控制活动流程整理操作讲解课件.ppt
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1、1Audit | Tax | Advisory控制活动类流程整理操作审计|税务|咨询|风险国富浩华会计师事务所(特殊普通合伙)2Audit | Tax | Advisory主要内容主要内容内控发展历程内控发展历程我国内部控制框架体系我国内部控制框架体系内部控制业务流程整理内部控制业务流程整理整理中存在的问题整理中存在的问题如何开展梳理阶段工作如何开展梳理阶段工作应用指引介绍应用指引介绍内部控制控制活动类流程讲解内部控制控制活动类流程讲解3Audit | Tax | Advisory1934年1936年AICPA注册会计师对财务报表的审查中首次使用了内部控制这一专门术语1949年关于内控的第一个
2、权威定义,AICPA发表内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性的专题报告1953年 1972年1988年第一次修正第二、三次修正,最终形成审计准则公告第1号AICPA审计准则公告第55号,提出内部控制结构定义1992年COSO内部控制整体框架2004年COSO风险管理整合框架2002年SOX法案签发内内部部控控制制的的发发展展美国证券交易法,首先提出了内部会计控制 的概念国内外内部控制发展历程国内外内部控制发展历程4Audit | Tax | AdvisoryCOSO的五要素框架体系的五要素框架体系5Audit | Tax | Advisory五部委发布五部委发布财会财会2
3、0087号号企业内控基企业内控基本规范本规范五部委发布五部委发布财会财会201011号号企业内控配企业内控配套指引套指引境内外同时境内外同时上市的公司上市的公司A+H,A+N上海、深圳上海、深圳主板上市公主板上市公司司择机对中小择机对中小板板/创业板鼓创业板鼓励非上市大励非上市大中型企业提中型企业提前执行前执行内控培训内控培训内控建设启内控建设启动动内控自我内控自我评价评价(年报年报批露批露)内控管理内控管理手册修订手册修订内控管理内控管理手册正式手册正式实施实施外部审计师外部审计师年审内控鉴年审内控鉴证证内控手册内控手册完成,试行完成,试行开始开始法法规规要要求求时时间间中中国国企企业业内内
4、控控建建设设路路线线图图2008/05/222010/04/152011/01/012012/01/012013/01/012010/09/302011/03/312011/09/302012/09/30内控持续改进内控持续改进我国内部控制实施推进过程我国内部控制实施推进过程6Audit | Tax | Advisory国富浩华会计师事务所(特殊普通合伙)我国内部控制制度框架体系我国内部控制制度框架体系企业内部控制基本规范企业内部控制评价指引企业内部控制应用指引企业内部控制审计指引人力资源社会责任企业文化组织架构发展战略资金活动工程项目采购业务担保业务资产管理业务外包财务报告销售业务研究与开发
5、全面预算合同管理内部信息传递信息系统内部环境5控制活动9控制手段45个目标个目标 5个原则个原则5个要素个要素7Audit | Tax | Advisoryu定义定义u 本规范所称内部控制,是由企业董事会、监事会、本规范所称内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。u目标目标u1、合理保证企业经营管理合法合规;、合理保证企业经营管理合法合规;u2、维护资产安全;、维护资产安全;u3、保证财务报告及相关真实完整;、保证财务报告及相关真实完整;u4、提高经营效率和郊果;、提高经营效率和郊果;u5、促进企业实现发
6、展战略。(最高目标)、促进企业实现发展战略。(最高目标)内部控制的定义、目标内部控制的定义、目标8Audit | Tax | Advisoryu全面性原则全面性原则u重要性原则重要性原则u制衡性原则制衡性原则u适应性原则适应性原则u成本效益原则成本效益原则内部控制的原则内部控制的原则9Audit | Tax | Advisory控制活动控制活动控制环境控制环境 监控监控风险评估风险评估“为识别、分析、管理与公司各种活动相关的风险而建立的机制,包括业务部门与职能部门各方面。”沟通沟通信息信息 与沟通与沟通控制环境风险评估控制活动信息与沟通监控 内部控制的要素内部控制的要素10Audit | Ta
