如何做好医院财务分析课件.ppt
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1、路漫漫其悠远路漫漫其悠远2022-6-2如何做好医院财务分析如何做好医院财务分析路漫漫其悠远路漫漫其悠远主要内容财务分析概论财务分析概论医院财务分析的主要内容医院财务分析的主要内容 医院财务分析应注意的问题医院财务分析应注意的问题路漫漫其悠远路漫漫其悠远1-1 1-1 财务分析的基本内涵财务分析的基本内涵一、财务分析概论路漫漫其悠远路漫漫其悠远1-1 1-1 财务分析的基本内涵财务分析的基本内涵一、财务分析概论 财务分析主体具有多元性,导致分析的需求与目财务分析主体具有多元性,导致分析的需求与目的各自不同,分析者必须明确主体、各有侧重、满足的各自不同,分析者必须明确主体、各有侧重、满足需求。需
2、求。路漫漫其悠远路漫漫其悠远1-1 1-1 财务分析的基本内涵财务分析的基本内涵一、财务分析概论一、财务分析概论分析信息的准确性、完整性、及时性对提高财务分分析信息的准确性、完整性、及时性对提高财务分析的质量和效果是至关重要的。析的质量和效果是至关重要的。路漫漫其悠远路漫漫其悠远1-1 1-1 财务分析的基本内涵财务分析的基本内涵一、财务分析概论预算管理预算管理资金资金管理管理绩效绩效管理管理资产资产管理管理绩效绩效考核考核成本成本核算核算会计核算会计核算业务流程业务流程再造再造财会信息财会信息化建设化建设财会财会人才培养人才培养融资融资管理管理物价物价管理管理内部控制内部控制制度建设制度建设
3、财务机构财务机构设置设置财务分析贯穿财务管理的全过程。路漫漫其悠远路漫漫其悠远1-2 1-2 财务分析的内容财务分析的内容一、财务分析概论一、财务分析概论财务分析主要包含偿债能力分析、营运能力分析、收益能力分析及发展财务分析主要包含偿债能力分析、营运能力分析、收益能力分析及发展能力分析四方面。四者相互依存,相互作用,相辅相成,共同构成财务分析能力分析四方面。四者相互依存,相互作用,相辅相成,共同构成财务分析的基本内容。的基本内容。运营能力分析运营能力分析发展能力分析发展能力分析收益能力分析收益能力分析偿债能力分析偿债能力分析路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、财务分析概论流动性是衡量医院支付短期债务能
4、力的重要指标分析医院出资者投资是否安全长期债权是否到期能够偿还1-2 1-2 财务分析的内容财务分析的内容1. 偿债能力分析偿债能力分析路漫漫其悠远路漫漫其悠远1-2 1-2 财务分析的内容财务分析的内容一、财务分析概论1. 偿债能力分析偿债能力分析行业平均值=200%流动资产一般包括现金、有价证券、应收账款及库存,流动资产的变现能力一般较强。流动负债一般包括应付帐款、短期应付票据、本年到期的债务、应付未付的税金及其它未付开支。通常偿付流动负债需要现金支付。流动比率流动比率路漫漫其悠远路漫漫其悠远1-2 1-2 财务分析的内容财务分析的内容一、财务分析概论1. 偿债能力分析偿债能力分析行业平均
5、值=1.0 如果医院的速动比率或酸性测试比率小于1.0,则其发生清偿债务事件后,需要变卖库存资产还债,这种情况需要财务人员警惕可能发生的麻烦。速动比率速动比率路漫漫其悠远路漫漫其悠远1-2 1-2 财务分析的内容财务分析的内容一、财务分析概论1. 偿债能力分析偿债能力分析行业平均值=1/2总负债是流动负债与长期负债之和。新的贷款人喜欢医院有较低的负债率,当医院发生清偿事件时,贷款人的保障就多一些。股东一般喜欢较高负债率,这样可以利用财务杠杆增加收益。当然,负债率高,医院财务风险也增大。路漫漫其悠远路漫漫其悠远1-2 1-2 财务分析的内容财务分析的内容一、财务分析概论1. 偿债能力分析偿债能力
6、分析收益利息倍率是测量医院的收益支付利息成本开支能力的比率。 行业平均值=7倍 收益利息倍率高,支付利息的能力强,它会增强贷款人对医院支付能力的信任程度。如果医院有租金支出,则应予以考虑,相应的比率称为固定负担倍率。收益利息倍率收益利息倍率路漫漫其悠远路漫漫其悠远1-2 1-2 财务分析的内容财务分析的内容一、财务分析概论2. 营运能力分析营运能力分析营运能力分析着重分析医院资产的管理水平及使用效率,旨在揭示资金周转情况、资源利用情况等。总资产周转率总资产周转率固定资产周转率固定资产周转率存货周转率存货周转率收入成本率收入成本率固定资产收入率固定资产收入率主要分析指标:路漫漫其悠远路漫漫其悠远
