新三板财务尽职调查课件.ppt
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- 关 键 词:
- 三板 财务 尽职 调查 课件
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1、新三板推荐挂牌业务培训之财务尽职调查财务尽职调查工作工作二O 一五年六月目 录财务尽职调查总体要求项目初期财务尽职调查 财务详细尽调及备案文件撰写 财务反馈问题案例2341财务尽职调查总体要求1内部控制建立内部控制运行内部控制主办券商尽职调查工作指引财务指标主要报表科目财务风险企业会计准则要求政策的稳健性会计政策稳健性总体要求关联方及关联交易非经常性损益 经营方面2u 无法偿还到期债务;无法偿还即将到期且难以展期的借款;无法继续履行重大借款合同中的有关条款;过度依赖短期借款筹资;u 存在大额的逾期未缴税金;累计经营性亏损数额巨大;资不抵债;营运资金出现负数;经营活动产生的现金流量净额为负数;u
2、 大股东长期占用巨额资金;重要子公司无法持续经营且未进行处理;u 无法获得供应商的正常商业信用;难以获得开发必要新产品或进行必要投资所需资金;存在大量长期未作处理的不良资产;存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债。P.s.持续经营能力的判断和分析财务方面1u 关键管理人员离职且无人替代;u 主导产品不符合国家产业政策;u 失去主要市场、特许权或主要供应商;u 人力资源或重要原材料短缺。其他方面3u 严重违反有关法律法规或政策;有关法律法规或政策的变化可能造成重大不利影响;因自然灾害、战争等不可抗力因素遭受严重损失;u 异常原因导致停工、停产;经营期限即将到期且无意继续经营;投资者未履行协议
3、、合同、章程规定的义务,并有可能造成重大不利影响。总体要求财务尽职调查与审计的关系 财务尽职调查可以在会计师审计的基础上进行,但对其审计结果必须进行审慎核查,进行独立判断和发表意见 。 财务尽职调查与审计结论原则上应保持一致。 审计仅对财务报表的公允性负责,但财务尽职调查除核查财务报表的公允性外,还应关注财务事项所折射出的影响公司挂牌的非财务问题。推荐挂牌业务须审计师提供的报告资料:审计报告;原始报表申报报表差异分析表及说明(企业盖章即可);内部控制鉴证报告;有关声明与承诺总体要求财务尽职调查主要方法 访谈 观察 盘点存货、固定资产 函证往来款项(资产类科目)、发出商品、完工百分比 分析性复核
4、财务指标、波动分析 抽样编制抽查记录表总体要求财务尽职调查阶段 财务摸底阶段。协议签订后,在会计师尽调基础上,了解公司整体财务状况及主要问题,为改制做准备。 股份改制阶段。在改制审计报告出具前介入,确保改制前重大财务问题已近解决,改制审计报告不存在重大原则性问题。 全面尽职调查阶段。改制接近完成或股份公司设立后介入,按照尽职调查指引的要求进行详细调查,制作工作底稿、尽职调查报告和公开转让说明书。财务尽职调查工作底稿讲解项目初期财务尽职调查2 会计核算只服务于工商、税务等部门需要 税收成本的估算是会计核算首要目标 对外财务报表与企业真实状况存在较大偏离 股东视企业为一体,独立财务核算意识淡薄 历
5、史上或报告期内存在的其他财务风险因素中小微企业财务现状特征 出资抽逃、出资瑕疵问题 内外账的整理与规范 少计收入、多计成本费用问题 企业与股东(或其他关联方)的大额非经营性资金往来 资产入账计价尽调主要关注和解决的问题财务详细尽调及备案文件撰写3尽调文本要求财务尽职调查文本成果 财务尽职调查工作底稿及附件。18个工作底稿及对应附件 尽职调查报告财务部分。工作底稿的归纳和总结 公开转让说明书财务部分。 全国中小企业股份转让系统公开转让说明书内容与格式指引(试行) 配合行业及法律尽调提供的资料。 前五大供应商&客户明细表;成本结构分析;研发费用结构及占收入比重分析;重大业务合同等重要底稿讲解内部控
6、制制度(3-1) 调查目标:企业是否建立有效的内部控制制度; 企业的内部控制制度运行是否有效。 调查内容:控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价。 常见问题:制度建设不完善、无制度或实际有控制但无书面文件; 制度执行不到位、没有执行或执行未留痕重要底稿讲解财务指标及收入、成本、费用的配比性(3-2) 盈利能力:毛利率、净资产收益率、扣非后净资产收益率、每股收益 长短期偿债能力:资产负债率(母公司口径)、流动比率、速动比率 营运能力:应收账款周转率、存货周转率 获取现金能力:每股经营活动产生的现金流量净额 收入、成本、费用变动趋势、比例关系及钩稽检查重点关注:较大偏
7、离同行业公司平均水平的财务指标或有较大变动的各项财务指标(合理性分析)重要底稿讲解重要资产类报表科目(3-38) 应收款项:应收账款、其他应收款 存货 固定资产 无形资产 资产减值准备重要底稿讲解应收款项调查内容和方法调查项目调查方法应收账款余额及其变动是否合理取得应收账款明细资料,结合公司行业特点和业务收入状况进行分析大额应收账款的真实性、收回可能性及潜在的风险抽查大额应收账款取得公司其他应收款明细资料,了解大额其他应收款余额的形成原因并分析应收账款和其他应收款账龄的合理性、账龄较长应收款项的形成原因及公司采取的措施、是否按规定提取坏账准备分析比较公司应收账款和其他应收款账龄重要底稿讲解存货
8、调查内容和方法调查项目调查方法原材料、在产品、产成品比例是否合理取得公司存货明细资料,结合生产循环特点进行分析存货的真实性和完整性实地查看等存货账龄的合理性、账龄较长的存货的形成原因及公司采取的措施、是否按规定提取存货跌价准备询问会计人员分析比较公司存货账龄重要底稿讲解负债类报表科目(3-10) 应付款项:应付账款、其他应付款、预收账款、应付票据 重点关注:应付款项余额波动的原因、大额应付款项形成的原因、应付票据的产生及利息核算、账龄较长款项的形成原因及公司采取的措施重要底稿讲解损益类报表科目(3-1113) 收入。收入确认政策;收入的真实性;收入截止性;收入结构及其变动的合理性。 成本。成本
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