[企业财务]管理人员必备财务知识课件.ppt

1、北斗社区北斗社区 BeiDouWw本资料由北斗社区无偿提供w仅作软件测试及个人交流之用w希望她对您有用w如有侵犯您的权益请告知我们w如想获得更多资料请登陆网站w网址： 目标目标 ： 了解企业财务本质及财务管理原理了解企业财务本质及财务管理原理 财务信息系统的基本构架财务信息系统的基本构架 财务报表分析基本方法财务报表分析基本方法 日常经营活动中常见财务机会和陷阱及其处理方日常经营活动中常见财务机会和陷阱及其处理方法法 方法方法 ： 课程概要 流动比率流动比率 , 负债权益比率负债权益比率 , 营运偿债能力营运偿债能力课程概要 第一部分 企业财务管理概览 企业的财务本质原原材材料料存货存货成成品

2、品存货存货在在产产品品存货存货供供 应应 商商工工厂厂办办公公室室固固定定资资产产现现金金债债权权人人股股东东应付应付人人工工及及服服务务固定资产固定资产材料材料市场客户市场客户应收应收现金销售现金销售赊销赊销市市场场销销售售费费用用折旧折旧 资金流转和增值过程 资金流转典型环节及机会陷阱 企业价值取向特征 资本投入及资本扩张形式 企业经济本质企业价值取向 流程卓越流程卓越定义：定义：“流程卓越流程卓越”是指企业在最低成本、给客户带来是指企业在最低成本、给客户带来最少不便的情最少不便的情 况下，向客户提供标准化的、简捷的、可靠的产况下，向客户提供标准化的、简捷的、可靠的产品和服务。品和服务。

3、“流程卓越流程卓越”需要优化企业从采购到分销整个增需要优化企业从采购到分销整个增值链中的每一值链中的每一 环节，并瞄准广阔的市场。环节，并瞄准广阔的市场。基本认知：基本认知： 以最低成本创造最大价值的理念以最低成本创造最大价值的理念“流程卓越流程卓越” 以最低的价格提供最满足需求的产品以最低的价格提供最满足需求的产品不会：不会： 因为价格低而提供低质量的产品因为价格低而提供低质量的产品 只在狭窄的范围内选择客户只在狭窄的范围内选择客户 兴建工序繁杂的生产线兴建工序繁杂的生产线 发生频繁的特殊销售和服务发生频繁的特殊销售和服务 提供众多的产品品种供选择提供众多的产品品种供选择 “流程卓越流程卓越

4、”企业的关键成功因素企业的关键成功因素 降低成本 简捷的产品线和服务线 不为特殊需求提供服务 对优化内部工作执着追求 投重资于技术改造以降低成本 市场份额是衡量是否成功的主要标准 注重提高资产利用率 标准化的经营模式以达到一致性 强调团队提高部门工作质量 因事设人，人尽其才 企业价值链中的各个部分简洁明了，清晰可见 集中决策 会计方程. 时间函数 : : . 游戏规则：股东权益最大化企业发展典型阶段创意原型创意原型中试阶段中试阶段商业化商业化高速扩展高速扩展兼并收购兼并收购风险投资风险投资（种子基金）（种子基金）风险投资风险投资（风险基金）（风险基金）私募私募（金融投资（金融投资战略投资）战略

5、投资）初次公开发行初次公开发行（）（）(公众投资）公众投资）发债前后续发债前后续发行新股发行新股（银行和（银行和公众投资）公众投资）. 利润利润 . 风险风险 企业基本目标: 管理人员财务职能 第二部分 现代财务信息系统 财务会计财务会计 财务会计 企业的外部人士股东企业的外部人士股东, 债权人等债权人等 , , 受会计准则监管受会计准则监管 使用过去会计期间的数据评估管理使用过去会计期间的数据评估管理者的表现者的表现 规则中要求的信息规则中要求的信息呈现的是汇总数据呈现的是汇总数据 管理会计管理会计 管理会计 . . 内部费用和利润评估所需的内部费用和利润评估所需的信息信息 , , .企业的

6、内部人士通常是管理者企业的内部人士通常是管理者不受会计准则监管不受会计准则监管使用预计的数据作决策依据使用预计的数据作决策依据, 历史数据历史数据作内部管理评估作内部管理评估对于产品成本对于产品成本收入收入利润需要更具体利润需要更具体的数据的数据 报表格式资产资产负债负债 所有者权益所有者权益收入收入 减减: 支出支出 利润利润 ? ?我们所在单位我们所在单位 个人是股个人是股东的资产东的资产, ,还是负债还是负债? ? 两个交易公司的财务报表银行现金银行现金 客户存款客户存款 的利息收入的利息收入 的利息支出的利息支出 贷款贷款的利息支出的利息支出 应收应收 的利息收入的利息收入 复式记账系

