用友培训之02财务基础知识培训课件.ppt

1、财务基础知识培训财务基础知识培训培训大纲 一、会计系统基础 二、公司会计制度及报表编制 三、财务比率和报表分析 四、成本和成本分析 五、费用和费用分析 六、预算和控制一、会计系统基础 内容：会计是什么？财务Finance是什么？一、会计系统基础环境、经营、环境、经营、经济业务经济业务采集、编码传递解码解码使用者使用者成本收益分析Costs vs. Benefits一、会计系统基础会计市场规则专业分工受托责任会计被称为“商业语言”，提供标准信息。收益、代价和职业判断一、会计系统基础 会计是一套来自于实践的信息归集和处理系统，重规则和职业判断。 地中海贸易合伙经营受托责任复式簿记会计分期和损益表

2、18世纪工业革命有限责任会计主体折旧和应计制货币计量成本会计、持续经营所得税资本支出与营业支出、资本与收益审计资本市场一、会计系统基础 1973年，美国财务会计准则委员会成立，1978年起颁布FASB16：财务会计概念框架，说明财务会计的目标、假设、原则、要素，构建了财务系统的基础。目标、假设、原则、要素是财务信息编码和解码的基本法则。（企业可制订适用自己的详细规则，但通常不得与此基本法则相冲突）一、会计系统基础 财务会计目标财务会计目标制定经济决策股东股东债权人债权人政府机构政府机构社会公众社会公众内部员工内部员工利益相关者盈利能力盈利能力受托责任受托责任相关性和可靠性相关性和可靠性资产负债

3、表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表财务预测表财务预测表现时盈现时盈利能力利能力+受托受托责任责任+预测预测一、会计系统基础 会计假设 会计主体假设分析谁？ 会计分期假设评价什么？ 货币计量假设怎么计（简单有效）？ 持续经营假设为什么可以这样做？一、会计系统基础 会计主体 会计核算和报告体系所处理的特定对象。 法权结构与管理结构的不一致；（管理强调效率，法权强调责任） 无限责任，合伙，有限责任； 集团，分支机构，事业部； 投资项目；财务会计主体是特定企业的经营活动，反映财务会计主体是特定企业的经营活动，反映其财务状况和经营成果。其财务状况和经营成果。一、会计系统基础 会计分期 信息的目

4、的和作用：完成受托责任和提供预测数据。 产生权责发生制原则，收入确认原则和配比原则。一、会计系统基础 货币计量 会计能做什么？能承担多大的责任（可靠性）？信息使用者又关心什么？ 会计信息的可比性。 会计信息的成本。 会计反映可以用货币来计量的经济业务。 会计信息是货币性和定量性的。一、会计系统基础 持续经营 财务会计存在的基础，日常经营决策的基础。 相关：资本保全思想，历史成本原则和折旧摊销的受益期原则，预测逻辑。一、会计系统基础 会计要素 资产（实际要素与未来权利） 负债（递延类） 所有者权益 收入（营业与持产） 成本和费用 净利润一、会计系统基础 会计原则 建立于目标、假设及要素之上。 职

5、业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一致性意见。致性意见。 总体性要求：总体性要求：客观性原则，可比性原则，一贯性原则； 信息质量要求：信息质量要求：相关性原则，及时性原则，明细性原则； 确认计量方面要求：确认计量方面要求：权责发生制原则，配比原则，历史成本原则，划分收益性支出和资本性支出原则，实质重于形式原则。一、会计系统基础 企业会计准则和企业会计制度 会计准则包括基本准则和18个单项准则。 企业会计制度：除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业(含公司，下同)，执行本制度 新颁布

6、小企业会计制度，2005年1月1日实行一、会计系统基础 财务会计工作 确认确认 计量计量 报告报告收益、代价和职业判断实质实质重于重于一、会计系统基础 财务报表（不同于管理会计（不同于管理会计报表、内部管理报告）报表、内部管理报告） 资产负债表 利润表和利润分配表 现金流量表 报表附注资产负债表资资 产产34负债和所有者权益负债和所有者权益 (一）一） 流动资产流动资产35 （一）（一） 流动负债流动负债 现 金36 短期借款 银行存款37 内部银行借款 在途资金38 内部银行无息借款 短期投资39 应付票据 应收票据40 应付帐款 应收帐款41 预收帐款 减：坏帐准备金42 预计折扣 应收帐

