财务出纳的日常管理规范(ppt-102页)课件.ppt
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- 财务 出纳 日常 管理 规范 ppt 102 课件
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1、财务出纳的日常管理规范(ppt 102页)(一)出纳和出纳工作的定义(一)出纳和出纳工作的定义 出纳,作为会计名词,运用在不同场合有出纳,作为会计名词,运用在不同场合有不同涵义。主要包括:出纳工作和出纳人员。不同涵义。主要包括:出纳工作和出纳人员。 出纳工作出纳工作:顾名思义,出即支出,纳即收入:顾名思义,出即支出,纳即收入出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲,只要是票据、货币出出的一项工作。具体地讲,只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算、就都属于资金和有价证券的收付、保管、核算、就都属于出纳工作。出纳工作。
2、出纳人员,出纳人员,主要是办理货币资金和各种票主要是办理货币资金和各种票据的收入,保证自己经手的货币资金和票据的据的收入,保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整;填制和审核原始凭证;直接参与安全与完整;填制和审核原始凭证;直接参与货币打交道,除了要有过硬的出纳业务以外,货币打交道,除了要有过硬的出纳业务以外,还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。养。(二)出纳工作的特点(二)出纳工作的特点1 1、社会性。、社会性。 出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务,而这些任务的完成是置身于整个社会存取任务,而这
3、些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的,是和整个社会的经济经济活动的大环境之中的,是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动,就运转相联系的。只要这个单位发生经济活动,就必然要求出纳员与之发生经济关系。例如出纳人必然要求出纳员与之发生经济关系。例如出纳人员要掌握相关财会政策法规,要经常跑银行等。员要掌握相关财会政策法规,要经常跑银行等。因此,出纳工作具有广泛的社会性。因此,出纳工作具有广泛的社会性。2 2、专业性。、专业性。 出纳工作作为会计工作的一个重要岗位,有出纳工作作为会计工作的一个重要岗位,有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填,日着专门的操作技术和工作规则
4、。凭证如何填,日记帐怎样记都很有学问,就连保险柜的使用与管记帐怎样记都很有学问,就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此要做好出纳工作,不仅要理也是很讲究的。因此要做好出纳工作,不仅要掌握其工作要领,而且要熟练使用现代化办公工掌握其工作要领,而且要熟练使用现代化办公工具。具。 3 3、政策性。、政策性。 会计法会计法、会计基础工作规范会计基础工作规范等法规等法规都把出纳工作并入会计工作中,并对出纳工作提都把出纳工作并入会计工作中,并对出纳工作提出具体规定和要求。出具体规定和要求。4 4、时间性。、时间性。 出纳工作具有很强的时间性,何时发放职工出纳工作具有很强的时间性,何时发放职工工资,何时核
5、对银行对帐单等,都有严格的时间工资,何时核对银行对帐单等,都有严格的时间要求,一天都不能延误。要求,一天都不能延误。(三)出纳工作的职能(三)出纳工作的职能p收付职能。收付职能。p反映职能。反映职能。p监督职能。监督职能。p管理职能。管理职能。 (四)出纳工作的原则(四)出纳工作的原则(五)出纳人员的职权(五)出纳人员的职权1 1、良好的职业道德。、良好的职业道德。 出纳是一项特殊的职业,由于整天接触大量出纳是一项特殊的职业,由于整天接触大量的现金,因此,与其他会计人员相比较,出纳的现金,因此,与其他会计人员相比较,出纳人员应当有着更为严格的职业道德。人员应当有着更为严格的职业道德。 清兼正直
