会计基础实务-项目六.课件.ppt

1、基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2会计基本技能的综合运用项目六项目六基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2学习学习任务任务12 账户账户 分类分类 账务处账务处 理程序理程序的运用的运用基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2目标体系技能目标：技能目标：能对企业常用账户按用途和结构进行分类能对企业常用账户按用途和结构进行分类 能根据不同企业的实际情况正确选择会计能根据不同企业的实际情况正确选择会计 账务处理程序账务处理程序知识目标：知识目标：了解会计账户分类的标志和方法；了解会计账户分类的标志和方法； 了解账户按用途和结构分类的意义；了解账户按用途和

2、结构分类的意义； 掌握常用账户的用途和结构；掌握常用账户的用途和结构； 了解选择账务处理程序的原则了解选择账务处理程序的原则 掌握三种账务处理程序的特点、账务处理掌握三种账务处理程序的特点、账务处理 程序、优缺点和适用范围程序、优缺点和适用范围训练项目：训练项目：运用记账凭证和科目汇总表账务处理程序对利康食运用记账凭证和科目汇总表账务处理程序对利康食 品厂的经济业务进行会计处理品厂的经济业务进行会计处理基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2任务一 账户按照用途和结构的分类温故知新温故知新账户按其反映的经济内容可以分为哪几类？这种分类有何意义？账户按其反映的经济内容可以分为哪几类？

3、这种分类有何意义？案例讨论案例讨论 红光霓虹灯加工厂的会计人员根据本企业实际情况，设置了如下账红光霓虹灯加工厂的会计人员根据本企业实际情况，设置了如下账户：户： 库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、原材料、库存商品、库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧、应付账款、应交税费、应付职工薪酬、长期借固定资产、累计折旧、应付账款、应交税费、应付职工薪酬、长期借款、生产成本、制造费用、实收资本、主营业务收入、主营业务成本、款、生产成本、制造费用、实收资本、主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、所得税费用、本营业税金及附加

4、、管理费用、销售费用、财务费用、所得税费用、本年利润和利润分配等。年利润和利润分配等。请问：请问：上列账户的性质和核算内容是怎样的？每个账户的结上列账户的性质和核算内容是怎样的？每个账户的结构如何？账户如有余额，表示什么？构如何？账户如有余额，表示什么？基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2导入新课导入新课新课讲解新课讲解基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2盘存账户盘存账户资本账户资本账户结算账户结算账户集合分配账户集合分配账户成本计算账户成本计算账户财务成果账户财务成果账户计价对比账户计价对比账户调整账户调整账户账户按照用途和结构账户按照用途和结构基础会计实务精

5、品课基础会计实务精品课2022-6-2库存商品 库存现金银行存款固定资产原材料 盘存账户是用来反映各项盘存账户是用来反映各项实物资产和货币资金增减变实物资产和货币资金增减变动及其结存情况的账户。动及其结存情况的账户。 一、盘存账户一、盘存账户盘存账户盘存账户 基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2结构期初余额：期初余额：期初实物资产或期初实物资产或 货币资金结存数货币资金结存数发生额：发生额：本期实物资产或本期实物资产或 货币资金货币资金减少数减少数盘存账户盘存账户期末余额：期末余额：期末实物资产或期末实物资产或 货币资金货币资金结存数结存数发发 生生 额：额：本期实物资产或本期

6、实物资产或 货币资金货币资金增加数增加数基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2结构特点 1. 1.这类账户属资产类账户，它们所反映的内容大都这类账户属资产类账户，它们所反映的内容大都具有实物指标和价值指标。一般情况下都有借方余额。具有实物指标和价值指标。一般情况下都有借方余额。 2.2.这类账户所反映的资产，都可以通过实地盘点或这类账户所反映的资产，都可以通过实地盘点或对账的方式确定其实有数，并检查其账实是否相符。对账的方式确定其实有数，并检查其账实是否相符。财产清查方法财产清查方法 3.3.除反映货币资金的账户外，其他盘存账户可通过除反映货币资金的账户外，其他盘存账户可通过设置

7、明细账提供实物数量和金额两种指标。设置明细账提供实物数量和金额两种指标。基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2二、资本账户实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积资本账资本账户户 资本账户是用来核算资本账户是用来核算企业取得资本及盈余企业取得资本及盈余积累资本的增减变动积累资本的增减变动情况及其实有数额的情况及其实有数额的账户。账户。 基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2结构：发生额：本期投入资本和积累的发生额：本期投入资本和积累的 减少数减少数期初余额：期初投入资本和积累期初余额：期初投入资本和积累 结存数结存数发生额：本期投入资本和积累的发生额：本期投

