第5章企业集团财务管理概述课件.ppt
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- 企业集团 财务管理 概述 课件
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1、1第第5章章 企业集团财务管理概述企业集团财务管理概述2主要内容主要内容o 5.1企业集团财务管理的特点企业集团财务管理的特点o 5.2企业集团的组织结构企业集团的组织结构o 5.3企业集团的财务管理体制企业集团的财务管理体制35.1企业集团财务管理的特点企业集团财务管理的特点o 5.1.1企业集团的概念企业集团的概念o 5.1.2企业集团的特征企业集团的特征o 5.1.3企业集团的分类企业集团的分类o 5.1.4企业集团的组建企业集团的组建o 5.1.5企业集团财务管理的特点企业集团财务管理的特点45.1.1企业集团的定义企业集团的定义 1. 定义定义: 企业集团企业集团是现代企业发展的高级
2、组织形是现代企业发展的高级组织形式之一,是以式之一,是以一个或少数几个大型企业为核一个或少数几个大型企业为核心心,凭借资本、契约、产品、技术等不同的,凭借资本、契约、产品、技术等不同的利益关系,将一定数量的受核心企业不同程利益关系,将一定数量的受核心企业不同程度控制和影响的法人企业联合起来,组成的度控制和影响的法人企业联合起来,组成的一个具有共同经营战略和发展目标的多级法一个具有共同经营战略和发展目标的多级法人结构的经济联合体人结构的经济联合体。55.1.1企业集团的定义企业集团的定义o 2.组成:作为一个经济联合组织,企业集团一般由组成:作为一个经济联合组织,企业集团一般由核心层、紧密层、半
3、紧密层和松散层四个层次组成。核心层、紧密层、半紧密层和松散层四个层次组成。 n核心层企业核心层企业:亦称集团公司,由母公司及其附属结构组合而成。:亦称集团公司,由母公司及其附属结构组合而成。母公司可以是实力强大的大型生产型企业、流通企业,或资本母公司可以是实力强大的大型生产型企业、流通企业,或资本雄厚的控股公司。雄厚的控股公司。n紧密层企业紧密层企业:由集团公司全资或控股:由集团公司全资或控股50%以上,具有法人资以上,具有法人资格的各个子公司构成。格的各个子公司构成。n半紧密层企业半紧密层企业:由核心企业参股(为达到控股)或紧密层企业:由核心企业参股(为达到控股)或紧密层企业全资或控股,具有
4、法人资格的企业。全资或控股,具有法人资格的企业。n松散型企业松散型企业:亦称固定协作企业,与核心企业没有产权关系,:亦称固定协作企业,与核心企业没有产权关系,但由稳定的经营业务关系,或者由紧密层、半紧密层企业参股但由稳定的经营业务关系,或者由紧密层、半紧密层企业参股的企业。的企业。6o四种不同类型的企业集团模式:核心层、紧密层、半紧密层和四种不同类型的企业集团模式:核心层、紧密层、半紧密层和松散层松散层o模式模式:Q1+Q2n这种企业集团具有核心层企业和紧密层企业。它是企业集团的这种企业集团具有核心层企业和紧密层企业。它是企业集团的基本模式。基本模式。o模式模式:Q1+Q2+Q3n这种企业集团
5、除具有核心层企业和紧密层企业外,还具有半紧这种企业集团除具有核心层企业和紧密层企业外,还具有半紧密层企业。密层企业。o模式模式:Q1+Q2+Q4n这种企业集团除具有核心层企业和紧密层企业外,还具有松散这种企业集团除具有核心层企业和紧密层企业外,还具有松散层企业层企业o模式模式:Q1+Q2+Q3+Q4n这种企业集团除具有核心层企业和紧密层企业外,还具有半紧这种企业集团除具有核心层企业和紧密层企业外,还具有半紧密企业和松散层企业。它是内部结构最完备的企业集团模式。密企业和松散层企业。它是内部结构最完备的企业集团模式。75.1.2企业集团的特征企业集团的特征o 1.法律特征法律特征n企业集团本身企业
