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1、计算机会计与审计计算机会计与审计 第一章第一章 计算机会计学概论计算机会计学概论 第二章第二章 会计信息系统的结构会计信息系统的结构 第三章第三章 会计信息系统开发的一般原理会计信息系统开发的一般原理 第四章第四章 总账子系统总账子系统 第五章第五章 会计报表子系统会计报表子系统 第六章第六章 工资、固定资产、成本子系统工资、固定资产、成本子系统 第七章第七章 销售与应收帐款子系统销售与应收帐款子系统 第八章第八章 采购与应付帐款子系统采购与应付帐款子系统 第九章第九章 计算机在审计工作中应用概述计算机在审计工作中应用概述 第十章第十章 计算机审计的基本理论和方法计算机审计的基本理论和方法 第

2、十一章第十一章 计算机审计软件和审计案例计算机审计软件和审计案例第一章第一章 计算机会计学概论计算机会计学概论 第一节第一节 计算机会计的基本概念计算机会计的基本概念 第二节第二节 计算机会计学的意义与任务计算机会计学的意义与任务 第三节第三节 计算机会计和手工会计的比较计算机会计和手工会计的比较 第四节第四节 计算机会计产生与发展计算机会计产生与发展返回返回第一节第一节 计算机会计的基本概念计算机会计的基本概念 一、会计数据一、会计数据 二、会计信息二、会计信息 三、会计信息系统三、会计信息系统 四、会计信息处理四、会计信息处理 五、会计信息处理技术五、会计信息处理技术 六、会计电算化与计算

3、机会计六、会计电算化与计算机会计 七、计算机会计对会计工作的影响七、计算机会计对会计工作的影响返回返回一、会计数据一、会计数据 （）数据（）数据 （二）会计数据（二）会计数据 返回返回（）数据（）数据 1、数据的定义、数据的定义 2、数据的内容、数据的内容返回返回1、数据的定义、数据的定义 数据是人们反映客观世界而记录下数据是人们反映客观世界而记录下来的可以识别的有特定含义来的可以识别的有特定含义（如表现国（如表现国家经济发展规模的家经济发展规模的GDPGDP）的语言符号的语言符号 。数据不仅仅指数字，还包括文字、图表数据不仅仅指数字，还包括文字、图表及图像、声音、特殊符号等等。及图像、声音、

4、特殊符号等等。返回返回2、数据的内容、数据的内容 （1 1）对客观事物属性的反映，即任何一个）对客观事物属性的反映，即任何一个数据都是由属性名称和属性特征值构成。数据都是由属性名称和属性特征值构成。 例如，“银行存款 15 000元”这一数据，“银行存款”是属性名称，“15 000元”是属性特征值，这两者缺一不可。 （2 2）用于记录数据的符号，符号是对客观）用于记录数据的符号，符号是对客观事物的映像或记载，是数据的具体表现形式。事物的映像或记载，是数据的具体表现形式。上述例子以中文文字符号反映，除此之外还上述例子以中文文字符号反映，除此之外还可以用图表或图像、声音等符号表示客观事可以用图表或

5、图像、声音等符号表示客观事物。物。返回返回（二）会计数据（二）会计数据 会计数据是指反映会计主体的资金筹集、资金投放、指反映会计主体的资金筹集、资金投放、资金运营、资金退出、资金收回和资金分配等等经济活动资金运营、资金退出、资金收回和资金分配等等经济活动的数据的数据。 例如某企业 1999年 1月 1日资产总额为 两千万元；或者为比上年增加10%，还可以是非数字数据，例如某企业今年因市场变化原因，营业利润较大幅度下降。 会计数据具体地记载着企事业单位的资金运动过程和结果，例如企业购买原材料，并以转账结算方式支付材料款这一经济业务，会计人员需要在相关的凭证和账簿等载体中记载原材料增加、银行存款减

6、少的数据。 在会计实践中，会计数据主要反映在各种凭证、账簿、报表等载体中。返回返回二、会计信息二、会计信息 （一）信息（一）信息 （二）会计信息（二）会计信息 （三）会计信息特征（三）会计信息特征 返回返回（一）信息（一）信息 信息的定义信息的定义 信息与数据的关系信息与数据的关系返回返回 信息定义信息定义 信息是信息是指经过加工后的数据，它对接受者或指经过加工后的数据，它对接受者或使用者有用，对使用者的决策或行为具有现使用者有用，对使用者的决策或行为具有现实的或潜在的价值实的或潜在的价值。返回返回信息与数据的关系信息与数据的关系数数 据据数数 据据信息信息数 据数 据处理处理信 息 使信 息

