当量，各经营单位根据具体情况灵活定义。期末产成品和发出商品应分配的工费仍然挂在产成品-直接人工、产成品-制造费用的会计科目中，不转出。第二十八条 材料成本差异计算及分配。材料成本差异主要包括订单价差、发票价

13、差、材料成本更新差异、材料消耗差异、WIP标准成本更新差异、产成品成本更新差异等。其中订单价差、发票价差、材料成本更新差异三种差异在原材料、委托加工材料、自制半成品、在产品、转让发出材料、完工产成品之间分配。其中产成品应分配的部分转入产成品-材料成本差异，直接销售的原材料应分配的差异转入转让材料成本，对应分配到原材料、委托加工材料、自制半成品、在产品的部分保留在原差异科目中，会同下月差异的发生数在下月再次分配，以上操作形成以下分录：借（贷）：产成品材料成本差异贷（借）：材料成本差异借（贷）：其他业务支出-转让材料成本贷（借）：材料成本差异分摊对象总额=原材料、委托加工材料、自制半成品、在产品的

14、期末余额+本期转让发出的材料标准成本金额+本期完工的产成品标准成本金额；完工产成品差异分配额=本期完工的产成品标准成本金额分配率转让材料成本差异分配额=本期转让发出材料标准成本金额分配率备注：期末原材料、委托加工材料、自制半成品、在产品应分配的材料差异仍然挂在以上三种差异相关的会计科目中，不转出。第二十九条 材料消耗差异、WIP标准成本更新差异由于发生额较小，为了简化核算，全部由本期完工入库产成品承担，形成以下分录：借（贷）：产成品材料成本差异贷（借）：材料消耗差异贷（借）：WIP标准成本更新差异第三十条 为真实反映库存产品和销售成本，对本期转入产成品部分的差异和产成品期初差异余额，将要在本期期末库存产成品和本期销售成本中分配，形成以下分录：借（贷）：主营业务成本贷（借）：产成品材料成本差异贷（借）：产成品成品更新差异转入主营业务成本的差异额=本期销售产成品的标准材料成本分配率备注：期末产成品、发出商品应分配的差异仍然留在相关差异的会计科目上，不转出。第七章 附则第三十一条 本制度由财务部负责制订、解释和修订，自下发之日起执行。共9页 第7页