6、集团本身不是独立法人,不具有法人地位不是独立法人,不具有法人地位,只是由,只是由若干个法人组成的若干个法人组成的一种经济联合体一种经济联合体。从财产上看,企业。从财产上看,企业集团不具有自己能够独立支配的财产,没有法定的资本集团不具有自己能够独立支配的财产,没有法定的资本额,企业集团的财产只表现为各成员企业的独立财产。额,企业集团的财产只表现为各成员企业的独立财产。o 2.组织特征组织特征n企业集团成员之间存在着广泛的经济联系,包括产品、企业集团成员之间存在着广泛的经济联系,包括产品、生产技术、经营管理特别是资本联系,在组织上具有稳生产技术、经营管理特别是资本联系,在组织上具有稳定性和层次性。
7、企业集团的组织结构是多层次的,既有定性和层次性。企业集团的组织结构是多层次的,既有核心企业、骨干企业,又有一般成员企业,还有大量只核心企业、骨干企业,又有一般成员企业,还有大量只有协作关系的企业。企业集团组织的实质就是在更大的有协作关系的企业。企业集团组织的实质就是在更大的范围内,对各种生产要素进行重新组合,优化配置,有范围内,对各种生产要素进行重新组合,优化配置,有效利用,实现集团企业的共同利益目标。效利用,实现集团企业的共同利益目标。85.1.2企业集团的特征企业集团的特征o 3.经营特征经营特征n企业集团的经营规模比较庞大,并不断地扩大经营范围,企业集团的经营规模比较庞大,并不断地扩大经
8、营范围,向多角化、综合化方向发展,许多企业集团跨地区、跨向多角化、综合化方向发展,许多企业集团跨地区、跨部门、跨行业甚至跨国经营。部门、跨行业甚至跨国经营。o 4.融资特征融资特征n企业集团是与金融机构密切结合的经济联合组织,具有企业集团是与金融机构密切结合的经济联合组织,具有强大的融资功能。强大的融资功能。o 5.会计特征会计特征n企业集团是特殊的非独立核算的会计主体,但需要编制企业集团是特殊的非独立核算的会计主体,但需要编制以母公司为基础的合并会计报表。以母公司为基础的合并会计报表。9企业集团登记管理暂行规定o 登记条件:登记条件:(一)企业集团的母公司注册资本在(一)企业集团的母公司注册
9、资本在5000万万元人民元人民币以上,并至少拥有币以上,并至少拥有5家子公司;家子公司;(二)母公司和其子公司的注册资本总和在(二)母公司和其子公司的注册资本总和在1亿亿元人元人民币以上;民币以上;(三)集团成员单位均具有法人资格。(三)集团成员单位均具有法人资格。o 国家试点企业集团还应符合国务院确定的试点企业集国家试点企业集团还应符合国务院确定的试点企业集团条件。团条件。o 企业集团的登记应当由企业集团的母公司提出申请,企业集团的登记应当由企业集团的母公司提出申请,原则上应当与母公司的设立或者变更登记一并进行原则上应当与母公司的设立或者变更登记一并进行 。105.1.3企业集团的分类企业集
10、团的分类o按内部成员企业的法律关系划分,可分为按内部成员企业的法律关系划分,可分为隶属型企业集团和平隶属型企业集团和平等型企业集团等型企业集团。隶属型企业集团更具稳定性和长期性。隶属型企业集团更具稳定性和长期性。o按照控制关系和形成途径划分,可分为按照控制关系和形成途径划分,可分为控股型企业集团和产业控股型企业集团和产业型企业集团。型企业集团。n控股型企业集团目的是为了掌握子公司股份,利用其控制权影控股型企业集团目的是为了掌握子公司股份,利用其控制权影响股东大会、董事会,支配被控制公司的重大决策和生产经营响股东大会、董事会,支配被控制公司的重大决策和生产经营活动,而活动,而本身并不从事直接生产
11、经营活动本身并不从事直接生产经营活动。各种投资公司均属。各种投资公司均属此类。此类。n产业型企业集团既从事股权控制,使被控制企业的业务活动有产业型企业集团既从事股权控制,使被控制企业的业务活动有利于集团公司自身经营活动的发展,又从事某种实际业务的公利于集团公司自身经营活动的发展,又从事某种实际业务的公司。司。n我国集团公司两种都存在,以产业型企业集团居多。我国集团公司两种都存在,以产业型企业集团居多。o按照企业集团所有权性质,可分为按照企业集团所有权性质,可分为国有企业集团和复合企业集国有企业集团和复合企业集团团115.1.2企业集团的组建企业集团的组建1.纵向并购纵向并购形成企业集团形成企业