7、 使用者用者返回返回（二）会计信息（二）会计信息 人们根据不同的目的和要求，把信息分为： 自然信息和社会信息； 原始信息和综合信息； 内部信息和外部信息； 输入信息和输出信息； 经济信息和管理信息。 会计信息是经济管理信息的重要组成部分，在企业管理和国家宏观经济调往中起着十分重要的作用。 会计信息是指经过加工或者处理后的会计数据，是对会会计信息是指经过加工或者处理后的会计数据，是对会计数据的分类、汇总、计算、解释和报告。计数据的分类、汇总、计算、解释和报告。 返回返回（三）会计信息特征（三）会计信息特征 会计信息特征是指会计信息所具有的基本属性。会计信息特征是指会计信息所具有的基本属性。 会计

8、信息的八个基本特征是： 1 1、目的性和有用性、目的性和有用性 2 2、以货币计量为主的经济管理信息、以货币计量为主的经济管理信息 3 3、有较强的规范性、有较强的规范性 4 4、具有时效性、具有时效性 5 5、其应用具有广泛性、其应用具有广泛性 6 6、具有连续性、具有连续性 7 7、具有同质性和系统性、具有同质性和系统性 8 8、具有可传递性、具有可传递性 返回返回5、其应用具有广泛性、其应用具有广泛性 会计信息属于经济管理信息，它在社会经济活动中具有广泛的应用性。具体表现为： 政府各职能部门依据汇总的、综合的会计信息可评价国家宏观经济的运行状况； 股东（包括潜在的投资者）和债权人可依据会

9、计报表信息评价企业的投资价值和投资风险； 企业管理当局可依据财务会计信息和管理会计信息对企业经营活动进行规划与决策、控制与考核评价。返回返回4、具有时效、具有时效性性 会计信息的时效性一般表现为三个环节： 会计资料收集环节的时效性，要求经济业务发生后，要及时收集相应的会计资料； 会计信息加工处理环节的时效性，要求对会计资料及时分类、汇总、计算等； 会计信息传递和报告环节的时效性，要求会计信息应及时传递到使用者。 企业实现会计电算化，会计信息的时效性和会计信息质量将会大大提高。返回返回3、有较强的规范、有较强的规范性性 规范性主要通过会计法、会计准则（包括一般会计准则和具体会计准则）、会计制度等

10、制度来体现。 返回返回2、以货币计量为主的经济管理信息、以货币计量为主的经济管理信息 会计从本质上来说是一个管理信息系统，是以货币为主要计量单位，运用设置账户、复式记账、登记账簿、编制报表等一系列特有的方法，对企业事业单位经济活动过程中资金运动及其变化结果的原始数据进行收集、存储、加工和传输，为管理当局提供以价值信息为主的经济管理信息，以便管理当局据此科学规划未来的经济活动，适时控制现在的经济过程，正确考核评价过去的经济活动的效率和效益。会计主要是为管理当局和债权人等提供资金使用、成本、收入、利润等价值方面的信息，这是会计信息有别于其他信息的主要特征。返回返回1、目的性和有用性、目的性和有用性

11、 目的性目的性表现为对信息使用者是有用的； 有用性有用性主要表现在两个方面： 相关性相关性：相关性是指会计信息必须与使用者的决策相关 。 客观性客观性：客观性是指会计信息要如实反映经济业务的发生情况 。 有用性是会计信息最主要的特征。返回返回8、具有可传递性、具有可传递性 会计信息是为企业管理当局和有关各方提供决策支持的，因此，会计信息必须及时地传递到信息使用者。企业实现会计电算化，会计信息的传递速度、传递媒介、传递方式等都会发生重大的变化。 返回返回7、具有同质性和系统性、具有同质性和系统性 同质性指被纳入会计信息的内容应该具有相同的性质，即都是用来反映企业的财务状况和财务成果的。 系统性指

12、会计信息要形成系统的和分门别类的反映财务状况和经营成果的信息。返回返回6、具有连续性、具有连续性 会计信息是对企业经济业务的反映，企业经营活动的连续性特点，决定了会计信息具有连续性的特征。会计信息的连续性表现为会计需要按照经济业务发生的时间先后连惯地、序时地进行确认、计量和记录。 返回返回三、会计信息系统三、会计信息系统 系统的含义系统的含义 系统的分类系统的分类 会计信息系统的含义会计信息系统的含义 会计信息系统的基本特征会计信息系统的基本特征 返回返回（一）系统的含义（一）系统的含义 在我们的现实世界中，存在着各种各样的系统。例如自然界中的生物系统、人类社会中的政治系统、教育系统、经济系统

