第2章-工程经济分析的基本要素.课件.ppt

1、2022-5-3112 工程经济分析的基本工程经济分析的基本要素要素22022-5-31讨论讨论 某企业有年生产1000t某产品的能力，但由于市场原因，目前每年只能生产600t，已知目前每吨产品的总成本为450元，每年固定成本6万元，该企业产品目前售价为520元t。现有一客户欲订购300t产品，但要求价格不能超过340元t。仅从经济上考虑，企业决定接受订货。 试分析该决策是否正确？32022-5-31本章要求：本章要求：n了解建设工程项目总投资的构成，成了解建设工程项目总投资的构成，成本、收入、税费、利润的概念本、收入、税费、利润的概念n熟悉投资估算方法，建设资金来源及熟悉投资估算方法，建设资

2、金来源及融资方案融资方案n掌握折旧计算的方法掌握折旧计算的方法本章重点：本章重点：n建设工程项目总投资建设工程项目总投资n折旧计算折旧计算42022-5-312 工程经济分析的基本要素工程经济分析的基本要素n2.1建设工程项目总投资的构成建设工程项目总投资的构成n2.2建设资金来源及融资方案建设资金来源及融资方案n2.3折旧折旧n2.4销售收入、税金和利润销售收入、税金和利润52022-5-31 在工程项目经济分析中，投资、成本、收入、在工程项目经济分析中，投资、成本、收入、税费和利润是进行项目经济评价和方案比选的基本税费和利润是进行项目经济评价和方案比选的基本要素，不同的选址方案、产品方案、

3、工艺路线、规要素，不同的选址方案、产品方案、工艺路线、规划设计方案、融资方案和经营方案投入不同的投资，划设计方案、融资方案和经营方案投入不同的投资，耗费不同的成本，产生不同的收入、销售税费，创耗费不同的成本，产生不同的收入、销售税费，创造不同的利润。因此，进行工程项目经济分析必须造不同的利润。因此，进行工程项目经济分析必须首先清楚投资、成本、收入、销售税费和利润的概首先清楚投资、成本、收入、销售税费和利润的概念、构成及其相互关系。念、构成及其相互关系。 62022-5-31与未来企业生产经营有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用建设投资建设投资流动资金（流动资产流动负债）流动资金（流动

4、资产流动负债）建安工程费建安工程费设备及工、器具购置费用设备及工、器具购置费用工程建设其他费用工程建设其他费用预备费预备费建设期借款利息建设期借款利息固定资产投资固定资产投资方向调节税方向调节税设备购置费设备购置费工具器具及生产家俱购置费工具器具及生产家俱购置费设备原价设备原价设备运杂费设备运杂费直接费直接费土地使用费土地使用费与项目建设有关的其他费用与项目建设有关的其他费用基本预备费基本预备费间接费间接费利润利润税金税金涨价预备费涨价预备费工工程程项项目目总总投投资资项目寿命期结束时，固项目寿命期结束时，固定资产的残余价值对于定资产的残余价值对于投资者来说是一项在期投资者来说是一项在期末可回

5、收的现金流入。末可回收的现金流入。为维持生产所占用的全部周转资金，为维持生产所占用的全部周转资金，在项目寿命期结束时，应予以回收。在项目寿命期结束时，应予以回收。72022-5-31 流动资金流动资金n流动资金是指企业在运营期内长期占用并周转使用的营运资金。n在企业生产经营时，用流动资金购买原材料、燃料等，投入生产，经过加工制成产品，经过销售回收资金，完成一个生产过程。流动资金流动资产流动负债流动资金流动资产流动负债流动资产流动资产 应收账款预付账款存货现金应收账款预付账款存货现金流动负债流动负债 应付账款预收帐款应付账款预收帐款82022-5-31总投资形成的资产n固定资产：工程费用、工程建

