账务处理程序课件.ppt

1、第第9 9章账务处理程序章账务处理程序教材P教学内容教学内容 账务处理程序概述账务处理程序概述 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 账务处理程序运用举例账务处理程序运用举例 教学目标教学目标 了解各种会计账务处理程序的基本了解各种会计账务处理程序的基本内容；内容； 掌握各种账务处理程序的特点、账掌握各种账务处理程序的特点、账簿组织、步骤、优缺点、适用范围。簿组织、步骤、优缺点、适用范围。教学重点教学重点u 记账凭证核算形式记账凭证核算形式u 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式u 汇总记账凭证

2、核算形式汇总记账凭证核算形式教学要求教学要求 知识要求知识要求 能力要求能力要求 (教材P229)9.1 账务处理程序概述账务处理程序概述会计报表会计报表会计账簿会计账簿会计凭证会计凭证 （一）会计核算形式的概念 所谓会计核算形式就是指会计凭证、会所谓会计核算形式就是指会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结合计账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。也称会计核算组织程序、账务处理的方式。也称会计核算组织程序、账务处理程序和记账程序。程序和记账程序。因此因此不同的账务处理程序不同的账务处理程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤

3、和方法。报表的不同步骤和方法。学术上有不同的观学术上有不同的观点。点。 ( (二）二） 确立不同会计核算形式的目的确立不同会计核算形式的目的 手工会计中确立记账程序的目的是为手工会计中确立记账程序的目的是为登记总帐登记总帐。而之所以采用不同的记账程序，。而之所以采用不同的记账程序，主要是为了主要是为了方便总帐的登记方便总帐的登记，因此应根据，因此应根据企业单位业务的繁简及业务量的大小不同企业单位业务的繁简及业务量的大小不同而作不同的处理。而作不同的处理。 （三）会计核算形式的意义 1 1、确立会计核算形式对于提高会计工、确立会计核算形式对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计作的质量

4、和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。者的需要具有重要意义。 2 2、对于减少会计人员的工作量，节约、对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。人力和物力有着重要的意义。 经济业务经济业务 原始凭证原始凭证取得取得 记账凭证记账凭证编制编制登记登记登记登记编制编制发生额和余额对照表发生额和余额对照表编制编制会计报表会计报表日记账日记账分类账分类账 1 1、根据经济业务取得或填制、根据经济业务取得或填制原始凭证；原始凭证； 2

5、2、根据原始凭证编制、根据原始凭证编制记账凭证记账凭证； 3 3、根据收付款凭证序时登记、根据收付款凭证序时登记现金和银行存现金和银行存款日记账款日记账； 4 4、根据记账凭证按经济业务所涉及的会计、根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记账户登记分类账分类账（总分类和明细分类）；（总分类和明细分类）； 5 5、据分类账和日记账编制发生额和余额对、据分类账和日记账编制发生额和余额对照表，进行账项的试算；照表，进行账项的试算； 6 6、编制、编制会计报表会计报表。第二节第二节 记账凭证核算形式记账凭证核算形式 一、概念一、概念 根据记账凭证，直接登记总分类账根据记账凭证，直接登记总分类账的一种

6、核算形式。的一种核算形式。 二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置帐簿帐簿日记账日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账凭证凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证 三、三、记账凭证核算形式的特点记账凭证核算形式的特点 直接根据记账凭证，不经过汇总，逐直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账笔登记总分类账，这是最基本的也是唯，这是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总帐的核算形式。一不经过汇总直接登记总帐的核算形式。其他各种会计核算形式都是在此基础其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。上，根据经济管理的需要发展而形成的。 四、记账凭证账务处理程

7、序流程图四、记账凭证账务处理程序流程图 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账 原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证明细账明细账总账总账现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账报报表表 四、记账凭证核算程序四、记账凭证核算程序 1 1、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 2 2、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。 3 3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账。各种明细账。 4 4、根据记账凭证登记总分类账。、根据记账凭证登记

8、总分类账。 5 5、将日记账、明细账与总分类账定期核对。、将日记账、明细账与总分类账定期核对。 6 6、根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报、根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。表。 （教材183页） 五、记账凭证核算形式的优缺点五、记账凭证核算形式的优缺点优点：优点：1 1、手续简便手续简便； 2 2、总帐比较详细地反映了经济业务的内、总帐比较详细地反映了经济业务的内 容，除容，除 了起到分类的作用外，还起到了起到分类的作用外，还起到 对全部经济业对全部经济业 务序时记录的作用，务序时记录的作用，便便 于查帐；于查帐； 3 3、简化了记账程序和记账工作。、简化了记账程序和记账工作

