工程项目施工阶段审计课件.ppt
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1、工程项目施工阶段审计工程项目施工阶段审计 施工阶段是项目实施的主要工作内容,是投资施工阶段是项目实施的主要工作内容,是投资活动的高峰期。这个时期的活动的高峰期。这个时期的关键关键是是控制工程进度控制工程进度、质量和费用、质量和费用。缩短工期可以及早发挥投资效益。缩短工期可以及早发挥投资效益,工程质量是建筑产品满足生产和使用要求的基,工程质量是建筑产品满足生产和使用要求的基本保证,本保证,控制投资和节约使用控制投资和节约使用是这个阶段的主要是这个阶段的主要课题。因此,施工阶段审计的主要任务就是对上课题。因此,施工阶段审计的主要任务就是对上述诸问题进行严格监督,使之得到有效控制,保述诸问题进行严格
2、监督,使之得到有效控制,保证项目顺利建成交付使用。证项目顺利建成交付使用。序号控制名称审计目的控制目标控制任务控制依据1成本控制保证按计划成本完成工程,防止成本超支和费用增加,达到盈利目的计划成本对项目投资目标进行风险分析、制定防范性对策、审查工程变更方案、协商确定工程变更价款、审核工程计量及工程款、审核竣工结算各分项工程、分部工程、总工程计划成本、人力、材料、资金计划、计划成本曲线等2质量控制保证按任务书(或设计文件或合同)规定的数量和质量完成工程,使工程顺利通过验收,交付使用,实现使用功能规定的质量标准使分部分项工程达到质量检验评定标准的要求,实现施工组织设计中保证工程质量的技术措施和质量
3、等级、保证合同中质量目标的实现各种技术标准、规范、工程说明、图纸、工程项目定义、任务书、批准文件3进度控制按预定进度计划实施工程,使工程顺利通过验收,按期交付工程,防止工程拖欠任务书(或合同)规定的工期使施工顺序合理,衔接关系适当,均衡,有节奏施工,实现计划工期、按期或提前完成施工任务工期定额规定的总工期计划、批准的详细的施工进度计划、网络图、横道图等4合同管理按合同规定全面完成自己的义务,防止违约合同规定的各项义务、责任参与合同制订、合同分析、调节合同纠纷、使双方遵守履行合同,施工阶段全过程合同管理、索赔管理合同范围内的各种文件、合同分析资料表1 施工阶段项目审计目的、目标、任务和依据 图1
4、 施工阶段关键控制点7.1 工程项目进度审计工程项目进度审计7.1.1 工程项目进度审计的任务工程项目进度审计的任务 施工工期,施工工期,是指是指工程项目或单项工程从基础工程开工工程项目或单项工程从基础工程开工到到完成全部工程设计的内容并达到国家验收标准所经历完成全部工程设计的内容并达到国家验收标准所经历的的日历天数日历天数。时间就是效益,项目建设的时间越短,效益愈。时间就是效益,项目建设的时间越短,效益愈好。所以,工期是反映施工计划完成情况的一个重要指标好。所以,工期是反映施工计划完成情况的一个重要指标,也是考核企业施工组织管理水平和经济效益的手段。加,也是考核企业施工组织管理水平和经济效益
5、的手段。加快施工进度,缩短施工工期,使工程尽快竣工投产,不仅快施工进度,缩短施工工期,使工程尽快竣工投产,不仅能使企业降低工程成本,而且能够缩短工程项目的建设周能使企业降低工程成本,而且能够缩短工程项目的建设周期,提高投资经济效益。期,提高投资经济效益。 工程项目工程项目进度审计的任务进度审计的任务就是将实际建设工期(或就是将实际建设工期(或实际进度)与合理(或计划)工期比较,以考核、评价项实际进度)与合理(或计划)工期比较,以考核、评价项目是否能按期建成。目是否能按期建成。7.1.2 工程项目进度审计的内容工程项目进度审计的内容1审查建设工期的计算是否符合审查建设工期的计算是否符合工期定额工
