企业主要会计事务处理制度设计课件.ppt

1、第四篇第四篇 企业主要会计事务处理制企业主要会计事务处理制度设计度设计第第八八部分工程项目业务处理制度设计部分工程项目业务处理制度设计内容内容 一、工程项目及其控制制度设计的目标和内容一、工程项目及其控制制度设计的目标和内容 二、二、工程项目内部控制制度的设计工程项目内部控制制度的设计 三三、工程项目核算方法的设计、工程项目核算方法的设计 四、四、工程项目控制程序的设计工程项目控制程序的设计一、工程项目及其控制制度设计的目标和内容一、工程项目及其控制制度设计的目标和内容 （一）工程项目及其种类与特点（一）工程项目及其种类与特点 1、工程项目的概念、工程项目的概念 工程项目又称为建设项目，一般是

2、指在一个总体设计或总工程项目又称为建设项目，一般是指在一个总体设计或总预算范围内，由一个或几个互有内在联系的单项工程组成，预算范围内，由一个或几个互有内在联系的单项工程组成，建成后在经济上可以独立核算经营，在行政上又可以统一建成后在经济上可以独立核算经营，在行政上又可以统一管理的工程单位。管理的工程单位。 2、工程项目的种类、工程项目的种类 工程项目可以分为基本建设项目和技术改造项目两大类。工程项目可以分为基本建设项目和技术改造项目两大类。 （1）基本建设项目）基本建设项目 基本建设项目是形成新的固定资产，或者说，是以扩大生基本建设项目是形成新的固定资产，或者说，是以扩大生产能力或新增工程效益

3、为主要目的，以建设或购置固定资产能力或新增工程效益为主要目的，以建设或购置固定资产为主要内容的经济活动。基本建设项目的形式包括新建、产为主要内容的经济活动。基本建设项目的形式包括新建、改建、扩建、恢复工程及与之相联系的其他经济活动，它改建、扩建、恢复工程及与之相联系的其他经济活动，它不是零星的、少量的固定资产建设，而是具有整体性的、不是零星的、少量的固定资产建设，而是具有整体性的、需要一定量投资额以上的固定资产建设。需要一定量投资额以上的固定资产建设。2、技术改造项目、技术改造项目 技术改造则是与基本建设相对应的概念。两者都技术改造则是与基本建设相对应的概念。两者都属于固定资产再生产，但两者也

4、存在区别。属于固定资产再生产，但两者也存在区别。 比如，基本建设是以新建、扩建、恢复等形式表比如，基本建设是以新建、扩建、恢复等形式表示的扩大再生产，主要特点是增加生产要素的数示的扩大再生产，主要特点是增加生产要素的数量。量。 技术改造则主要是针对现有企业状况的经济活动，技术改造则主要是针对现有企业状况的经济活动，主要包括对现有生产线的工艺、设备、工程设施主要包括对现有生产线的工艺、设备、工程设施的改造；为改进交通运输设施和运输条件而进行的改造；为改进交通运输设施和运输条件而进行的更新改造工程；为节约能源和原材料，治理的更新改造工程；为节约能源和原材料，治理“三废三废”污染而对现有企业进行的技

5、术改造工程；污染而对现有企业进行的技术改造工程；对现有供热、供气、供排水和道路、桥梁等市政对现有供热、供气、供排水和道路、桥梁等市政设施进行改造等。设施进行改造等。3、工程项目的特点、工程项目的特点 工程项目的特点具有如下特点：工程项目的特点具有如下特点： （1）工程项目规模大，耗用资金多。由于项目）工程项目规模大，耗用资金多。由于项目规模大，耗用资金多，因此，要求单位有较高的规模大，耗用资金多，因此，要求单位有较高的项目管理水平；否则，项目失败将给单位带来巨项目管理水平；否则，项目失败将给单位带来巨大损失。大损失。 （2）工程项目工期长，涉及面广。在很长时间）工程项目工期长，涉及面广。在很长

6、时间内，工程项目只消耗人力、物力、财力，而不提内，工程项目只消耗人力、物力、财力，而不提供任何产品，风险较大。供任何产品，风险较大。 （3）工程项目质量要求高，技术高度综合，工）工程项目质量要求高，技术高度综合，工艺复杂一个大型项目往往要经历几千道工序。艺复杂一个大型项目往往要经历几千道工序。 （4）协作要求高）协作要求高 基本建设项目比一般工业产品大得多，协作要求基本建设项目比一般工业产品大得多，协作要求高，涉及行业多，协调控制难度大。高，涉及行业多，协调控制难度大。4、工程项目业务的内容、工程项目业务的内容 工程项目业务包括以下几个方面的内容：工程项目业务包括以下几个方面的内容： （1）工