9、。（教材184页） 缺点缺点 由于分类账（总分类、明细分类）均由于分类账（总分类、明细分类）均是直接据记账凭证登记的，因此是直接据记账凭证登记的，因此增大了重增大了重复登记的工作量。复登记的工作量。 六、使用范围六、使用范围 适用于适用于规模小且经济业务量较少的单位。规模小且经济业务量较少的单位。第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（184页） 一、概念一、概念 根据记账凭证根据记账凭证定期编制科目汇总表，并定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账据以登记总分类账的一种会计核算形式。的一种会计核算形式。 二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置帐簿帐簿日记账日记账总分类账总分类账明

10、细分类账明细分类账凭证凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证 三、科目汇总表核算形式的特点三、科目汇总表核算形式的特点 定期将所有记账凭证汇总编制成科定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再目汇总表，然后再根据科目汇总表登记根据科目汇总表登记总分类账。总分类账。 四、科目汇总表的编制方法四、科目汇总表的编制方法 根据一定时期（一月或旬）内的全根据一定时期（一月或旬）内的全部记账凭证，按相同科目计算借方发生部记账凭证，按相同科目计算借方发生额和贷方发生额合计。每月一张，表内额和贷方发生额合计。每月一张，表内科目的顺序与总分类账一致。科目的顺序与总分类账一致。 五、科目汇总表账

11、务处理程序流程图五、科目汇总表账务处理程序流程图 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账科目科目汇总表汇总表总账总账报表报表现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账明细账明细账原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 2 2、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。 3 3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。 4 4、根据一定时期内的全部记

12、账凭证，汇总编制科目汇、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇 总表。总表。 5 5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 6 6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各 种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关 科目的余额核对相符。科目的余额核对相符。 7 7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的 记录，编制会计报表。记录，编制会计报表。六、科目汇总表核算形式的优缺点六、科目汇总表核算形式的优缺点优点

13、：优点： 1 1、据科目汇总表登记总帐，能大、据科目汇总表登记总帐，能大大减少总帐大减少总帐 登记的工作量；登记的工作量； 2 2、根据科目汇总表中借方发生额、根据科目汇总表中借方发生额合计与贷方发合计与贷方发 生额合计之间的相等关生额合计之间的相等关系，能起到入账前的试算平衡作用。系，能起到入账前的试算平衡作用。 缺点缺点： 科目汇总表是按总账科目汇总编制的，科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试算平衡的依据，只能作为登记总账和试算平衡的依据，不不能明确反映各帐户之间的对应关系，不能能明确反映各帐户之间的对应关系，不能清晰地反映经济业务的发生情况，因此不清晰地反映经济业务的发

14、生情况，因此不便于分析和便于分析和 检查经济业务的来龙检查经济业务的来龙 去脉，去脉，不便于查不便于查 对科目。对科目。 适用于适用于经济业务量较多的单位。经济业务量较多的单位。第四节汇总记帐凭证核算形式第四节汇总记帐凭证核算形式（189页）页）一、概念一、概念 根据汇总记账凭证登记总分类账的根据汇总记账凭证登记总分类账的一种核算形式。一种核算形式。二、凭证、帐簿的设置二、凭证、帐簿的设置帐簿帐簿日记账日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账凭证凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证三、汇总记帐凭证的编制方法三、汇总记帐凭证的编制方法（一）汇总收款凭证编制方法（一）汇总收款凭证

15、编制方法将需要进行汇总的收款凭证（包括将需要进行汇总的收款凭证（包括 现收和银收），按其对应的贷方科目进行现收和银收），按其对应的贷方科目进行 归类，计算出每一个贷方科目发生额合计归类，计算出每一个贷方科目发生额合计 数，填入汇总收款凭证中。一般数，填入汇总收款凭证中。一般5天或天或10天天 汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发 生额合计数，登记总分类账。生额合计数，登记总分类账。（二）汇总付款凭证编制方法（二）汇总付款凭证编制方法 将需要进行汇总的付款凭证（包括现将需要进行汇总的付款凭证（包括现 付、银付凭证），按其对应的借方科目进付、银付凭证），按其对应

16、的借方科目进 行归类，计算出每一个借方科目的发生额行归类，计算出每一个借方科目的发生额 合计数，填入汇总付款凭证中。一般合计数，填入汇总付款凭证中。一般5天天 或或10天汇总一次。月终，根据计算出的每天汇总一次。月终，根据计算出的每 个借方科目发生额合计数，登记总账。个借方科目发生额合计数，登记总账。（三）汇总转帐凭证编制方法（三）汇总转帐凭证编制方法 将需要进行汇总的转帐凭证，按其对将需要进行汇总的转帐凭证，按其对 应的借方科目进行归类，计算出每一个借应的借方科目进行归类，计算出每一个借 方科目发生额合计数，填入汇总转帐凭证方科目发生额合计数，填入汇总转帐凭证 中。一般中。一般5天或天或10