6、是出纳人员的立业之本。清兼正直是出纳人员的立业之本。(六)出纳人员的素质要求(六)出纳人员的素质要求从其所分管的账簿来看,可分为总账会计、明从其所分管的账簿来看,可分为总账会计、明细账会计和出纳。三者既相区别又有联系,是分工细账会计和出纳。三者既相区别又有联系,是分工与协作的关系。与协作的关系。总账会计负责企业经济业务的总括核算;明细总账会计负责企业经济业务的总括核算;明细分类账会计分管企业的明细账;出纳分管企业票据、分类账会计分管企业的明细账;出纳分管企业票据、货币资金,以及有价证券等收付、保管、核算工作,货币资金,以及有价证券等收付、保管、核算工作,总体上讲,必须实行钱账分管,出纳人员不得
7、监管总体上讲,必须实行钱账分管,出纳人员不得监管稽核和会计档案保管,不得负责收入、费用、债权稽核和会计档案保管,不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计不债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计不得管钱管物。得管钱管物。1、 总账会计、明细账会计和出纳,各有各的分工。总账会计、明细账会计和出纳,各有各的分工。出纳、明细分类账会计、总账会计它们核算的依出纳、明细分类账会计、总账会计它们核算的依据是相同的,都是会计原始凭证和会计记账凭证。这据是相同的,都是会计原始凭证和会计记账凭证。这些作为记账凭证的会计凭证必须在出纳、明细分类账些作为记账凭证的会计凭证必须在出纳、明细
8、分类账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递;它们相互会计、总账会计之间按照一定的顺序传递;它们相互利用对方的核算资料;共同完成会计任务,不可或缺。利用对方的核算资料;共同完成会计任务,不可或缺。 2、它们之间又有着密切的联系,既互相依赖、它们之间又有着密切的联系,既互相依赖又相互牵制。又相互牵制。它要求出纳分别按照现金和银行存款设置日记它要求出纳分别按照现金和银行存款设置日记账,账,“现金日记账现金日记账”要每天结出余额,并于库存数要每天结出余额,并于库存数进行核对;进行核对;“银行存款日记账银行存款日记账”按照不同的户头分按照不同的户头分别设置日记账,逐笔序时地进行明细核算,并在月别设置日记
9、账,逐笔序时地进行明细核算,并在月内多次结出余额,与开户银行进行核对。月末并于内多次结出余额,与开户银行进行核对。月末并于现金和银行存款总分类账进行核对。现金和银行存款总分类账进行核对。 3 3、出纳与明细账会计的区别是只相对的,出纳、出纳与明细账会计的区别是只相对的,出纳核算也是一种特殊的明细核算。核算也是一种特殊的明细核算。出纳工作,主要是现金、银行存款和各种有价出纳工作,主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算,以及现金、有价证券的保证券的收支与结存核算,以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。除了出纳,其他财管和银行存款账户的管理工作。除了出纳,其他财会人员是管账不
10、管钱,管账不管物的。会人员是管账不管钱,管账不管物的。 4 4、出纳工作一种账实兼管的工作。、出纳工作一种账实兼管的工作。各种往来款项的收付、各种有价证券的经营以各种往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理,都必须通过出纳工作来完及其他金融业务的办理,都必须通过出纳工作来完成。这也是出纳工作的一个显著特点,其他财务工成。这也是出纳工作的一个显著特点,其他财务工作,一般不直接参与经济活动过程,而只对其进行作,一般不直接参与经济活动过程,而只对其进行反映和监督。反映和监督。5 5、出纳工作直接参与经济活动过程。、出纳工作直接参与经济活动过程。出纳对各项货款及费用的支付,应由业务经办
11、出纳对各项货款及费用的支付,应由业务经办人员领取,并由领款人在凭证上签字。人员领取,并由领款人在凭证上签字。出纳将支票等票据呈交各级主管人员加盖印鉴出纳将支票等票据呈交各级主管人员加盖印鉴时,应于有关报告单上注明付款方式一并送检。时,应于有关报告单上注明付款方式一并送检。一切支付,均应以处理完善的凭证为依据,任一切支付,均应以处理完善的凭证为依据,任何要求先行支付后补手续者,均应予以拒绝。何要求先行支付后补手续者,均应予以拒绝。出纳支付库存现金,可以从公司库存现金备用出纳支付库存现金,可以从公司库存现金备用金中支付或从开户银行提取,不得金中支付或从开户银行提取,不得坐支坐支。 出纳出纳的的工作