7、程项目投资决策（项目评估）工程项目投资决策（项目评估） 工程项目决策是对拟建项目必要性、可行性进行工程项目决策是对拟建项目必要性、可行性进行技术经济评价，对不同建设方案进行比较选择，技术经济评价，对不同建设方案进行比较选择，以及对拟建项目的技术经济指标作出判断和决定以及对拟建项目的技术经济指标作出判断和决定的过程。工程项目决策是工程项目的起点。的过程。工程项目决策是工程项目的起点。 （2）工程项目勘察设计）工程项目勘察设计 工程勘察是运用多种科学技术方法，为查明工程工程勘察是运用多种科学技术方法，为查明工程项目建设地点的地形、地貌、土质、岩性、地质项目建设地点的地形、地貌、土质、岩性、地质构造

8、、水文地质等自然条件所进行的测量、测试、构造、水文地质等自然条件所进行的测量、测试、观察、勘探、试验、鉴定和综合评价等工作，其观察、勘探、试验、鉴定和综合评价等工作，其目的是为设计和施工提供可靠的依据。目的是为设计和施工提供可靠的依据。 （3）工程项目招标与投标）工程项目招标与投标 招标是项目建设单位将工程项目内容和要求以文招标是项目建设单位将工程项目内容和要求以文件形式标明，招引项目承包单位（承包商）报价件形式标明，招引项目承包单位（承包商）报价（投标），经比较，选择理想承包单位并达成协（投标），经比较，选择理想承包单位并达成协议的活动。议的活动。 投标是承包商向招标单位提出承包该工程项目价

9、投标是承包商向招标单位提出承包该工程项目价格和条件，供招标单位选择以获得承包权的活动。格和条件，供招标单位选择以获得承包权的活动。 （4）工程施工与监理）工程施工与监理 工程施工与监理是指指定工程项目负责人及组织工程施工与监理是指指定工程项目负责人及组织机构，或委托具有相应资质的监理单位对项目施机构，或委托具有相应资质的监理单位对项目施工全过程的质量、投资、进度和安全进行控制的工全过程的质量、投资、进度和安全进行控制的管理活动。管理活动。 （5）工程项目竣工验收）工程项目竣工验收 工程项目竣工验收由建设、施工单位和项目验工程项目竣工验收由建设、施工单位和项目验收委员会，以批准项目的设计任务书和

10、设计文收委员会，以批准项目的设计任务书和设计文件，以及国家（或部门）颁发的施工验收规范件，以及国家（或部门）颁发的施工验收规范和质量检验标准为依据，按照一定的程序和手和质量检验标准为依据，按照一定的程序和手续，在项目建成并试生产合格后对工程项目所续，在项目建成并试生产合格后对工程项目所进行的总体检验和认证。进行的总体检验和认证。 （6）工程项目竣工决算）工程项目竣工决算 工程项目竣工决算由编制竣工决算报表和竣工工程项目竣工决算由编制竣工决算报表和竣工财务决算情况说明书两部分工作组成。财务决算情况说明书两部分工作组成。（二）工程项目控制制度设计的目标（二）工程项目控制制度设计的目标 根据工程项目

11、的特点以及经营管理的要求，工程项目根据工程项目的特点以及经营管理的要求，工程项目控制应保证达到以下目标。控制应保证达到以下目标。 1、保证工程项目业务的合法性、保证工程项目业务的合法性 工程项目批准前要进行可行性分析，包括经济效益预工程项目批准前要进行可行性分析，包括经济效益预测与判断。工程项目要具备完备、合法的审批手续。测与判断。工程项目要具备完备、合法的审批手续。此外，由于工程项目工期长、投资数额大，有些项目此外，由于工程项目工期长、投资数额大，有些项目还需要采取分包等方式施工建造，往往容易在招投标还需要采取分包等方式施工建造，往往容易在招投标过程中发生舞弊行为。因此，工程项目控制要将防止

12、过程中发生舞弊行为。因此，工程项目控制要将防止舞弊行为的发生作为其重要目标。舞弊行为的发生作为其重要目标。 2、保证工程项目质量合格、保证工程项目质量合格 没有质量保证的没有质量保证的“豆腐渣豆腐渣”工程不但没有经济价值，工程不但没有经济价值，而且会带来许多后患。尤其是重点工程项目，更需要而且会带来许多后患。尤其是重点工程项目，更需要按照按照“质量第一质量第一”的要求进行控制。的要求进行控制。 3、保证工程项目业务会计核算资料准确可靠、保证工程项目业务会计核算资料准确可靠 会计部门要按工程项目有关管理规定组织核算，会计部门要按工程项目有关管理规定组织核算，正确编制会计凭证，及时对工程建设事项作