12、集团2.横向并购横向并购形成企业集团形成企业集团3.多元化战略多元化战略形成企业集团形成企业集团125.1.5企业集团财务管理的特点企业集团财务管理的特点o 较之单一法人制企业,企业集团财务管理的较之单一法人制企业,企业集团财务管理的特征衍生于集团治理结构的多级法人制。特征衍生于集团治理结构的多级法人制。n 1.企业集团财务管理主体特征企业集团财务管理主体特征n 2.企业集团财务管理目标特征企业集团财务管理目标特征n 3.企业集团财务管理对象特征企业集团财务管理对象特征n 4.企业集团财务管理方式特征企业集团财务管理方式特征135.1.5企业集团财务管理的特点企业集团财务管理的特点o 1.企业
13、集团财务管理主体特征企业集团财务管理主体特征n 与多级法人治理结构相对应,在财务管理的主与多级法人治理结构相对应,在财务管理的主体上,企业集团呈现为一元中心下的多层级复体上,企业集团呈现为一元中心下的多层级复合结构特征合结构特征n 子公司是独立法人,应具有独立的经营自主权子公司是独立法人,应具有独立的经营自主权和理财自主权和理财自主权n 但是,子公司应遵循总部统一的财务战略、财但是,子公司应遵循总部统一的财务战略、财务政策与基本财务制度务政策与基本财务制度145.1.5企业集团财务管理的特点企业集团财务管理的特点o 2.企业集团财务管理目标特征企业集团财务管理目标特征o 企业集团财务目标表现为
14、成员企业个体财务目标对企业集团财务目标表现为成员企业个体财务目标对集团整体财务目标在战略上的统合性集团整体财务目标在战略上的统合性o 企业集团财务管理目标的特殊性源自财务主体的多企业集团财务管理目标的特殊性源自财务主体的多级复合机构,子公司个体在理财过程中不可避免地级复合机构,子公司个体在理财过程中不可避免地会追求其自身利益最大化会追求其自身利益最大化o 母公司应进行统一协调合规划,确保整体利益最大母公司应进行统一协调合规划,确保整体利益最大化化155.1.5企业集团财务管理的特点企业集团财务管理的特点o 3.企业集团财务管理对象特征企业集团财务管理对象特征v 企业集团财务管理对象和单个企业一
15、样,通常企业集团财务管理对象和单个企业一样,通常都限定为资金或价值运动都限定为资金或价值运动v 但是二者仍有区别:但是二者仍有区别:企业集团的资金运动涉及到多个财务主体及其不同企业集团的资金运动涉及到多个财务主体及其不同层面,财务关系复杂层面,财务关系复杂单个企业资金可调剂弹性较小,而企业集团能够在单个企业资金可调剂弹性较小,而企业集团能够在总部统一运筹和成员企业的协同配合下,调剂分子总部统一运筹和成员企业的协同配合下,调剂分子公司资金盈余公司资金盈余165.1.5企业集团财务管理的特点企业集团财务管理的特点o 4.企业集团财务管理方式特征企业集团财务管理方式特征v 企业集团财务管理方式是指企
16、业集团通过何种企业集团财务管理方式是指企业集团通过何种财务管理手段协调处理各方面的权责利关系,财务管理手段协调处理各方面的权责利关系,实现一体化的财务战略和财务资源优化目的。实现一体化的财务战略和财务资源优化目的。v 目前较常使用的管理方式有:目前较常使用的管理方式有:全面预算管理全面预算管理 绩效评价考核绩效评价考核 资金集中管理等资金集中管理等175.2企业集团的组织结构企业集团的组织结构o 5.2.1直线制直线制o 5.2.2直线职能制直线职能制o 5.2.3事业部制事业部制o 5.2.4控股制控股制o 5.2.5矩阵型矩阵型185.2.1直线制直线制1.含义含义:在上下层企业之间的:在
17、上下层企业之间的权责安排上呈直线分布的权责安排上呈直线分布的组织结构形式。组织结构形式。 (示意示意图图 )2.特点特点:上下级关系明确,内:上下级关系明确,内部结构简单,统一领导和部结构简单,统一领导和指挥。指挥。3.适用范围适用范围:新组建的、内部:新组建的、内部成员少、业务经营范围窄、成员少、业务经营范围窄、规模不大的企业集团以及规模不大的企业集团以及集团成员强烈依赖于核心集团成员强烈依赖于核心企业的集团。企业的集团。 董事会 总经理 职能机构 职能机构 子公司经理 部门经理 子公司经理 部门经理 部门经理 部门经理 经 理 监事会 195.2.2直线职能制直线职能制(U型结构型结构)1