7、统 大规模工业化经营大规模工业化经营 小作坊经营小作坊经营 管理者所有者管理者所有者 简式记账系统简式记账系统 管理者管理者所有者所有者 复式记账系统复式记账系统 现金期初额现金期初额 现金期末额现金期末额 工业革命催化剂工业革命催化剂、 , 资金资源与专业管理技能相结合，资金资源与专业管理技能相结合， 社会财富增值效率；社会财富增值效率；、 , 所有权转移，资金市场效率；所有权转移，资金市场效率；、 , . 债务引入财务杠杆，风险回报。债务引入财务杠杆，风险回报。 财务报表 : : 现金流量表 损益表 . 收入 费用产品成本销售费用管理费用利润融资活动投资活动营运现金财务架构概述利息税盈利能

8、力分析 资产回报率 净利润平均总资产 净利润总收入 总收入总资产利润率 资产周转率 周转率分析 资产周转率 年度总收入 年度平均总资产 年度应收款销售总额 平均应收账款 年度产品成本 平均存货额 应收账款周转率 存货周转率 固定资产周转率 总收入 平均固定资产 营运流动资金应收账款 预付账款 存货 应付账款 预收账款现金现金 应收账款应收账款 存货存货预付账款预付账款 固定资产固定资产 资产资产应付账款应付账款 预收账款预收账款 长期负债长期负债 股东权益股东权益 营运流动资金营运流动资金负债和股东权益负债和股东权益 流动资金周转率 总收入 流动资金 股东权益回报率 净利润 平均股东权益 总收

9、入净利润总收入平均总资产平均股东权益平均资产利润率 资产周转率杠杆比率盈利能力分析 模型 销售 产品成本 减减贡献毛益 销售费用 减减 营业利润 利息和税 净利润 资产回报率 所有者权益回报率 流动资产 固定资产 加加 总资产所有者权益负债风险分析 流动比率 流动资产 流动负债 速动比率 流动资产 存货流动负债 （： 比较好）（： 比较好）清偿能力清偿能力 ：营运资金 流动负债 短期营运偿债能力 风险分析 财务杠杆比率财务杠杆比率 ：总负债 总资产 （ 比较好）总权益 利息保障倍数 利息和税前利润 年度利息费用 （倍正常）总权益 第三部分 企业经营活动中的财务机会和陷阱 投资决策 回收期年 租

10、或买?投资决策标准 时间时间商圈分析商圈分析: 商场项目取舍商场项目取舍人口人口收入收入商业商业交通交通客流量客流量标志标志建筑物建筑物租金租金小店铺互补小店铺互补 市场风险 营运风险 目标设置 方案路径，评估选择 组织资源 预演彩排为什么要预算 市场分析 公司宗旨 年目标 差异分析 产品服务选择 财务可行性分析 年度预演如何预算 作计划的关键步骤作计划的关键步骤()明确分工及责任：明确分工及责任：）总负责人总裁（）总负责人总裁（） 决策者并对计划及其执行结果负责决策者并对计划及其执行结果负责）组织者财务总监）组织者财务总监() 判断股东期望值及企业实际盈利给出计划指南；判断股东期望值及企业实

11、际盈利给出计划指南； 确保计划过程的高质量；支持公司战略方向、集思广议、切实确保计划过程的高质量；支持公司战略方向、集思广议、切实可行；可行； 使使 计划得到董事会批准；计划得到董事会批准； 将计划分解到各责任人并确保员工的激励机制支持计划的实现；将计划分解到各责任人并确保员工的激励机制支持计划的实现； 监督计划的执行，报告偏差并组织改进。监督计划的执行，报告偏差并组织改进。）计划制订者各事业部总经理，分公司总经理及各主要职能部）计划制订者各事业部总经理，分公司总经理及各主要职能部门负责人门负责人 根据统一的计划流程及指南，使用统一的计划工具制订本部根据统一的计划流程及指南，使用统一的计划工具

12、制订本部门计划门计划作计划的关键步骤（）作计划的关键步骤（）分析用户的需求及竞争环境：分析用户的需求及竞争环境： 报告者：报告者： 市场部负责人市场部负责人 听众：听众： 参与计划制定的全体成员参与计划制定的全体成员报告要回答的问题：报告要回答的问题： 目标客户群体目标客户群体 客户的需求及其增长预测客户的需求及其增长预测 客户明确提出来，也是企业可以满足的需求客户明确提出来，也是企业可以满足的需求 客户提不出来，但相信是企业能够满足的需求客户提不出来，但相信是企业能够满足的需求 客户没有想到，满足于意外的惊喜需求客户没有想到，满足于意外的惊喜需求 哪些需求可以通过分销渠道满足，哪些必须靠直销

