会计制度设计课件.ppt

1、会计制度设计会计制度设计Design of Accounting SystemDesign of Accounting System第三章第三章 会计凭证、会计帐会计凭证、会计帐 簿、会计科目设计簿、会计科目设计章节目录章节目录会计凭证的设计会计凭证的设计会计账簿的设计会计账簿的设计会计科目的设计会计科目的设计学习目标学习目标 理解理解 -会计凭证设计、会计账簿设计、会计科目设计的目标、应用 -原始凭证和记账凭证以及会计凭证传递程序设计的原理； -会计账簿内容、种类与格式设计的原理； -总分类科目、明细分类科目及会计科目表设计的原理。 一、会计凭证设计的目标一、会计凭证设计的目标 会计凭证是记

2、录经济业务、明确经济责任并会计凭证是记录经济业务、明确经济责任并据以登记账簿的依据。据以登记账簿的依据。第一、能够全面、详细、如实地反映经济业务第一、能够全面、详细、如实地反映经济业务的发生和完成情况；的发生和完成情况；第二、能够体现内部控制制度的要求；第二、能够体现内部控制制度的要求；第三、能够适应帐务处理程序的需要；第三、能够适应帐务处理程序的需要；第四、既满足加强经济管理的需要，又符合成第四、既满足加强经济管理的需要，又符合成本效益原则。本效益原则。 会计凭证设计的意义会计凭证设计的意义1. 1.记录经济业务，提供会计信息记录经济业务，提供会计信息2. 2.明确经济责任，便于内部控制明确

3、经济责任，便于内部控制3.3.为监督检查提供主要依据为监督检查提供主要依据4. 4.保证会计信息传递与保管保证会计信息传递与保管二、原始凭证的设计二、原始凭证的设计设计原始凭证的重点在于忠实记录经济业务的发生设计原始凭证的重点在于忠实记录经济业务的发生过程。过程。设计时应考虑以下几点：设计时应考虑以下几点： 1. 1.经济业务发生时涉及的信息经济业务发生时涉及的信息（包括数量、单价、计量单位及其他管理所需信息等）。）。 2. 2.经济业务发生时应办理的手续经济业务发生时应办理的手续（要有利于内部牵制，如编号、多联、签章等）。）。 3.3.凭证的使用对象凭证的使用对象（与相关业务管理相结合，“一

4、证多用”）。）。原始凭证内容和格式注意事项原始凭证内容和格式注意事项1. 1.原始凭证的基本内容要设计完整；原始凭证的基本内容要设计完整；2. 2.原始凭证的设计要与相关业务管理相结合；原始凭证的设计要与相关业务管理相结合；3.3.所设计的原始凭证要有利于内部牵制。所设计的原始凭证要有利于内部牵制。二、原始凭证的设计二、原始凭证的设计（一）原始凭证内容的设计（一）原始凭证内容的设计 1. 1.名称和编号名称和编号 2. 2.接受单位名称接受单位名称 3.3.编制单位名称编制单位名称 4. 4.编制日期编制日期 5. 5.经济业务内容及数量、单价、金额经济业务内容及数量、单价、金额 6. 6.经

5、济业务内容的必要补充项目经济业务内容的必要补充项目 （如合同编号、套写每联的用途等） 7. 7.经办人员的签章经办人员的签章二、原始凭证的设计二、原始凭证的设计（二）原始凭证格式的设计（二）原始凭证格式的设计 1. 1.凭证的尺寸凭证的尺寸 与业务、记账凭证相关 2. 2.凭证内容的位置安排凭证内容的位置安排 合理、便于登记与传递 3.3.凭证的联数及各联颜色等凭证的联数及各联颜色等 与组织机构、管理要求相关与组织机构、管理要求相关二、原始凭证的设计二、原始凭证的设计（三）原始凭证种类的设计（三）原始凭证种类的设计 自制原始凭证按填制手续等不同，可分为：自制原始凭证按填制手续等不同，可分为：

6、1. 1.一次凭证一次凭证(P69)(P69) 2. 2.累计凭证累计凭证(P188)(P188) 3. 3.汇总凭证汇总凭证(P189)(P189) 三、记账凭证的设计三、记账凭证的设计企业使用的记账凭证多数是购买的，有时企业使用的记账凭证多数是购买的，有时也会根据实际需要自行设计。也会根据实际需要自行设计。记账凭证设计的重点在于对经济业务的分记账凭证设计的重点在于对经济业务的分类确认与计量。类确认与计量。设计时应考虑以下几点：设计时应考虑以下几点： 1.基本内容要完整，重点内容要突出。 2.会计科目、金额的栏数和各主要栏次的排列要合理，书写分录的行次要适当。 3.各种不同的记账凭证要用不同

