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1、1财务知识培训12022-6-22明明白白我的明明白白我的“帐帐” 资产负债表资产负债表秋后算帐秋后算帐 损益表损益表22022-6-223反映企业在某一特定日期财务状况的报表反映企业在某一特定日期财务状况的报表理论依据：理论依据：“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”时点报表时点报表,静态报表静态报表报表内的项目按流动性大小排列。报表内的项目按流动性大小排列。32022-6-22（1）资产负债表提供的信息）资产负债表提供的信息公司所掌握的经济资源公司所掌握的经济资源公司所负担的债务公司所负担的债务公司的偿债能力公司的偿债能力公司所有者所享有的权益公司所有者所享有的权益公司未来的发展趋势

2、公司未来的发展趋势42022-6-223 资产负债表资产负债表3-1 表结构表结构5资产负债表资产负债表 2000 年 12 月 31 日 单位：万元流动资产流动负债 货币资金 短期借款 短期投资 应付帐款 应收帐款 其他应付款 坏帐准备 预提费用 其他应收款长期负债 存货 长期借款 待摊费用 长期应付款长期投资 应付债券固定资产所有者权益 -累计折旧 实收资本无形资产 资本公积递延资产 盈余公积 未分配利润合计合计52022-6-223-2 重点介绍重点介绍 资产1.货币资金： 包括现金和银行存款等；2.短期投资： 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其 目的是谋取比存款利息更高

3、的收益；3.应收帐款： 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应 向客户收取的款项；4.坏帐准备： 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失， 又称备抵坏帐；5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用 金、保证金等；6.存货： 指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产 品、产成品、库存商品等；7.待摊费用： 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保 险费等；8.长期投资： 用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利 益;662022-6-229. 固定资产： 指企业购建房屋

4、、设备等固定资产时支付的成本；10.累计折旧： 指固定资产的累计折旧；11.无形资产： 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 资产，如专利权(patents),专利技术(know-how); 商标权(trade-mark),著作权(copyrights),土地使用权(right to use sites),商誉(goodwill);12.递延资产： 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费 用，如开办费等。负债1.短期借款： 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；2.应付帐款： 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等；3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他

5、各种应付项目；4.预提费用： 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费， 预提修理费等；772022-6-225.长期借款： 指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款；6.应付债券： 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。所有者权益1.实收资本： 即资本金；2.资本公积： 即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本；3.盈余公积： 指企业依法从利润中累计计提的保留盈余；4.未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。882022-6-22几个重要科目辩真伪货币资金应收账款存货固定资产短期借款应交税金应付职工

6、薪酬92022-6-222、损益表（利润表）、损益表（利润表）反映公司在一定期间的经营成果及其反映公司在一定期间的经营成果及其 分配情况的报表。分配情况的报表。理论依据：理论依据：“收入收入- -费用费用= =损益损益”。动态报表、期间报表动态报表、期间报表报表内项目按收入、成本、费用、利报表内项目按收入、成本、费用、利 润排列润排列102022-6-22（1）利润表提供的信息）利润表提供的信息反映公司获利情况反映公司获利情况反映公司利润的构成反映公司利润的构成反映反映税金交纳情况税金交纳情况预测公司未来发展趋势预测公司未来发展趋势112022-6-22（2）损益表的阅读）损益表的阅读表达公司

7、在一定期间的经营成果。表达公司在一定期间的经营成果。赚了多少？赔了多少？赚了多少？赔了多少？成本多少？费用多少？成本多少？费用多少？毛利多少？上交税金多少？毛利多少？上交税金多少？122022-6-222022-6-22132. 表结构 利润表一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出四、利润总额 减：所得税五、净利润132022-6-221. 主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入 与成本；2. 主营业务税金： 指企业主要经营业务应负担的营

8、业税、消费税、城 市维护建设税等；3. 营业费用： 指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过 程中发生的费用；4. 管理费用： 指企业在生产与销售时发生的间接费用；5. 财务费用： 指企业的贷款利息及银行手续费用等；6. 投资收益： 指企业对外投资所获得的回报；7. 营业外收入： 指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包 括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形 资产收益，罚款净收入等；8. 营业外支出： 如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资 产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备， 罚款支出，捐赠支出，非常损失等；14重点介绍142022-6-22 “ 问君焉的富如许