13、哪些需求可以通过分销渠道满足，哪些必须靠直销 竞争者的战略企图及其优势劣势竞争者的战略企图及其优势劣势 我们现有的优势及劣势我们现有的优势及劣势作计划的关键步骤作计划的关键步骤()企业宗旨：企业宗旨： 责任人：总裁责任人：总裁 根据对用户需求及竞争环境的分析，简单明了根据对用户需求及竞争环境的分析，简单明了地告诉股东、用户、员工及其他所有利益相关地告诉股东、用户、员工及其他所有利益相关者：者： 我们的用户是谁？我们的用户是谁？ 我们能为用户提供哪些产品及服务？我们能为用户提供哪些产品及服务？ 用户由于我们的存在而得到什么？用户由于我们的存在而得到什么？ 作计划的关键步骤作计划的关键步骤()未来

14、年的目标及其关键成功因素未来年的目标及其关键成功因素 根据用户需求增长分析预测企业未来年的增长速度根据用户需求增长分析预测企业未来年的增长速度 责任人：市场部负责人责任人：市场部负责人 为未来年的规划找出关键成功因素，并集中有限的资为未来年的规划找出关键成功因素，并集中有限的资源对其投资源对其投资 责任人：总裁带领计划制定人员责任人：总裁带领计划制定人员 共同讨论并达成共识共同讨论并达成共识作计划的关键步骤作计划的关键步骤()我们的产品：服务以及所需要的研发及实施计划我们的产品：服务以及所需要的研发及实施计划 报告人：各事业部负责人报告人：各事业部负责人 听众：听众： 计划制订人员计划制订人员

15、要回答的问题：要回答的问题： 我们的用户想得到什么？我们的用户想得到什么？ 能够服务于客户未来成功的理想解决方案是什么？能够服务于客户未来成功的理想解决方案是什么？ 向用户提供理想解决方案的具体实施计划是什么？向用户提供理想解决方案的具体实施计划是什么？ 目前哪些主要发展障碍影响我们的实施计划？如何解目前哪些主要发展障碍影响我们的实施计划？如何解决这些问题？决这些问题？ 具体实施计划需要多少资源？（员工人数、人员分工、具体实施计划需要多少资源？（员工人数、人员分工、设备投资、设备投资、 费用支出）费用支出） 具体实施计划需要谁的帮助？（合作伙伴，兼并收购）具体实施计划需要谁的帮助？（合作伙伴，

16、兼并收购）作计划的关键步骤作计划的关键步骤()财务分析及资本投资计划财务分析及资本投资计划 报告人：报告人：(首席财政官）首席财政官） 听众：听众： 计划制定人员计划制定人员要回答的问题：要回答的问题： 汇总的计划给公司带来的结果及对股东价值的影响汇总的计划给公司带来的结果及对股东价值的影响是什么？是什么？ 各事业部对此影响的贡献是什么？战略方向及价值各事业部对此影响的贡献是什么？战略方向及价值取向是否需取向是否需 要调整？要调整？ 如果企业内部的增长不能满足股东的期望值，是否如果企业内部的增长不能满足股东的期望值，是否应该通过收应该通过收 购或兼并获得外部的增长？购或兼并获得外部的增长？ 哪

17、些外部问题会阻碍我们发展以及应急计划？（融哪些外部问题会阻碍我们发展以及应急计划？（融资能力，信资能力，信 贷环境，政策法规贷环境，政策法规)作计划的关键步骤作计划的关键步骤()第一年的计划：第一年的计划： 报告人：各事业部及各职能部门负责人报告人：各事业部及各职能部门负责人 听众：听众： 计划制定人员计划制定人员要回答的问题：要回答的问题： 为了达到长期目标，我们今年的工作重点是什么？为了达到长期目标，我们今年的工作重点是什么？ 今年的主要经营业绩指标今年的主要经营业绩指标 是否己将事业部业绩指标分配到各基层管理人员及是否己将事业部业绩指标分配到各基层管理人员及 关键员工？他们对此目标的达到

18、有信心吗？关键员工？他们对此目标的达到有信心吗？ 是否己将员工的激励计划传达到每个员工？员工的是否己将员工的激励计划传达到每个员工？员工的 反馈是什么？反馈是什么？第一年计划的制定及预算程序第一年计划的制定及预算程序 用户定单预测 销售收入增长率 毛利率 各项营业费用增长率（员工增长率） 固定资产投资计划 净利率 净现金流 进展反馈 进展控制调整 费用控制 资本性支出预算管理 内部管理层决策用报告系统举例内部管理层决策用报告系统举例 根据企业实现目标需要所制定的一系列用于计划、分析及决策调整的管理业绩衡量标准。报表种类主要包括项目销售定单及销售费用报告销售定单，折扣，销售费用，商务费用，每一美