7、的颜色印刷。 三、记账凭证的设计三、记账凭证的设计（一）记账凭证内容的设计（一）记账凭证内容的设计 1. 1.名称和编号名称和编号 2. 2.编制日期编制日期 3.3.经济业务内容摘要经济业务内容摘要 4. 4.应借应贷科目名称及金额应借应贷科目名称及金额（会计分录）（会计分录） 会计科目(包括明细科目)的名称 表明记账方向(借或贷)的栏次或标记 记账金额 5. 5.所附原始凭证的张数所附原始凭证的张数 6. 6.过账的符号过账的符号 7. 7.相关人员相关人员 （制单、记账、复核、会计主管、出纳）的签章 三、记账凭证的设计三、记账凭证的设计（二）记账凭证种类和格式的设计（二）记账凭证种类和格

8、式的设计 1. 1.复式记账凭证复式记账凭证 -通用记账凭证 专用记账凭证(收款、付款、转账凭证) 2. 2.单式记账凭证单式记账凭证 -借项凭证 贷项凭证 3.3.汇总记账凭证汇总记账凭证 -分类汇总凭证(汇总收、付、转凭证) 全部汇总凭证(科目汇总表)设计会计凭证满足以下要求：设计会计凭证满足以下要求：1. 1.能够全面、详细、如实地反映经济业务的发能够全面、详细、如实地反映经济业务的发生和完成情况；生和完成情况；2. 2.能够体现内部控制制度的要求；能够体现内部控制制度的要求；3.3.能够适应账务处理程序的需要；能够适应账务处理程序的需要；4. 4.既满足加强经济管理的需要，又符合成本效

9、既满足加强经济管理的需要，又符合成本效益的原则。益的原则。 四、会计凭证传递程序的设计四、会计凭证传递程序的设计原始凭证的传递设涉及企业的业务、管理和会原始凭证的传递设涉及企业的业务、管理和会计各部门，传递程序较复杂。计各部门，传递程序较复杂。记账凭证一般只在会计部门内部传递，传递程记账凭证一般只在会计部门内部传递，传递程序较简单。序较简单。在记账凭证和原始凭证传递程序的设计中，要在记账凭证和原始凭证传递程序的设计中，要充分贯彻内部控制制度的思想。充分贯彻内部控制制度的思想。一、会计帐簿设计的目标一、会计帐簿设计的目标 第一、符合企业资金运动的特点和规模，与所设置第一、符合企业资金运动的特点和

10、规模，与所设置的会计科目保持一致，满足经济管理的需要；的会计科目保持一致，满足经济管理的需要；第二、与企业选用的记帐方法和帐务处理程序相适第二、与企业选用的记帐方法和帐务处理程序相适应；应；第三、具有科学性，第三、具有科学性，即帐簿体系组织严密，各种帐簿之间既有明确分工，又有密切联系；既有统驭关系，又有制约关系；第四、具有实用性，第四、具有实用性，即帐簿格式按照所记录经济业务的内容和提供核算指标的要求设置，保证经济业务登记清楚，各种经济指标及时提供，又简便适用，便于记帐、算帐、报帐、查帐。 二、帐簿内容的设计二、帐簿内容的设计 账簿的主要部分是账页账簿的主要部分是账页( (封面、扉页封面、扉页

11、) )； 账簿的作用决定了账页需要提供的基本信息；账簿的作用决定了账页需要提供的基本信息； 账页反映的内容因为种类的不同而异。账页反映的内容因为种类的不同而异。 三、账簿种类与格式的设计三、账簿种类与格式的设计 三、账簿种类与格式的设计三、账簿种类与格式的设计（一）序时账（一）序时账1. 1.普通日记账普通日记账2. 2.特种日记账特种日记账 -现金日记账、银行存款日记账 -购货日记账、销售日记账3.3.专栏日记账专栏日记账4. 4.多栏式日记账多栏式日记账 三、账簿种类与格式的设计三、账簿种类与格式的设计（二）分类账（二）分类账 1. 1.总账总账 2. 2.明细账明细账 三栏式三栏式 数量

12、金额式数量金额式 多栏式多栏式 横线登记式横线登记式 复币式复币式 三、账簿种类与格式的设计三、账簿种类与格式的设计 （三）备查账（三）备查账 根据实际需要灵活设置。根据实际需要灵活设置。 （四）账簿的外表形式（四）账簿的外表形式 1. 1.订本账订本账 现金和银行存款日记账、总账必须采用订本账 2. 2.活页账活页账 3.3.卡片账卡片账 一、会计科目设计的目标一、会计科目设计的目标会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目，是填制会计凭证、设置账户和编制会计报表的基础。第一、符合企业组织形式和生产经营的特点，第一、符合企业组织形式和生产经营的特点，能够正确反映其经济业务内容；能够正

