企业预算编制培训教材课件.ppt

1、企业预算编制 预算管理概述预算管理概述 年度预算编制年度预算编制 什么是预算？正式的预算制度将如何帮助琼斯医生摆脱财务困境？ 你编制预算吗？为什么？ 企业企业预算预算 是量化的经营目标， 是用数量、金额表述的经营 计划。 什么是什么是预算管理？预算管理？ 预算管理是实现预算目标的管理活 动，它包括：预算制定、预算实施和实施预算过程中的预算控制多方面的内容。战略计划长期目标短期目标预算短期计划反馈 监控 实际活动 比较 实 际 与 计 划 结果调查纠正措施计划计划控制控制预算管理步骤和过程预算管理步骤和过程预算制定预算实施预算控制 目 标 实 际 差 异= 分 析反馈控制措施目标管理过程示意图预

2、算管理的作用预算管理的作用： 明确目标明确目标 控制日常活动控制日常活动 考核业绩考核业绩 协调部门关系协调部门关系 预算委员会预算委员会 是企业编制预算不可缺少的组织机构是企业编制预算不可缺少的组织机构 委员会组织成员委员会组织成员: :总经理、总监、部总经理、总监、部 门经理、总会计师等门经理、总会计师等 预预 算算 委委 员员 会会 提出目标制订草案 批准实施 职职 能能 部部 门门 自上而下自上而下 自下而上自下而上 再自上而下再自上而下1010月上旬，预算委员会确定目标利润及初步要求月上旬，预算委员会确定目标利润及初步要求下发会议通知下发会议通知1010月中旬召开预算准备会月中旬召开

3、预算准备会1212月初，财务部门制订本企业（公司）预算草案月初，财务部门制订本企业（公司）预算草案1212月中旬，草案报预算委员会审批月中旬，草案报预算委员会审批 次年次年1 1月月1 1日正式实施日正式实施通通 知知 兹定于2000年10月11日上午9：00，在办公楼主楼三层小会议室召开2001年预算准备会（第一次会议），讨论确定2001年经营目标。请下列部门负责人及相关人员届时参加，全部列席，不许请假并带本部门准备的相关文件与资料。 参加人员有：总经理、副总经理、财务总监、生产总监、设备部门负责人、采购部门负责人、库管部门负责人、人事部门负责人、科技部门负责人。 以上部门负责人、信息提供人

4、或分析人, 均携相关资料到会。 请接到通知后在回执上签字。 董事长董事长 20002000年年1010月月7 7日日 通知回执通知回执 会议通知已收到，我能（不能）准时参加，谢谢。 部门负责人签名部门负责人签名： 年年 月月 日日 各部门准备资料各部门准备资料 财务部门1、当年财务分析：A、内部；B、外部：C、各部门指标完成情况，周期对比；部门费用。2、当年主要财务报表；3、对固定资产使用、折旧情况分析；4、应收账款情况；5、融资能力分析、预测；6、下年目标利润草案。营销部门 1、当年营业状况；销售、市场反馈信息； 2、下年市场分析预测，以及目标销售收入规划； 3、到目前为止，已签订、批签订，

5、须下年供货的所有销售合同汇总情况； 4、本年各种销售费用的使用情况； 5、下年促销活动、广告宣传的规划及预计的费用支出情况； 6、下年销售利润率。 生产部门： 1、本年度生产情况，包括生产能力利用情况。 2、本企业质量状况； 3、库存情况； 4、对设备、生产能力的评估； 5、对产品合格率的控制； 6、对成本率的控制、分析； 技术部门： 1、新产品开发情况； 2、技措合技改完成情况； 3、新增的设备； 4、技术发展规划的目标； 5、根据生产、市场情况制定开发规划； 6、本年项目计划和概算； 7、项目要求及人力资源需求情况； 8、本年质量检查结果及质量分析。 设备动力： 1、本年度设备维修、保养情

6、况； 2、设备更新； 3、与同行业、同水平比、与先进水平比； 4、下年度维修、保养、更新规划及费用预算。人事部门： 1、各部门人员需求情况； 2、各岗位人员素质情况； 3、本年培训情况及下年培训计划； 4、总的人力成本状况； 5、同行业对比。采购部门： 原辅料市场情况分析、预测 预算准备会上预算准备会上向各部门下达任务 营销部门： 确定预算年度各类产品的价格和销量；（总销量和平均单价、经营目标已确定） 销售费用预算。生产部门： 重新核对每年产品的单位变动成本； 实现最大生产力的规划以及为实现最大生产力所必须的投入； 即确定：生产多少产品，这些产品须多少人、多少原材料。采购部门： 如何降低采购价