18、.含义含义:企业集团中各级领导:企业集团中各级领导直接指挥与各级职能人员直接指挥与各级职能人员的业务指导相结合的一种的业务指导相结合的一种企业集团的组织结构形式。企业集团的组织结构形式。 (示意图示意图 )2.特点特点:有一个大的总部,包:有一个大的总部,包括总裁指导下的执行委员括总裁指导下的执行委员会和一些职能部门。会和一些职能部门。3.适用范围适用范围:经营领域比较单:经营领域比较单一的企业集团。一的企业集团。205.2.3事业部制(事业部制(M型结构)型结构)1.含义含义:在集团母公司下面设立若干个自主营:在集团母公司下面设立若干个自主营运的业务部门运的业务部门事业部。(事业部。(示意图
19、示意图 )2.优点优点:既共享资源又独立经营,对最终成果:既共享资源又独立经营,对最终成果负责。负责。3.超事业部制:事业本部领导事业部超事业部制:事业本部领导事业部22海尔集团组织机构o海尔集团下设本部,本部一级包括制冷产品本部、空调产品本部、信息产品本部、洗衣机。电工本部、技术装备本部、海外推进本部、物流本部、商流本部、资金流本部和其他直属职能部门如技术中心、规划中心、人力资源开发中心、法律事物中心、企业文化中心、保卫中心等。o本部下设事业部,如制冷产品本部包括冰箱事业部、海外冰箱事业部、冷柜事业部、超市事业部、旅游产业事业部、生物工程事业部、顾客服务事业部等。o事业部下设具体的经营单位,
20、多数经营单位为独立的法人实体。如冰箱事业部包括海尔电冰箱股份公司、海尔电冰箱有限公司。海尔电冰箱销售公司等。245.2.4控股制控股制1.含义含义:一种几乎没有集中控制、相对松散、:一种几乎没有集中控制、相对松散、扁平的组织形式。(扁平的组织形式。(示意图示意图)2.优点优点:用较小的资本控制着较大的资源,用较小的资本控制着较大的资源,并保持对子公司的控制权;并保持对子公司的控制权;收益高;收益高;风风险独立。险独立。3.缺点缺点: 税收减免上的有限性;税收减免上的有限性; 面临被面临被强制分拆的风险;强制分拆的风险; “金字塔金字塔”风险。风险。母公司甲子公司(全资控股)子公司股东会子公司董
21、事会总经理乙子公司(拥有80%)其他股东子公司董事会总经理子公司股东大会丙子公司(拥有20%)其他股东子公司股东大会子公司董事会总经理265.2.5矩阵型矩阵型1.含义含义:在企业集团中,既有按职能设置的纵:在企业集团中,既有按职能设置的纵向组织系统,又有按某一项目划分的横向组向组织系统,又有按某一项目划分的横向组织系统,二者相结合形成了交叉式的组织结织系统,二者相结合形成了交叉式的组织结构。(构。(示意图示意图)2.优点优点:富有灵活性,使用富有弹性。:富有灵活性,使用富有弹性。3.缺点缺点:形成双重指挥,影响运作效率。:形成双重指挥,影响运作效率。总 裁产品经营经理设计副总裁生产副总裁市场
22、副总裁财务主管采购经理产品经理A产品经理B产品经理C产品经理D28案例分析:海尔的组织结构变革案例分析:海尔的组织结构变革o 海尔基本情况海尔基本情况n海尔集团创立于海尔集团创立于1984年,经过年,经过20多年的持续稳定发展,多年的持续稳定发展,现已成为世界第四大白色家电制造商、中国最具价值品现已成为世界第四大白色家电制造商、中国最具价值品牌。牌。“海尔集团海尔集团”旗下现拥有旗下现拥有240多家法人单位,并在多家法人单位,并在全球全球30多个国家建立了本土化的设计中心、制造基地和多个国家建立了本土化的设计中心、制造基地和贸易公司,全球员工总数超过五万人,重点发展科技、贸易公司,全球员工总数
23、超过五万人,重点发展科技、工业、贸易、金融四大支柱产业,现已发展成为全球营工业、贸易、金融四大支柱产业,现已发展成为全球营业额超过业额超过1000亿元规模的跨国企业集团。亿元规模的跨国企业集团。 n从从1984年单一冰箱的生产,到如今拥有包括白色家电、年单一冰箱的生产,到如今拥有包括白色家电、黑色家电、米色家电在内的黑色家电、米色家电在内的96个大门类、个大门类、15100多个多个规格的产品群,并出口到世界规格的产品群,并出口到世界100多个国家和地区,海多个国家和地区,海尔集团先后实施了名牌战略、多元化战略和国际化战略。尔集团先后实施了名牌战略、多元化战略和国际化战略。 29海尔集团的发展海
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