19、元定单所负担的销售费用产品生产部门损益报告销售收入，生产成本，毛利，看接费用，管理费用分摊，净利润服务部门损益报告服务收入，服务成本，毛利直接费用，管理费用分摊，净利润资产项目状况报告应收销货款，存货，展示用存货，其它资产各部门成本费用报告工资，福利费，奖金，差旅费，其它费用及公共费用分摊项目当月实际当月预算差异率 本年实际本年预算差异率 上年同期实际本年与上年比较工资费福利费外籍人员费用差旅费本地交通费设备成本电话费培训费内部营业会议费业务招待费办公用品费其它营业费用 部门直接费用合计 场地占用费分摊其它其同费用分摊信息技术支持费分摊 部门费用总计 管理部门费用报告举例管理部门费用报告举例各

20、部门经理:总体费用是否在预算 之内费用支出的分配是否合理实际人工成本（￥/小时）员工有效工时率部门费用总计场地占用费分摊其它其同费用分摊信息技术支持费分摊总经理业务发展部行政部财务部人事部工资费福利费外籍人员费用差旅费本地交通费设备成本电话费培训费内部营业会议费业务招待费办公用品费其它营业费用本年与上年比较上年同期实际差异率%本年预算本年实际差异率当月预算当月实际项目各部门经理总体费用是否在预算之内？员工有效工时率？实际人工成本？ （完全成本法）营运部门费用报告举例营运部门费用报告举例利润中心损益报告举例利润中心损益报告举例营业利润总公司费用分摊 销售及市场费用 管理费用利润中心费用 销售及市

21、场费用 研发费用 管理费用应收帐款坏帐费用 资本成本 利润中心毛利 各项销售成本毛利产品（或服务）标准价格 销售折扣销售净收入每一元收入所负担的成本费用本年与上年比较上年同期实际差异率本年预算本年实际差异率当月预算当月实际利润中心负责人 收入计划是否完成？ 利润目标是否达到？ 用户满意程度？利润中心资产月报表举例利润中心资产月报表举例资本成本存货库存品展示品及推出品在途商品易耗品及备件帐龄超过90天的存货比例应收帐款应收销货款DSO（从收入确认到书款周期）帐龄超过90天的应收款比例本年与上年比较上年同期实际差异率本年预算本年实际差异率当月预算当月实际各利润中心负责人 应收帐款是否即时收回？ 各

22、项存货是否正常？主要经营指标追踪报告举例主要经营指标追踪报告举例（预算数，实际数，及上年同期比较，各（预算数，实际数，及上年同期比较，各事业部之间比较）事业部之间比较）员工满意度用户满意度员工总数人均收入额净现金流营业利润率每一元收入所负担的纲用销售及市费用研发费用资本成本管理费用帐龄90天以上的存货比率DSO（收入确认至收款的周期）新产品发布进度毛利率销售收入销售定单，销售折扣责任人合计12月11月10月9月8月7月6月5月4月3月2月1月 关系企业生存的 关键指标预算管理周期 市场定位市场定位消费者:消费品:市场分析市场分析: 城市取舍城市取舍人均收入人口数量 公司宗旨销售额增长目标销售额

23、增长目标0 0200020004000400060006000800080001000010000120001200019951995199619961997199719981998199919992000200020012001百万元人民币销售及收款预测 产品取舍产品取舍、 品种选择：品种选择： 适销对路产品，适销对路产品， 规律经验，规律经验， 市场调查市场调查 限制品种，及品种周转限制品种，及品种周转、 供应商选择供应商选择、 价格谈判：价格谈判： 以量定价以量定价、 订货数量订货数量店铺投资优化店铺投资优化 店面设计，线性空间优化 商品品种及陈列 顾客流动路径 采购心理把握 店内促销及

24、导购，人力资源投资优化人力资源投资优化 岗位确定 责任确定 技能确定 招聘选择 职前 在职培训 人力资源激励可持续增长计划 鱼和熊掌的有机平衡 制造或购买 特殊订单 部门精减 产品构成营运决策 去除产品所有成本后剩余的价格去除产品所有成本后剩余的价格 固定销售费用和管理费用固定销售费用和管理费用 变动销售费用和管理费用变动销售费用和管理费用 固定生产成本固定生产成本 变动生产成本变动生产成本 销售价格销售价格 贡献毛益贡献毛益 每件产品的变动成本每件产品的变动成本 利润率利润率 变动成本法的存货价值 每件产品的全部成本每件产品的全部成本 边际贡献 营运决策依据边际贡献率 利润利润 产销量产销量

25、 营运决策依据损益平衡点 最低订量 （生产量 ）最低售价 制造或购买 特殊订单 部门精减 产品构成 或损益平衡销售额 ： * （ ）* （）决策应用 存货管理：为什么投资存货？停业待货停业待货 停工待料停工待料 批量价格批量价格 长途运输长途运输 仓储费仓储费保险费保险费维护费维护费管理人员工资管理人员工资资金成本资金成本 采购成本 订货成本 持有成本 存货经济订量订货间距订货间距订量订量安全存货安全存货 存货帐目 财务指标 实地盘存 出入库管理 法：按重要性（用额大小）排列，分重点管理存货日常管理 以销定产 可靠供应商 高效内部流转环节 理想化： 零库存 应收管理： 增加销售增加销售 提高市