7、款净额43 其它应交应付款 其它应收款44 应付工资及福利 预计回佣45 应交税金 往 来 款46 预提费用 法人内往来款47 一年内到期的长期负债 预付帐款48 （二）长期负债（二）长期负债 待摊费用49 抵押借款 存 货50 银行借款 减：削价准备金51 其他借款 存货净值52 分期付款 在途商品53 递延税款 对外技术服务未完工程54负负 债 债 合 合 计计 待处理流动资产55 （二）长期投资（二）长期投资56 （三）所有者权益 （三）所有者权益 （三）（三） 固定资产固定资产57 股 本 固定资产原值58 资本公积 减：累计折旧59 上年未分配利润 固定资产净值60 本年未分配利润

8、固定资产清理61 其他储备 在建工程62 汇兑储备 待处理固定资产63 合并差额 （四）无形资产（四）无形资产64 （四）少数股东权益 （四）少数股东权益 （五）递延资产（五）递延资产65 资 产 总 计资 产 总 计66负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计时点的财务状况利润表1产品销售收入2软件销售收入3商品销售收入4技术服务收入5其他业务收入6内部确认收入7减：未实现收入8营业收入总额营业收入总额9*减：实际折扣10* 预计折扣11 营业税金12营业收入净额营业收入净额13产品销售成本14其中：材料成本15 制造费用16软件销售成本17商品销售成本18技术服务成本19其他业务成本20内

9、部确认成本21营业成本总额营业成本总额22*减：现金回佣23* 实际回佣24* 预计回佣25营业成本净额营业成本净额26折扣回佣前毛利折扣回佣前毛利27折扣回佣前毛利率（% ）28折扣回佣后毛利折扣回佣后毛利29折扣回佣后毛利率（% ）30*城建税及教育费附加城建税及教育费附加31销售费用32研发费用33管理费用34财务费用35期间费用总额期间费用总额36期间费用率( % )37营业利润营业利润38营业外收支净额39投资收益40内部净分进利润 41*减：预提存货削价准备金42* 预提坏帐准备金43 预提奖励基金44税前净利税前净利45减：所得税46 少数股东权益47税后净利税后净利考察期内的经

10、营成果利润分配表一、净利润一、净利润加： 年初未分配利润盈余公积转入减：以前年度损益调整二、可供分配的利润二、可供分配的利润减：提取法定盈余公积提取法定公益金三、可供股东分配的利润三、可供股东分配的利润减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作股本的普通股股利四、未分配利润四、未分配利润投资收益的分配投资收益的分配现金流量表一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的租金收到的增值税销项税额和退回到增值税款收到的除增值税外其他税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金经营租赁所支付的现金支付

11、给职工以及为职工支付的现金支付的增值税款支付的所得税款支付的除增值税、所得税以外的其他税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计现金流出小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金分得股利或利润所收到的现金取得债券利息收入所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金权益性投资所支付的现金债权性投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计现金流出小计投资活动产生的现金流量

12、净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：吸收权益性投资所收到的现金发行债券所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计现金流入小计偿还债务所支付的现金发生筹资费用所支付的现金分配股利或利润所支付的现金偿付利息所支付的现金融资租赁所支付的现金减少注册资本所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响额四、汇率变动对现金的影响额五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额经营成果与实际现金经营成果与实际现金进出的比较进出

13、的比较现金流量表补补充资料补充资料1、不涉及现金收支的投资和筹资活动：、不涉及现金收支的投资和筹资活动：以固定资产偿还债务以投资偿还债务以固定资产进行投资以存货偿还债务2、将净利润调节为经营活动的现金流量：、将净利润调节为经营活动的现金流量：净利润加：计提的坏帐准备或转销的坏帐固定资产折旧无形资产摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失财务费用投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）增值税增加净额（减：减少）经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额3、现金及现金等价物净增加情况：、

14、现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额经营成果与实际现金经营成果与实际现金资产变动的比较资产变动的比较费用明细表01 加工费37 长途电话费73 员工福利/ 活动费02 辅助材料38 移动通讯费74 员工食堂费03 其他生产消耗39 网络通讯费75 加班餐费04 报废材料40 邮寄费76 房屋津贴05 工模费用41 境内差旅费77 员工培训费用06 内部费用分配42 境外差旅费78 员工招聘费用07 其他生产费用43 市内交通费79 人口管理费08生产费用小计生产费用小计44