9、，为有源头活钱来问君焉的富如许，为有源头活钱来”营业收入营业收入 “人无横财不富，马无夜草不肥人无横财不富，马无夜草不肥”营业外收入营业外收入 “不经历风雨，怎么见彩虹不经历风雨，怎么见彩虹”成本费用成本费用 “无心插柳柳成荫无心插柳柳成荫”利润利润15152022-6-22看利润表需关注净利润营业收入营业成本管理费用财务费用营业外收入162022-6-22 行业税率服务业：营业税=收入5% 城建税=营业税7% 教育费附加=营业税3% 地方教育费附加=营业税2% 印花税=收入0.3 工会经费=工资2% 40% 企业所得税=利润总额25%172022-6-22商业：小规模 一般纳税人 增值税 城

10、建税=增值税7% 教育费附加=增值税3% 地方教育费附加=增值税2% 印花税=收入20.3 工会经费=工资2% 40%企业所得税=利润总额25%182022-6-221、营业税税目税率表 税 目 征收范围 税率 一、交通运输业 陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸 搬运 3% 二、建筑业 建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 歌厅、舞厅、 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺 5%-20% 七、服务业 代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业 5% 八、转让无

11、形资产 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、 著作权、商誉 5% 九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5%2、营业税的计算基数是企业当期全部营业收入，除在发票上明确记载的价格折扣外，不能抵减任何项目。192022-6-22 行业税率总论1、商业 一般纳税人：2%左右 小规模 ：5%左右2、服务业 税率：8% 左右202022-6-2221同一张报表或不同报表中的相关项目进行对比得出相同一张报表或不同报表中的相关项目进行对比得出相关比率，它表明这些项目之间的逻辑关系。关比率，它表明这些项目之间的逻辑关系。1.偿债能力分析偿债能力分析2.获利能力分析获利能力分析3.经营效率分析经营

12、效率分析4.发展能力分析发展能力分析一、212022-6-22流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债*经验比率为经验比率为2：1*行业不同比率有差异行业不同比率有差异*流动资产的流动性越强，比率低也无防，反之越弱，比率流动资产的流动性越强，比率低也无防，反之越弱，比率高也存在问题。高也存在问题。意义：指标越大，短期偿债能力越强，财务风险越小；反意义：指标越大，短期偿债能力越强，财务风险越小；反 之，则短期偿债能力弱，财务风险大。之，则短期偿债能力弱，财务风险大。 “流动比率越高越好？流动比率越高越好？”22222022-6-22不是！造成流动比率过高，可能的原因：企业对资金未能有

13、效利用企业赊销增多致使应收帐款增多产销失衡、销售不力致使在产品、产成品积压232022-6-22速动比率速动比率=速动资产速动资产/流动负债流动负债* 经验比率为经验比率为1：1意义：该比率越大，对债务的偿还能力越意义：该比率越大，对债务的偿还能力越 强；反之，就越弱。但比例过高，强；反之，就越弱。但比例过高， 则表明企业拥有过多货币资产。则表明企业拥有过多货币资产。24242022-6-22速动资产：速动资产 = 货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据= 流动资产 - 存货 预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产例如：某公司03年流动资产1250万元，存货450万元，预付账款1

14、00万元流动负债600万元，则速动比率是多少？ 答：速动资产 =1250 450 100 = 700（万元） 速动比率= 速动流动资产 存货 预付账款/流动负债 = 速动资产/流动负债 = 700 / 600 = 1.17252022-6-2226保守速动比率保守速动比率=（现金（现金+短期证券短期证券+应收帐款净额）应收帐款净额）/流动流动负债负债*用来反映公司即将要破产、清算时最快用来反映公司即将要破产、清算时最快的偿债能力。的偿债能力。262022-6-22现金比率 现金类资产对流动负债的比率，能反映企业直接偿付流动负债的能力。现金现金比率比率=现金净流量现金净流量/流动负债流动负债现金