7、x | Advisory内部控制综合内部控制综合5要素框架要素框架11Audit | Tax | Advisory“鹿鹿”死谁手?从内控五要素看三鹿死谁手?从内控五要素看三鹿内控环境:股权分散,管理层强势内控环境:股权分散,管理层强势风险评估:采购原料奶的质量风险评估:采购原料奶的质量控制活动:跑马圈地;无应急处理机制控制活动:跑马圈地;无应急处理机制信息与沟通:从隐瞒、否认到推卸责任信息与沟通:从隐瞒、否认到推卸责任内部监督:内部监督:04年年“大头娃娃大头娃娃”、05年年“早产奶早产奶”12Audit | Tax | Advisory第一步前期准备:内控诊断底稿第二步现场调研梳理流程内控诊
8、断第三步风险评估第四步设计、改进内控政策与程序第六步内部控制监督与评价第五步实施内控改进方案内部控制建设基本步骤内部控制建设基本步骤13Audit | Tax | Advisory内部控制综合内部控制综合5要素框架要素框架14Audit | Tax | Advisory国富浩华会计师事务所(特殊普通合伙)控制活动类业务流程整理控制活动类业务流程整理15Audit | Tax | Advisoryu为什么要编制业务流程总目录为什么要编制业务流程总目录u内部控制业务流程总目录内部控制业务流程总目录u对企业的各项业务流程梳理;对企业的各项业务流程梳理;u明确反映企业的业务、管理活动;明确反映企业的业
9、务、管理活动;u用表格的形式清晰、完整列示公司的各项业务流程。用表格的形式清晰、完整列示公司的各项业务流程。u流程分类、名称流程分类、名称u内部环境、控制活动、控制手段内部环境、控制活动、控制手段国富浩华会计师事务所(特殊普通合伙)内部控制业务流程总目录的编制内部控制业务流程总目录的编制16Audit | Tax | Advisoryu编制内部控制业务流程总目录编制内部控制业务流程总目录u流程分类流程分类国富浩华会计师事务所(特殊普通合伙)1 业务流程整理业务流程整理一级一级二级二级三级三级四级四级五级五级内部环境组织架构发展战略(5个)控制活动资金活动筹资筹资方案拟定筹资方案审批筹资方案筹资
10、执行实施筹资采购业务(9个)控制手段全面预算合同管理(4个)17Audit | Tax | Advisory流程编码流程编码一级编码:一级编码:1个字符,分为个字符,分为“内部环境内部环境”和和“控制活动、控制手段控制活动、控制手段”两两项,编码分别为项,编码分别为“N”和和 “K”(大写,下同),分别为下属内部环境(大写,下同),分别为下属内部环境类类5个指引和控制活动、手段类个指引和控制活动、手段类13个指引所属业务流程编码的第个指引所属业务流程编码的第1位位二级编码:二级编码:4个字符,按个字符,按18个应用指引取每个指引名称中其中四个汉字个应用指引取每个指引名称中其中四个汉字的汉语拼音
11、的第一个字符,如的汉语拼音的第一个字符,如“资金活动资金活动”,本级编码为,本级编码为“ZJHD”,二级流程的编码为二级流程的编码为“KZJHD”三级及三级以后:每一级用两位数字表示,从三级及三级以后:每一级用两位数字表示,从01开始,中间用开始,中间用“.”隔开,隔开,如三级为如三级为“KZJHD.01”、 “KZJHD.02”、 “KZJHD.03”.,四,四级为级为“KZJHD.01.01”、 “KZJHD.01.02”、 “KZJHD.01.03”,五级及以后依次类推五级及以后依次类推国富浩华会计师事务所(特殊普通合伙)1 业务流程整理业务流程整理18Audit | Tax | Adv
12、isoryu编制内部控制业务流程总目录编制内部控制业务流程总目录u流程编码流程编码国富浩华会计师事务所(特殊普通合伙)1 业务流程整理业务流程整理一级(一级(2个)个)二级(二级(18个)个)三级三级编码名称编码流程编码流程编码流程N内部环境NZZJG组织架构NFZZL发展战略(5个)K控制活动KZJHD资金活动KZJHD.01筹资方案KZJHD.02筹资执行KCGYW采购业务(9个)控制手段KQMYS全面预算KHTGL合同管理(4个)19Audit | Tax | Advisory流程命名流程命名一级:内部环境、控制活动、控制手段一级:内部环境、控制活动、控制手段二级:二级:18个内控指引个