13、出正确编制会计凭证，及时对工程建设事项作出记录，全面、完整地反映工程项目形成过程，记录，全面、完整地反映工程项目形成过程，保证工程项目业务会计核算资料准确可靠。保证工程项目业务会计核算资料准确可靠。 4、保证工程项目经济合理与安全、保证工程项目经济合理与安全 要正确核算工程项目成本，按照预算严格控制要正确核算工程项目成本，按照预算严格控制费用支出水平。同时，做好工程竣工验收及总费用支出水平。同时，做好工程竣工验收及总结评价工作，保证工程项目合理与安全。结评价工作，保证工程项目合理与安全。（三）工程项目控制制度设计的内容（三）工程项目控制制度设计的内容 工程项目控制制度设计的内容包括工程项目控制

14、制度设计的内容包括： 工程项目内部控制制度的设计工程项目内部控制制度的设计 工程项目核算方法的设计工程项目核算方法的设计 工程项目控制程序的设计工程项目控制程序的设计 等。等。二、工程项目内部控制制度的设计二、工程项目内部控制制度的设计 （一）岗位分工制度（一）岗位分工制度 （二）授权批准制度（二）授权批准制度 （三）决策控制制度（三）决策控制制度 （四）概预算制度（四）概预算制度 （五）价款支付制度（五）价款支付制度 （六）竣工决算制度（六）竣工决算制度 （七）监督检查制度（七）监督检查制度（一）岗位分工制度（一）岗位分工制度 企业应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确企业应当建立工程项目业

15、务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 工程项目业务需要分离的不相容岗位包括：工程项目业务需要分离的不相容岗位包括： 1、工程项目建议、可行性研究与项目决策岗位、工程项目建议、可行性研究与项目决策岗位职责相分离；职责相分离； 2、工程项目概预算编制与审核岗位职责相分离；、工程项目概预算编制与审核岗位职责相分离； 3、工程项目实施与价款支付岗位职责相分离；、工程项目实施与价款支付岗位职责相分离； 4、工程项目竣工决算与竣工审计岗位职责相分、工程项目竣工

16、决算与竣工审计岗位职责相分离。离。（二）工程项目业务授权批准制度（二）工程项目业务授权批准制度 企业应当对工程项目相关业务建立严格的授权批企业应当对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人授权批准方式、权限、程序、准制度，明确审批人授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。工作要求。 审批人应当根据工程项目相关业务授权批准制度审批人应当根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。权限。 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意经

17、办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权拒绝办理，并审批的工程项目业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。及时向审批人的上级授权部门报告。 严禁未经授权的机构或人员办理工程项目业务。严禁未经授权的机构或人员办理工程项目业务。（三）工程项目决策控制制度（三）工程项目决策控制制度 企业应当建立工程项目决策环节的控制制度，对企业应当建立工程项目决策环节的控制制度，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等作出明确规定，

18、确保项目决策科学、合理。程序等作出明确规定，确保项目决策科学、合理。 应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员，对项目建议书和可行性研究报告的完整性、员，对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见。客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见。 应当建立工程项目集体决策制度，决策过程应有应当建立工程项目集体决策制度，决策过程应有完整的书面记录。严禁任何个人单独决策工程项完整的书面记录。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。目或者擅自改变集体决策意见。 应当建立工程项目决策及实施的责任制度，明确应当

19、建立工程项目决策及实施的责任制度，明确相关部门及人员的责任，定期或不定期地进行检相关部门及人员的责任，定期或不定期地进行检查。查。（四）工程项目概预算制度（四）工程项目概预算制度 概预算是根据国家有关部门确定的费用标准，事概预算是根据国家有关部门确定的费用标准，事先计算确定工程项目的全部费用。先计算确定工程项目的全部费用。 工程项目立项和建造都应依据概预算，在工程项工程项目立项和建造都应依据概预算，在工程项目的建造过程中对实际支出与概预算和预算的差目的建造过程中对实际支出与概预算和预算的差异以及未列入预算的特殊事项，履行特别的审批异以及未列入预算的特殊事项，履行特别的审批手续。手续。 企业应当