8、入资本和积累的 增加数增加数 资本账户资本账户期末余额：期初投入资本和积累期末余额：期初投入资本和积累 的的结存数结存数基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2结构特点 1.1.资本账户属于所有者权益类账资本账户属于所有者权益类账户，一般情况下都有贷方余额。户，一般情况下都有贷方余额。 2.2.这类账户的总分类账户和明细这类账户的总分类账户和明细分类账户都只是提供货币量指标。分类账户都只是提供货币量指标。基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2三、结算账户债权结算账户（资产结算账户）债权结算账户（资产结算账户）应收账款、应收票据、预付账款、应收应收账款、应收票据、预付账

9、款、应收股利、其他应收款等股利、其他应收款等债务结算账户（负债结算账户）债务结算账户（负债结算账户）应付账款、应付票据、预收账款、应交应付账款、应付票据、预收账款、应交税费、应付职工薪酬、其他应付款等税费、应付职工薪酬、其他应付款等债权债务结算账户（资产负债结算账户）债权债务结算账户（资产负债结算账户）将将“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”两两个账户合并设置的个账户合并设置的“应收账款应收账款”账账户户将将“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”两两个账户合并设置的个账户合并设置的“应付账款应付账款”账账户户结算账户结算账户用来核算企业用来核算企业同其他单位和同其他单位和个人个人

10、 之间的之间的债权、债务债权、债务 结算情况的账结算情况的账户。户。基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2结构债权结算账户债权结算账户初余：初余：+末余：末余：债务结算账户债务结算账户初余：初余： + 末余：末余： 债权债务结算账户债权债务结算账户初余：初余： 初余：初余： 债权增加债权增加债权减少债权减少 债务减少债务减少债务增加债务增加末余：期末债权大末余：期末债权大 于债务的差额于债务的差额末余：期末债务大末余：期末债务大 于债权的差额于债权的差额基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2结构特点1.1.按对方单位和个人设置明细账；按对方单位和个人设置明细账；2.

11、2.只提供金额指标。只提供金额指标。3.3.应根据期末余额的方向判断债权还是债务。应根据期末余额的方向判断债权还是债务。小思考：小思考：下列账户余额表示什么？下列账户余额表示什么？应付账款应付账款南海公司南海公司初余：初余：50 00050 000发生额：发生额：80 00080 000发生额：发生额：150 000150 000末余：末余：20 00020 000基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2四、集合分配账户用途：用途：用来归集和分配企业生产经营过程中某一个阶段所发用来归集和分配企业生产经营过程中某一个阶段所发 生的某种费用的账户。如生的某种费用的账户。如“制造费用制造

12、费用”账户。账户。结构结构借方借方 集合分配账户贷方集合分配账户贷方发生额：本期各种费用的发生额发生额：本期各种费用的分配额发生额：本期各种费用的发生额发生额：本期各种费用的分配额期末期末 一般无余额一般无余额结构特点结构特点1.1.具有明显的过渡性质，期末一般无余额。具有明显的过渡性质，期末一般无余额。2.2.一般要分项目进行明细分类核算。一般要分项目进行明细分类核算。基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2五、成本计算账户生产成本生产成本劳务成本劳务成本材料采购材料采购在建工程在建工程成本计算账户成本计算账户用来核算经营过程用来核算经营过程中某一阶段所发生中某一阶段所发生的全部

13、费用，并计的全部费用，并计算确定该阶段各个算确定该阶段各个成本计算对象的实成本计算对象的实际成本的账户。际成本的账户。基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2结构初余：尚未完成的某一经营过程的成初余：尚未完成的某一经营过程的成 本计算对象的实际成本本计算对象的实际成本 发生额：某一经营过程发生的应计入发生额：某一经营过程发生的应计入 成本的全部费用额成本的全部费用额发生额：结转已完成某一过程的成发生额：结转已完成某一过程的成 本计算对象的实际成本本计算对象的实际成本末余：尚未完成某一经营过程的末余：尚未完成某一经营过程的 成本计算对象的实际成本成本计算对象的实际成本借方借方 成本计