13、、计算机管理信息系统等等。 系统是指由若干个具有相对独立功能的部分（或要系统是指由若干个具有相对独立功能的部分（或要素）组成，各部分（或要素）之间相互联系、相互影响，素）组成，各部分（或要素）之间相互联系、相互影响，共同实现系统总目标的一个有机整体共同实现系统总目标的一个有机整体 系统由输入、处理、输出、反馈和控制五个基本元素（要素）组成 ，其关系如下：输入输入处理处理输出输出控制控制反馈反馈返回返回（二）系统的分类（二）系统的分类返回返回系统有很多种分类的方式，这里只提供五种。即：按系统构成要素，可分为实体系统实体系统和和概念系统概念系统。按系统形成过程，可分为自然系统自然系统和和人造系统人

14、造系统。按系统与环境的关系，可分为封闭系统封闭系统和和开放系统开放系统。按系统的时变性来，可分为静态系统静态系统和和动态系统动态系统。按系统的管理层次，可分为事务处理系统事务处理系统、管理信管理信息系统息系统和和决策支持系统决策支持系统。概念系统概念系统 概念系统指由各种定义、原理、原则、概念系统指由各种定义、原理、原则、方法等概念构成的有机整体方法等概念构成的有机整体。例如数学就是由定义、公理、定理、条件、方法、证明及推理、结论等概念构建的一门自然科学系统。返回返回自然系统自然系统 自然系统指在自然界中形成的系统自然系统指在自然界中形成的系统，如动物界、植物界等。返回返回人造系统人造系统 人

15、造系统人造系统指人类出于某种目的和需要而指人类出于某种目的和需要而建立的系统建立的系统，如宏观经济管理系统、企业、学校、会计信息系统等。返回返回实体系统实体系统 实体系统实体系统指由各种有形的实体构成的有指由各种有形的实体构成的有机整体机整体，如工厂是由办公楼、加工车间、装配车间、采购供应、产品销售、生产计划等实体构成的实体系统；会计信息系统也是由会计人员、会计处理规程、会计处理手段等构成的实体系统。返回返回开放系统开放系统 开放系统开放系统指与环境发生物质、能源、信息等交换作用的系统。会计信息系统需要定期地向企业的所有者、债权人、政府有关部门传递会计信息，因此，会计信息系统是开放系统。 返回

16、返回封闭系统封闭系统 封闭系统封闭系统指不与环境发生物质、能源、信息等交换作用的系统。如果一个国家与世界上其他国家不发生任何的人、资金、物质、信息等方面的交流，该国家可认为是一个封闭系统。返回返回动态系统动态系统 动态系统指系统中的变量会随着时间的动态系统指系统中的变量会随着时间的推移而变化推移而变化，如社会经济系统中的商品供求会随着时间推移在均衡点附近上下波动，会计信息系统中各科目余额会随着时间推移发生变化，因此，它们都是动态系统。返回返回静态系统静态系统 静态系统指系统中的变量不随着时间的静态系统指系统中的变量不随着时间的推移而发生变化推移而发生变化，如在科学实验中的恒温系统。温度不随着时

17、间的推移而升降，始终保持不变。返回返回事务处理系统事务处理系统 服务于事务管理的系统称为事务处理系服务于事务管理的系统称为事务处理系统统（Transaction Processing System，简称TPS），它主要处理大量日常事务，如会计信息系统、计划信息系统等等。返回返回管理信息系统管理信息系统 服务于控制、管理的信息系统称为管理服务于控制、管理的信息系统称为管理信息系统信息系统（Management Information System，简称MIS），它主要是对事务处理系统提供的信息，进行分析、预测，如企业管理信息系统。返回返回决策支持系统决策支持系统 服务于战略管理的系统，称为决策支

18、持服务于战略管理的系统，称为决策支持系统系统（Decision Support System，简称DSS），它除了抽取MIS为决策所需提供的信息外，还要处理与决策有关的外部信息，运用数学模型进行战略决策。返回返回（三）会计信息系统的含义（三）会计信息系统的含义 会计信息系统会计信息系统是对反映企业经济活动的会计资料、会计是对反映企业经济活动的会计资料、会计信息进行收集、加工、分类、计算、存储、传递、报告，信息进行收集、加工、分类、计算、存储、传递、报告，为企业经营决策和管理控制提供信息支持服务的管理系为企业经营决策和管理控制提供信息支持服务的管理系统统。 会计作为一个信息系统，其目标是向利害攸

19、关的有关各方报告企业或其他会计主体的以财务信息为主的经济信息。在经济业务发生时会计信息系统的处理有： 1、填制和审核会计凭证，这是会计资料的收集；2、设置账户、复式记账、登记账簿则是对会计资料的加工、分类、存储；3、成本计算则是对会计信息的计算和深加工；4、编制会计报表是对会计信息的汇总、传递和报告。返返回回2、层次性、层次性 层次性层次性是指会计信息系统可划分为若干个子是指会计信息系统可划分为若干个子系统，而子系统还可以进一步细分为若干下系统，而子系统还可以进一步细分为若干下级子系统，因此，系统具有层次结构的特征级子系统，因此，系统具有层次结构的特征。 会计信息系统可以划分为财务会计信息子系

