记账凭证会计核算程序的优缺点和适用范围课件.ppt

1、第八章会计核算程序第八章第八章 会计核算程序会计核算程序 学习目标：学习目标：会计核算程序是从取得原始凭证到编会计核算程序是从取得原始凭证到编制会计报表的一系列会计核算工作的方法和步骤。制会计报表的一系列会计核算工作的方法和步骤。通过学习，要求了解账务处理程序的意义和基本通过学习，要求了解账务处理程序的意义和基本程序；明确各种账务处理程序的核算要求、步骤程序；明确各种账务处理程序的核算要求、步骤和使用范围；掌握按不同单位的具体情况设置账和使用范围；掌握按不同单位的具体情况设置账务处理程序的基础知识和操作技能；掌握记账凭务处理程序的基础知识和操作技能；掌握记账凭证核算程序、科目汇总表核算程序的特

2、点、适用证核算程序、科目汇总表核算程序的特点、适用范围。范围。第八章第八章 会计核算程序会计核算程序 第一节第一节 会计核算程序概述会计核算程序概述 第二节第二节 记账凭证会计核算程序记账凭证会计核算程序 第三节第三节 科目汇总表会计核算程序科目汇总表会计核算程序第一节 会计核算程序概述 一、会计核算程序的意义一、会计核算程序的意义 会计核算程序也称会计核算组织程序，是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿记账方法、记账程序和编制会计报表有机结合起来的技术组织方式。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。第一节第一节 会

3、计核算程序概述会计核算程序概述 第一节 会计核算程序概述 一个单位的性质、规模和业务繁复程序决定其适用的会计核算程序。不同的会计核算程序，对汇总凭证、登记总分类账的依据和办法的要求不同。 合理地组织会计核算程序对于加强会计核算、提高核算水平具有重要意义。第一节 会计核算程序概述 三、会计核算程序的种类三、会计核算程序的种类 目前，我国企业、事业、机关等单位会计一般采用的会计核算程序主要有： （1）记账凭证核算程序； （2）科目汇总表核算程序； （3）汇总记账凭证核算程序； （4）日记总账核算程序； （5）多栏式日记账核算程序。第二节第二节 记账凭证会计核算程序记账凭证会计核算程序 一、记账凭证

4、会计核算程序的特点一、记账凭证会计核算程序的特点记账凭证会计核算程序是会计核算中最基本的一种会计核算程序。它的特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。账簿体系的设置：第二节第二节 记账凭证会计核算程序记账凭证会计核算程序 第二节第二节 记账凭证会计核算程序记账凭证会计核算程序 二、记账凭证会计核算程序的核算步骤二、记账凭证会计核算程序的核算步骤原始凭证原始凭证汇 总 表记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现 金 日 记 账银行存款日记账总 分 类 账明细分类账会计报表会计报表1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2. 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 3. 根据

5、各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。 4. 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 5. 月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户的余额相互核对。6. 月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 第二节第二节 记账凭证会计核算程序记账凭证会计核算程序 三、记账凭证会计核算程序的核算举例三、记账凭证会计核算程序的核算举例 参见光华公司实例参见光华公司实例 程序： 1. 总分类各账户期初余额。 2.经济业务（出示各类原始凭证） 3.根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 4.登记明细分类账（只登记原材料、应付账款明细账，其他从

6、略） 5.登记总分类账 第二节第二节 记账凭证会计核算程序记账凭证会计核算程序 四、记账凭证会计核算程序的优缺点和适用范围四、记账凭证会计核算程序的优缺点和适用范围（一）特点：（一）特点：根据记账凭证直接逐笔登记总账。根据记账凭证直接逐笔登记总账。（二）优缺点及适用范围：（二）优缺点及适用范围：记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围第三节第三节 科目汇总表会计核算程序科目汇总表会计核算程序 一、