14、算账户成本计算账户 贷方贷方基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2结构特点 1. 1.具有盘存账户的特点和作用，这是具有盘存账户的特点和作用，这是因为该类账户的余额表示尚未结束经营过因为该类账户的余额表示尚未结束经营过程某一阶段上成本计算对象的实际成本，程某一阶段上成本计算对象的实际成本，如在产品、在途物资等。如在产品、在途物资等。 2.2.该类账户应按成本计算对象设置明该类账户应按成本计算对象设置明细账，并按成本项目归集费用。细账，并按成本项目归集费用。基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2六、财务成果账户收入账户收入账户主营业务收入、其他业务收入、主营业务收入、

15、其他业务收入、营业外收入、投资收益等营业外收入、投资收益等费用、支出账户费用、支出账户主营业务成本、其他业务成本、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、营业外销售费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等支出、所得税费用等财务成果形财务成果形成过程账户成过程账户财务成果财务成果计算账户计算账户本年利润本年利润财务成果账户财务成果账户用来计算并反映企用来计算并反映企业一定期间内全部业一定期间内全部生产经营活动最终生产经营活动最终成果的账户成果的账户基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2结构发生额：本期因销售发生额：本期因销

16、售退回等原因发生的收退回等原因发生的收入减少数及期末转入入减少数及期末转入“本年利润本年利润”的净收的净收入入发生额：本期形成发生额：本期形成或确认的收入或确认的收入借借 收入账户收入账户 贷贷发生额：费用（支出）发生额：费用（支出） 的发生额的发生额发生额：转入发生额：转入“本年本年利利 润的费用（支润的费用（支 出）额出）额借借 费用、支出账户费用、支出账户 贷贷期末无余额期末无余额期末无余额期末无余额发生额发生额: :期末转入的期末转入的 各项费用、各项费用、 支出数额支出数额发生额发生额: :期末转入期末转入 的各项收的各项收 入数额入数额借借 财务成果账户财务成果账户 贷贷末余：本期

17、发生的末余：本期发生的 亏损数额亏损数额末余：本期实现的末余：本期实现的 利润数额利润数额基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2结构特点 1.1.收入、费用（支出）账户虽性质不同，但结收入、费用（支出）账户虽性质不同，但结构有相同之处，即借方均登记影响财务成果的减构有相同之处，即借方均登记影响财务成果的减少数额，贷方均登记影响财务成果的增加数额，少数额，贷方均登记影响财务成果的增加数额，期末结转后均无余额。期末结转后均无余额。 2.2.财务成果计算账户，年度内各期期末有余财务成果计算账户，年度内各期期末有余额，若为贷方余额，表示企业本期实现的净利额，若为贷方余额，表示企业本期实现

18、的净利润；若为借方余额，则表示本期发生的亏损总润；若为借方余额，则表示本期发生的亏损总额。待年终转入额。待年终转入“利润分配利润分配”账户后，该账户账户后，该账户无余额。无余额。基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2七、计价对比账户1.1.典型账户：典型账户：固定资产清理固定资产清理2.2.结构结构发生额：本期某项业务发生的发生额：本期某项业务发生的 支出（损失）或期末转支出（损失）或期末转 入入 有关账户的净收益有关账户的净收益发生额：本期某项业务发生的发生额：本期某项业务发生的 收入或期末转入有关收入或期末转入有关 账户的损失账户的损失借借 计价对比账户计价对比账户 贷贷基础

19、会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2发生额：转入出售、报废和毁损发生额：转入出售、报废和毁损 固定资产净值及清理费固定资产净值及清理费 用，转入用，转入“营业外收入营业外收入” 账户的净收益账户的净收益发生额：出售清理固定资产收发生额：出售清理固定资产收 入，转入入，转入“营业外支出营业外支出” 账户的净损失账户的净损失借借 固定资产清理账户固定资产清理账户 贷贷3.3.结构特点结构特点借贷双方反映的实物数量相同，而计价标准不同。借贷双方反映的实物数量相同，而计价标准不同。差额可借可贷，结转后无余额。差额可借可贷，结转后无余额。基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2八

20、、调整账户备抵账户备抵账户附加账户附加账户备抵附加账户备抵附加账户是用来调整某个账户的余是用来调整某个账户的余额，以表明被调整账户的额，以表明被调整账户的实际价值实际价值而设置的账户而设置的账户调整账户调整账户资产备抵账户资产备抵账户权益备抵账户权益备抵账户用来增加被调用来增加被调整账户余额，整账户余额，以求得被调整以求得被调整账户实际余额账户实际余额的账户。的账户。既可用来抵减，又可既可用来抵减，又可用来增加被调整账户用来增加被调整账户余额，以求得被调整余额，以求得被调整账户实际余额的账户。账户实际余额的账户。用来抵减被调用来抵减被调整账户余额，整账户余额，以求得被调整以求得被调整账户实际余