20、统和管理会计信息子系统，财务会计信息子系统又可划分为账务处理子系统、报表处理子系统、工资管理子系统、固定资产管理子系统、存货管理子系统等。任何一个会计信息子系统都具有其功能的相对完整性。 会计信息系统的层次结构图会计信息系统的层次结构图返回返回l、目的性、目的性 目的性是指会计信息系统的最主要最明显的特征，没有目的就不能构成系统，因此，任何系统都有其明确的目的。 例如，企业系统的目的是为社会提供合格产品或服务，学校系统的目的是为社会经济建设和发展培养高素质的合格人才，会计信息系统的目的是提供对决策有用的高质量的会计信息。返回返回（四）会计信息系统的基本特征（四）会计信息系统的基本特征 l、目的

21、性目的性 2、层次性层次性 3、整体性整体性 4、相关性相关性 5、 适应性适应性返回返回3、整体性、整体性 整体性整体性是指会计信息系统是由若干要素按其是指会计信息系统是由若干要素按其内在结构和逻辑要求组成的具有一定功能的内在结构和逻辑要求组成的具有一定功能的有机整体有机整体。 会计信息系统从构成实体来说，是由会计人员、会计资料、会计数据处理手段、会计数据处理方法和程序等要素组成的一个有机整体； 从会计信息系统的功能来说，是由输入、输出、处理和控制等要素构成的。返回返回4、相关性、相关性 相关性亦称关联性，是指会计信息系统内的各要素、各子系统之间是有机联系、相互作用、相互制约的。任何要素或子

22、系统的变动都会影响其他子系统乃至于系统总体的状态。如会计信息系统中，账务处理系统与报表处理系统是相互联系的，报表系统主要根据账务处理系统的数据生成各种对外财务报告和内部管理报表。返回返回5、适应性、适应性 适应性是适应性是指会计信息系统具有适应外界环境条指会计信息系统具有适应外界环境条件变化的能力件变化的能力。会计信息系统的适应性主要表现在两个方面： 会计方面：例如20世纪90年代我国会计制度改革，实行会计准则和新的行业会计制度，会计信息系统应能够适应这种变革的要求； 信息技术方面：计算机技术在信息处理领域的广泛应用，要求会计信息系统要适应发展潮流，实现会计数据处理的电算化。返回返回会计信息系

23、统账务系统报表系统业务系统固定资产系统出纳系统工资系统成本系统采购及应付系统销售及应收系统返回返回会计信息系统构成结构图会计信息系统构成结构图四、会计信息处理四、会计信息处理 会计信息处理会计信息处理是指企业会计人员对反映各种是指企业会计人员对反映各种经济业务的会计资料进行收集、分类、记录、经济业务的会计资料进行收集、分类、记录、计算、检查、编表、分析、反馈等处理工作计算、检查、编表、分析、反馈等处理工作。会计信息处理的结果是产生为企业管理和决策会计信息处理的结果是产生为企业管理和决策提供支持的会计信息。提供支持的会计信息。 （一）（一）会计信息处理的要求会计信息处理的要求 （二）（二）会计信

24、息处理的方式会计信息处理的方式 （三）（三）会计数据处理的特点会计数据处理的特点返回返回（一）会计信息处理的要求（一）会计信息处理的要求 1、正确性正确性 2、有用性有用性 3、及时性及时性 4、效益性效益性返回返回1、正确性、正确性 正确性指会计信息必须真实反映企业经济业务情况。正确的会计信息对企业管理和决策才是有用的，否则不仅无用，反而有害。企业管理当局根据错误的会计信息对企业的经营状况进行判断，可能会导致错误的结论。因此，在会计信息处理过程中，我们要以证明经济业务实际发生的合法凭证为依据，如实反映企业财务状况和经营成果，保证会计信息的内容真实、数字准确、资料可靠。返回返回2、有用性、有用

25、性 有用性是指会计信息必须符合宏观经济管理的是要求，满足各有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。返回返回4、效益性、效益性 效益性是指会计信息处理过程中要考虑经济性，即要以最小的成本代价，收集企业管理当局所需要的信息。我们在构建会计信息系统时，需要进行成本效益分析，以最经济的方式满足企业管理当局的需要。返回返回3、及时性、及时性 及时性是指会计信息处理要讲求时效，要求会计信息处理及时进行，以便于会计信息的及时利用。 会计信息处理及时性要求: 收集会计信息； 对会计信息进行加工处理； 传递会计信息。返回返回（二）会计信息处理的方式 1、会计数据收集、会计数据收