26、场分额提高市场分额竞争手段竞争手段坏帐坏帐现金折扣现金折扣管理、收帐费用管理、收帐费用利息利息中国信用管理关键信用审核信用审核风险防范屏障风险防范屏障 追追应收帐款管理程序应收帐款管理程序客户客户信用管理系统模式客户档案管理和信息客户档案管理和信息 内部信息内部信息 外部信息外部信息的组成: : 性格特质，这是指企业和经营者历史背景、过去的付款记性格特质，这是指企业和经营者历史背景、过去的付款记录、及法院记录，如果企业及决策者品行不好，能力不足，录、及法院记录，如果企业及决策者品行不好，能力不足，则其信用度便会降低。则其信用度便会降低。: : 企业的资本状况，如固定资本、投资额、借贷资本效益。

27、企业的资本状况，如固定资本、投资额、借贷资本效益。: : 企业的偿债能力，企业的财政状况及经营情况决定了公司企业的偿债能力，企业的财政状况及经营情况决定了公司的偿付能力。的偿付能力。: : 抵押的可靠性，企业用以获得贷款的抵押财产的可靠性以抵押的可靠性，企业用以获得贷款的抵押财产的可靠性以及保值性。及保值性。: : 企业经营环境的状况，包括宏观国家经济状况、条件、政企业经营环境的状况，包括宏观国家经济状况、条件、政治环境，社会形势等外延风险程度。治环境，社会形势等外延风险程度。信息来源与分析分析客户信息从哪些方面可以找到客户的管理层和公司背景管理层和公司背景 经营背景信息经营背景信息 公司历史

28、公司历史 所有制所有制市场位置市场位置 客户客户 竞争竞争 条件、设备、设施条件、设备、设施 业务业务 办公场所办公场所以往付款习惯以往付款习惯其他负面信息其他负面信息帐龄表企业应收帐款管理帐龄分析方法在应收帐款管理中的应用帐龄分析方法在应收帐款管理中的应用 实行帐龄管理的意义实行帐龄管理的意义 帐龄记录帐龄记录 帐龄分析帐龄分析提高应收帐款回收率的有效方法（提高应收帐款回收率的有效方法（) ) 为什么要进行应收帐款的跟踪管理为什么要进行应收帐款的跟踪管理 应收帐款跟踪管理的内容应收帐款跟踪管理的内容 应收帐款跟踪管理的实施步骤应收帐款跟踪管理的实施步骤应用专业软件实施应收帐款管理应用专业软件

29、实施应收帐款管理 专业软件应具有的具体功能专业软件应具有的具体功能 系统的应用目标系统的应用目标 具体操作过程及方法具体操作过程及方法应收帐款全程跟踪管理：第一步：建立应收帐款档案第一步：建立应收帐款档案第二步：货到日的查询第二步：货到日的查询第三步：对货物满意程度的核实第三步：对货物满意程度的核实第四步：提醒客户付款到期日第四步：提醒客户付款到期日第五步：在货款到期日的催收第五步：在货款到期日的催收第六步：及时报告到期未付的情况第六步：及时报告到期未付的情况 现金储备 资金来源和使用表经营活动所获得资金经营活动所获得资金 净利润净利润 折旧折旧应收帐款应收帐款, 减少减少 其它资产其它资产,

30、 减少减少 银行贷款银行贷款, 增加增加 应付帐款应付帐款, 增加增加 其它预提费用其它预提费用, 增加增加 长期负债长期负债, 增加增加 普通股和实收资本普通股和实收资本, 增加增加 红利红利固定资产增加固定资产增加 存货存货,增加增加 预付帐款预付帐款, 增加增加 预付税金预付税金, 增加增加 投资投资, 增加增加 预提税金预提税金, 减少减少 现金余额现金余额, 增加增加 1.公司偿付能力公司偿付能力2.融资手段融资手段3.帐期融资计划帐期融资计划 现金流量表Nov.Dec.Jan.Feb.Mar.Apr.MayJune总销售额300.0 350.0 250.0 200.0 250.0

31、300.0 350.0 380.0 赊销270.0 315.0 225.0 180.0 225.0 270.0 315.0 342.0 应收期，1个月243.0 283.5 202.5 162.0 202.5 243.0 283.5 应收期，2个月27.0 31.5 225.0 18.0 22.5 27.0 总应收回款310.5 234.0 184.5 220.5 265.5 310.5 现金销售25.0 20.0 25.0 30.0 35.0 38.0 固定资产变卖- 40.0 - - - - 总现金收入总现金收入335.5335.5 294.0294.0 209.5209.5 250.52