7、格和采购质量的方案； 如何降价采购成本的措施。设备部门： 设备、维修预算； 设备采购方案。（买什么、多少）财务部门 确定原材料价格信息表； 接到各部门资料后，编制年度预算。 二、年二、年 度度 预预 算算 年度预算的种类年度预算的种类 营业预算 财务预算 营业预算营业预算 销售预算 制造费用预算 生产预算 成本预算 采购预算 期末存货预算 直接人工预算 销售、管理费用预算 财务预算财务预算 预计资产负债表 预计损益表 预计现金预算 预计资本支出预算 目标利润规划目标利润规划 项目投资预算给本年度的目标利润. 历年及本年度实际经营状况 对预算年度的市场分析 量本利分析 目标利润=销量（单价单位变

8、动本） 固定成本全面预算编制结构和系统流程销售预算期末存货预算生产预算直接材料预算制造费用预算直接人工预算产品成本预算现金预算预计损益表预计资产负债表预计财务状况变动表长期销售预测销售、管理费用预算资本预算 编制年度财务预算的数据源编制年度财务预算的数据源 市场营销数据的准备。 如何制作反映结算规律的货款回收数据和货款支付数据。 收付实现制数据是确认收入和编制 销售预算的依据。 编制业务预算要考虑存货控制要求。 编制预计资产负债表和预计损益表需 用哪些数据？ 编制年度财务预算的数据源编制年度财务预算的数据源 年年 度度 预预 算算 编编 制制 实例（分季度） 营业预算ABC公司销售预算销售预算

9、（单位：元） 2005年 季度 季度 季度 季度 年预计销售量 5000 15000 20000 10000 50000预计单价 20 20 20 20 20预计销售额 100000 300000 400000 200000 1000000预计现金收入表预计现金收入表（单位：元）2004年12月31日应收账款 40000 40000一季度销售额 70000 30000 100000二季度销售额 210000 90000 300000三季度销售额 280000 120000 400000四季度销售额 140000 140000现金收入合计 110000 240000 370000 260000

10、980000注：每季度销售额 中70%在当季收到现金，其余30%在下季度收回表1表2 ABC公司生产预算生产预算 2005年 一季度 二季度 三季度 四季度 全 年预计销售量(表 1) 50005000 1500015000 20000 20000 10000 10000 5000050000+:期末产成品存货量 + 3000 + 4000 + 2000 + 2000 +2000产成品需要量合计 8000 19000 22000 12000 52000-:期初产成品存货量 - 1500 - 3000 - 4000 - 2000 - 1500生产量（件） 6500 1600 18000 1000

11、0 50500 说明: 期末产成品存货量按下季销售量的20%储备,年初期末产成品存货量 为1500件 销货成本=期初产成品存货成本 + 本期生产成本 - 期末产成品存货成本 一季度 二季度 三季度 四季度 全 年生产量 6500 16000 18000 10000 50500 直接材料单耗（公斤） 4 4 4 4 4总耗用量（公斤） 26000 64000 72000 40000 202000加：期末直接材料存货（公斤） - 6400 - - 4000 - 5500 - 5500总需用量（公斤） 32400 71200 76000 45500 207500减：期初直接材料存货（公斤 ） - 5

12、000 - 6400 - - 4000 - 5000直接材料采购量（公斤） 27400 64800 68800 41500 202500直接材料单价（元） 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5直接材料采购金额（元） 13700 32400 34400 20750 101250 说明: 期末直接材料存货按下季生产量的40%储备, 期初直接材料存货量为5000公斤, 直接材料单耗为4元, 直接材料单价为0.5元.ABC公司直接材料预算直接材料预算 2005年表2表32004年12月31日 应付账款 9500 9500一季度购料额 8220 5480 13700二季度购料额 19440 12960

13、 32400三季度购料额 20640 13760 34400四季度购料额 12450 12450合计现金支出 17720 24920 33600 26210 102450 注：材料款当季度付，下季度付。 （表（表3附表）附表） 预计现金支出表预计现金支出表（单位：元） ABCABC公司直接成本预算直接成本预算 2005年 单位成本 生产成本 期末存货成本 销售成本项 目 （元） （元） （元） 单价（元）单耗量（元）成本（元） （50500件） （2000件） （50500件） 直接材料（表3） 0.5 4 2 101000 4000 100000直接人工（表4） 5 0.8 4 202000