15、租车费80 劳保费09 采购运费45 运杂费81 退休人员生活费10 销售运费46 汽车费用82 内部费用分配11 包装费用47 会议费83 其他人力资源费用12 海关申报费48 招待费84 税项（人力资源费）13 仓储费用49 礼品费85人力资源费用小计人力资源费用小计14 存货保险50 部门活动费86 折旧15 放贷保险51 法律及专业咨询费87 土地使用权摊销16 实验及检验费52 会员费88 租金17 返修货品维修费53 无形资产89 水电费18 样本费用54 开办及登记费90 物业管理费19 顾客培训费用55 设备维修费91 房屋维修及改良支出20 版权费56 研发材料92 资产保险

16、21 内部费用分配57 技术协作费93 内部费用分配22 其他直接营运费用58 坏帐损失94 其他固定资产费用23直接营运费用小计直接营运费用小计59 内部费用分配95 税项（固定资产费用）24 广告及宣传费60 其他间接营运费用96固定资产费用小计固定资产费用小计25 市场活动费61 税项（营运费用）97六项费用合计六项费用合计26 市场服务费62间接营运费用小计间接营运费用小计98 内部借款利息27 市场合作资金支出63 董事费及酬金99 银行借款利息28 市场合作资金返还64 顾问费100 抵押借款利息29 内部费用分配65 职工薪金101 分期付款利息30 其他市场发展费用66 外地员

17、工津贴102 信用证费用31市场发展费用小计市场发展费用小计67 双粮103 汇兑损益32 办公用品及消耗68 员工佣金及红利104 银行手续费33 办公室供应69 劳务费105 内部费用分配34 报刊杂志费70 三项经费106 其他财务费用35 低值易耗品71 公积金款项107 银行利息收入36 市内电话费72 员工保险费108财务费用小计财务费用小计一、会计系统基础 财务报表间的关系 其他附表 股东权益增减变动表 分片报表（事业部制） 报表格式与T型帐户 集团报表的特殊项目 预计回佣，往来款，法人内往来款； 内部银行借款，分期付款； 内部确认收入、成本，内部净分进利润； 预计、实际折扣，预

18、计、实际回佣。一、会计系统基础 总结：财务会计的目的与不足 信息体系，提供客观且全面的货币性经营信息； 服务对象主要是不易了解企业经营实际情况的利益相关者； 不足：过于保守，只从一个角度看问题； 是全部信息来源中的主流，但相关性、及时性不够。 发展：管理会计、社会责任会计、人力资源会计，等；管理会计、社会责任会计、人力资源会计，等； 财务管理。财务管理。一、会计系统基础 管理会计 目的：分析信息和决策支持； 核心：现金流量与价值增值； 基本思路：成本收益分析； 方法：差量分析、总量分析、边际分析。 主要内容：（作业）成本分析，本量利分析，预算（计划）控制分析，敏感性分析，价值分析，责任会计，等

19、。 非整体性。一、会计系统基础 财务管理 投资，筹资，头寸管理，项目预算。 长、短期方案分析、操作； 资本结构分析，报酬方案和公司价值分析； 现金（头寸）管理； （资本支出性）项目管理； 预算和控制。 目标体系，财务监督和调整，财务考核。一、会计系统基础 总结： 会计是信息系统、监管系统； 财务（Finance）是现金和（企业）价值管理。 后者以前者为基础；前者向内看，后者向外看；前后连贯，互为补充。二、公司会计制度及报表编制 公司会计制度 根据公司自身特点，按照企业会计制度，有选择地细化后的具体规则体系，是归集、处理和解释会计信息的依据。 公司会计政策、方法； 公司会计帐薄、核算、报告系统和

20、流程； 现金管理； 会计体系的内部牵制和监管； 其他。会计政策、方法 记帐年度：每年记帐年度：每年1月月1日至日至12月月31日。日。 会计主体及合并范围会计主体及合并范围(多个主体的合并）；多个主体的合并）； 资产分类、折旧及摊销（由配比原则确定）；资产分类、折旧及摊销（由配比原则确定）； 收入确认原则（如：分期收款销售）；收入确认原则（如：分期收款销售）； 存货计价及准备；存货计价及准备； 投资计价（成本法、权益法、成本与市价孰低法）；投资计价（成本法、权益法、成本与市价孰低法）； 在建工程（利息资本化）；在建工程（利息资本化）； 所得税；所得税；报表编制流程 期末调整（应计事项）期末调整