21、额账户实际余额的账户。的账户。基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2（一）备抵调整账户（一）备抵调整账户1.1.典型账户：典型账户： （1)1)资产备抵账户：资产备抵账户：累计折旧、坏账准备、存货跌价准备、累计折旧、坏账准备、存货跌价准备、 固定资产减值准备、无形资产减值准备等固定资产减值准备、无形资产减值准备等 （2 2）权益备抵账户：）权益备抵账户：利润分配利润分配2.2.结构：结构：借借 资产备抵账户资产备抵账户 贷贷发生额：本期抵减数额发生额：本期抵减数额 减少数减少数期初余额：期初累计抵减数额期初余额：期初累计抵减数额发发 生生 额：本期抵减数额额：本期抵减数额增加数增

22、加数期末余额：期末累计抵减数额期末余额：期末累计抵减数额基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2借借 权益备抵账户权益备抵账户 贷贷期初余额：期初累计抵减数额期初余额：期初累计抵减数额发生额：本期抵减数额增加数发生额：本期抵减数额增加数发发 生生 额：本期抵减数额减少数额：本期抵减数额减少数期末余额：期末累计抵减数额期末余额：期末累计抵减数额例：见教材例：见教材195195196196页页4.4.结构特点结构特点3.3.调整方式：调整方式： 被调整账户余额被调整账户余额调整账户余额调整账户余额 = = 被调整账户的实际余额被调整账户的实际余额被调整账户的余额与备抵调整账户的余额一定

23、是相反的方向。被调整账户的余额与备抵调整账户的余额一定是相反的方向。基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2( (二）附加账户二）附加账户调整方式：调整方式： 被调整账户余额被调整账户余额+ +附加账户余额附加账户余额 = = 被调整账户实际余额被调整账户实际余额主要特点：主要特点： 附加调整账户的余额与被调整账户的余额一定是同一方附加调整账户的余额与被调整账户的余额一定是同一方向（借方或贷方）。向（借方或贷方）。基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2（三）备抵附加账户1.1.典型账户：典型账户：材料成本差异材料成本差异2.2.主要特点：主要特点： 该种账户属于双重性

24、质账户，兼有备抵账户和附加账户该种账户属于双重性质账户，兼有备抵账户和附加账户的功能。当调整账户的余额方向与被调整账户的余额方向一的功能。当调整账户的余额方向与被调整账户的余额方向一致时，该账户起附加作用。当调整账户的余额方向与被调整致时，该账户起附加作用。当调整账户的余额方向与被调整账户的余额方向不一致时，该账户则起抵减作用。如：账户的余额方向不一致时，该账户则起抵减作用。如：借方借方 原材料原材料 贷方贷方末余：结存材料末余：结存材料 的计划成本的计划成本借方借方 材料成本差异材料成本差异 贷方贷方末余：结存材料的末余：结存材料的 节约差异节约差异期末结存材料的实际成本期末结存材料的实际成

25、本 = = 期末结存材料的计划成本期末结存材料的计划成本 结存材料的节约差异结存材料的节约差异基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2任务二 账务处理程序的运用一、账务处理程序的概念一、账务处理程序的概念 账务处理程序：账务处理程序：是指将账簿组织、记账程序和记账方是指将账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的方式和步骤。法有机结合的方式和步骤。二、账务处理程序的种类二、账务处理程序的种类（一）记账凭证账务处理程序；（一）记账凭证账务处理程序；（二）科目汇总表账务处理程序；（二）科目汇总表账务处理程序；（三）汇总记账凭证账务处理程序。（三）汇总记账凭证账务处理程序。基础会计实务精品课

26、基础会计实务精品课2022-6-2三、各种账务处理程序的基本步骤（共同） 接受和审核原始凭证接受和审核原始凭证编制记账凭证编制记账凭证登记序时账和分类账登记序时账和分类账对账、调账、结账对账、调账、结账编制会计报表编制会计报表基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2四、记账凭证账务处理程序四、记账凭证账务处理程序案例案例：见教材见教材197197201201页页工作步骤：工作步骤：（一）根据期初余额表（一）根据期初余额表6-16-1、6-26-2建立有关总账账户、明细账账建立有关总账账户、明细账账户和库存现金日记账和银行存款日记账，并登记期初余额；户和库存现金日记账和银行存款日记账