14、 8000 2000000变动制造费用（表5） 2 0.8 1.6 80800 3200 80000固定制造费用（表5） 2.5 0.8 2 101000 4000 100000合 计 9.6 484800 19200 480000表6ABC公司销售及管理费用预算销售及管理费用预算 2005年 一季度 二季度 三季度 四季度 全 年预计销售量（表1） 5000 15000 20000 10000 50000单位变动销管费用耗用额（元） 1.5 1.5 1.5 1.5 1.5预计变动销管费用耗用额（元 ) 7500 22500 30000 15000 75000固定销管费用：广告费 25000

15、25000 45000 2500 120000管理人员工资 32000 32000 32000 32000 128000保险费 20000 - 10000 - 30000财产税 + - + - + - + 12000 +12000固定销管费用合计（元） 77000 57000 87000 69000 290000预计销管费用合计（元） 84500 79500 117000 84000 365000表7财 务 预 算ABC公司资本预算资本预算 2005年项 目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年购置生产设备 20000 10000 10000 10000 50000支付股利 10000 100

16、00 20000合计 30000 10000 20000 10000 70000表8 现金预算的编制现金预算的编制 年度预算控制要以现金预算控制为重点。 现金预算的控制功能。 现金预算规定了现金流入量、现金流出量的途径、方式和期限要求。 编制现金预算要考虑企业的还贷、融资和投资。现金预算的编制过程。现金预算现金预算 期初现金余额 现金收入可共使用的现金 现金支付 最低现金余额 现金溢余或短缺借款，或还款 最低现金余额 期末现金余额ABCABC公司现金预算现金预算 20052005年年 一季度 二季度 三季度 四季度 全 年期初现金余额 31000 30130 31360 31460 31000

17、加：销售现金收入（表1 ） + 110000 + 240000 + 370000 + 260000 + 980000现金收入合计 141000 270130 401360 291460 1011000直接材料（表3） 17720 24920 33600 26210 102450直接人工（表4） 26000 64000 72000 40000 202000制造费用（表5） 20650 53350 56550 26250 156800销售费用（表7） 84500 79500 117000 84000 365000所得税 17000 17000 17000 17000 68000购置生产设备（表8）

18、 20000 10000 10000 10000 50000发放股利（表8） + 10000 + - + 10000 + - + 20000现金支出合计 195870 248770 316150 203460 964250现金多余（不足） ） （54870） 21360 85210 88000 46750资金融通借款 85000 10000 95000还款 - - （50000） （45000） （ 95000）偿付利息 + - + - + （3750 ） + （4250） + （8000）合 计 85000 10000 （53750 ） （49250） （8000）期末现金余额 30130

19、31360 31460 38750 38750 说明：说明：1、借款应为、借款应为1000元地整数倍，假定所有借款发生在期初还款发生在期末。元地整数倍，假定所有借款发生在期初还款发生在期末。 2、借款年利率为、借款年利率为10%. 3、ABC公司最低现金余额为公司最低现金余额为30000元，因此一季度借款应为元，因此一季度借款应为:54870+30000=84870元元 由于借款为由于借款为1000 元的整数倍，故取整为元的整数倍，故取整为85000元。元。 4、偿付的利息就当期偿还的本金部分计算。因此本例中：第三季度偿付利息为：、偿付的利息就当期偿还的本金部分计算。因此本例中：第三季度偿付利

20、息为： 50000元元*10%*4/3=3750元。四季度偿付利息为元。四季度偿付利息为:35000*10%+10000*10%*3/4=1250元元 5、所得税支出额根据对计划期的销售情况及利润情况估计得出。、所得税支出额根据对计划期的销售情况及利润情况估计得出。表9ABCABC公司预计损益表预算预计损益表预算 20052005年年 单位：元销售收入（表1） 1000000减：销货成本（表6) - 480000毛利 520000减：销售及管理费用（表7） 365000 利息费用（表9） - 8000利润总额 147000所得税（表9） - 68000净利润 79000表10ABCABC公司预

21、计资产负债表预算公司预计资产负债表预算 20052005年年1212月月3131日日 资 产 负债与所有者权益项 目 期初余额 期末余额 项 目 期初余额 期末余额流动资产 流动负债现金（表9） 31000 38750 应付账款（表3） 9500 8300应收账款（表1） 10000 60000 流动负债总额 9500 8300直接材料（表3） 2500 2750 长期负债产成品（表9） + 144000 + 19200 长期借款 100000 100000流动资产总额 879000 120700 长期负债总额 100000 100000 负债总额 109500 108300固定资产 所有者权