15、：库存现金+银行活期存款现金等价物：期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金和价值变动风险很小的投资。272022-6-22意义：最严格、最稳健的短期偿债指标。现金比率越高，企业可用于支付债务的现金类资产越多，短期债权人的债务风险越小。但指标过高,则机会成本增加.282022-6-2229292022-6-22已获利息倍数已获利息倍数= 息税前利润息税前利润/利息费用利息费用=（利润总额（利润总额+利息费用）利息费用）/利息费用利息费用=（净利润（净利润+所得税所得税+利息费用）利息费用）/利息费用利息费用*表示所借债务中获得的收益为所需支付的债务利息的多少倍。表示所借债务中获得的收益为所需

16、支付的债务利息的多少倍。 30302022-6-22国际上认为该指标为国际上认为该指标为3是较为恰当是较为恰当1、利息保障倍数不仅反映了企业的获利能力的大小，而且反应了获利能力对偿还到期债务的保障程度，它既是企业举债经营的前提依据，也是衡量企业长期偿债能力大小的重要标志。2、一般情况下，利息保障倍数越高，表明企业偿债能力越强。3、一般利息保障倍数至少要大于1，如果过小，企业将面临亏损以及偿债的安全性与稳定性下降的风险。312022-6-22资产负债率资产负债率 = 负债总额负债总额/资产总额资产总额 100%*反映偿还债务的保障程度。反映偿还债务的保障程度。*债权人认为比率越高偿债能力越差。债

17、权人认为比率越高偿债能力越差。32322022-6-22产权比率产权比率 = 负债总额负债总额/股东权益总额股东权益总额也称资本负债率也称资本负债率 *产权比率越低表明企业的长期偿债能力越强产权比率越低表明企业的长期偿债能力越强 33332022-6-22销售毛利率销售毛利率 =（销售收入（销售收入-销售成本）销售成本）/销售收入销售收入100% *表示表示1元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。项期间费用和形成盈利。 *反映公司定价基础反映公司定价基础34342022-6-22销售净利润率销售净利润率= 净利润净利润/销

18、售收入销售收入100%*反映反映1元销售收入带来多少利润元销售收入带来多少利润*对于那些主营业务利润占净利润比重小的公司来说，对于那些主营业务利润占净利润比重小的公司来说， 这一比率应用价值不大这一比率应用价值不大35352022-6-22净资产收益率净资产收益率 = 净利润净利润/平均净资产平均净资产100%平均净资产平均净资产=（所有者权益年初数（所有者权益年初数+所有者权益年末数）所有者权益年末数）/2 *反映上市公司盈利能力的重要指标反映上市公司盈利能力的重要指标 *该比率连续三年平均达该比率连续三年平均达10%， 且任何一年不低于且任何一年不低于6%， 可获配股资格。可获配股资格。3

19、6362022-6-22成本费用利润率成本费用利润率 = 利润总额利润总额 /成本费用总额成本费用总额100%成本费用总额成本费用总额=营业成本营业成本+营业税金及附加营业税金及附加+销售费用销售费用+ 管理费用管理费用+财务费用财务费用 *反映反映1元成本费用支出所能带来的利润总额。元成本费用支出所能带来的利润总额。37372022-6-22总资产报酬率总资产报酬率 =息税前利润息税前利润/平均资产总额平均资产总额 平均资产总额平均资产总额=（年初资产总额（年初资产总额+年末资产总额）年末资产总额）/2 该指标越高表明企业的盈利能力越强，该指标越高表明企业的盈利能力越强，经营管理水平越高经营

20、管理水平越高382022-6-2239总资产周转率总资产周转率 =销售收入销售收入/总资产平均余额总资产平均余额总资产平均余额总资产平均余额 =（资产总额年初数（资产总额年初数+资产总额年末数）资产总额年末数）/2总资产周转期（周转天数）总资产周转期（周转天数）=平均资产总额平均资产总额360/营业收入营业收入*周转次数越多周转次数越多 周转速度越快周转速度越快 利用效果越好利用效果越好 销售能力越强销售能力越强392022-6-22固定资产周转率固定资产周转率 = 销售收入销售收入/平均固定资产净值平均固定资产净值平均固定资产净值平均固定资产净值 =（固定资产净值年初数（固定资产净值年初数+