27、，并登记期初余额； 见教材见教材205205215215页页( (二）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；二）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 见教材见教材201201204204页页（三）根据收、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账；（三）根据收、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账； 见教材见教材205205页页基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2（四）根据记账凭证及原始凭证或原始凭证汇总表登记明（四）根据记账凭证及原始凭证或原始凭证汇总表登记明 细分类账细分类账 见教材见教材206208页页（五）根据记账凭证登记总分类账（五）根据记账凭证登记总分类账 见教

28、材见教材209209215215（六）对账、结账（六）对账、结账（七）根据总账和有关明细账编制会计报表（七）根据总账和有关明细账编制会计报表基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2记账凭证账务处理程序图明细分类账明细分类账 总分类账总分类账会会计计报报表表 现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账原始凭证原始凭证原 始 凭 证原 始 凭 证汇总表汇总表总结归纳总结归纳基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2优缺点和适用范围：优缺点和适用范围：优点：优点： 简单明了，易于理解和运用；由于总分类账可详细记录简单明了，易于理解和运

29、用；由于总分类账可详细记录和反映经济业务状况，便于查账。和反映经济业务状况，便于查账。缺点：缺点： 登记分类总账工作量较大。登记分类总账工作量较大。 适用范围：适用范围： 适用于规模较小、经济业务量较少的单位。适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 主要特点：主要特点：根据记账凭证直接登记总分类账。根据记账凭证直接登记总分类账。基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2五、科目汇总表账务处理程序案例：案例：见教材见教材197201页页工作步骤：工作步骤：第一步，根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；第一步，根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 参见教材参见教材201-205

30、201-205页页第二步，根据收、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账；第二步，根据收、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账； 见教材见教材205205页。页。第三步，根据记账凭证和原始凭证登记有关明细账；第三步，根据记账凭证和原始凭证登记有关明细账； 见教材见教材206-208206-208页页基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2第四步，根据记账凭证定期编制科目汇总表；第四步，根据记账凭证定期编制科目汇总表； 见教材见教材217页页第五步，根据科目汇总表登记总账；第五步，根据科目汇总表登记总账； 见教材见教材218218页页第七步，根据总账和有关明细账编制会计报表。第七步，根

31、据总账和有关明细账编制会计报表。第六步，按照对账的具体要求，将总分类账与日记账、明第六步，按照对账的具体要求，将总分类账与日记账、明 细分类账相核对；细分类账相核对；思考：思考：上述两种账务处理程序的工作步骤有何不同？上述两种账务处理程序的工作步骤有何不同？基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证汇总表汇总表收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账明细分类账明细分类账 科科目目汇汇总总表表会会计计报报表表 总结归纳总结归纳科目汇总表账务处理程序图科目汇总表账务处理程序图总分类账总分类账基础会计实务精品课基

32、础会计实务精品课2022-6-2主要特点主要特点定期编制定期编制科目汇总表科目汇总表，并据以登记总分类账。，并据以登记总分类账。优缺点和适用范围优缺点和适用范围优点优点： 不仅可以简化总分类账的登记，还可以通过编制科目汇不仅可以简化总分类账的登记，还可以通过编制科目汇总表进行试算平衡，便于及时发现问题，采取措施。总表进行试算平衡，便于及时发现问题，采取措施。缺点：缺点： 由于科目汇总表和总账不能反映账户之间的对应关系，由于科目汇总表和总账不能反映账户之间的对应关系，因而不便于查账和了解经济业务的内容。因而不便于查账和了解经济业务的内容。适用范围：适用范围： 适用于规模较大，经济业务较多的单位。

33、适用于规模较大，经济业务较多的单位。基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2六、汇总记账凭证账务处理程序案例：案例：见教材见教材197201页页工作步骤：工作步骤：第一步，根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；第一步，根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 参见教材参见教材201-205201-205页页第二步，根据收、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账；第二步，根据收、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账； 见教材见教材205205页。页。第三步，根据记账凭证和原始凭证登记有关明细账；第三步，根据记账凭证和原始凭证登记有关明细账； 见教材见教材206-208206-20