22、益土地 80000 80000 普通股股本 100000 100000房屋及设备（表8） 150000 200000 未分配利润（表10） 44400 103400减：累计折旧（表5）（64000）（89000） 所有者权益总额 144000 203400固定资产总额 166000 191000.资产总额 253900 311700 步负债与所有者权益 53900 311700说明：1、期末应收账款=四季度销售额*30% =200000*30% =60000元 2、期初产成品成本=期初产成品数量*单位成本 =1500*9.6 =144000 3、期末应付账款=四季度材料采购金额*40% =20

23、750*40% =8300元 4、土地、长期负债、普通股股本三项未发生变动 5、期末未分配利润=期初未分配利润+本期净利润-本期发放股利 =44400+79000-20000=103400 表11本PPT为可编辑版本，您看到以下内容请删除后使用，谢谢您的理解【解析】【解答】（1）氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；金刚石是由碳原子构成的；干冰是由二氧化碳分子构成的；（2）质子数为11的是钠元素，钠元素原子的最外层电子数1，在化学反应中容易失去一个电子形成阳离子；（3）化学变化是生成新分子的变化，其实质是分子分解成原子，原子重新组合形成新的分子，故该反应中没有变的是碳原子和氧原子。故答案为：氯化钠；

24、失去；D。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。在化学变化中，原子种类、质量、数目保持不变。26.用微粒的观点解释下列现象： （1）今年我国要求“公共场所全面禁烟”非吸烟者往往因别人吸烟而造成被动吸烟。 （2）夏天钢轨间的缝隙变小。 【答案】（1）分子是在不断的运动的.（2）夏天温度高，铁原子间的间隔变小. 【考点】物质的微粒性 【解析】【解答】（1）吸烟生成烟雾，烟雾分子因为运动，扩散到空气中，使非吸烟者被动吸入烟雾分子，造成被动吸烟；（2）钢轨由铁原子构成.每两根钢轨间都有一定的间隙，夏天由于气温高，

25、使得钢轨中铁原子的间隔变大，表现为钢轨的体积膨胀，则钢轨间的间隙变小.故答案为：（1）分子是在不断运动的；（2）夏天高温，铁原子间的间隔变小.【分析】微粒观点的主要内容：物质是由分子（或原子构成），分子间有间隔，分子处于永停息的运动状态中.（1）烟雾分子属气体分子，在空气中扩散较快，使非吸烟者被动吸烟；（2）铁原子间有一定的间隔，温度升高，则铁原子间间隔变大，反之则变小，夏天高温状态下，铁原子间间隔变大，使得钢轨体积膨胀，则钢轨间的缝隙变小.【考点】物质的微粒性 【解析】【解答】（1）铁属于金属单质，是由铁原子直接构成；氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；二氧化碳是由二氧化碳分子构成的（2）当质子

26、数=核外电子数，为原子，a=2+8=10，该粒子是原子原子序数=质子数=10当a=8时，质子数=8，核外电子数=10，质子数核外电子数，为阴离子。故答案为：原子；离子；分子；10；10；阴离子。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。当核电荷数等于核外电子数，表示原子，小于时表示阴离子，大于时表示阳离子。25.初中化学学习中，我们初步认识了物质的微观结构。（3）升高温度分子运动速度就加快，只要能说明温度高了运动速度快了的例子都可以，例如阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的

27、快等；（4）由于注射器装入的药品少，现象明显，又是封闭状态，所以可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等故答案为：（1）固体；（2）分子的质量大小或者相对分子质量大小（合理即给分）；（3）阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等【分析】（1）根据实验现象判断氯化铵的状态；（2）根据它们的相对分子质量的区别考虑；（3）根据温度与运动速度的关系考虑；（4）根据注射器的特点考虑【解析】【解答】A、向一定质量的盐酸和氯化钙的混合溶液中逐滴加入碳酸钠溶液至过量的过程中，生成氯化钠的质量不断增大，当碳酸