26、集 2、会计数据加工、会计数据加工 3、会计信息传递、会计信息传递 4、会计信息存储、会计信息存储 5、会计信息检索、会计信息检索返回返回（三）会计数据处理的特点 1、对大量的会计数据进行重复处理。 2、对会计原始数据进行简单的算术或逻辑判断。 3、由于数据的分类、汇总、合并、整理等问题较多，故会计数据结构较复杂，需要对会计数据进行严密的管理。 4、会计数据处理的过程和结果，要有一定的可审计性，要保留有一定的审计线索。 5、会计信息处理的结果往往需要以文档资料方式加以保护。返回返回五、会计信息处理技术五、会计信息处理技术 （一）手工操作技术 （二）机械化操作技术 （三）电算化操作技术 返回返回

27、（一）手工操作技术 在会计发展史上，手工操作是会计人员以人的眼睛、耳朵等感觉器官作为输入器，用纸和笔把经济业务发生情况记录和存储下来，以算盘、计算器作为计算工具，按照会计处理程序，在大脑的指挥下，进行分类、计算、记录、分析、检查和编表等一系列数据处理工作。手工操作的速度，因受到人们阅读速度、记录速度和运算速度的制约，一般比较缓慢，另外，出错的可能性也较多。 手工操作的特点是会计人员参与并控制会计数据处理的全过程，控制具有直观性。如果企业内部控制制度不完备、执行不严格，容易发生会计人员伪造、更改会计数据的行为。返回返回（二）机械化操作技术 机械化操作就是运用各种机械手段来进行会计数据处机械化操作

28、就是运用各种机械手段来进行会计数据处理理，其初始阶段是单机操作，只运用个别的机器来替代一部分手工操作。例如收银机是用于记录销售货款的收入；记账机是计算机和打字机的混合体，用于登记账页。这个阶段的特点是机械化操作和手工操作并举，一部分数据处理用机械，一部分用手工。后来发展为以穿孔卡编表机为核心的全盘机械操作。穿孔卡穿孔卡编表机是一组机器的总称，它主要包括穿孔机、验孔编表机是一组机器的总称，它主要包括穿孔机、验孔机、分类机和编表机等机、分类机和编表机等。整组机器以使用穿孔卡片为其特点。穿孔机是在标准型卡片的一定栏次用穿孔办法记录会计资料；验孔机重复一遍穿孔工序，用来检验卡片上的穿孔是否正确无误；分

29、类机把穿好孔的卡片按照需要进行分类；编表机的内部装有若干计算机，它将分类后的穿孔卡片，按照需要进行运算，并自动编成、印出会计报表。返回返回（三）计算机会计操作技术 计算机会计操作技术是会计数据处理的高级形式。 它是广泛应用现代电子计算机技术来加工处理会计数据的过程。具有以下特点： （l）速度快、精确度高；）速度快、精确度高； （2）具有记忆功能，可存储和读写数据；）具有记忆功能，可存储和读写数据； （3）能够自动控制数据处理过程；）能够自动控制数据处理过程； （4）可连续性工作；）可连续性工作； （5）具有多功能的输入、输出设备。）具有多功能的输入、输出设备。返回返回六、会计电算化与计算机会计

30、六、会计电算化与计算机会计 会计电算化会计电算化：电子计算机在会计工作中应用。 计算机会计计算机会计：是“会计电算化”的又一名称，它是相对手工会计的一种叫法。“会计电算化”可以理解为会计工作的计算机化，而“计算机会计”是利用计算机来处理会计工作，因此，它们在本质上没有什么区别， 内容内容：会计核算电算化、会计分析电算化、会计预测与决策、控制电算化；会计电算化人才的培养；会计电算化制度的建立与完善；会计电算化的宏观管理；会计电算化档案管理；电算化环境下的审计等等。返回返回七、计算机会计对会计工作的影响七、计算机会计对会计工作的影响 （一）改变会计信息系统处理数据的方法 （二）改变会计信息的质量

31、会计信息的质量特征主要有相关性、可靠性、可比性、重要性、时效性等 （三）改变会计档案的保管形式 （四）改变会计内部的控制方法和技术 （五）改变财会人员工作的职能和分工 （六）改变了会计信息质量的影响因素返回返回影响电算化会计信息质量的因素 （1）系统硬件； （2）软件系统（包括系统软件和财务软件）； （3）初始化设置； （4）工作分工控制； （5）审核与监督； （6）检查； （7）安全控制； （8）培训与教育； （9）咨询； （10）计算机审计等等。返回返回第二节 计算机会计学的意义与任务 一、计算机会计的意义 二、计算机会计的任务返回返回一、计算机会计的意义 （一）减轻会计人员的劳动强度，提