6、期定额规定。规定。 平均需要的标准天数、延后申报开工日期、高套平均需要的标准天数、延后申报开工日期、高套地区类别、错套结构形式地区类别、错套结构形式2审查工程项目是否按审查工程项目是否按合理工期组织合理工期组织施工。施工。3审查审查工程计划的完成情况。工程计划的完成情况。7.2 工程项目质量审计工程项目质量审计 建筑产品(或工程)质量建筑产品(或工程)质量是指是指产品适合于一定的用产品适合于一定的用途、满足人们途、满足人们定需要的持性,这些特性可概括为定需要的持性,这些特性可概括为适用性适用性、可靠性和经济性。、可靠性和经济性。7.2.1 施工质量管理组织体系审计施工质量管理组织体系审计 审查
7、建设单位和施工单位是否审查建设单位和施工单位是否建立健全施工质量监督建立健全施工质量监督组织体系组织体系,包括甲、乙方项目质量管理组织,总承包公司,包括甲、乙方项目质量管理组织,总承包公司及分包单位也应建立质量管理机构,施工单位要从上到下及分包单位也应建立质量管理机构,施工单位要从上到下设立各级质量管理机构,各工序设监督检查员,全面负责设立各级质量管理机构,各工序设监督检查员,全面负责工程质量的检查和验收。工程质量的检查和验收。7.2.2 施工质量管理审计施工质量管理审计 施工过程施工过程是是建筑产品形成的主要过程,是质量管理建筑产品形成的主要过程,是质量管理的的关键环节关键环节。施工单位的质
8、量保证体系主要包括。施工单位的质量保证体系主要包括施工准备施工准备、施工过程和使用过程的质量管理、施工过程和使用过程的质量管理三部分。三部分。 质量管理审计内容主要包括质量管理审计内容主要包括工艺质量控制和建筑材料工艺质量控制和建筑材料质量控制质量控制两个方面。两个方面。1设备、材料和预制构件质量管理审计设备、材料和预制构件质量管理审计 设备、材料及预制构件质量好坏设备、材料及预制构件质量好坏是是影响工程质量的重影响工程质量的重要因素。例如水泥、混凝土、砂浆的强度标号,钢筋的强要因素。例如水泥、混凝土、砂浆的强度标号,钢筋的强度等级均明显影响工程质量。审计时应查设备、材料有无度等级均明显影响工
9、程质量。审计时应查设备、材料有无验收入库的验收入库的检验手续检验手续,产品有无,产品有无出厂合格证及生产许可证出厂合格证及生产许可证;检查领料记录,审核领用的材料是否符合设计要求,例;检查领料记录,审核领用的材料是否符合设计要求,例如水泥标号;审查预制构配件的质量是否经过检测,有无如水泥标号;审查预制构配件的质量是否经过检测,有无检测证明;重要结构材料如钢筋混凝土应进行抗压强度试检测证明;重要结构材料如钢筋混凝土应进行抗压强度试验,达到设计强度要求后方可使用,检查有无试验证件。验,达到设计强度要求后方可使用,检查有无试验证件。2施工工序质量管理审计施工工序质量管理审计 工序质量工序质量是指是指
10、工序过程的质量或现场工作质量,工序工序过程的质量或现场工作质量,工序的质量对工程的施工质量有决定性的影响。因此,工序质的质量对工程的施工质量有决定性的影响。因此,工序质量管理是基本的也是量管理是基本的也是最重要的质量控制点最重要的质量控制点,起,起“把关把关”的的作用。作用。工序质量管理的任务工序质量管理的任务主要有两个:主要有两个:一是一是把影响工序把影响工序质量的因素排除在施工操作之前;质量的因素排除在施工操作之前;二是二是进行质量检验,包进行质量检验,包括自检、互检、工序交接检验和专项检验。审计时通过查括自检、互检、工序交接检验和专项检验。审计时通过查阅各种材料、设备使用记录,检查其有无