17、天汇总一次。月终，根天汇总一次。月终，根 据计算出的每个借方科目发生额合计数，据计算出的每个借方科目发生额合计数， 登记总分类账。登记总分类账。 四、汇总记账凭证账务处理程序流程图四、汇总记账凭证账务处理程序流程图 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账汇总记汇总记账凭证账凭证总账总账报表报表现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账明细账明细账原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证五、适用范围五、适用范围 适用于经营规模较大，经济业务较多适用于经营规模较大，经济业务较多的大型企业和其他单位的大型企业和其他单位 经济业务经济业务 原始凭证原始凭证取得取得 记账凭证记账凭证编制编制登记登

18、记登记登记编制编制发生额和余额对照表发生额和余额对照表编制编制会计报表会计报表日记账日记账分类账分类账 四、记账凭证账务处理程序流程图四、记账凭证账务处理程序流程图 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账 原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证明细账明细账总账总账现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账报报表表 五、科目汇总表账务处理程序流程图五、科目汇总表账务处理程序流程图 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账科目科目汇总表汇总表总账总账报表报表现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账明细账明细账原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证 四、汇总记账凭证账务处理程序流程图

19、四、汇总记账凭证账务处理程序流程图 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账汇总记汇总记账凭证账凭证总账总账报表报表现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账明细账明细账原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证第五节第五节 日记总账核算形式日记总账核算形式（233页）页）一、概念一、概念 设置一本把日记帐和总分类帐结合起来的联合帐设置一本把日记帐和总分类帐结合起来的联合帐簿簿日记总帐，单位日常发生的各项经济业务都要日记总帐，单位日常发生的各项经济业务都要根据记帐凭证直接记入日记总帐的一种核算形式。根据记帐凭证直接记入日记总帐的一种核算形式。二、凭证、帐簿的设置二、凭证、帐簿的设置 日记总帐

20、、现金日记帐、银行存款日记帐；日记总帐、现金日记帐、银行存款日记帐；收、付、转三种凭证。收、付、转三种凭证。 三、日记总账处理程序流程图三、日记总账处理程序流程图原始凭证原始凭证汇总原始汇总原始 凭证凭证 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账 明细分明细分 类账类账 日记日记总账总账 会计报表会计报表 缺点：如果经济单位运用的会计科目多，总缺点：如果经济单位运用的会计科目多，总分类账的账页过长，不便于记账和查阅分类账的账页过长，不便于记账和查阅。 五、日记总帐核算形式的适用范五、日记总帐核算形式的适用范围围 适用于规模小、经济业务简单、使用会适

21、用于规模小、经济业务简单、使用会计科目少的单位。计科目少的单位。第六节第六节 多栏式日记账核算形式多栏式日记账核算形式（230230页）页） 一、概念一、概念 根据多栏式日记账（包括某根据多栏式日记账（包括某些转账凭证汇总表等）登记总账些转账凭证汇总表等）登记总账的核算形式。的核算形式。 二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置 收、付、转三种凭证收、付、转三种凭证 现金、银行存款日记帐，分类帐现金、银行存款日记帐，分类帐 三、记账凭证账务处理程序流程图三、记账凭证账务处理程序流程图 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账 原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证明细账明细账总账总账多

22、栏式现金、多栏式现金、银行存款日记账银行存款日记账报报表表 四、多栏式日记账核算形式的优缺点四、多栏式日记账核算形式的优缺点优点：简化总分类账的登记工作优点：简化总分类账的登记工作缺点：对业务复杂，会计科目设置较多的企缺点：对业务复杂，会计科目设置较多的企 业，日记账账页庞大，不便于记账业，日记账账页庞大，不便于记账。多栏式日记账核算形式的多栏式日记账核算形式的适用于会计科目少，业务量小的单位。适用于会计科目少，业务量小的单位。 记账凭证账务处理程序流程图记账凭证账务处理程序流程图 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账 原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证明细账明细账总账总账现金

23、、银行现金、银行存款日记账存款日记账报报表表 科目汇总表账务处理程序流程图科目汇总表账务处理程序流程图 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账科目科目汇总表汇总表总账总账报表报表现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账明细账明细账原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证 日记总账处理程序流程图日记总账处理程序流程图原始凭证原始凭证汇总原始汇总原始 凭证凭证 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账 明细分明细分 类账类账 日记日记总账总账 会计报表会计报表 多栏式日记账账务处理程序流程图多栏式日记账账务处理程序流程图 记记 账账 凭凭 证证