32、50.5 300.5300.5 348.5348.5 采购100.0 80.0 100.0 120.0 140.0 150.0 150.0 现金采购100.0 80.0 100.0 120.0 140.0 150.0 工资支付80.0 80.0 90.0 90.0 95.0 100.0 其它费用50.0 50.0 50.0 50.0 50.0 50.0 总现金费用230.0 210.0 240.0 260.0 285.0 300.0 资本性支出150.0 50.0 偿还贷款20.0 20.0 支付所得税30.0 - - 30.0 - - 总现金支出总现金支出260.0260.0 360.036

33、0.0 310.0310.0 290.0290.0 285.0285.0 320.0320.0 净现金变化净现金变化（总现金收入-总现金支出）（总现金收入-总现金支出）75.575.5(66.0)(66.0) (100.5)(100.5)(39.5)(39.5)15.515.528.528.5融资前现金期初余额融资前现金期初余额100.0100.0 175.5175.5 109.5109.5 9.09.0(30.5)(30.5)(15.0)(15.0)融资前现金期末余额融资前现金期末余额175.5175.5 109.5109.5 9.09.0 (30.5)(30.5)(15.0)(15.0)1

34、3.513.5资金需求资金需求. . 时间时间. . 金额金额 支出预测 帐户类型多少帐户为宜？在不影响营运的情况下，越少越好。多少帐户为宜？在不影响营运的情况下，越少越好。1. 资金状况资金状况2. 资金调拨时间、成本资金调拨时间、成本3. 帐户管理成本，对帐，记帐帐户管理成本，对帐，记帐4. 控制风险控制风险 在途现金 加速收款送货送货发票发票客户客户公司收款中心公司收款中心公司收款帐户公司收款帐户公司用款帐户公司用款帐户对方银行对方银行 自动划款收款帐户系统自动划款收款帐户系统当地客户当地客户收款中心收款中心当地银行当地银行自动划款自动划款1. 缩短付款时间缩短付款时间2. 缩短清算时间

35、缩短清算时间3. 成本与效益平衡成本与效益平衡 保险箱收款系统保险箱收款系统 当地客户当地客户收款中心收款中心当地银行当地银行自动划款自动划款自动对帐单自动对帐单当地客户当地客户当地客户当地客户当地银行当地银行当地银行当地银行当地银行当地银行 支付控制 支付条款 延展帐期 有效的短期融资手段有效的短期融资手段信用及供应商关系信用及供应商关系 成本计算年利率（）自发票开出之日起的天数税务优化内部控制 销售与收款 采购及付款 生产循环 工资 固定资产 控制对象 销售交易之内部控制问卷范题销售交易之内部控制问卷范题目标目标范例问题范例问题一般性一般性1 核准客户信用部门是否与营业部门各自独立？2 记

36、录应收帐款的人是否不经管收现？3 出纳人员是否不接近应收帐款明细帐及编制每月的应收帐款对帐单？4 客户信用情形是否定期检讨？有效性有效性5 对统一发票是否严格执行接取控制？6 应收帐款对帐单是否每月定期寄发？7 客户回应对帐单有差异时，是否立即调查并采必要之处理？8 销货退回时是否由验收部门检验并提出报告？完整性完整性 9 统一发票是否逐日按号码顺序使用？销货单、提货单及贷项通知单是否预先连续编号？10 对连续编号的单据若有漏号是否及时查核？核准核准11 所有余销是否均经信用部门核准？12 销售价格及信用条件是否符合已核准的价目表？13 销货退回与折让是否均经核准？14 新增客户是否经过核准？

37、正确性正确性15 货品运送之数量是否与发票相符？16 统一发票的品名、规格、数量、单价、总价及信用条件是否与客户订单相符？17 应收帐款余额是否定期与应收帐款明细分类帐总额相核对？18 内部稽核人员是否独立验证销货金额、应收帐款余额及客户帐户余额？分类分类19 不同货品或不同地区的销货是否于明细帐或备忘记录中予以分类？20 对员工、董事及分支机构的应收款项是否与应收帐款科目分列？会计处理会计处理21 销货薄结算过入总分类帐时是否经过核准？22 应收帐款帐户余额与应收帐款明细分类帐相调节时是否由第三者办理？会计期间会计期间23 统一发票与货品送交客户时是否即列为销货收入？销售交易循环控制风险评估

38、基准表销售交易循环控制风险评估基准表基本活动基本活动可能发生的错误及舞弊可能发生的错误及舞弊必要的内部控制结构必要的内部控制结构 收到客户订单收到客户订单( a) 该客户为拒绝往来或未经信用调查。( b) 订单的内容有误。 (a)确实核对该客户是否已列入客户清单。 (b)接到订单均立即编制销货单。 (c)检视客户订单的品名、单价及数量 核准信用额度核准信用额度(a)对信用不佳或额度不足的客户赊销。(a)信用部门对所有新客户作信用调查。(b)定期更新调查资料。(c)销货单须经信用部门核准，才可发货。 仓库提货仓库提货(a)销货单未经核准即发货。(b)所提货品之品名、数量及规格与销货单不符。 (a