11、经过检验;检查阅各种材料、设备使用记录,检查其有无经过检验;检查施工记录、质量检验记录包括现场工程师和监理工程师的施工记录、质量检验记录包括现场工程师和监理工程师的记录;特别注意对记录;特别注意对隐蔽工程和关键部位隐蔽工程和关键部位(或关键工序)检(或关键工序)检验资料的审查。验资料的审查。7.2.3 施工质量事故审计施工质量事故审计 凡发生工程质量不符合规定的质量标准和设计要求的凡发生工程质量不符合规定的质量标准和设计要求的问题都称为问题都称为工程质量事故工程质量事故,按事故的情节和性质可分为,按事故的情节和性质可分为一一般质量事故和重大质量事故般质量事故和重大质量事故。审查时,检查质量事故
12、记录。审查时,检查质量事故记录,了解质量事故的大小和产生事故的原因、造成的经济损,了解质量事故的大小和产生事故的原因、造成的经济损失程度,评价事故处理的合理性。失程度,评价事故处理的合理性。 工程事故造成的经济损失可用下式工程事故造成的经济损失可用下式估算估算: 返工损失金额返工工程量返工损失金额返工工程量定额基价定额基价(1+间接费间接费率)可回收材料价值率)可回收材料价值7.2.4 施工质量管理审计方法施工质量管理审计方法1审阅对照法审阅对照法 主要是主要是审阅审阅各种施工各种施工质量记录和检测、试验记录质量记录和检测、试验记录,其中,其中包包括括施工单位和建设单位、质检机构的记录,工程监
13、理部门施工单位和建设单位、质检机构的记录,工程监理部门的质量监督鉴证,材料测试机构的测试数据、构件检测资的质量监督鉴证,材料测试机构的测试数据、构件检测资料等,审查质量管理组织的活动程度。将上述各种检测数料等,审查质量管理组织的活动程度。将上述各种检测数据与设计要求和质量标准进行对照,便可判明工程的质量据与设计要求和质量标准进行对照,便可判明工程的质量鉴证程度。鉴证程度。2目测检查目测检查 实际观察实际观察,对照质量标准进行检查,主要用于看得见摸得,对照质量标准进行检查,主要用于看得见摸得着的部位。着的部位。3实测检查实测检查 实测检查实测检查是用一些简单的器具,例如用靠尺测量平整度,是用一些
14、简单的器具,例如用靠尺测量平整度,经纬仪、托线板测量垂直度,用方尺、套方测量平直度等经纬仪、托线板测量垂直度,用方尺、套方测量平直度等进行实地测量,将实测数据与施工质量检查标淮的允许偏进行实地测量,将实测数据与施工质量检查标淮的允许偏差进行对比,以未超出偏差值的点数与总检测点数之比,差进行对比,以未超出偏差值的点数与总检测点数之比,求得工程合格率。求得工程合格率。7.3 工程项目资金管理审计工程项目资金管理审计 工程项目的施工阶段工程项目的施工阶段是把是把设计图纸和原材料、半成品、设设计图纸和原材料、半成品、设备等变成工程实体的过程,在施工阶段中,节约资金的空备等变成工程实体的过程,在施工阶段
15、中,节约资金的空间很小,但是损失浪费资金的空间却很大,此阶段的资金间很小,但是损失浪费资金的空间却很大,此阶段的资金管理审计属于一个查漏防弊的监督控制机制,其管理审计属于一个查漏防弊的监督控制机制,其目的在于目的在于边审计边建设。边审计边建设。 加强建设加强建设资金来源和使用的管理资金来源和使用的管理对于保证项目按期建成投对于保证项目按期建成投产,控制投资规模,提高投资效益都有重要作用。审计时产,控制投资规模,提高投资效益都有重要作用。审计时应作为主要问题来抓,其主要内容包括:应作为主要问题来抓,其主要内容包括:1审查审查资金来源是否正当资金来源是否正当,分配是合理,能否,分配是合理,能否按按
16、 时到位。时到位。2审查审查挤占、挪用、转移建设资金挤占、挪用、转移建设资金的问题。的问题。3审查有无审查有无超概算、超规模、超标准,搞计划超概算、超规模、超标准,搞计划外工程等重大违纪违规问题外工程等重大违纪违规问题。如:有的项目将国。如:有的项目将国家预算内投资的家预算内投资的50%资金用于非生产性建设。资金用于非生产性建设。4审查有无审查有无重大损失浪费重大损失浪费问题。如:某发电厂问题。如:某发电厂卸煤翻车机工程,耗资千万元,建成七年,一直卸煤翻车机工程,耗资千万元,建成七年,一直未能投入使用;某研究所基建项目损失浪费高达未能投入使用;某研究所基建项目损失浪费高达4300万元,占比万元