21、（应计事项）分子公司报表分子公司报表抵消内部交抵消内部交易、纵向合并易、纵向合并集团公司报表集团公司报表三、财务比率和报表分析 你需要了解什么？你需要了解什么？ 有多少种数据源可满足要求？有多少种数据源可满足要求？ 怎样分析可以突出问题？怎样分析可以突出问题？ 财务报表体系 报表分析基础 财务比率 公司的财务指标体系财务报表体系 报表：披露财务状况和经营成果； 可用数据：收入、成本、营业利润、净利润，投资收入、成本、营业利润、净利润，投资（股权、债权），资产余额（期初、期末），借款利（股权、债权），资产余额（期初、期末），借款利息，实际所得税率，前期数据；息，实际所得税率，前期数据；报表分析基

22、础 比较报表（年报三年数据，月报本月、本季、累计），（年报三年数据，月报本月、本季、累计），（行业内外）比较分析，趋势分析；（行业内外）比较分析，趋势分析； 百分比分析（横向、纵向），结构变动；（横向、纵向），结构变动； 比率分析。 集团报表实例。 项项 目目合 并合 并上 月 金 额 上 月 金 额 本月金額 本月金額 本季金额本季金额累计金額 累计金額 1产品销售收入853,7502,451,5224,324,472819,3632软件销售收入02484,95503商品销售收入712,9061,691,2853,192,299475,2284技术服务收入9,32220,63734,4056

23、,2525其他业务收入4,59411,06318,7775,1746内部确认收入00007减： 未实 现收入(1,433)132(149)1,5318 8 营业收入总额营业收入总额1,582,0054,174,6237,575,0571,304,4859减：实际折扣35,468100,438120,59339,99010 预计折扣21,84138,163120,105(3,060)11 营业税2515071,00622212 营业收入净额营业收入净额1,524,4454,035,5157,333,3531,267,33313 产品销售成本300,7241,555,0303,139,481647

24、,19614 其中：材料成本282,8751,499,6283,037,828628,84915 制造费用17,84955,402101,65318,34716 软件销售成本0038017 商品销售成本1,066,7172,062,6623,496,539483,93318 技术服务成本9634,18512,8921,84419 其他业务成本5,87712,89922,7503,55120 内部确认成本0(1)(1)(0)21 营业成本总额营业成本总额1,374,2803,634,7766,671,6991,136,52322 减：现金回佣1,572(24)7433,07023 实际回佣16,

25、57862,264199,27027,87824 预计回佣23,91824,65925,63788025 营业成本净额营业成本净额1,332,2113,547,8766,446,0491,104,69626 折扣回佣前毛利折扣回佣前毛利207,725539,847903,358167,96227折扣回佣前毛利率（% ）折扣回佣前毛利率（% ）13.13%12.93%11.93%12.88%28 折扣回佣后毛利折扣回佣后毛利192,234487,638887,303162,63729折扣回佣后毛利率（% ）12.61%12.08%12.10%12.83%30 城建税及教育费附加城建税及教育费附加

26、17759680412631 销售费用89,407204,265343,79863,46132 研发费用4,04112,02016,5355,60133 管理费用34,711103,996205,23925,36734 财务费用1,7638,10818,9703,79335 期间费用总额期间费用总额129,923328,389584,54298,22336期间费用率( % )8.52%8.14%7.97%7.75%37 营业利润营业利润62,134158,654301,95764,28738 营业外收支净额5,9975,3887,13974039 投资收益3294252681840 内部净分进

27、利润 014041 减： 预提 存货削价准备金(10,255)5,13431,2694,50742 预提坏帐准备金4611,83219,2992,75243 预提奖励基金26,23565,46285,51215,14044 税前净利税前净利52,01992,041173,28842,64745 减：所得税37459481014046 少数股东权益(927)(1,161)(1,064)61 资 产资 产年初金额年初金额差异差异上月金额上月金额 (一）一） 流动资产流动资产3,178,0872,985,414192,6733,040,916 现 金7,884(2,984)10,8684,844 银

28、行存 款524,428630,678(106,250)587,373 短期投资0000 应收票据9509593 应收帐款净额1,575,0171,020,737554,2801,270,387 其它应收款160,613184,617(24,004)158,121 预计回佣24,097024,097840 存货净值967,6831,118,763(151,080)963,098 （二）长期投资（二）长期投资56,39455,61677855,667 （三）（三） 固定资产固定资产465,679442,05223,627463,134 固定资产净值459,667437,45822,209457,7