13、内控指引三级及以后:按子流程名称逐级命名三级及以后:按子流程名称逐级命名按流程分级命,尽可能体现出控制活动及关键的控制。按流程分级命,尽可能体现出控制活动及关键的控制。特色流程特色流程内部控制业务流程总目录(参考)内部控制业务流程总目录(参考)国富浩华会计师事务所(特殊普通合伙)1 业务流程整理业务流程整理20Audit | Tax | Advisoryu已经存的制度、文件整理已经存的制度、文件整理u按已整理、初步确定的流程目录,对应相应的流程整理出相关的制按已整理、初步确定的流程目录,对应相应的流程整理出相关的制度、文件度、文件u有业务流程没有制度、文件的整理有业务流程没有制度、文件的整理u
14、按现在已经执行的惯例进行文字描述:业务内容、业务运行过程、按现在已经执行的惯例进行文字描述:业务内容、业务运行过程、涉及部门、岗位、审批权限、已使用的表单涉及部门、岗位、审批权限、已使用的表单u制度、文件编号制度、文件编号u将相应的制度、文件按相应的流程编号将相应的制度、文件按相应的流程编号国富浩华会计师事务所(特殊普通合伙)2、制度、文件整理、制度、文件整理21Audit | Tax | Advisoryn按业务流程、制度、整理出该流程涉及的表、单据按业务流程、制度、整理出该流程涉及的表、单据n搜集各流程对应的表样、单据样搜集各流程对应的表样、单据样n表、单的编号表、单的编号n表单名称、联次
15、、留存部门表单名称、联次、留存部门国富浩华会计师事务所(特殊普通合伙)3、相关记录文件(表、单整理)、相关记录文件(表、单整理)22Audit | Tax | Advisory业务流程涉及的部门业务流程涉及的部门涉及部门中所属的岗位涉及部门中所属的岗位涉及的部门、或岗位的职责涉及的部门、或岗位的职责涉及的部门、或岗位的权限涉及的部门、或岗位的权限国富浩华会计师事务所(特殊普通合伙)4、部门、岗位、职责、权限整理、部门、岗位、职责、权限整理23Audit | Tax | Advisoryu定义流程图符号集定义流程图符号集u业务流程图符号集业务流程图符号集u流程图流程图u流程图名称流程图名称u横向
16、:表示对应的部门、岗位横向:表示对应的部门、岗位u纵向:表示流程的顺序、步骤纵向:表示流程的顺序、步骤u表明开始、结束点表明开始、结束点u关键控制点说明关键控制点说明国富浩华会计师事务所(特殊普通合伙)5、绘制流程图、绘制流程图24Audit | Tax | Advisoryu业务流程、制度整理表业务流程、制度整理表u表名:业务流程、制度整理表表名:业务流程、制度整理表u表头表头u编制部门:仓储部编制部门:仓储部 编制人:张吉柱编制人:张吉柱 编制时间:编制时间:2012年年4月月22日日u流程编码:流程编码: KZCGL.01.02.03.01 所属类别:控制活动所属类别:控制活动 u流程名
17、称:流程名称: 物料领用物料领用 所属活动:资产管理所属活动:资产管理 u文字描述文字描述u业务内容、部门、岗位、记录业务内容、部门、岗位、记录u相关制度及文件相关制度及文件u相关表、单相关表、单u涉及部门、职责及权限涉及部门、职责及权限u涉及岗位、职责及权限涉及岗位、职责及权限国富浩华会计师事务所(特殊普通合伙)6、整理结果记录、整理结果记录25Audit | Tax | Advisoryu最终成果最终成果u业务流程、制度整理业务流程、制度整理XXX公司(文件夹)公司(文件夹)u内部控制业务流程总目录内部控制业务流程总目录XX公司公司u内部环境流程、制度整理(文件夹)内部环境流程、制度整理(
18、文件夹)u控制手段流程、制度整理(文件夹)控制手段流程、制度整理(文件夹)u控制活动流程、制度整理(文件夹)控制活动流程、制度整理(文件夹)u业务流程、制度整理表资产管理流程名称流程编号业务流程、制度整理表资产管理流程名称流程编号u附件附件1: XXXX管理制度管理制度u附件附件2: XXXX管理流程图管理流程图u附件附件3:相关记录单、证、表、簿:相关记录单、证、表、簿u附件附件4:同附件:同附件3国富浩华会计师事务所(特殊普通合伙)6、整理结果记录、整理结果记录26Audit | Tax | Advisory内部控制业务流程总目录(参考)内部控制业务流程总目录(参考)业务流程制度整理表业务
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