20、建立工程项目概预算环节的控制制度，企业应当建立工程项目概预算环节的控制制度，对概预算的编制、审核等作出明确决定，确保概对概预算的编制、审核等作出明确决定，确保概预算编制科学、合理。预算编制科学、合理。 应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编报依据、员对编制的概预算进行审核，重点审查编报依据、项目内容、工程量计算、定额套用等是否真实、项目内容、工程量计算、定额套用等是否真实、完整、准确。完整、准确。（五）工程项目价款支付制度（五）工程项目价款支付制度 工程项目价款支付环节的控制制度，应对价款支付的条件、工程项目价款

21、支付环节的控制制度，应对价款支付的条件、方式以及会计核算程序作出明确规定，确保价款支付及时、方式以及会计核算程序作出明确规定，确保价款支付及时、正确。正确。 会计人员应对工程合同约定的价款支付方式、有关部门提会计人员应对工程合同约定的价款支付方式、有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审核，交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审核，审核无误后办理价款支付手续。审核无误后办理价款支付手续。 会计人员在办理价款支付业务过程中发现拟支付的价款与会计人员在办理价款支付业务过程中发现拟支付的价款与合同约定的价款支付方式及金额不符，或与工程实际完工合同约定的价款支付方式及金额不

22、符，或与工程实际完工情况不符等异常情况，应及时报告。因工程变更等原因造情况不符等异常情况，应及时报告。因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动，应提供完整的书面文件成价款支付方式及金额发生变动，应提供完整的书面文件和其他相关资料。和其他相关资料。 会计人员应对工程变更价款支付业务进行审核。会计人员应对工程变更价款支付业务进行审核。 企业应当加强对工程项目资金的筹集与运用、物资采购与企业应当加强对工程项目资金的筹集与运用、物资采购与使用、财产清理与变动等业务的会计核算，真实、完整地使用、财产清理与变动等业务的会计核算，真实、完整地反映工程项目资金流入流出情况及财产物资的增减变动情反映工程项

23、目资金流入流出情况及财产物资的增减变动情况。况。（六）工程项目竣工决算制度（六）工程项目竣工决算制度 企业应当建立竣工决算环节的控制制度，对竣工清理、竣企业应当建立竣工决算环节的控制制度，对竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收等作出明确规定，确保竣工工决算、竣工审计、竣工验收等作出明确规定，确保竣工决算真实、完整、及时。决算真实、完整、及时。 应当建立竣工清理制度，明确竣工清理的范围、内容和方应当建立竣工清理制度，明确竣工清理的范围、内容和方法，如实填写并妥善保管竣工清理清单。法，如实填写并妥善保管竣工清理清单。 应当依据国家法律法规的规定及时编制竣工决算。应组织应当依据国家法律法规的规定及

24、时编制竣工决算。应组织有关部门及人员对竣工决算进行审核，重点审查决算依据有关部门及人员对竣工决算进行审核，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算编制是否正确。决算编制是否正确。 应建立竣工决算审计制度，及时组织竣工决算审计。未实应建立竣工决算审计制度，及时组织竣工决算审计。未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。应施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。应及时组织工程项目竣工验收，确保工程质量符合设计要求。及时组织工程项目竣工验收，确保工程质量符合设计要求。应当对竣工验收进行审核，重点审查验收

25、人员、验收范围、应当对竣工验收进行审核，重点审查验收人员、验收范围、验收依据、验收程序等是否符合国家有关规定。验收合格验收依据、验收程序等是否符合国家有关规定。验收合格的工程项目，应及时编制财产清单，办理资产移交手续，的工程项目，应及时编制财产清单，办理资产移交手续，并加强对资产的管理。并加强对资产的管理。（七）工程项目监督检查制度（七）工程项目监督检查制度 企业应当建立对工程项目内部控制的监督检查制企业应当建立对工程项目内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。工程项目内部控制监督检或不定期地进行检查。工程项目

26、内部控制监督检查的内容主要包括：查的内容主要包括： （1）工程项目业务相关岗位及人员的设置情况。）工程项目业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。 （2）工程项目业务授权批准制度执行情况。重）工程项目业务授权批准制度执行情况。重点检查重要业务的授权审批手续是否健全，是否点检查重要业务的授权审批手续是否健全，是否存在越权审批行为。存在越权审批行为。 （3）工程项目决策责任制的建立及执行情况。）工程项目决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。到位。 （4）