32、高会计工作效率 （二）提高会计数据处理的及时性、准确性和经济性 （三）促进会计工作规范化，提高会计工作质量 （四）促进会计工作职能的转变 （五）促进会计人员素质的提高 （六）为整个管理工作现代化奠定基础 （手段、方法、思想、组织） （七）促进会计理论研究和会计实务的不断发展，推动会计管理制度的改革返回返回二、计算机会计的任务二、计算机会计的任务 （一）通过核算手段的计算机化，使广大财会人员从严重的手工操作中解放出来，参与经营决策 （二）通过采用计算机会计，更为及时、精确、灵活、有效地利用会计信息，为会计参与经营、参与决策提供坚实的基础 （三）通过计算机会计，推动会计由核算型向管理型转变 （四）

33、通过计算机会计，促进微观管理和宏观管理的现代化返回返回第三节 计算机会计和手工会计的比较 一、共同点 二、区别 返回返回一、共同点一、共同点 （一）系统目标一致 ：为各方面提供有用的信息 （二）都要遵循基本的会计理论和会计方法：如在借贷记账法下的“有借必有贷，借贷必相等”，以如编制会计报表的原则的方法等。 （三）都要共同遵守会计法规和会计准则： （四）会计基本工作要求相同： （五）都必须保存会计档案返回返回共同遵守会计法规和会计准则 都要共同遵守会计法规和会计准则： l、采集会计数据，编制会计凭证并登记相应的账簿； 2、对会计数据进行加工处理，如分类、计算、汇总、分配、转账、结账、检索和传递；

34、 3、存储记录和有关资料 ； 4、定期编制输出会计报表，满足各级管理人员与部门的需要 。 返回返回二、区别二、区别 （一）运算工具不同 （二）会计数据与信息的载体不同 （三）数据处理速度、准确性不同 （四）簿记规则与更正错误的方法不同 （五）账务处理程序不同 （六）账户设置和账簿登记方法不同 （七）会计工作的组织体制不同 （八）财会人员的素质不同 （九）内部控制制度不同 （十）信息系统的设计方法不同返回返回（一）运算工具不同 手工会计使用的运处算工具主要是算盘、计算器等，算盘需要人工操作才能完成计算工作，计算机会计所使用的运算工具则是电子计算机。计算机可按预先设置的会计软件，自动完成会计数据处

35、理工作，数据处理过程可不需要人工干涉。 返回返回（二）会计数据与信息的载体不同 手工会计处理的所有数据和信息都是以纸张为载体，计算机会计环境下，会计数据和信息的存储方式由单一的纸介质形式转变为以磁介质存储的数据文件为主，以计算机输出的纸介质证、账、表为辅的形式。磁介质存储信息具有存取、传递速度快、占用空间小、成本低，检索、传递及再处理方便，可以保留更丰富完整的会计信息等优点。但是，另一方面，由于磁介质存储的数据文件容易复制、篡改与删除并且不留痕迹，为使用者无意或不法分子的有意破坏创造了条件，因此，计算机会计环境下，会计信息的安全性问题必须引起广大会计人员的高度重视。返回返回（三）数据处理速度、

36、准确性不同 电子计算机具有强大的数据处理能力，不论是在处理速度、准确性、数据检索等方面，还是数据的深加工开发利用方面手工处理是无法比拟的。计算机会计信息系统，大量会计数据进人系统后，在会计软件的控制下能够及时进行处理，并反馈处理结果，而且通过计算机网络可迅速传递到信息使用者手中。对存储在计算机中的会计数据能够随时根据管理者的需要进行查询和再加工，进一步扩大会计信息的应用领域，多层次满足管理的要求，极大提高会计信息的使用价值。返回返回（四）簿记规则与更正错误的方法不同 在手工会计中，要为会计要素设置资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六大类账户，并要设置总分类账和明细分类账。总账要求采用订

37、本式账簿，明细账可以采用活页式账册；账簿记录的错误要求采用划线更正法、补充登记法或红字冲销法更正。 根据财政部制定的计算机会计管理办法的有关规定，已经处理登账的会计数据不允许会计人员直接进行再修改，只能采用红字冲销法或补充登记法进行更正，以便留下改动的痕迹，为日后审计留下线索。返回返回（五）账务处理程序不同 手工会计下账务处理程序有：记账凭证、科目汇总表、日记总账等。这些记账程序设立，无外乎就是减轻手工劳动强度。但无论采用何种账务处理程序，财会人员都避免不了重复转抄，随之而来的是财会人员和处理环节的增多，若不加强内部牵制和相互核对，难免发生差错和舞弊。 计算机会计下，软件开发人员可以选择科学的

38、账务处理程序和核算方法，使整个处理过程分为输入、处理、输出三个环节，从输入记账凭证到输出会计报表一气呵成，全部处理过程由计算机控制自动完成。因此，在会计实务中，财会人员可以不再像手工会计一样关注账务处理程序。返回返回（六）账户设置和账簿登记方法不同 手工会计下，按现行制度规定，需要根据会计要素分别设置资产、负债、所有者权益、费用、收入、利润等六大类账户，并开设总分类账和明细分类账反映经济业务。 在计算机会计中，所有账户均用科目代码来标识，其一级科目的第一位就代表了该账户的类别，并且所有“账”的明细记录可以存储在同一个数据文件，根据每条记录的科目代码及其隶属关系就可以方便地进行分类或汇总，随时生