21、固定资产净值年末数）固定资产净值年末数）/2固定资产周转期（周转天数）固定资产周转期（周转天数）=平均固定资产净值平均固定资产净值360/营业收入营业收入*比率越高，说明固定资产利用率越高，管理水平越好比率越高，说明固定资产利用率越高，管理水平越好40402022-6-22流动资产周转率流动资产周转率 =销售收入销售收入/ 流动资产平均余额流动资产平均余额流动资产平均余额流动资产平均余额 =(流动资产总额年初数流动资产总额年初数+流动资产总额年末数流动资产总额年末数)/2流动资产周转期（周转天数）流动资产周转期（周转天数）=平均流动资产总额平均流动资产总额360/营业收入营业收入*周转次数越快

22、周转次数越快,公司偿债能力越强公司偿债能力越强.*周转速度越快周转速度越快,相对节约流动资产相对节约流动资产,等于相对扩大资产投入，增强企等于相对扩大资产投入，增强企业盈利能力业盈利能力.41412022-6-22存货周转率存货周转率 = = 营业成本营业成本/ /平均存货平均存货平均存货平均存货= =（存货余额年初数（存货余额年初数+ +存货余额年末数）存货余额年末数）/2/2存货周转期（周转天数）存货周转期（周转天数）=平均存货总额平均存货总额360/营业成本营业成本*周转率较高，周转率较高， 周转天数越短，周转天数越短， 存货占用越低，存货占用越低， 流动性越强，流动性越强， 管理水平越

23、高，管理水平越高， 短期偿债能力，短期偿债能力， 盈利能力就越强。盈利能力就越强。422022-6-22发展能力分析432022-6-22442022-6-22452022-6-22杜邦分析法杜邦分析法：是利用几种主要的财务比率之间的关系来综合地分析企业的财务状况。具体来说，它是一种用来评价公司赢利能力和股东权益回报水平，从财务角度评价企业绩效的一种经典方法。其基本思想是将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积，这样有助于深入分析比较企业经营业绩。由于这种分析方法最早由美国杜邦公司使用，故名杜邦分析法。462022-6-22杜邦分析法模型472022-6-22权益乘数482022-6-22

24、利率的计算方法1、驴打滚2、利随本清法3、贴现法4、加息法5、补偿性余额6、周转信贷协定492022-6-22名义利率与实际利率名义利率 实际利率502022-6-22驴打滚利率法：俗称的驴打滚，是指在计算利息的时候，将以前应收未收的利息一并做为计算利息的基数512022-6-22522022-6-22532022-6-22542022-6-22552022-6-22562022-6-22月末月末月初本息额月初本息额每月末还本每月末还本每月末还息每月末还息每月偿还本息额每月偿还本息额月初本金月初本金013210111120112110111110211010111100399101119048

25、8101118057710111706661011160755101115084410111409331111301022101112011111011110120 0均值12 60 名义利率10% 实际利率20%例：假设向银行借款120万元，贷款利率是10%（年利息12万元），银行要求每个月等额还本金10万元，还利息1万元，此时实际可用借款额最高是120万元，最低是0，平均的可用借款额约等于120/2=60万元。572022-6-22582022-6-225、周转信贷协定、周转信贷协定 周转信贷协定是放贷企业从法律上承诺向企业提供不超过某一最高限额的贷款协定。在协定有效期内，只要企业累计借款总额未超过最高限额，放贷企业必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业享有周转协定，通常要对贷款限额的未使用部分付给放贷企业一笔承诺费。 如：某企业与银行商定周转信贷额为1000万元，承诺费率为0.5%，借款企业年度内使用了800万元，余额为200万元，则借款企业应向银行支付承诺费的金额为： 承诺费=200*0.5%=1（万元）592022-6-22 总结602022-6-2261612022-6-22