6、设其他费用、预备费用、建设期利息。n无形资产：技术转让费、技术使用费、商标权、商誉等n其他资产：生产准备费、开办费、出国人员费、图书资料翻译费、样品样机购置费和农业开荒费等。n流动资产：存货、现金、银行存款、应收及预付款项、短期投资等，由总投资中的流动资金和流动负债共同构成。92022-5-31总成本费用n总成本费用是指在运营期内为生产产品或提供服务所发生的全部费用。n（1）生产成本加期间费用法）生产成本加期间费用法n总成本费用由生产成本和期间费用两部分组成。n生产成本直接原材料直接燃料和动力费生产成本直接原材料直接燃料和动力费 直接工资其它直接支出制造费用直接工资其它直接支出制造费用n期间费

7、用管理费用期间费用管理费用销售（营业）费用财务营业）费用财务费用费用102022-5-31或总成本费用经营成本 折旧费摊销费利息支出（2）生产要素估算法）生产要素估算法总成本费用外购原材料、燃料和动力费 工资及福利费修理费其他费用 折旧费摊销费利息支出112022-5-31122022-5-31n产品成本按其与产量变化的关系可以分为可变成本、固定成本和半可变（或半固定）成本。1.固定成本。指在一定期间和一定生产规模限度内，不随产品产量而变化的费用。如：折旧费、管理人员工资等。n其特点是：产品产量增加时，费用总额保持不变，反映在单位产品成本上，这些费用减少。产量减少时，费用总额不变，反映在单位产

8、品成本上，这些费用增加。132022-5-312.可变成本。指产品成本中随产量的增减而成比例增减变动的费用。如直接材料费、产品包装费等。n其特点是：产品产量变动时，费用总额成比例变化，但单位产品成本中的费用则是固定不变的。3.半可变（固定）成本：费用总额随产量增减而变化，但非成比例变化。如：运输费。n必要时需将其中变动和固定两种因素分解出来，再分别纳入变动成本和固定成本中去。n讨论142022-5-31答案：错误。（1）因为单位可变成本（60045060000）600350元t。接受订货：企业年获利（600520300340900350-60000）39000元不接受订货：企业年获利（6005

9、20600350-60000）42000元 （2）因为单位可变成本（60045060000）600350元t高于订货价格340元t,所以不应接受订货。152022-5-31投资的估算n生产规模指数估算法生产规模指数估算法利用已知的投资指标来概略估算同类型但不同规模的工程项目或设备的投资额。Y=axn式中Y设备投资 a已知的同类设备投资 x规模的倍数 n指数当规模的扩大是以提高工程（设备）的效率、功率等达到时，n=0.6-0.7，当规模的扩大是以增加工程项目的机器设备的数量而达到时，则n=0.8-1.0。162022-5-31n工程系数法建设项目投资估算系数根据通常经验估算的设备总价值n按比例投

10、资估算法根据过去同类工程主要设备投资占全项目建设投资总额的比例，估算投资的方法。建设总投资主要设备或主要生产车间投资占建设总投资的比例n估算建设资金在可研中十分重要，其精确性如何主要取决于所占有资料的多少，一般要求误差范围在10%30%以内。172022-5-312.2建设资金来源及融资方案建设资金来源及融资方案n项目资本金的来源渠道和筹措方式股东直接投资股票融资（公募、私募）政府投资（关系国家安全、市场不能有效配置资源的经济和社会领域）n项目债务资金的来源渠道和筹措方式商业银行贷款、政策性银行贷款、外国政府贷款、国际金融组织贷款、出口信贷、银团贷款、企业债券、国际债券、融资租赁182022-

11、5-31折旧的概念n固定资产由于长期使用，不断地损耗和磨损，逐渐固定资产由于长期使用，不断地损耗和磨损，逐渐丧失了原来的使用价值，企业为了将来更新固定资丧失了原来的使用价值，企业为了将来更新固定资产，将其磨损部分价值逐年转移到产品成本中去，产，将其磨损部分价值逐年转移到产品成本中去，从而补偿固定资产价值的损耗。这种补偿固定资产从而补偿固定资产价值的损耗。这种补偿固定资产价值损耗的方法称为折旧。价值损耗的方法称为折旧。n从产品销售收入中提取折旧费的数额应根据固定资从产品销售收入中提取折旧费的数额应根据固定资产的有形磨损和无形磨损来确定。产的有形磨损和无形磨损来确定。2.3 折旧192022-5-