39、成所要的日记账或明细账；有下属明细科目的一级账和二级账则通过对下属明细科目的汇总得到，以表代账，甚至还可以不保留日记账和明细账。 记账则只是根据凭证去更新对应科目的发生额与余额，并对该凭证作已记账的标志，需要“账簿”记录时，可根据保存的记账凭证及各科目的期初余额可以随时方便地生成。计算机会计真正实现了数出一门（都从凭证中来）和数据共享。返回返回（七）会计工作的组织体制不同 在手工会计中，会计工作组织体制以会计事务的不同性质为主要依据。在手工方式下，工业企业会计岗位一般设如下专业组：材料组、成本组、工资组、综会组等等，它们之间通过信息资料传递、交换，建立联系，相互稽核牵制，使会计工作正常运行。

40、在计算机会计中，会计工作的组织体制以数据的不同形态作为主要依据。通常可设置数据（信息）收集组、数据处理组、信息分析组、系统维护组等。 这两种组织机构是截然不同的。计算机会计将手工会计对数据分散收集、分散处理、重复记录的操作方式，改变成集中收集、统一处理、数据共享的操作方式，使会计信息的提取、应用更适应于企业现代化管理的要求。返回返回（八）财会人员的素质不同 手工会计的业务人员均是会计专业人员；在计算机会计中的人员应由会计专业人员，电子计算机软件、硬件和操作人员组成。会计人员的知识结构发生了较大的变化，不仅要精通会计专业的知识。而且要熟悉电子计算机信息处理技术，需要的是复合型的人才。返回返回（九

41、）内部控制制度不同 在手工会计中，内部控制主要是通过凭证传递程序，规定每个工作环节和步骤应完成的作业任务，并在传递过程中选择控制点，使在日常账务处理中，通过相互核验、定期稽核来实现。此外，还通过对账，检查是否账证相符、账账相符和账实相符等内部控制方式来保证会计数据的正确性、合法性。 在计算机会计中，会计数据进入系统后，在程序的控制下连续地自动化处理，中间一般不需要人工干预，许多传统的内部控制方法失去了作用，由人工控制变为人机控制。因此，内部控制的重点应是把好原始会计数据的入口，以便把非法数据排除在系统之外。在计算机会计中，主要通过操作员授权、提供运行标志，设置并控制运行状态等手段来加强内部控制

42、，从而保证系统的安全和可靠。返回返回（十）信息系统的设计方法不同 在手工会计中，会计信息系统一般由会计师根据会计法规、会计准则、上级主管机构制定的统一会计制度，并参考同行业的经验，针对企业工作的需要，拟订撰写而成。 在计算机会计中，由于其物质基础和应用环境与手工会计大相径庭，因此在记账方法的选择、会计科目体系的设置、凭证账证格式的确定、会计核算程序的设计、会计报表的定义等，都应该从手工习惯和计算机特点两方面综合考虑，以便科学地设计会计信息处理系统。 返回返回第四节 计算机会计产生与发展趋势 一、计算机会计产生 二、会计软件的发展趋势 三、MRPII制造资源规划 四、ERP企业资源规划返回返回一

43、、计算机会计的产生一、计算机会计的产生 （一）国外计算机会计的基本情况 （二）我国计算机会计的发展历程 1、缓慢发展阶段（1983年以前） 2、自发发展阶段（1983年1986年） 3、有组织、有计划发展的阶段（1986年至今）。 返回返回1、缓慢发展阶段 （1983年以前） 这个阶段起始于20世纪70年代，表现在少数企业单项会计业务的电算化。其主要特点是： (1）主要是单项会计业务的电算化，最为普遍的是工资核算的电算化； （2）主要还处于试验探索阶段； （3）后期对计算机会计重要性已有所认识。返回返回2、自发发展阶段 （83年至86年）1983年国务院成立电子振兴领导小组，在全国掀起了计算机

44、应用的热潮，计算机会计也不例外。这个阶段的主要特点是： （1）采用工程方法开展计算机会计工作和开发会计软件的少，多是单位各自为阵，自行组织研制开发会计软件，低水平重复开发现象严重；会计软件多为专用定点软件；通用性、适应性差；盲目上马，资源浪费严重； （2）单位计算机会计工作的开展缺乏与之相配套的各种组织管理制度及其他内部控制措施； （3）在宏观上，缺乏统一的规划、指导与管理，没有相应的管理制度； （4）开始了既懂会计又懂计算机的复合型人才的培训工作。 （5）注重会计电算化实践经验的总结和理论研究工作。返回返回3、有组织、有计划发展的阶段 （1986年至今） 这个阶段主要有以下特点： （l）会计