7、一、财务分析概论总资产利用率(周转率)总资产利用率(周转率) 用来考察医院全部资产的利用情况,总资产利用率等于业务收入除以总资产额。 行业平均值=1.4 医院的业务收入是利用医院资产创造的,医院资产利用的越充分给医院创造的收益越高。如果医院总资产利用率较低,说明医院的资产利用不充分,若医院有闲置资产,则应设法变卖,若医院在建工程未完工,则占用的资产暂时不能带来收益,这一点在分析时应予注意。 1-2 1-2 财务分析的内容财务分析的内容2. 营运能力分析营运能力分析路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、财务分析概论固定资产周转率固定资产周转率 固定资产周转率是用来考察设备、业务房利用情况的,它等于业务收入
8、除以固定资产净值。 行业平均值=2.5 当固定资产周转率处于较低水平时,反映固定资产利用不够,需要分析固定资产没有被充分利用的原因。如果医院的固定资产周转率远高于行业平均值,有可能是需要增加固定资产投资的信号。1-2 1-2 财务分析的内容财务分析的内容2. 营运能力分析营运能力分析路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、财务分析概论库存利用率(库存周转率)库存利用率(库存周转率) 库存利用率或库存周转率等于领用额除以库存。库存利用率或库存周转率等于领用额除以库存。行业平均值行业平均值=10 =10 1-2 1-2 财务分析的内容财务分析的内容2. 营运能力分析营运能力分析路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、财务
9、分析概论收入成本率=业务支出/业务收入(本指标越低越好)药品成本率=药品支出/药品收入百元医疗收入的卫生材料支出=卫生材料/医疗收入1-2 1-2 财务分析的内容财务分析的内容2. 营运能力分析营运能力分析路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、财务分析概论医用固定资产利用率医用固定资产利用率医用固定资产周转率医用固定资产周转率= =医疗收入医疗收入/ /医用固定资产医用固定资产说明医用固定资产赚取医疗收入的能力说明医用固定资产赚取医疗收入的能力1-2 1-2 财务分析的内容财务分析的内容2. 营运能力分析营运能力分析路漫漫其悠远路漫漫其悠远1-2 1-2 财务分析的内容财务分析的内容一、财务分析概论3.
10、 收益能力分析收益能力分析主要是分析收益能力和收益水平;主要指标包括收入收益率、资产收益率、净资产收益率。重点是收入增长因素分析(工作量、收费水平)、收入项目结构分析、费用结构分析(人员经费、公用经费等)。1收益率收益率 3净资产收益率净资产收益率 2总总资产收益率资产收益率 路漫漫其悠远路漫漫其悠远1 收益能力分析收支结余率收支结余率 收支结余率等于收支结余除以总收入。 行业平均值=7% 本指标衡量每一元收入赚取净收益的数额,表明医院收入的获利水平。本指标越高越好。路漫漫其悠远路漫漫其悠远2 收益能力分析总资产收益率总资产收益率 总资产收益率是收支结余与总资产之比。总资产收益率是收支结余与总
11、资产之比。 行业平均值行业平均值=9.8% =9.8% 这个比率描绘了医院运用资产的获利能力,比率这个比率描绘了医院运用资产的获利能力,比率的值越高,则获利能力越强,它是医院经营效率的的值越高,则获利能力越强,它是医院经营效率的综合反映。综合反映。 路漫漫其悠远路漫漫其悠远3 收益能力分析所有者权益报酬率所有者权益报酬率 这是反映医院实际收益的比率,它等于收支结余与所有者权益之比。行业平均值=17.8% 所有者权益报酬率相当于医院净产收益率,它表示医院投资回报的能力。 返回返回路漫漫其悠远路漫漫其悠远1-2 1-2 财务分析的内容财务分析的内容一、财务分析概论4. 发展能力分析发展能力分析总资
12、产增长率总资产增长率 固定资产增长率固定资产增长率 收支结余增长率收支结余增长率 路漫漫其悠远路漫漫其悠远1-3 1-3 财务分析的方法财务分析的方法一、财务分析概论一、财务分析概论路漫漫其悠远路漫漫其悠远1-3 1-3 财务分析的方法财务分析的方法一、财务分析概论一、财务分析概论1. 1. 比率分析法资产负债率= = 100%负债总额资产总额路漫漫其悠远路漫漫其悠远1-3 1-3 财务分析的方法财务分析的方法一、财务分析概论一、财务分析概论1. 1. 比率分析法路漫漫其悠远路漫漫其悠远1-3 1-3 财务分析的方法财务分析的方法一、财务分析概论一、财务分析概论2. 2. 比较分析法将两个或以