12、31 折旧的基数折旧的基数 是指通过折旧应予以弥补的固定资产原值价格或重置价格。 固定资产净残值固定资产净残值指机器设备报废时可能收回的残余材料价值扣除发生的清理费用后的金额。如不好计算，可取原值的35%。 估计使用年限估计使用年限正确的使用年限应该既反映设备的有形磨损，又反映无形磨损。过长，人为扩大利润，企业缺乏后劲；过短，人为增加成本，缩小利润，侵占了上缴国家的财政税收。 影响折旧的因素影响折旧的因素202022-5-31固定资产折旧的方法固定资产折旧的方法一般折旧法：平均年限法、工作量法快速折旧法：双倍余额递减法、年数总和法。（1）平均年限法 按照固定资产的预计使用年限平均分摊固定资产折

13、旧额的方法。也称直线折旧法。 年折旧额固定资产原值年折旧率 年折旧率（-预计净残值率）/折旧年限（2）工作量法 按固定资产生产经营过程中所完成的工作量计提折旧的方法。适用于各时期使用程度不同的专用大型机械、设备。212022-5-31按行驶里程计算单位里程折旧额=原值（-预计净残值率）/总行驶里程年折旧额=单位里程折旧额年行驶里程按工作小时计算每工作小时折旧额=原值（-预计净残值率）/总工作小时年折旧额=每工作小时折旧额年工作小时222022-5-31 （3）双倍余额递减法 按固定资产帐面净值和百分比计算折旧的方法。年折旧率=2/折旧年限100%年折旧额=固定资产净值年折旧率注意：从折旧年限到

14、期前二年将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。(4) 年数总和法年折旧率=（折旧年限-已使用年数）/折旧年限（折旧年限+1）/2 100%年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）年折旧率232022-5-31【例【例】某设备资产原值某设备资产原值2500万元，折旧年限万元，折旧年限10年，年，预计净残值率预计净残值率4%，试分别采用平均年限法、双倍余，试分别采用平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法，计算该设备各年资产净值、额递减法、年数总和法，计算该设备各年资产净值、折旧费。折旧费。【解解】（1）平均年限法）平均年限法由公式得：由公式得：各年年初资产净值为设备原值减去该年之前各年已各年

15、年初资产净值为设备原值减去该年之前各年已提折旧费，如第五年年初资产净值为：提折旧费，如第五年年初资产净值为：25002404=1540万元万元(1)(1)240 固定资产原值预计净残值率25004%年折旧额万元折旧年限10242022-5-31（2）双倍余额递减法由公式得：2年初固定资产净值年折旧费折旧年限则：第一年年折旧费=22500/10=500万元 第二年年初资产净值=2500500=2000万元 第二年年折旧费=22000/10=400万元 第三年年初资产净值=2000400=1600万元 第三年年折旧费=21600/10=320万元 第9、10年折旧费=（419.4-100）/2=1

16、59.7万元252022-5-311 固定资产原值（1-预计净残值率）2 尚可使用年限年折旧费折旧年限 (折旧年限+ )4361 2500（1-4%） 2 10第一年折旧费万元10 (10+ )39312500（1-4%） 29第二年折旧费万元10 (10+ )3491 2500（1-4%） 2 8第三年折旧费万元10 (10+ )（3）年数总和法由公式得：第二年年初资产净值第二年年初资产净值=2500=2500436=2064436=2064万元万元第三年年初资产净值第三年年初资产净值=2064=2064393=1671393=1671万元万元第四年年初资产净值第四年年初资产净值=1671=