39、)仓库发货均须检验已核准销货单及客户订单，并编制提货单。 开立统一发票开立统一发票连同货品连交客连同货品连交客户户 (a)可能对虚构交易开立发票或重复开立发票。 (b)货品装运漏开发票。 (c)发票的金额计算错误。(a)每张发票的开立均需依据销货单及提货单。(b)提货单必须连同发票交给客户。(c)独立验算发票之数量、单价及总价。记记 帐帐 (a)已开立发票未入帐或未登入应收帐款明细帐。 (b)发票可能记错客户。 (a)定期核证发票总额、销货簿合计数及明细帐的合计数量是否相等。 (b)每月寄发对帐单给客户。收款交易之内部控制问卷范题收款交易之内部控制问卷范题目标目标范例问题范例问题一般性一般性

40、1 每天的收入是否悉数存入银行？ 2 银行存款送款人、出纳及应收帐款记帐员是否分别由不同人担任？ 3 出纳人员与簿记员是否不属同一人？ 4 每月应收帐款对帐单是否由出纳以外的人负责制发？有效性有效性 5 每月银行调节表是否由出纳及经管现金记录以外的人负责？ 6 银行送款单、现金收入日报表现金收入簿是否定期比较核对？ 7 收银机之收款程序有否定期或不定期观察？完整性完整性 8 邮寄收入是否由收发人员即行编制清单？ 9 收到现金和支票是否与现金盘点表相符？有否独立验证？ 10 统一发票是否逐日按号码顺序使用？对跳号是否即予调查？ 11 银行送款单是否预先连续编号？核准核准 12 银行帐户的开立与结

41、束是否经董事会之核准？ 13 赊销之现金折扣是否经过核准？正确性正确性 14 收银机所收取的现金与收银机日计表之总数是否每日核对？ 15 收到支票是否检查所列金额的正确性？ 16 支票是否严格要求抬头、划线及禁止背书转让？ 17 出纳对于收发室送来的控制清单（control list）及现金是否当面复核？分类分类 18收到现金、即期支票及远期支票是否有适当分类？会计处理会计处理 19 是否定期独立验证应收帐款明细帐与总帐及现金收入日报表之金额？ 20 是否定期编制银行调节表？并对应更正及应调节部分即予办理？会计期间会计期间 21现金收入日与帐列日期是否相符？采购与应付帐款交易之内部控制问卷范题

42、采购与应付帐款交易之内部控制问卷范题目目 标标范例问题范例问题一般性一般性 1 采购部门是否与会计部门、验收部门及仓储部门各自独立？ 2 记录应付帐款明细帐的人是否经管付现？ 3 验收报告副本是否送交存货管理员、采购部门及会计部门？ 4 对所采购货品之品质，是否做了严密的控制？有效性有效性 5 编制凭单时，订购单、验收单和供应商发票是否相配合？ 6 进货退出时是否由验收部门检验并提出报告，俾卖方确实自所欠款项下扣除？ 7 应付帐款明细帐是否确实和供应商每月所寄来的对帐单相核对？如有差异时是否立即通知供应商？完整性完整性 8 订购单、验收报告单是否预先连续编号？ 9 对连续编号的单据若有漏号是否

43、及时查核？ 10 应付帐款部门是否确实记录进货退出？ 11 收到供应商发票时是否立即入帐？核准核准 12 是否每一张订购单均有一张已核准请购单？ 13 是否所有收自供应商的货品均有一张已核准之订购单？ 14 进货价格是否符合已核准的价目表？正确性正确性 15 收到货品的数量是否由验收部门人员于验收时记录？ 16 应付帐款部门中，发票上的数量、价格及项目是否订购单及验收报告单之记录相符？分类分类 17 对关系企业之应付款项是否与应付帐款科目分别列示？ 18 凭单登记簿的分录其分类是否适当？会计处理会计处理 19 进货簿结算过入总分类帐时是否经过核准？ 20 应付帐款总帐与明细分类帐是否定期调节？

44、 21 应付帐款帐户余额与应付帐款明细分类帐相调节时是否由第三者处理？会计期间会计期间 22 是否依交货条件在正确期间记录进货交易？现金支出交易之内部控制问卷范题现金支出交易之内部控制问卷范题目标目标范例问题范例问题一般性一般性 1 保管现金或签发支票的人是否与记录交易及编制银行调节表的人各自独立？ 2 除了零用金外，是否所有的支出均以支票付款？ 3 是否限制经授权之人才可接近空白支票？ 4 是否禁止签发空白支票？有效性有效性 5 已开立之支票是否均有请购单、订购单、验收报告单及供应商发票等支持文件？ 6 支票签发后，是否在已付款凭单和支持文件上盖（付讫）章或打洞注销？ 7 是否由签发支票之人