12、规范工作规范XXXX单位单位出纳作业出纳作业处理准则处理准则XXXX单位单位暂借款暂借款管理办法管理办法出纳人员出纳人员工作交接工作交接书范例书范例村集体组织村集体组织会计科目表会计科目表 银行结算的方式主要包括:支票、银行本票、银行结算的方式主要包括:支票、银行本票、汇兑、异地托收承付、商业汇票和委托收款等。汇兑、异地托收承付、商业汇票和委托收款等。p支票是出票人(单位或个人)签发的,委托办理支支票是出票人(单位或个人)签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据,包括:现金支票、转帐支收款人或者持票人的
13、票据,包括:现金支票、转帐支票。票。p兑付范围:单位和个人在同一票据交换区域的各种兑付范围:单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算,均可以使用支票。款项结算,均可以使用支票。p兑付期限:自出票日起兑付期限:自出票日起1010日。日。(1 1)支票的出票人签发支票的金额不得超过)支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。付款时在付款人处实有的存款金额。 (2 2)出票人不得签发与其预留银行签章不符)出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票。的支票。(3 3)签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。)签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。(4 4)支票一律记名。即签发的支票必须注
14、明)支票一律记名。即签发的支票必须注明收款人的名称,并只准收款人或签发人向银行办理收款人的名称,并只准收款人或签发人向银行办理转帐或提取现金。转帐支票可以背书转让。转帐或提取现金。转帐支票可以背书转让。支票样票支票样票标识标识X X 银 行X X 银 行转帐支票转帐支票 VI III 000000000000出票日期(大写)出票日期(大写)贰零零肆贰零零肆年年 零捌零捌月月 零壹零壹日日 付款行名称:付款行名称: :XX银行银行收款人:收款人:XXXXXXX 出票人账号:出票人账号:XXX-XXX-XX本本人人 民民 币币 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元角角 分分支支(大写)(
15、大写)壹拾万柒仟元零伍角叁分壹拾万柒仟元零伍角叁分¥10 0 7 70 00 0 0 05 53 3票票付付用途:用途: 往来款往来款科目(借)科目(借)款款期期上列款项请从上列款项请从对方科目(贷)对方科目(贷)限限121121十十我帐户内支付我帐户内支付转帐日期转帐日期 年年 月月 日日天天出票人签章出票人签章复核复核 记账记账 密密 码码 区区 财务专用财务专用章章法人法人章章支付密码被背书人 XXX银行支行被背书人贴粘单 被背书人签章处XX年 X月X 日 年 月 日被背书人签章委托收款财务专用章法人章标识标识X X 银 行X X 银 行现金支票现金支票 VI III 000000000
16、000出票日期(大写)出票日期(大写)贰零零肆贰零零肆年年 零捌零捌月月 零壹零壹日日 付款行名称:付款行名称: :XX银行银行收款人:收款人:XXX 出票人账号:出票人账号:XXX-XXX-XX本本人人 民民 币币千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元角角 分分支支(大写)(大写)壹万元整壹万元整¥1 1 0 00 00 0 0 00 00 0票票付付用途:用途:科目(借)科目(借)款款期期上列款项请从上列款项请从对方科目(贷)对方科目(贷)限限121121十十我帐户内支付我帐户内支付转帐日期转帐日期 年年 月月 日日天天出票人签章出票人签章复核复核 记账记账 财务专用财务专用章章法
17、人法人章章p银行汇票是汇款人将款项交存当地银行,银行汇票是汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。或支取现金的票据。p银行银行 汇票适用于异地单位、个体经济户、汇票适用于异地单位、个体经济户、个人之间需要支付的各种款项。个人之间需要支付的各种款项。 p银行汇票的特点。银行汇票的特点。(1 1)票随人到,用款及时。银行汇票可由付款)票随人到,用款及时。银行汇票可由付款人携带至异地办理付款,有利于单位和个人的急需用人携带至异地办理付款,有利于单位和个人的急需用款。款。(2 2)付款有保证。由于银行汇票是以银行信用)付款
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