45、软件的开发向通用化、商品化方向发展，出现了一批开发和经营商品化会计软件的专业计算机会计公司； （2）主管部门组织开发、推广会计软件取得显著成效； （3）各地、各主管部门加强了计算机会计的组织、指导、管理工作； （4）计算机会计的应用水平不断提高，逐步由核算型计算机会计向管理型计算机会计发展。 （5）以财政部为中心的计算机会计宏观管理体系已经确立，并制定、健全和完善了计算机会计管理制度； （6）对广大财会人员进行了普及性的计算机会计培训，培养了一支力量雄厚的计算机会计队伍； （7）计算机会计的理论研究取得显著成效；返回返回二、会计软件的发展趋势二、会计软件的发展趋势 （一）会计软件由核算型向管理

46、型发展 （二）会计软件由封闭型向开放型发展 （三）会计软件由手工型向智能型发展返回返回（一）会计软件由核算型向管理型发展 1、管理的层次 2、管理型会计软件 3、管理型会计软件与管理信息系统（MIS）返回返回1、管理的层次 管理是分层次的。从企业的角度一般可分为三层： 决策层 管理层 事务层返回返回2、管理型会计软件 （1）会计的全部职能。 会计的全部职能是什么呢？用一句通俗的话来概括就是核算、监督、参与决策。具体来说就是： 资金管理 成本管理 利润管理 （2）管理型会计软件的功能。 管理型会计软件功能是，将核算结果（实际）与预算结果（计划）加以比较、分析；运用数学模型对核算结果与预算结果进行

47、分析，为决策提供依据。返回返回利润管理 利润管理：包括销售核算、销售预算、销售决策；利润核算、利润预算、利润决策等。 返回返回成本管理 成本核算 成本预测 成本分析 成本控制 成本决策等。 返回返回资金管理 投资核算、投资分析、投资决策、投资收益； 筹资核算、筹资决策、筹资回报； 费用核算、费用预算、费用分析； 采购资金、生产资金、销售资金的核算以及它们之间的调度等。 返回返回3、管理型会计软件与管理信息系统（MIS） 典型的MIS是制造资源规划系统MRPII，它是对一个工业企业从销售、生产、供应、财务、人事、车间控制到存货的全面管理信息系统，为管理层和事务层的管理人员服务。由于投入的人力、物

48、力较大，系统的构造复杂。 MIS的报价，国外软件公司售价是十几万美元，国内软件公司售价是几十万元人民币，而某些软件公司的MIS报价只有几万元人民币，仅从售价上即可见其功能的完整性和强弱性、技术含量的高和低。返回返回（二）会计软件由封闭型向开放型发展 目前市场上销售的商品化软件或自行开发的软件均属于封闭型一类，即局限于本企业、本部门的资源，即使网络化，也只是一个孤立的、对外封闭的、资源贫乏的局域网络，这种状况已落后于国际信息社会对信息的需求，在竞争中将处于劣势。那么，什么是开放型的会计软件呢？ （1）广域化 （连接上） （2）一体化 （功能上）返回返回（三）会计软件由手工型向智能型发展 1、操作

49、过程智能化 在凭证输入过程中就有许多智能化的问题 2、业务分析智能化 3、决策支持智能化 返回返回2、业务分析智能化 自从国际上流行一种新的思路业务流程重组（Business Process Reengineering，简称BPR）之后，我们对我们的会计软件应当进行反思。所谓业务流程重组，是指会计业务除了传统的流程之外，还可以随时根据需要，进行若干次的重新组合。这就要求： （1）把业务重组（分类）的权限交给用户，而不是由软件开发商做死 （2）解决标识的多重性问题 所谓标识的多重性问题，是指当一笔业务或一个会计账户需要进行若干次重组（分类）时，可以给予多个不同的标识。这一问题只要设计时考虑到，技

50、术上是不难解决的。返回返回3、决策支持智能化 （1）决策类型 程序化决策。用常规数学模型解决重复出现的问题的决策。 非程序化决策。用常规数学模型难以解决的从未出现过或无规律可循的问题的决策。 半程序化决策。介于程序化决策与非程序化决策之间的问题的决策。 （2）决策支持智能化的含义 将人类的知识、经验、创造性思维、直觉判断等能力，用计算机语言来表达，模拟人脑进行决策。 决策支持智能化主要解决非程序化决策和半程序化决策中的无法用常规方法处理的问题。 （3）决策支持智能化的功能结构返回返回 决策支持智能化功能结构图 对话管理系统数 据 库 管 理 系 统 文本库法规、政策知识经验库 方法库 模型库