27、概预算控制制度执行情况。重点检查概）概预算控制制度执行情况。重点检查概预算编制依据是否真实，是否按规定对概预算预算编制依据是否真实，是否按规定对概预算进行审核。进行审核。 （5）各类款项支付制度执行情况。重点检查）各类款项支付制度执行情况。重点检查工程款、材料设备款及其他费用支付是否符合工程款、材料设备款及其他费用支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。相关法规、制度和合同的要求。 （6）竣工决算制度执行情况。重点检查是否）竣工决算制度执行情况。重点检查是否按规定办理竣工决算，实施决算审计。对监督按规定办理竣工决算，实施决算审计。对监督检查过程中发现的工程项目内部控制中的问题检查过程中发现的工

28、程项目内部控制中的问题和薄弱环节，应采取措施，及时加以纠正。和薄弱环节，应采取措施，及时加以纠正。三、工程项目核算方法的设计三、工程项目核算方法的设计 在工程项目核算的核算上，一般是通过在工程项目核算的核算上，一般是通过“在在建工程建工程”进行核算，其内容和方法已经在进行核算，其内容和方法已经在会计学基础和中级财务会计等课程会计学基础和中级财务会计等课程中介绍，可供设计时参考中介绍，可供设计时参考四、工程项目控制程序的设计四、工程项目控制程序的设计 工程项目主要包括工程项目工程项目主要包括工程项目决策、招标、投标、定标、决策、招标、投标、定标、工程项目施工及工程项目竣工验收工程项目施工及工程项

29、目竣工验收等环节。各个环节等环节。各个环节的控制设计如下。的控制设计如下。 （一）工程项目决策（一）工程项目决策 项目决策是指对拟实施项目在技术上是否可能、经济上是项目决策是指对拟实施项目在技术上是否可能、经济上是否有利、建设上是否可行所进行的综合分析和论证，并决否有利、建设上是否可行所进行的综合分析和论证，并决定是否实施某工程项目的技术经济研究活动。设置科学的定是否实施某工程项目的技术经济研究活动。设置科学的项目决策环节和程序（项目论证）的目的，是避免或减少项目决策环节和程序（项目论证）的目的，是避免或减少项目决策失误，提高投资效益和综合效益。经过项目论证项目决策失误，提高投资效益和综合效益

30、。经过项目论证认为可行的项目，才允许进行设计、实施和运行。认为可行的项目，才允许进行设计、实施和运行。 工程项目决策先后经过工程项目决策先后经过项目投资机会研究与项目初项目投资机会研究与项目初选、项目建议书编制、项目可行性研究、项目选、项目建议书编制、项目可行性研究、项目评估与决策评估与决策等环节。每一环节必须先经过审批才能进入等环节。每一环节必须先经过审批才能进入下一环节。下一环节。1、项目投资机会研究与项目初选、项目投资机会研究与项目初选 投资机会研究的主要任务是提出工程项目投资建议，即在投资机会研究的主要任务是提出工程项目投资建议，即在一个确定的地区和部门内，根据自然资源、市场需求、国一

31、个确定的地区和部门内，根据自然资源、市场需求、国家产业政策等情况，通过调查、预测和分析研究，选择项家产业政策等情况，通过调查、预测和分析研究，选择项目，识别最有利的投资机会。经过投资机会研究，认定有目，识别最有利的投资机会。经过投资机会研究，认定有前途的项目可以进入项目初选阶段，又称为初步可行性研前途的项目可以进入项目初选阶段，又称为初步可行性研究阶段。究阶段。 进入这一阶段的项目通过了工程项目机会研究的认定，值进入这一阶段的项目通过了工程项目机会研究的认定，值得继续研究，但一般又不能肯定是否值得进行详细可行性得继续研究，但一般又不能肯定是否值得进行详细可行性研究。在这一阶段，需要进一步判断项

32、目是否有较高的经研究。在这一阶段，需要进一步判断项目是否有较高的经济效益，决定对项目中哪些关键性问题作进一步的辅助研济效益，决定对项目中哪些关键性问题作进一步的辅助研究。研究结果需要明确两个方面的问题：一是工程项目概究。研究结果需要明确两个方面的问题：一是工程项目概貌，包括产品方案、生产规模、原料可能的来源、可供选貌，包括产品方案、生产规模、原料可能的来源、可供选择的技术、比较满意的厂址及建设进度安排等；二是比较择的技术、比较满意的厂址及建设进度安排等；二是比较精确地估算出经济指标，从而作出经济效益评价。精确地估算出经济指标，从而作出经济效益评价。 经项目初选后，认为可行的工程项目进入编写项目