13、上将两个或以上相关相关指标进行对比,测算出相互间的差异,从指标进行对比,测算出相互间的差异,从中进行分析比较,找出产出差异的主要原因的一种分析方法。中进行分析比较,找出产出差异的主要原因的一种分析方法。它可以是它可以是本期实际指标本期实际指标与与本期计划指标本期计划指标,或,或上期实际指标上期实际指标,或,或本地区平均指标本地区平均指标进行比较。采用比较分析法时,应注意指标的统一进行比较。采用比较分析法时,应注意指标的统一性和可比性。性和可比性。 路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、财务分析概论一、财务分析概论通过比较医院连续几期的会计报表或财务指标,来通过比较医院连续几期的会计报表或财务指标,来了解
14、医院的财务状况和经营成果的发展变化,寻求其变动了解医院的财务状况和经营成果的发展变化,寻求其变动的原因、性质、速度等,并以此来预测医院未来发展趋势的原因、性质、速度等,并以此来预测医院未来发展趋势的一种分析方法。的一种分析方法。经常使用的数学方法有图表法、经常使用的数学方法有图表法、回归分析法回归分析法等。等。 1-3 1-3 财务分析的方法财务分析的方法3. 3. 趋势趋势分析法路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、财务分析概论一、财务分析概论将综合性指标分解为各个原始因素的分析方法。它将构成综合将综合性指标分解为各个原始因素的分析方法。它将构成综合性指标的各项原始因素进行分解,测定这些因素变动的影响
15、程度,以性指标的各项原始因素进行分解,测定这些因素变动的影响程度,以便查明原因,明确责任,提出措施,改进工作。便查明原因,明确责任,提出措施,改进工作。因素分析法的要点是确定某项指标是由哪几个因素组成,各因因素分析法的要点是确定某项指标是由哪几个因素组成,各因素排列要遵循正确的顺序。其中连环替代法是最基本的因素分析方法素排列要遵循正确的顺序。其中连环替代法是最基本的因素分析方法,它是根据财务指标与其影响因素的依存关系,利用各个因素的实际,它是根据财务指标与其影响因素的依存关系,利用各个因素的实际数与计划数的连环替代从数值上测定各因素对分析指标差异影响程度数与计划数的连环替代从数值上测定各因素对
16、分析指标差异影响程度的方法的方法。1-3 1-3 财务分析的方法财务分析的方法4.4.路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、财务分析概论又称又称本量利分析本量利分析。指对成本、工作量和收益。指对成本、工作量和收益三者之间相互依存关系进行分析。三者之间相互依存关系进行分析。1-3 1-3 财务分析的方法财务分析的方法5. 5. 盈亏平衡分析盈亏平衡分析 v收费类设备的采购决策;v设备使用的效益分析;v科室成本意识的形成;v决策的科学性论证。路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、财务分析概论u 损益方程式:u 收支结余单价工作量u 单位变动成本工作量固定成本u 盈亏临界点:u 盈亏临界分析即保本分析。即收支结余为零。
17、u 盈亏平衡等式:u 0单价保本工作量u 单位变动成本保本工作量固定成本u 保本工作量保本工作量固定成本(单价单位变动成本)u 保本收入单位变动成本保本工作量固定成本数量数量成本成本收入收入5. 盈亏平衡分盈亏平衡分析析1-3 1-3 财务分析的方法财务分析的方法路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、财务分析概论综合分析的方法很多,比较流行的是综合分析的方法很多,比较流行的是“杜邦财务分析法杜邦财务分析法”,即以,即以净资产收益率为财务业绩评价指标,将该指标分解为收入收益率、总资净资产收益率为财务业绩评价指标,将该指标分解为收入收益率、总资产周转率、权益乘数三个财务杠杆来分析净资产收益率变动原因及过程。
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