34、8页页基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2第四步，根据记账凭证编制汇总记账凭证；第四步，根据记账凭证编制汇总记账凭证； 见教材见教材221页页第五步，根据汇总记账凭证登记总账；第五步，根据汇总记账凭证登记总账； 见教材见教材228-229228-229页页第六步，按照对账的具体要求，将总分类账与日记账、明第六步，按照对账的具体要求，将总分类账与日记账、明 细分类账相核对；细分类账相核对；第七步，根据总账和有关明细账编制会计报表。第七步，根据总账和有关明细账编制会计报表。基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2汇总记账凭证的编制方法（1 1）汇总收款凭证的编制）汇总收

35、款凭证的编制 汇总收款凭证是按照汇总收款凭证是按照“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”的的借方分别借方分别设置设置，根据汇总期内库存现金和银行存款的收款凭证，分别按与设，根据汇总期内库存现金和银行存款的收款凭证，分别按与设置科目相对应的置科目相对应的贷方科目贷方科目定期加以归类定期加以归类汇总汇总。计算出合计数后，据。计算出合计数后，据以登记库存现金、银行存款总账的借方和各个对应账户的贷方。以登记库存现金、银行存款总账的借方和各个对应账户的贷方。 注意：对于库存现金和银行存款相互划转的经济业务，只在汇注意：对于库存现金和银行存款相互划转的经济业务，只在汇总付款凭证中汇总，不在汇总收款凭

36、证中汇总。总付款凭证中汇总，不在汇总收款凭证中汇总。（2 2）汇总付款凭证的编制）汇总付款凭证的编制 汇总付款凭证是按照汇总付款凭证是按照“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”的的贷方分别设置贷方分别设置，根据汇总期内库存现金和银行存款的付款凭证，分别按与设置科目相根据汇总期内库存现金和银行存款的付款凭证，分别按与设置科目相对应的对应的借方科目借方科目定期加以归类定期加以归类汇总汇总。计算出合计数后，据以登记库存。计算出合计数后，据以登记库存现金、银行存款总账的贷方和各个对应账户的借方。现金、银行存款总账的贷方和各个对应账户的借方。基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2 （

37、3 3）汇总转账凭证的编制）汇总转账凭证的编制 汇总转账凭证通常是按照每个科目的汇总转账凭证通常是按照每个科目的贷方分别设置贷方分别设置，根据汇总期内的转账凭证分别按与设置科目相对应的根据汇总期内的转账凭证分别按与设置科目相对应的借方借方科目定期加以归类汇总科目定期加以归类汇总，计算出合计数后，据以登记总账，计算出合计数后，据以登记总账中有关账户的借方和设置账户的贷方。中有关账户的借方和设置账户的贷方。注意：注意： 为了便于编制汇总转账凭证，在平时编制转账凭证为了便于编制汇总转账凭证，在平时编制转账凭证时，应使账户的对应关系保持一个贷方账户与一个或时，应使账户的对应关系保持一个贷方账户与一个或

38、几个借方账户相对应，不得编制几个借方账户相对应，不得编制“一借多贷一借多贷”、“多多借多贷借多贷”的转账凭证。的转账凭证。基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2总结归纳总结归纳汇总记账凭证账务处理程序图汇总记账凭证账务处理程序图原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账明细账明细账汇总记汇总记账凭证账凭证总账总账会计会计报表报表基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2主要特点：主要特点：v根据根据记账凭证记账凭证编制编制汇总记账凭证汇总记账凭证，据以登记总账。，据以登记总账。优缺点和

39、适用范围：优缺点和适用范围：优点：优点： 记账凭证、汇总记账凭证和总账三者均能反映账户记账凭证、汇总记账凭证和总账三者均能反映账户之间的对应关系；大大减轻了登记总账的工作量。之间的对应关系；大大减轻了登记总账的工作量。缺点：缺点： 由于记账凭证的汇总是按有关账户的借方或贷方由于记账凭证的汇总是按有关账户的借方或贷方而不是按经济业务性质归类汇总的，不利于会计核而不是按经济业务性质归类汇总的，不利于会计核算分工。算分工。 适用范围：适用范围：经济规模较大，经济业务较多的企业经济规模较大，经济业务较多的企业基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2课堂讨论课堂讨论1.1.分析三种账务处理程序有什么不同？分析三种账务处理程序有什么不同？2.2.比较三种账务处理程序的优缺点和适用范围。比较三种账务处理程序的优缺点和适用范围。完成项目六全真实训作业。完成项目六全真实训作业。课后作业课后作业基础会计实务精品课基础会计实务精品课2022-6-2