33、建议书经项目初选后，认为可行的工程项目进入编写项目建议书环节。环节。2、编制项目建议书、编制项目建议书项目建议书是工程项目周期中的最初阶段，是对工程项目的初步选项目建议书是工程项目周期中的最初阶段，是对工程项目的初步选择。择。项目建议书主要考察项目建设的必要性、建设条件的可行性和项目项目建议书主要考察项目建设的必要性、建设条件的可行性和项目获利的经济性，并作出项目的投资建议和初步设想，作为选择投资获利的经济性，并作出项目的投资建议和初步设想，作为选择投资项目的初步决策依据和进行可行性研究的基础。项目的初步决策依据和进行可行性研究的基础。该环节的控制主要包括：该环节的控制主要包括：建设单位应指定

34、专门部门或委托具有资质的单位编制项目建议书；建设单位应指定专门部门或委托具有资质的单位编制项目建议书；项目建议书的编制应坚持真实客观原则，不得随意扩大或缩小项目项目建议书的编制应坚持真实客观原则，不得随意扩大或缩小项目的投资规模，人为压低或提高投资估算，夸大项目经济效益；的投资规模，人为压低或提高投资估算，夸大项目经济效益；会计机构或会计人员应直接参与项目建议书的编制，项目建议书投会计机构或会计人员应直接参与项目建议书的编制，项目建议书投资估算编制及经济效益评估必须得到会计部门的认可；资估算编制及经济效益评估必须得到会计部门的认可；建设单位应组织会计、技术及工程等部门的相关专业技术人员，对建设

35、单位应组织会计、技术及工程等部门的相关专业技术人员，对项目建议书进行技术经济论证，严禁建设单位盲目决策；项目建议书进行技术经济论证，严禁建设单位盲目决策；会计机构或会计人员应对项目建议书中的财务分析和预测结果的可会计机构或会计人员应对项目建议书中的财务分析和预测结果的可行性发表具体的书面意见。行性发表具体的书面意见。3、项目可行性研究、项目可行性研究 可行性研究是一种系统的投资决策分析研究方法，是可行性研究是一种系统的投资决策分析研究方法，是项目投资决策前对拟建项目的工程、技术、经济、财项目投资决策前对拟建项目的工程、技术、经济、财务、生产、销售、环境及法律等进行全面、综合的调务、生产、销售、

36、环境及法律等进行全面、综合的调查研究，对备选方案从技术先进性、生产可行性、建查研究，对备选方案从技术先进性、生产可行性、建设可能性、经济合理性等方面进行比较评价，从中选设可能性、经济合理性等方面进行比较评价，从中选出最佳方案的研究方法。出最佳方案的研究方法。 可行性研究是投资项目建设前期研究工作的关键环节，可行性研究是投资项目建设前期研究工作的关键环节，从宏观上可以控制投资规模和方向，改进项目管理；从宏观上可以控制投资规模和方向，改进项目管理；从微观上可以减少投资决策失误，提高投资效益。从微观上可以减少投资决策失误，提高投资效益。 可行性研究报告的内容包括可行性研究报告的内容包括总论、项目建设

37、必要性分总论、项目建设必要性分析、产品市场分析与结论、生产规模确定、建设条析、产品市场分析与结论、生产规模确定、建设条件分析与结论、技术条件分析与结论、财务数据估件分析与结论、技术条件分析与结论、财务数据估算、财务效益分析、不确定性分析、国民经济效益算、财务效益分析、不确定性分析、国民经济效益分析、社会效益分析以及结论与建议分析、社会效益分析以及结论与建议。4、项目评估与决策、项目评估与决策 工程项目评估是在可行性研究的基础上，在最工程项目评估是在可行性研究的基础上，在最终决策前，对其市场、资源、技术、经济和社终决策前，对其市场、资源、技术、经济和社会等方面的问题进行再分析、再评价，以选择会等

38、方面的问题进行再分析、再评价，以选择最佳投资方案的过程。最佳投资方案的过程。 项目评估由项目审批部门委托专门评估机构及项目评估由项目审批部门委托专门评估机构及贷款银行，根据投资项目方案，就项目建设的贷款银行，根据投资项目方案，就项目建设的必要性，技术、财务、经济的可行性等进行综必要性，技术、财务、经济的可行性等进行综合分析论证，对可行性研究报告或设计任务书合分析论证，对可行性研究报告或设计任务书所提供材料的可靠性、真实性进行审核，最后所提供材料的可靠性、真实性进行审核，最后提出项目提出项目“可行可行”或或“不可行不可行”或或“重新研究重新研究”的评估报告。如果项目可行，即加以批准。的评估报告。