17、,占比18%以上。以上。施工阶段工程造价审计关键问题目前在建设项目施工阶段的管理主要是通过监理来实现的,但从现状来看,现有的监理机构的从业人员一般都是监理工程师和从事施工技术的管理人员,主要对施工阶段的质量安全加以监督,即对建设工程项目进行质量和进度控制及施工过程中的一些组织协调。对合同管理及信息管理,在很大程度上不到位,甚至有些脱节。 施工阶段合同管理 按照合同要求对施工质量、施工进度进行监督管理; 按照合同要求对材料(设备)的管理,包括监督和协调甲供材料采购合同的履行; 按照合同约定的验收标准对所有进场的原材料、半成品、成品及设备的质量进行验收; 在施工过程中对隐蔽工程验收及复检的管理;
18、按照合同要求严格管理设计变更和工程签证,准确进行工程计量,及时支付工程款; 对不可预见情况或不可抗力的发生进行善后处理; 按照合同约定公正处理索赔; 按照委托监理合同要求对监理单位的工作和行为进行监督管理; 对其它有合同关系的单位合同履行情况进行监督与管理。合同管理的主要内容关键控制点一:工程变更关键控制点二:现场签证 关键控制点六:控制设备及材料费用关键控制点三:工程索赔实施阶段的工程造价审计关键控制点 关键控制点四:工程预付款 关键控制点五:工程进度款施工阶段的关键控制点一 工程变更1.1 加强工程变更的管理 变更常常直接导致成本费用的增加和工期调整。据相关统计资料显示,由于工程变更引起的
19、费用调整要占整个单位工程竣工结算比例的6%20%,尤其在维修改造工程中所占比例更高,大都在20%以上,有的甚至高达到40%,因此合同中应明确约定对变更的审核确认程序和确认原则,并严格按照合同约定严格管理和执行,避免变更的随意性。变更价款的确定应遵循下述原则:1 合同中有适用于变更项目的价格,按合同已有的价格计算变更价款。2 合同中只有类似于变更情况的价格,可以此为基础,参照确定变更价格。3 合同中没有相同或相似的价格,则由承包方提出适当的变更价格,经监理工程师、建设单位审核批准后执行。 1.2 工程变更的范围 工程变更指工程项目在建设工程中,因主客观原因,在工程合同履行的过程中所涉及的工程量或
20、价的变化的总称。 FIDIC合同条款中的工程变更是指由于种种原因,业主方/工程师可能在工程实施的过程中希望对合同中规定的工程进行改动。每项变更所涉及的范围可以覆盖下列内容: (1)合同中单项工作的工程量的改变,但此类工程量的变化也不一定构成变更; (2)合同中单项工作的质量或其他特性的改变; (3)工程某部分的标高、位置或尺寸的改变; (4)某项工作的删减,但此类删减的工作也不得由他人来做; (5)对永久工程增加任何必要的工作,永久设备、材料、包括各类检验、钻孔和勘探工作; (6)工程实施的顺序和时间安排的变动。 业主引起业主引起的工程变更的工程变更设计单位设计单位引起的引起的工程变更工程变更
21、工程监理单位工程监理单位引起引起的工程变更的工程变更自然和社会经济自然和社会经济条件条件引起的工程变更引起的工程变更(1)(1)业主同承包商签订业主同承包商签订的合同存在不完善的合同存在不完善之处;之处;(2)(2)业主改变本工程结业主改变本工程结构物的型式、标高构物的型式、标高、基线、位置、尺、基线、位置、尺寸、强度等;寸、强度等;(3)(3)业主改变本工程施业主改变本工程施工技术方案工技术方案, ,该方该方案在工程招投标时案在工程招投标时曾经得到工程师的曾经得到工程师的批准;批准;(4)(4)业主增加或减少合业主增加或减少合同中包括的任何工同中包括的任何工程项目的数量程项目的数量, ,或或
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