24、收收款款付付款款转转账账 原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证明细账明细账总账总账多栏式现金、多栏式现金、银行存款日记账银行存款日记账报报表表各种不同的账务处理的区别是：各种不同的账务处理的区别是：登记总账的依据不同。登记总账的依据不同。会计凭证、会计账簿会计凭证、会计账簿 “会计”一词的出现 (西周) 会计的基本职能 (会计核算 会计监督) 会计年度 (公历1月1日至12月31日) 会计核算方法 (借贷记账法) 记账本位币 (人民币) 会计主体 (与法律主体的区别) 会计要素 (资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润) 会计核算原则 (权责发生制)记账方法与会计账户记账方法与会计账户

25、借贷记账法的基本内容： “借”表示： “贷”表示： 复式记账法 借贷记账法下余额的方向： 账户是根据会计科目开设的 会计账户的分类 (总账科目、明细科目)会计知识的应用会计知识的应用 会计凭证填制 ( 原始凭证、记账凭证) 银行存款余额调节表 错账的更正 (红字更正法、补充登记法)会计的基本核算会计的基本核算 接受投资接受投资 借：固定资产借：固定资产 (或银行存款、原材料或银行存款、原材料) 贷：贷： 实收资本实收资本 购进材料购进材料 借：原材料（借：原材料（买价运费买价运费）应交税费应交增值税应交税费应交增值税 贷：贷： 应付账款（应付账款（款未付款未付）银行存款银行存款 计提折旧计提折

26、旧 借：借： 制造费用制造费用 (生产用折旧生产用折旧) 管理费用管理费用 (管理用折旧管理用折旧) 贷：累计折旧贷：累计折旧 材料耗用材料耗用 借：借： 生产成本（生产成本（产品耗用产品耗用）制造费用制造费用（车间一般耗用）（车间一般耗用）管理费用管理费用（管理部门耗用）（管理部门耗用） 贷：原材料贷：原材料 结算（或分摊）工资结算（或分摊）工资借：借： 生产成本（生产成本（工人工资工人工资）制造费用制造费用（车间管理人员工资）（车间管理人员工资）管理费用管理费用（管理部门人员工资）（管理部门人员工资） 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 销售商品销售商品 借：借： 应收票据（应收票据（商业汇

27、票商业汇票） 贷：贷： 主营业务收入主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 盘亏固定资产盘亏固定资产 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢累计折旧（累计折旧（已提已提折旧额折旧额） 贷：固定资产（贷：固定资产（原价原价） 盘盈固定资产盘盈固定资产借：固定资产借：固定资产贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢累计折旧（累计折旧（已提已提折旧额折旧额） 盘盈盘盈 借：库存商品借：库存商品 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 盘亏盘亏 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存商品贷：库存商品 结转生产成本（产品完工）结转生产成本（产品完工） 借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷

28、：生产成本 计算出本月应交所得税计算出本月应交所得税 借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税贷：应交税费应交所得税 缴纳税款缴纳税款 借：应交税费借：应交税费 贷：银行存款贷：银行存款 归向投资者支付利润归向投资者支付利润 借：应付利润借：应付利润 贷：银行存款贷：银行存款 归还借款归还借款 借：短期借款（借：短期借款（1年内）年内）长期借款长期借款 贷：银行存款贷：银行存款凭证的填制凭证的填制 原始凭证的填制原始凭证的填制1 1）支票）支票2 2）发票（增值税专用发票、普通发票）发票（增值税专用发票、普通发票）3 3）差旅费报销单）差旅费报销单 记账凭证记账凭证1 1）收款凭证

29、）收款凭证2 2）付款凭证）付款凭证3 3）转账凭证）转账凭证凭证的填制凭证的填制 经济业务：经济业务： 20072007年年1212月月2626日，结转本月制造费用日，结转本月制造费用 38000 38000元。元。 20072007年年1212月月2727日，计提本月生产用固定资产日，计提本月生产用固定资产 折旧折旧80008000元，管理用固定资产折旧元，管理用固定资产折旧50005000元。元。 20072007年年1212月月2828日，接受乙投资者投入日，接受乙投资者投入 的原材料一批，价值的原材料一批，价值150000150000元。元。 要求：要求： 根据上述业务填制记账凭证。