39、如果项目可行，即加以批准。 工程项目评估机构应遵循客观公正、实事求是工程项目评估机构应遵循客观公正、实事求是原则，认真进行项目审查和评估。原则，认真进行项目审查和评估。 审查分为一般审查和详细审查。审查分为一般审查和详细审查。 评估机构和银行在收到项目可行性研究报告后评估机构和银行在收到项目可行性研究报告后进行进行一般性审查和核实一般性审查和核实，以判断可行性研究报，以判断可行性研究报告的编写程序和内容是否符合要求，数据资料告的编写程序和内容是否符合要求，数据资料是否齐全，编写报告的经济、技术人员是否具是否齐全，编写报告的经济、技术人员是否具备资格，可行性研究报告是否客观、科学、公备资格，可行

40、性研究报告是否客观、科学、公正地反映项目本来面目。正地反映项目本来面目。 详细审查详细审查内容包括以下几个方面：内容包括以下几个方面： （1）对编制可行性研究报告的单位进行审查。）对编制可行性研究报告的单位进行审查。可行性研究报告一般由主管部门或建设单位委托可行性研究报告一般由主管部门或建设单位委托的设计部门或工程咨询单位编制。通常，先对编的设计部门或工程咨询单位编制。通常，先对编制单位的资格进行审定，未经资格认定的单位不制单位的资格进行审定，未经资格认定的单位不能承担可行性研究报告任务。国家重点建设项目能承担可行性研究报告任务。国家重点建设项目的可行性研究报告要由省级以上设计机构编制。的可行

41、性研究报告要由省级以上设计机构编制。 （2）审查编写人员的任职资格及其签字盖章是）审查编写人员的任职资格及其签字盖章是否真实。否真实。 （3）审查拟建项目是否为重复建设项目，产品）审查拟建项目是否为重复建设项目，产品有无销路。有无销路。 （4）审查技术水平是否可靠，拟建项目的原材）审查技术水平是否可靠，拟建项目的原材料供应有无可靠来源。料供应有无可靠来源。 （5）对环境保护措施进行审查。对那些污染严）对环境保护措施进行审查。对那些污染严重，破坏生态平衡，危害人民身心健康又无有效重，破坏生态平衡，危害人民身心健康又无有效治理措施的项目可以不必继续评估；审查厂址环治理措施的项目可以不必继续评估；审

42、查厂址环境情况，项目施工和投产后正常生产时对环境的境情况，项目施工和投产后正常生产时对环境的影响以及影响以及“三废三废”治理措施。治理措施。 （6）对项目经济效益进行审查。一方面，对投）对项目经济效益进行审查。一方面，对投资、产品成本、价格、利息等指标和计算公式的资、产品成本、价格、利息等指标和计算公式的正确性进行检查；另一方面，审核项目的财务评正确性进行检查；另一方面，审核项目的财务评价和国民经济评价是否正确。工程项目评估是单价和国民经济评价是否正确。工程项目评估是单位投资决策的基本依据，也是项目融资机构贷款位投资决策的基本依据，也是项目融资机构贷款的依据。一旦项目评估对可行性研究报告予以肯

43、的依据。一旦项目评估对可行性研究报告予以肯定，投资决策形成，经有关部门批准，项目即进定，投资决策形成，经有关部门批准，项目即进入执行阶段。入执行阶段。 工程项目投资决策环节控制要点主要有：工程项目投资决策环节控制要点主要有： 第一，建设单位应指定专门部门或委托具有相应第一，建设单位应指定专门部门或委托具有相应资质的单位编报项目建议书。项目建议书应根据资质的单位编报项目建议书。项目建议书应根据真实客观的原则编制，不得随意缩小或扩大项目真实客观的原则编制，不得随意缩小或扩大项目投资规模，人为压低或提高投资估算，夸大项目投资规模，人为压低或提高投资估算，夸大项目经济效益。经济效益。 第二，会计机构或

44、人员应直接参与项目建议书的第二，会计机构或人员应直接参与项目建议书的编制，项目投资估算编制及经济效益评估应得到编制，项目投资估算编制及经济效益评估应得到会计部门认可。会计部门认可。 第三，建设单位应组织会计、技术、工程等部门第三，建设单位应组织会计、技术、工程等部门的相关专业技术人员，对项目建议书进行技术经的相关专业技术人员，对项目建议书进行技术经济分析和论证，严禁建设单位盲目决策。济分析和论证，严禁建设单位盲目决策。 第四，会计机构或人员应对项目建议书中财务第四，会计机构或人员应对项目建议书中财务分析和预测结论的可靠性发表具体的书面意见。分析和预测结论的可靠性发表具体的书面意见。 第五，建设

