专题三让渡资产使用权收入课件.ppt

1、专题三 让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入主要指：1.让渡无形资产等资产使用权的使用费收入；2.出租固定资产取得的租金；3.进行债权投资收取的利息；4.进行股权投资取得的现金股利等。专题三 让渡资产使用权收入【真题2014.单选题】下列各项中，属于让渡资产使用权收入的是（）。A.出租包装物收取的租金B.出售原材料取得的收入C.出售无形资产收取的价款D.出借包装物收取的押金网校答案：A专题三 让渡资产使用权收入【真题2012.多选题】下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.债券投资取得的利息B.出租固定资产取得的租金C.股权投资取得的现金股利D.转让商标使用权取得的收入网校答案：ABC

2、D专题三 让渡资产使用权收入【知识点】让渡资产使用权收入的确认、计量和账务处理 让渡资产使用权的使用费收入同时满足下列条件的，才能予以确认： （一）相关的经济利益很可能流入 （二）收入的金额能够可靠地计量专题三 让渡资产使用权收入 如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。 如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。一次性收费不提供后续服务一次性确认收入提供后续服务分期确认收入分期收费分期确认收入专题三 让渡资产使用

3、权收入 企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；所让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。 企业确认让渡资产使用权的使用费收入时： 借：银行存款/应收账款等 贷：其他业务收入 企业对所让渡资产计提摊： 借：其他业务成本 贷：累计摊销等专题三 让渡资产使用权收入 【例】甲公司向乙公司转让某软件的使用权，一次性收取使用费60 000元，不提供后续服务，款项已经收回。假定不考虑相关税费，确认使用费收入时，甲公司应编制如下会计分录：借：银行存款 60 000 贷：其他业务收入 60 000专题三 让渡资产使用权收入 【例】甲公司于212年1月1日向丙公司转让

4、某专利权的使用权，协议约定转让期为5年，每年年末收取使用费200 000元。212年该专利权计提的摊销额为120 000元，每月计提金额为10 000元。假定不考虑其他因素和相关税费。（1）212年年末确认使用费收入：借：应收账款（或银行存款） 200 000 贷：其他业务收入 200 000（2）212年每月计提专利权摊销额：借：其他业务成本 10 000 贷：累计摊销 10 000专题三 让渡资产使用权收入 【例】甲公司向丁公司转让某商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费，使用期10年。第一年，丁公司实现销售收入120万元；第二年，丁公司实现销售收入180万元。

5、假定甲公司均于每年年末收到使用费，不考虑相关税费，甲公司应编制如下会计分录：专题三 让渡资产使用权收入 （1）第一年年末确认使用费收入：应确认的使用费收入=12010%=12（万元）借：银行存款 12 贷：其他业务收入 12（2）第二年年末确认使用费收入：应确认的使用费收入=18010%=18（万元）借：银行存款 18 贷：其他业务收入 18专题三 让渡资产使用权收入【真题2015.判断题】让渡资产使用权一次性收取手续费且提供后续服务的，分期确认收入。（）网校答案： 【真题2013.判断题】如果合同或协议规定一次收取无形资产使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入。（）网

6、校答案：专题三 让渡资产使用权收入【真题2015.不定项选择题】 甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2014年10月，甲公司发生如下交易或事项：（1）（2）（3）（4）要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（答案中的金额单位以万元表示）专题三 让渡资产使用权收入 （1）1日，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总额为100万元，实际成本为80万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日

7、发出商品并确认收入，6日乙公司支付货款。专题三 让渡资产使用权收入（1）根据资料（1），下列各项中，关于甲公司2014年10月1日的会计处理，正确的有（）。A.“应收账款”科目增加117万元B.“应收账款”科目增加105.3万元C.“主营业务收入”科目增加90万元D.“主营业务收入”科目增加100万元网校答案：BC网校解析：应收账款、主营业务收入都应以扣除商业折扣后的金额计算，所以甲公司应确认收入=100（1-10%）=90（万元），应确认应收账款=90+9017%=105.3（万元）。专题三 让渡资产使用权收入（2）根据资料（1），甲公司2014年10月6日应确认的现金折扣为（）万元。A.1

8、B.0.9C.1.8D.2网校答案：C网校解析：应确认现金折扣=902%=1.8（万元）。专题三 让渡资产使用权收入 （2）5日，与丙公司签订协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为60万元，售价总额为80万元；当日收到丙公司预付商品售价总额的50%，余款于发出商品时结清。（3）根据资料（2），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（）。A.收到剩余款项并支付商品时应确认主营业务收入80万元B.2014年10月5日应确认主营业务收入40万元C.收到剩余款项并支付商品时应确认主营业务收入40万元D.2014年10月5日应确认预收账款40万元专题三 让渡资产使用权收入网校答案

9、：AD网校解析：采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时全额确认收入，预收的款项应确认为“预收账款”。专题三 让渡资产使用权收入 （3）15日，委托丁公司销售商品100件，每件成本为0.8万元，商品已经发出，合同约定，丁公司应按每件1万元对外销售。甲公司按商品售价的10%向丁公司支付手续费。31日，丁公司销售商品50件，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8.5万元，款项已收到。31日，甲公司收到丁公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。专题三 让渡资产使用权收入（4）根据资料（3），下列各项中，甲公司收到丁公司代销清单时会计处理结果正确的有（）。A.销售费用科目增

10、加5万元B.主营业务成本科目增加40万元C.主营业务成本科目增加50万元D.应交税费应交增值税（销项税额）科目增加8.5万元网校答案：ABD网校解析：选项C，应确认主营业务成本=500.8=40（万元）。专题三 让渡资产使用权收入 （4）20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为40万元，增值税税额为6.8万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为30万元。专题三 让渡资产使用权收入（5）根据资料（1）至（4），下列各项中，甲公司2014年10月份利润表营业利润项目本期金额是（）万元。A.25B.28.2C.23.2 D.30专题三 让渡资产使用权收入网校答案：C网校解析：营业利润=事项1（90-80-1.8）+事项3（50-40-5）+事项4（40-30）=23.2（万元）。事项2收到预收款不影响营业利润。专题三 让渡资产使用权收入谢谢观看如有疑问请在会计官网提问