7、科目汇总表会计核算程序的特点一、科目汇总表会计核算程序的特点 科目汇总表会计核算程序，它是在记账凭证核算程序基础上发展起来的。它的基本特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证汇总表），然后根据科目汇总表登记总分类账的一种核算程序。 在科目汇总表会计核算程序下，对凭证和账簿的要求，基本上和记账凭证会计核算程序相同，但还需要编制“科目汇总表”，作为登记总分类账的依据。 二、科目汇总表核算程序下的凭证、账簿种类与格式第三节第三节 科目汇总表会计核算程序科目汇总表会计核算程序 三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法 科目汇总表，是定期（业务量多的单位可每天汇总一次，一般间隔最长不超

8、过10天）将一定时间内的记账凭证，按照相同会计科目归类，分别汇总并计算每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写到“科目汇总表”的有关栏内，然后再分别加计全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写到“合计”栏内。根据借贷必相等原理，两个合计金额必然相等。 其格式如下： 科目汇总表格式（一）科目汇总表 年 月 日至 年 月 日 第 号会计科目借方金额 贷方金额总账页次会计科目总账页次1日至10日11日至20日21日至31日本月合计借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方 科目汇总表格式（二）年 月 份 科科 目目 汇汇 总总 表表 20XX 年 10 月 1 日至 10日 汇字第 1 号

9、 会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号借 方贷 方 现金 银行存款 应收账款 主营业务收入管理费用 合 计汇总汇总借贷方合计进行试算平衡填写汇总时间科目汇总表图例其他业现收现收6-第三节第三节 科目汇总表会计核算程序科目汇总表会计核算程序 四、科目汇总表会计核算程序的核算步骤四、科目汇总表会计核算程序的核算步骤原始凭证原始凭证汇 总 表记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现 金 日 记 账银行存款日记账总分类账明 细 分类账会计报表会计报表科目汇总表科目汇总表1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2. 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 3. 根据各种记账

10、凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。 4根据记账凭证每日或定期编制科目汇总表。 5根据科目汇总表每日或定期登记总分类账。 6月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额相互核对。 7月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。 第三节第三节 科目汇总表会计核算程序科目汇总表会计核算程序 五、科目汇总表核算程序的核算举例五、科目汇总表核算程序的核算举例 参见光华公司实例参见光华公司实例 程序： 1. 总分类各账户期初余额。 2.经济业务（出示各类原始凭证） 3.根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 4.登记明细分类账（只登记

11、应付账款明细账，其他从略） 5.登记总分类账 六、科目汇总表核算程序的特点、优缺点及适用范围六、科目汇总表核算程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点：（一）特点：根据科目汇总表登记总账。根据科目汇总表登记总账。 （二）优缺点及适用范围二）优缺点及适用范围汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。 适用性强。编制科目汇总表的工作量较大。科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。大、中、小型的会计主体都可以采用。优点优点缺点缺点适用范围适用范围两种核算两种核算程序的理论比较程序的理论比较核算核算程序程

12、序主要主要特点特点记账程序记账程序优缺点优缺点适用适用范围范围记账凭证核算程序根据记账凭证逐笔登记总账1.根据原始凭证及原始凭证汇总表填制收、付、转记账凭证；2.根据收付款凭证登记现金、银行存款日记账；3.根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账；4.根据各种记账凭证逐笔登记总账；5.月末，现金、银行存款日记账和明细账分别与总分类账核对；6.据总账和明细账编制会计报表。优：形式比较简单明了，易于理解，总账较详细地记录和反映经济业务的发生情况。有利于查对账目缺：登记总账工作量大。规模小、业务量少的单位科目汇总表核算程序根据科目汇总表登记总账1.2.3.同记账凭证程序4.根据各种记账凭

13、证汇总编科目汇总表5.根据科目汇总表登记总账6.同记57.同记6优：登记总账工作减少，并可进行发生额试算平衡。缺：科目汇总表不能反映科目间的对应关系，不利查账。规模大、业务量多的单位思考题思考题1、 各种核算程序最主要的区别是什么？ 2、 各种核算程序下，以下内容的登记编制依据是什么？ （1） 日记账-收款凭证和付款凭证 （2） 明细账-原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证 （3） 总账-记账凭证、科目汇总表 （4） 会计报表-总账和明细账3、科目汇总表的最大优点是？-可以进行发生额试算平衡； 最大缺点是？-不能反映科目之间的对应关系4、适用规模大、业务量多的是什么程序？-科目汇总表核算程序本章结束