17、1671349=1322349=1322万元万元262022-5-31三种折旧方法的年折旧额、资产净值三种折旧方法的年折旧额、资产净值折旧状况折旧状况12345678910期末期末残值残值平均平均年限法年限法年初资产净年初资产净值值2500 2260 2020 1780 1540 1300 1060 820580340100年折旧费年折旧费240240240240240240240240240240双倍余双倍余额额递减法递减法年初资产净年初资产净值值2500 2000 1600 1280 1024 819.2655.4524.3419.4259.7 100年折旧费年折旧费50040032025

18、6 204.8163.8131.1104.9159.7159.7年数年数总和法总和法年初资产净年初资产净值值2500 2064 1671 1322 1017 755537362231144100年折旧费年折旧费4363933493052622181751318744272022-5-31n销售收入：企业在一定时期内（一年或一个月）产品销售的货币收入总额。 n销售收入 产品销售数量产品单价n在技术经济学中被视为效益或产出，有时也称为收益。在进行项目经济评价时，销售收入往往通过预测方法得出。n计算销售收入时，假设生产出来的产品全部售出，销售量等于生产量。销售价格一般采用出厂价格，也可根据需要采用送

19、达用户的价格或离岸价格。2.4销售收入、税金和利润销售收入、税金和利润282022-5-31n税金：企业为国家提供积累的一部分，是国家利用其政治权利强制参与企业收入分配的一种重要手段，缴纳税金是纳税人为国家和社会应尽的义务。n各种税金及附加按现行税法规定的税目、税率、计税依据进行计算。292022-5-31利润：企业在一定时期内的经营成果，包括营业利润和投资净收益及营业外收支净额。利润营业利润投资净收益营业外收支净额利润营业利润投资净收益营业外收支净额 在项目经济分析时，利润可按下式计算：在项目经济分析时，利润可按下式计算： 利润总额营业收入营业税金及附加利润总额营业收入营业税金及附加 总成本

20、费用总成本费用 净利润利润总额所得税净利润利润总额所得税302022-5-31工程项目经济分析中，利润按照下列顺序分配：n弥补以前年度亏损按照税法规定，企业发生的年度亏损，可以用下一纳税年度所得税前的利润弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补。延续弥补最长不得超过5年，5年后用税后利润弥补。n提取盈余公积金企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补的亏损）和其他转入的余额，为可供分配的利润。从可供分配的利润提取的盈余公积金分为两种：一是法定盈余公积金，一般按当期实现净利润的10%提取，累计金额达到注册资本的50%后，可以不再提取；二是法定公益金，按当期实现净利润的

21、5%10%提取。312022-5-31n向投资者分配利润或股利可供分配的利润减去应提取的法定盈余公积金、法定公益金等后，即为可供投资者分配的利润。此时，企业应首先支付优先股股利，然后提取任意盈余公积金（比例由企业自主决定），最后支付各投资方利润。n未分配利润可供投资者分配利润减去优先股股利、任意盈余公积金和各投资方利润后，所余部分为未分配利润。 322022-5-31练习：某固定资产原始价值为10万元，净残率为4%，预计清理费1500元，预计使用4年，试用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和折旧法分别计提折旧，则每种方法每年的计提折旧额分别为多少？ 332022-5-31（）平均年限法：（）平

22、均年限法：每年的计提折旧额每年的计提折旧额D(1000001000004%)4 24000元元342022-5-31（）双倍余额递减法：（）双倍余额递减法：折旧率折旧率d2450%第一年折旧额：第一年折旧额：10000050%50000元元第二年折旧额：第二年折旧额：(10000050000)50% 25000元元说明：余额递减法最后两年折旧额（年初说明：余额递减法最后两年折旧额（年初账面净值预计净残值）账面净值预计净残值）2第三、四年折旧额：第三、四年折旧额：(10000050000250001000004%)210500元元352022-5-31（）年数总和折旧法（）年数总和折旧法年数和为