13、确反映其经济业务内容；第二、为编制会计报表和加强经营管理提供所第二、为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标；需的信息和经济指标； 第三、简单明确，便于记忆与使用。第三、简单明确，便于记忆与使用。 会计科目设计步骤会计科目设计步骤1. 1.对统一会计制度规定的会计科目进行筛选，对统一会计制度规定的会计科目进行筛选，认定需要使用的会计科目，找出需要补充修认定需要使用的会计科目，找出需要补充修订的会计科目；订的会计科目；2. 2.确定这些会计科目的名称和主要内容确定这些会计科目的名称和主要内容3.3.制定明细科目制定明细科目4. 4.对这些会计科目进行编号对这些会计科目进行编号5. 5

14、.编写这些会计科目的使用说明编写这些会计科目的使用说明6. 6.列出这些会计科目的主要业务会计分录列出这些会计科目的主要业务会计分录 二、总分类科目与账户的设计、总分类科目与账户的设计 我国的统一会计制度规定了总分类会计科目，我国的统一会计制度规定了总分类会计科目，但统一性原则不可能完全适用于所有的企业，但统一性原则不可能完全适用于所有的企业，所以，企业应根据上述的原则和本身经济业务所以，企业应根据上述的原则和本身经济业务发生的特殊性以及管理要求的特殊需要，在统发生的特殊性以及管理要求的特殊需要，在统一会计制度给定的空间（统一会计制度的科目一会计制度给定的空间（统一会计制度的科目表）内选用、补

15、充、修订会计科目，满足企业表）内选用、补充、修订会计科目，满足企业管理决策对会计信息的需求。管理决策对会计信息的需求。 三、明细分类科目与账户的设计三、明细分类科目与账户的设计 目前我国目前我国企业会计制度企业会计制度中仅规定了部分的二中仅规定了部分的二级科目，大部分明细科目是由企业根据级科目，大部分明细科目是由企业根据 其生产经营的特点其生产经营的特点 编制会计报表的需要编制会计报表的需要 管理的要求等自行设计。管理的要求等自行设计。 按照会计科目所反映的经济内容按照会计科目所反映的经济内容 按照会计科目提供会计指标的详细程度按照会计科目提供会计指标的详细程度 按照会计科目的用途设计会计科目

16、按照会计科目的用途设计会计科目 从不同的角度来全面考虑会计科目的设计，使设从不同的角度来全面考虑会计科目的设计，使设计出来的会计科目构成一个完整的体系。计出来的会计科目构成一个完整的体系。 三、明细分类科目与账户的设计三、明细分类科目与账户的设计一般地：一般地： 银行存款按开户银行和币种设置银行存款按开户银行和币种设置 实物资产按种类、品名和存放地点设置实物资产按种类、品名和存放地点设置 债权、债务类科目按往来单位设置债权、债务类科目按往来单位设置 实收资本按投资者设置实收资本按投资者设置 成本计算科目按对象设置成本计算科目按对象设置 收入和支出科目按业务种类和发生部门设置收入和支出科目按业务

17、种类和发生部门设置 四、会计科目表的设计四、会计科目表的设计 为解决会计科目的排列、编号和使用说明等问题，为解决会计科目的排列、编号和使用说明等问题，需要设计相关的会计科目表。需要设计相关的会计科目表。 （一）会计科目的排列（一）会计科目的排列 按其在会计报表中填列项目的顺序排列。按其在会计报表中填列项目的顺序排列。 （二）会计科目的编号（二）会计科目的编号 便于确定科目类别和性质，便于制证、记账和查账，便于确定科目类别和性质，便于制证、记账和查账，便于实现会计电算化。便于实现会计电算化。 （三）会计科目的使用说明（三）会计科目的使用说明 1.会计科目的核算内容和范围 2.会计科目的核算方法

18、3.明细科目的设置 4.其他应说明的事项会计科目使用说明举例会计科目使用说明举例“短期借款短期借款”（1 1）本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的）本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在期限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）的各种借款。借入期限在年）的各种借款。借入期限在1 1年以上的各种借款，在年以上的各种借款，在“长期借款长期借款”科目核算，不科目核算，不在本科目核算。在本科目核算。（2 2）企业借入的各种短期借款，借记）企业借入的各种短期借款，借记“银行存款银行存款”科科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款银行存款”科目。发生的短期借款利息应当直接科目。发生的短期借款利息应当直接计入当期财务费用，借记计入当期财务费用，借记“财务费用财务费用”科目，贷记科目，贷记“预提费用预提费用”、“银行存款银行存款”等科目。等科目。（3 3）本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类）本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。进行明细核算。（4 4）本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期）本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。借款的本金。