30、根据上述业务填制记账凭证。 转账凭证转账凭证2007年12月26日第98号财务主管复核记账制单 刘摘要总账科目明细科目过账借方金额贷方金额结转本月制结转本月制造费用造费用生产成本生产成本38000制造费用制造费用38000合计合计38000380003800038000附件1张转账凭证转账凭证2007年12月27日第99号财务主管复核记账制单 刘摘要总账科目明细科目过账借方金额贷方金额计提本月固计提本月固定资产折旧定资产折旧制造费用制造费用8000管理费用管理费用5000累计折旧累计折旧13000合计合计13000130001300013000附件1张转账凭证转账凭证2007年12月28日第1

31、00号财务主管复核记账制单 刘摘要总账科目明细科目过账借方金额贷方金额接受投资接受投资原材料原材料150000实收资本实收资本150000合计合计150000150000150000150000附件1张凭证的填制凭证的填制 经济业务：经济业务： 20082008年年5 5月月1010日，职工李明预借差旅费日，职工李明预借差旅费40004000元元, ,用现金支付。用现金支付。 20082008年年6 6月月1111日，用转账支票购买办公用品日，用转账支票购买办公用品36003600元。元。要求：要求： 根据上述业务填制记账凭证。根据上述业务填制记账凭证。 付款凭证付款凭证贷方科目库存现金贷方科

32、目库存现金 2008年年5月月10日日 第第66号号摘要摘要应借科目应借科目过过账账金额金额总账科目总账科目明细科目明细科目李明预借差旅费李明预借差旅费 其他应收款其他应收款李明李明4000合计合计 4000财务主管记账出纳复核制单附件张 付款凭证付款凭证贷方科目银行存款贷方科目银行存款 2008年年6月月11日日 第第67号号摘要摘要应借科目应借科目过过账账金额金额总账科目总账科目明细科目明细科目购买办公用品购买办公用品管理费用管理费用办公费办公费3600合计合计 3600财务主管记账出纳复核制单附件张凭证的填制凭证的填制 经济业务：经济业务： 20082008年年6 6月月7 7日，收回日

33、，收回A A公司前欠货款公司前欠货款4000040000元。元。要求：要求： 根据上述业务填制记账凭证。根据上述业务填制记账凭证。 收款凭证收款凭证借方科目银行存款借方科目银行存款 2008年年6月月7日日 第第35号号摘要摘要应贷科目应贷科目过过账账金额金额总账科目总账科目明细科目明细科目收回货款收回货款应账账款应账账款A公司公司40000合计合计 40000财务主管记账出纳复核制单附件张72错账的更正错账的更正 例例购进材料购进材料10000元，货款尚未支付，元，货款尚未支付，编制记账凭证时，误编制下列会计分录，编制记账凭证时，误编制下列会计分录，并已登记入账。并已登记入账。 借：原材料借

34、：原材料 10000 贷：应收账款贷：应收账款 1000073 更正：编制红字凭证冲销编制红字凭证冲销借：原材料借：原材料贷：应收账款贷：应收账款编制正确凭证入账编制正确凭证入账借：原材料借：原材料 10000 贷：应付账款贷：应付账款 100001000010000例例用银行存款归还购料欠款用银行存款归还购料欠款1000元。误编元。误编制下列分录，并已登记入账。制下列分录，并已登记入账。 借：应付账款借：应付账款 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款 更正：编制一张红字凭证冲销多记的金额更正：编制一张红字凭证冲销多记的金额9000

35、900075补充登记法补充登记法例例完工产品入库，成本为完工产品入库，成本为98000元。元。会计分录如下：会计分录如下：借：库存商品借：库存商品 89000 贷：生产成本贷：生产成本 89000更正：更正：借：库存商品借：库存商品 9000 贷：生产成本贷：生产成本 9000银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目项目金额金额项目项目金额金额实例实例资料：企业资料：企业2007年年6月月30日，银行对账单余额为日，银行对账单余额为81000元，银行存款日记账余额元，银行存款日记账余额90000元。经逐元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：笔核对，发现有以下未达账项：1）银行代企业收回销货款）银行代企业收回销货款2000元，企业因尚未接元，企业因尚未接 到收款通知。到收款通知。2）银行代企业支付本月电话费）银行代企业支付本月电话费7000元，企业尚元，企业尚 未接到付款通知。未接到付款通知。3）企业收到）企业收到A公司签发的转账支票一张计公司签发的转账支票一张计6000元，元，银行尚未入账。银行尚未入账。4）企业开出转账支票一张计）企业开出转账支票一张计2000元，持票人尚未元，持票人尚未 去银行办理转账手续。去银行办理转账手续。