28、钠与盐酸和氯化钙完全反应时，氯化钠的质量不再增大，A符合题意；B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐渐增大至接近于7，B不符合题意；C、向一定质量的稀硫酸中逐滴加入氢氧化钡溶液至过量的过程中，氢氧化钡不断和硫酸反应生成硫酸钡沉淀和水，溶质的质量减小，质量分数也减小，当氢氧化钡和稀硫酸完全反应时，继续滴加氢氧化钡溶液时，质量分数应该由小变大，C不符合题意；D、加热高锰酸钾时，当温度达到一定程度时，高锰酸钾开始分解生成锰酸钾、二氧化锰和氧气，随着反应的进行，剩余固体的质量不断减少，当高锰酸钾完全反应时，剩余固体的质量不再变化，D符合题意。【解析】【解答】A、可燃物的在着火点是一定的，不会降低，故说法错误

29、，可选；B、爆炸是物质在有限的空间内，发生急剧燃烧，短时间内聚集大量的热，使周围的气体的体积膨胀造成的可见爆炸需要氧气的参与，可使燃烧处于暂时缺氧状态，达到灭火的目的故说法正确，不可选；【解析】【解答】燃烧需要同时满足三个条件：一是要有可燃物，二是可燃物要与氧气接触，三是温度要达到可燃物的着火点；以上三个条件都能满足时，可燃物才能发生燃烧。灭火的原理就是破坏燃烧的条件。根据描述，自动灭火陶瓷砖会喷出氦气和二氧化碳，故灭火的原理是隔绝氧气。【解析】【解答】解：A、从题目中表格知，H2体积分数为10%70%的H2和空气混合气体，点燃时会发生爆炸，故A正确；B、收集的H2能安静燃烧，说明H2的纯度大

30、于等于80%，故B项错误；C、用向下排空气法收集H2 ， 保持试管倒置移近火焰，如果没有听到任何声音，表示收集的H2纯度大于等于80%，故C项错误；D、氢气和空气的混合气体点燃不一定发生爆炸，只有在爆炸极限范围内才会发生爆炸，故D项错误故选A【分析】可燃物质（可燃气体、蒸气和粉尘）与空气（或氧气）在一定的浓度范围内均匀混合，遇着火源可能会发生爆炸，这个浓度范围称为爆炸极限可燃性混合物能够发生爆炸的最低浓度和最高浓度，分别称为爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限时不爆炸也不着火，在高于爆炸上限同样不燃不爆因此可燃性气体在点燃前需要先检验气体的纯度，以防发生爆炸【解析】【解答】A、通过实验可以知道烧

31、杯中的白磷没有燃烧，说明烧杯中的白磷虽然温度达到着火点，但没有与氧气接触，所以不能燃烧，从而可以判断烧杯中的热水不仅仅是只起到加热的作用，故A说法正确；B、铜片上白磷燃烧是温度达到了着火点且与氧气接触，满足燃烧的条件，故B说法正确；C、铜片上的红磷没有燃烧是温度过低没有达到其着火点，没有满足燃烧的条件，故C说法正确；D、烧杯中的白磷通入空气（氧气）就会燃烧，出现“水火相容”的奇观，故D说法错误故选D24.能源、环境、安全已成为人们日益关注的问题 （1）三大化石燃料包括煤、_、天然气等；它们都是_（填“可再生”或“不可再生”）能源 （2）控制反应的条件可使燃料充分燃烧燃煤发电时，将煤块粉碎成煤粉

32、的目的是_ （3）天然气主要成分为甲烷，写出甲烷充分燃烧的化学方程式_ 下列有关天然气（或甲烷）的说法正确的是_（填字母）A沼气中的主要成分是甲烷B甲烷气体不会产生温室效应C用天然气代替煤作燃料，有利于减少酸雨形成 You and your friends are leaving a concert on a Friday night. When you get outside, your ears are ringing. You have to shout to be heard. 36 So no harm doneright? Not quite. Temporary buzzing

33、may be easy to ignore, but repeated exposure to loud noise will eventually cause serious- and irreversible(无法治愈的)- hearing loss. A new study conducted by researchers at Brigham and Womens Hospital in Boston shows that one in five people between the ages of 12 and 19 are experiencing slight hearing l

34、oss, and one in 20 have mild hearing loss. 37 But the good news is that there plenty of ways you can protect your ears from further damage and still listen to the music you love: Ask around.Ask around. Put your earbuds in or your headphones on, and then ask a friend next to you whether or not he or she can hear what youre listening to. 38 Turn it down. Buy noise-canceling headphones. Buy noise-canceling headphones. A pair of earbuds or headphones that fits comfortably will limit outside noise so that you can hear your music better at lower volumes.