29、33 固定资产清理606(0) 在建工程6,0074,5941,4135,401 （四）无形资产（四）无形资产1,916,9571,887,85029,1071,913,305 （五）递延资产（五）递延资产45,89354,580(8,687)45,200 资资 产产 总总 计计5,663,0115,425,512237,4995,518,223负债和所有者权益负债和所有者权益 （一）（一） 流动负债流动负债2,260,4562,241,65918,7972,184,379 短期借款18,453299,084(280,631)19,762 内部银行借款(0)0(0)(0) 内部银行无息借款00

30、00 应付票据343,232296,92946,303321,815 应付帐款1,100,883778,130322,753936,657 一年内到期的长期负债0198,941(198,941)0 （二）长期负债（二）长期负债239,557243,802(4,245)240,000 抵押借款015,463(15,463)0 银行借 款233,645219,83313,812233,645 其他借款0000 分期付款5,3387,865(2,527)5,781 递延税款575641(66)575负 债 合 计负 债 合 计2,500,0142,485,46114,5532,424,380 （三）

31、所有者权益（三）所有者权益3,162,6282,939,531223,0973,093,461 股 本178,151174,1304,021176,531 资本公积2,731,4842,687,53143,9532,715,871 本年未分配利润173,542188,172(14,630)120,972 其他储备2,59702,5972,293 汇兑储备7461,410(664)1,337 合并差额31,69431,966(272)31,966 （四）少数股东权益（四）少数股东权益370520(150)383项 目单位与预算比较与上月比较盈利能力比率盈利能力比率- - 年平均差异上月差异 折扣

32、回佣前毛利率%4.59 5.10 7.66 -3.07 4.02 0.57 折扣回佣后毛利率%7.98 8.45 8.49 -0.51 7.17 0.81 期间费用率%4.43 4.42 5.04 -0.61 4.61 -0.18 净利率%2.89 3.29 2.89 0.00 1.68 1.21 人均创利万元14.05 13.97 9.51 4.54 8.02 6.03 集团资金利润率%20.23 20.50 32.36 -12.13 11.80 8.43 资产管理比率资产管理比率- - - - - 流动资产周转天数天85.34 95.95 82.53 2.81 99.22 -13.88 呆

33、滞存货比率%5.42 5.96 3.54 1.88 5.15 0.27 净存货周转天数天38.35 40.15 39.84 -1.49 41.26 -2.91 坏帐比率%1.21 1.01 1.37 -0.16 1.29 -0.08 净应收帐款周转天数天21.50 23.51 24.74 -3.24 22.08 -0.58 应付帐款周转天数天32.61 35.15 51.23 -18.62 36.06 -3.45 经营指标一览表经营指标一览表比率分析 资本结构 负债权益比率，负债与有形净资产比率，固定资产与有形净资产比率；留存收益率，股利支付率； 偿债能力 流动、速动、现金比率，利息保障倍数；

34、 获利能力 毛利率，销售净利率，净资产收益率，全投资收益率； 周转能力 总资产周转率，固定资产周转率，存货周转率，应收帐款周转率，营运资本周转率。 现金流量比率 营业现金流量/负债（或现金股利、本年到期长期负债+应付票据）比率分析 杜邦比率分析 净资产收益率杜邦资产收益率权益乘数杜邦资产收益率销售净利率总资产周转率权益乘数1（1资产负债率） 杜邦经营资产收益率营业利润率经营资产周转率比率分析1-销售成本/收入86.72%+销售管理费用/收入 10.11%1综合所得税率1.771.77%1营业流动资金/收入 5.71%+债权资金成本8.96%有形生产投资/收入 3.81%+股权资金成本19.31

35、%无形投资/收入16.23%经济利润-219482千港币销售收入/投资资本3.4411加权资金成本17.22%投资资本3380809千港币经济利润率-6.50%税前投资资本回报率10.92%税前含利息营业利润EBIT3.17%1998/99财政财政年度年度投资资本回报率10.72%类似的另一种分解类似的另一种分解比率分析 几个区别： 营业利润与净利润，全投资与净资产、营运资本、有形净资产、经营性资产，营业现金流量； 注意： 重要的不是比率名称，而是比率计算中所运用的财务数据，及相应的数据核算方法； 重要的不是比率结果本身，而是结果在企业历史、行业内外的比较及其合理性； 重要的是发现问题并寻求解