23、：（年数和为：（41）4210第一年折旧额：第一年折旧额：100000(14%)4 10 38400元元第二年折旧额：第二年折旧额：100000(14%)310 28800元元第三年折旧额：第三年折旧额：100000(14%)210 19200元元第四年折旧额：第四年折旧额：100000(14%)110 9600 元元2022-5-3136获得获得提取提取取得取得总总 投投 资资资资 产产收收 入入总成本总成本形成形成产生产生缴纳缴纳营业税金营业税金扣除扣除得到得到利润总额利润总额所得税所得税净利润净利润法定盈余公积金法定盈余公积金建设期利息建设期利息流动资金流动资金固定资产固定资产流动资产流

24、动资产无形资产无形资产其他资产其他资产营业收入营业收入补贴收入补贴收入营业税或增值税营业税或增值税城市维护建设税城市维护建设税教育费附加教育费附加消消 费费 税税经营成本经营成本折旧、摊销折旧、摊销利息支出利息支出逐年逐年回收回收收回收回缴纳缴纳建设投资建设投资可供投资者分配利润可供投资者分配利润投资、成本、收入、税费和利润的概念及相互联系投资、成本、收入、税费和利润的概念及相互联系2022-5-3137建筑安装工程费建筑安装工程费直接费直接费间接费间接费利润利润税金税金直接工程费直接工程费措施费措施费规费规费企业管理费企业管理费3.安全施工安全施工4.临时设施临时设施5.夜间施工夜间施工1.

25、环境保护环境保护2.文明施工文明施工6.二次搬运二次搬运7.大型机械设备进出场及安拆大型机械设备进出场及安拆8.混凝土、钢筋混凝土模板及支架混凝土、钢筋混凝土模板及支架9.脚手架脚手架10.已完工程及设备保护已完工程及设备保护11.施工排水、降水施工排水、降水1.工程排污费工程排污费3.社会保障费社会保障费4.住房公积金住房公积金2.工程定额测定费工程定额测定费5.危险作业意外伤害保险危险作业意外伤害保险（1）养老保险费）养老保险费（2）失业保险）失业保险费费（3）医疗保险费）医疗保险费5.工具用具使用费工具用具使用费4.固定资产使用费固定资产使用费3.差旅交通费差旅交通费1.管理人员工资管理

26、人员工资2.办公费办公费6.劳动保险费劳动保险费7.工会经费工会经费8.职工教育经费职工教育经费9.财产保险费财产保险费10.财务费财务费11.税金税金2.材料费材料费3.施工机械使用费施工机械使用费1.人工费人工费2022-5-3138设备及工器具购置费设备及工器具购置费设备购置费设备购置费国产标准设备原价国产标准设备原价设备运杂费设备运杂费采购及仓库保管费采购及仓库保管费装卸费装卸费工器具及生产家具购置费工器具及生产家具购置费运输费运输费包装和包装材料费包装和包装材料费设备原价设备原价进口设备抵岸价进口设备抵岸价国产非标准设备原价国产非标准设备原价2022-5-3139工程建设其他费工程建

27、设其他费联合试运转费联合试运转费与项目未来生产经与项目未来生产经营有关的费用营有关的费用生产准备费生产准备费办公和生活家具购置费办公和生活家具购置费与项目建设有关的与项目建设有关的其他费用其他费用建设单位管理费建设单位管理费 工程监理费工程监理费引进技术和进口设备其他费引进技术和进口设备其他费临时设施费临时设施费施工机构迁移费施工机构迁移费 工程保险费工程保险费勘察设计费勘察设计费研究试验费研究试验费供电贴费供电贴费农用土地征用费农用土地征用费与土地使用取得有与土地使用取得有关的费用关的费用国有土地取得费国有土地取得费2022-5-3140 建设期利息建设期利息 建设期利息包括项目债务资金在建设期内发生并计入固定资产的利息和其他融资费用。 其他融资费用是指项目债务资金发生的手续费、承诺费、管理费、信贷保险费等融资费用。