45、单位应按有关规定严格控制投资估第五，建设单位应按有关规定严格控制投资估算的精确度，严禁人为恶意调整投资估算。对算的精确度，严禁人为恶意调整投资估算。对重大工程项目，建设单位应实行集体决策，并重大工程项目，建设单位应实行集体决策，并根据客观经济条件的变化及时作出调整。根据客观经济条件的变化及时作出调整。 第六，会计机构或人员必须参与决策全过程，第六，会计机构或人员必须参与决策全过程，相关决议应由会计部门会签。相关决议应由会计部门会签。（二）工程项目勘察、设计（二）工程项目勘察、设计 建设单位应建立相应的勘察设计单位选择程序和建设单位应建立相应的勘察设计单位选择程序和标准，择优选取具有相应资质的勘

46、察设计单位并标准，择优选取具有相应资质的勘察设计单位并签订合同，重大工程项目应采用招投标方式选择签订合同，重大工程项目应采用招投标方式选择设计单位。严禁建设单位委托无证或不具备相应设计单位。严禁建设单位委托无证或不具备相应资质的单位承担工程设计任务。要指定专门部门资质的单位承担工程设计任务。要指定专门部门或委托设计监理负责设计协调和管理，监督设计或委托设计监理负责设计协调和管理，监督设计单位推行限额设计和标准设计，防止设计单位以单位推行限额设计和标准设计，防止设计单位以任何形式将工程设计任务转让他人。应组织相关任何形式将工程设计任务转让他人。应组织相关部门及专业技术人员对设计方案进行分阶段审核

47、，部门及专业技术人员对设计方案进行分阶段审核，防止设计单位设计保守，确保最终方案的适用性、防止设计单位设计保守，确保最终方案的适用性、经济性、合理性及设计文件的完整性。不得授意经济性、合理性及设计文件的完整性。不得授意设计单位扩大或缩小可行性研究报告所确定的设设计单位扩大或缩小可行性研究报告所确定的设计范围，人为调整投资额。计范围，人为调整投资额。（三）工程项目招标、评标、定标和商签合同（三）工程项目招标、评标、定标和商签合同 建设工程施工项目招标、投标活动一般分为以建设工程施工项目招标、投标活动一般分为以下四个阶段。下四个阶段。 （一）招标准备阶段（一）招标准备阶段 这一阶段具体步骤为：具有

48、招标条件的单位填这一阶段具体步骤为：具有招标条件的单位填写建设工程招标申请书，报有关部门审批。写建设工程招标申请书，报有关部门审批。获准后组织招标班子和评标委员会，编制招标获准后组织招标班子和评标委员会，编制招标文件和标底，发布招标公告，审定投标单位，文件和标底，发布招标公告，审定投标单位，发放招标文件，组织招标会议和现场勘察，接发放招标文件，组织招标会议和现场勘察，接受投标文件。受投标文件。（二）投标准备阶段（二）投标准备阶段 根据招标公告或招标单位的邀请，选择符合本单位施根据招标公告或招标单位的邀请，选择符合本单位施工能力的工程向招标单位提交投标意向，并提供资格工能力的工程向招标单位提交投

49、标意向，并提供资格证明文件和资料；资格预审通过后，组织投标班子，证明文件和资料；资格预审通过后，组织投标班子，跟踪投标项目，购买招标文件，参加招标会议和现场跟踪投标项目，购买招标文件，参加招标会议和现场勘察，编制投标文件，并在规定时间内报送给招标单勘察，编制投标文件，并在规定时间内报送给招标单位。标底反映建筑工程产品的价格，它主要根据现行位。标底反映建筑工程产品的价格，它主要根据现行国家定额、费用、设备与材料价格以及设计工程量等国家定额、费用、设备与材料价格以及设计工程量等规定进行计算。规定进行计算。 投标报价是施工企业对工程项目的自主定价。企业自投标报价是施工企业对工程项目的自主定价。企业自

50、主定价必须建立在企业自我成本测算基础上，反映企主定价必须建立在企业自我成本测算基础上，反映企业业“个别劳动时间个别劳动时间”和和“社会劳动时间社会劳动时间”的有机结合。的有机结合。同时，工程招标不能任意压低工程直接费以及背离定同时，工程招标不能任意压低工程直接费以及背离定额计价依据。会计机构或人员应审核标底计价内容、额计价依据。会计机构或人员应审核标底计价内容、计价依据的准确性和合理性，以及标底价格是否在经计价依据的准确性和合理性，以及标底价格是否在经批准的投资限额内。批准的投资限额内。（三）开标评标阶段（三）开标评标阶段 按照招标公告规定的时间、地点，由招标、投标按照招标公告规定的时间、地点