45、直接寄发支票？完整性完整性 8 空白支票是否预先连续编号？ 9 对连续编号的空白支票若有漏号是否及时查核？核准核准 10 是否经两人共同签章？ 11 是否经授权的人才可签发支票？正确性正确性 12 编制银行调节表之人员是否与保管现金及记录现金之人各自独立？分类分类 13 现金支出帐户之分类是否适当？有无与应付帐款帐户明确划分？会计处理会计处理 14 是否定期独立验证银行调节表？ 15 独立验证现金支出帐户，现金支出明细分类帐与每日支票汇总表是否相符？会计期间会计期间 16 支票的日期与帐载的日期是否相符？存货交易之内部控制问卷范题存货交易之内部控制问卷范题目标目标范例问题范例问题一般性一般性

46、1 订购、验收、储藏及发出等职务是否分别由不同人担任？ 2 保管存货的人与记录存货的人是否各自独立？一般性一般性 3 存货是否有专人保管？存放地点？ 4 材料、在制品、制成品等存货是否均设有永续盘存记录？ 5 存货价值较大时，是否有保险？有效性有效性 6 存货记录是否有相关的验收报告单作支持？完整性完整性 7 所有发出、收进之货品是否均有完整之记录？核准核准 8 存货之存放地点是否经授权的人才可接近？ 9 各项存货之领用或发出是否均具备有权的人所核准之文件？正确性正确性 10 货卡或永续盘存记录中记载之存货数量与实际库存量是否a) 相符。 11 存货是否采用标准成本制度记录？分类分类 12 收

47、到材料在制品、制成本等存货是否有适当之分类？ 13 永续盘存记录中之分类是否适当？会计处理会计处理 14 永续盘存记录是否随时更新记录？ 15 永续盘存记录是否定期与总分类帐相调节？ 16 对于移动滞慢、老旧陈废等存货是否定期予以调节？ 17 寄销品有无包括在存货帐上？承销品有无自存货帐剔除？会计期间会计期间 18 起运点交货之在途存货有否包括在期末存货中？固定资产交易之内部控制问卷范题固定资产交易之内部控制问卷范题目标目标范例问题范例问题一般性一般性 1 各固定资产帐户是否均设有明细分类帐以记录采购、处分等事宜？ 2 固定资产是否有专人保管？ 3 保管固定资产与盘点固定资产之人员是否各自独立

48、？有效性有效性 4 固定资产之记录是否有订购单、验收报告单等相关文件支持？完整性完整性 5取得及处分固定资产是否均有完整之记录？ 6 各项固定资产是否均妥为保险？核准核准 7 固定资产之增添是否经有关主管核准？ 8 固定资产之移转、处分、报废是否先经有关主管核准？ 9 取得固定资产所支出之金额是否在核准之额度内？正确性正确性 10对于固定资产使用年限、残值、折旧率的估计是否有一贯的政策？ 11提列折旧之方法与上一年度是否一致？如方法改变，其理由为何？分类分类 12是否有明白规定之政策，以对资本支出及营业支出（收益支出）作适当之分类？会计处理会计处理 13固定资产之总帐与明细分类帐是否定期相调节

49、？ 14是否定期盘点各项固定资产以查看是否与帐上余额相符？ 15盘点如有差异是否报告管理当局？会计期间会计期间 16固定资产之记录是否在正确期间？ 17折旧提列之计算是否涵盖了正确的会计期间？生产交易循环控制风险评估基准表生产交易循环控制风险评估基准表基本活动基本活动可能发生的错误及舞弊可能发生的错误及舞弊必要的内部控制结构必要的内部控制结构 生产通知生产通知 （1） 超量生产 （2） 制成品存量不足 （1） 依已核准生产通知单生产 （2） 依所设定的最低存量发生产通知 领料领料 （1） 未经授权领用原料 （2） 领用原料之规格与数量不符 （1） 领料单依生产通知单编制并经核准 （2） 领料单

50、的编制应依原料耗用单编制 加工加工 （3） 领料未耗用亦未缴回 （4） 直接人工计算错误 （5） 移动时货品损失 （1） 依转移单及生产日报表计算原料的耗用量并与领用量比较 （2） 利用计工单统计直接人工小时数 （3） 货品移转时，须经移出与转入之主管核签。 检验检验 （1） 规格及品质不符之制成品进库 （2） 不良品数量多 （1） 制成品进仓库有品质管制报告始可接受 （2） 生产过程的检验宜较完成后检验重视 储存储存 （1） 存货在仓库中被窃 （2） 在制品于生产过程中遗失或损坏 （3） 实际存量与明细表所载不符 （1） 仓库应有保全措施，并订定接取办法 （2） 订定各部门在制品管理规则，并