36、释，进而预测。集团财务指标体系 流动资产周转天数：反映流动资产的周转速度。周期越反映流动资产的周转速度。周期越短，说明资金周转速度越快，相对更节约流动资金。短，说明资金周转速度越快，相对更节约流动资金。 呆滞存货比率：是存货削价准备金与存货总额的比例关系。是存货削价准备金与存货总额的比例关系。存货削价准备金是对存货价值损失，即呆滞存货的估计。反存货削价准备金是对存货价值损失，即呆滞存货的估计。反映呆滞存货占总存货的比率。比率越小，说明存货状况越好。映呆滞存货占总存货的比率。比率越小，说明存货状况越好。 存货周转天数：是衡量和评价公司存货的购买、生产、销是衡量和评价公司存货的购买、生产、销售等环

37、节管理状况的综合性指标。周期越短，存货占用水平售等环节管理状况的综合性指标。周期越短，存货占用水平越低，流动越强，存货周转成现金或应收款的速度就越快，越低，流动越强，存货周转成现金或应收款的速度就越快，变现能力越强。变现能力越强。集团财务指标体系 坏帐比率：是坏帐准备金与应收帐款的比例关系。坏帐准是坏帐准备金与应收帐款的比例关系。坏帐准备金是对应收帐款可能产生损失，即坏帐的估计。比率越小，备金是对应收帐款可能产生损失，即坏帐的估计。比率越小，说明应收帐款质量越好。说明应收帐款质量越好。 应收帐款周转天数：表示公司从取得应收帐款的权利到表示公司从取得应收帐款的权利到收回款项、转换成现金所需要的时

38、间。周期越短，说明应收收回款项、转换成现金所需要的时间。周期越短，说明应收帐款收回越快，变现能力越强。帐款收回越快，变现能力越强。 应付帐款周转天数：表示公司从收到货引致债务责任到表示公司从收到货引致债务责任到实际支付款项、减少现金所需要的时间。周期越长，说明可实际支付款项、减少现金所需要的时间。周期越长，说明可利用供应商的商业信用时间越久，但同时资金的风险越大。利用供应商的商业信用时间越久，但同时资金的风险越大。四、成本与成本分析 支出与费用、成本（对象化的费用），产品成本，制支出与费用、成本（对象化的费用），产品成本，制造成本（变动成本、完全成本）；造成本（变动成本、完全成本）； 标准成本

39、制度，成本归集和分摊（分批法、按订单），标准成本制度，成本归集和分摊（分批法、按订单），完工产品成本，产品成本结构；完工产品成本，产品成本结构； 产品成本分析（产品成本分析（1、控制角度：差异分析，、控制角度：差异分析，2、经营角、经营角度：成本结构分析），成本概念：固定、变动、半变度：成本结构分析），成本概念：固定、变动、半变动、作业成本；动、作业成本； 成本分析（总量或边际）：本量利分析，敏感性分析。成本分析（总量或边际）：本量利分析，敏感性分析。五、费用与费用分析 费用与部门特征（约当成本中心）；费用分类，集团费用与部门特征（约当成本中心）；费用分类，集团的费用分类（按用途）和结构；的费

40、用分类（按用途）和结构； 费用的确认、记录、统计、报告（在主要报表中的体费用的确认、记录、统计、报告（在主要报表中的体现和专门的费用表）；现和专门的费用表）； 费用分析目的（节支）、原则（成本收益权衡）、方费用分析目的（节支）、原则（成本收益权衡）、方法（绝对、相对，纵向、横向，总量、增量，等）法（绝对、相对，纵向、横向，总量、增量，等） 费用分析的报告：报告目的、对象，分析对象（可控费用分析的报告：报告目的、对象，分析对象（可控制费用），权衡标准，建议（收益与成本）及操作性、制费用），权衡标准，建议（收益与成本）及操作性、局限；局限； 费用分析后：实施变动方案，或制定新预算时。费用分析后：实

41、施变动方案，或制定新预算时。六、预算和控制 预算：性质（战术性计划）、目的（计划与控制、评预算：性质（战术性计划）、目的（计划与控制、评价）、分类（长、短期，项目性）、重点、参与者，价）、分类（长、短期，项目性）、重点、参与者，预算在企业控制流程中的位置；预算在企业控制流程中的位置； 预算编制的方法：增减、零基、滚动；预算编制的方法：增减、零基、滚动； 弹性预算：适应多种经营可能的预算，敏感性分析；弹性预算：适应多种经营可能的预算，敏感性分析； 预算执行分析：差异分析（总量、人均）；预算执行分析：差异分析（总量、人均）； 预算变更和业绩评价（时间和要求）。预算变更和业绩评价（时间和要求）。经营理念、战略目标中长期中长期战略规战略规划划预算BudgetBudget评价、控制收益、代价和职业判断