50第三借贷记账法在制造业的应用ppt课件.ppt
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- 50 第三 借贷 记账 制造业 应用 ppt 课件
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1、2022-6-3基础会计学第4版 孙世荣主编武汉理工大学出版社武汉理工大学出版社11 1、资金筹集业务的核算、资金筹集业务的核算2 2、采购业务的核算、采购业务的核算3 3、生产业务的核算、生产业务的核算4 4、销售业务的核算、销售业务的核算5 5、利润形成及分配业务的核算、利润形成及分配业务的核算2022-6-3基础会计学第4版 孙世荣主编22022-6-3 资金投入资金投入资金使用(资金循环与周转资金使用(资金循环与周转) )资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金
2、 固定固定资金资金 分 配 利分 配 利润 、 缴润 、 缴纳 税 金纳 税 金等等财务成果计财务成果计算与分配业算与分配业务务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务基础会计学第4版 孙世荣主编32022-6-34 资金投入资金投入资金使用资金使用(资金循环与周转)(资金循环与周转)资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金
3、分配利润分配利润、缴纳税、缴纳税金等金等货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债业务内容业务内容1. 权益资权益资金筹集业金筹集业务务 2.负债资金负债资金筹集业务筹集业务 基础会计学第4版 孙世荣主编权益资金筹集业务核算的账户设置权益资金筹集业务核算的账户设置 “实收资本实收资本”(股份有限公司为(股份有限公司为“股本股本”)账)账户户 该账户核算投资者投入企业的资本,属于所有者该账户核算投资者投入企业的资本,属于所有者权益类账户。其贷方登记投资人投入的资本额,借权益类账户。其贷方登记投资人投入的资本额,借方登记投资人按规定收回的投资额。期末余额在贷方登记投资人按规定收回的投资额。期
4、末余额在贷方,表示投资人在企业的实有投资额。方,表示投资人在企业的实有投资额。 “资本公积资本公积”账户账户 该账户核算企业收到投资者出资超出其在注册资该账户核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失,属于所有者权益类账户。其贷方登记利得和损失,属于所有者权益类账户。其贷方登记各种来源资本公积的增加数,借方登记资本公积的各种来源资本公积的增加数,借方登记资本公积的减少数,期末余额在贷方,表示企业实有的资本公减少数,期末余额在贷方,表示企业实有的资本公积数。积数。2022-6-3基础会计学第4版 孙世荣主
5、编5实实收资本的分类收资本的分类实收资本实收资本国家资本金国家资本金法人资本金法人资本金个人资本金个人资本金外商资本金外商资本金货币资金投资货币资金投资非货币资产投资非货币资产投资如实物资产、知识产如实物资产、知识产权和土地使用权等。权和土地使用权等。按按 投投 资资主体划分主体划分按按 投投 资资形式划分形式划分 4. 4.实收资本的核算实收资本的核算 (1 1)账户设置)账户设置实收资本实收资本权益资金筹集业务的核算举例权益资金筹集业务的核算举例1 1、鸿运公司、鸿运公司20162016年年3 3月月1 1日收到张明投入企业的货币日收到张明投入企业的货币资金资金400 000400 000
6、元,收到李辉投入企业的货币资金元,收到李辉投入企业的货币资金200 000200 000元,款已存入银行。其会计分录如下所示:元,款已存入银行。其会计分录如下所示: 借:银行存款借:银行存款 600 000600 000 贷:实收资本贷:实收资本张明张明 400 000400 000 李辉李辉 200 000200 0002 2、鸿运公司、鸿运公司20162016年年3 3月月2525日收到孙英投入的货币资日收到孙英投入的货币资金金205 000205 000元,由于公司业绩较好,根据协议孙英元,由于公司业绩较好,根据协议孙英在公司注册资本中的实际份额为在公司注册资本中的实际份额为200 00
7、0200 000元。其会元。其会计分录如下所示:计分录如下所示: 借:银行存款借:银行存款 205 000205 000 贷:实收资本贷:实收资本孙英孙英 200 000200 000 资本公积资本公积资本溢价资本溢价 5 0005 0002022-6-3基础会计学第4版 孙世荣主编8 3 3、企业接受投资者的货币资金投资2 000 0002 000 000元元 。借:银行存款借:银行存款 2 000 0002 000 000 贷贷:实收资本:实收资本 2 000 000 2 000 000 4 4、企业接受投资者的设备投资100 000100 000元元 。 借:固定资产借:固定资产 100
8、 000100 000 贷:实收资本贷:实收资本 100 000100 000 5、企业接受投资者的土地使用权投资3 600 0003 600 000元元 。 借:无形资产借:无形资产 3 600 0003 600 000 贷:实收资本贷:实收资本 3 600 0003 600 000 负债资金筹集业务核算的账户设置负债资金筹集业务核算的账户设置 “短期借款短期借款”账户账户 该账户核算企业向银行或其他金融机构等借入的该账户核算企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以下偿还期限在一年以下( (含一年含一年) )的各种借款,属于负的各种借款,属于负债类账户。其贷方登记各种短期借款的增加数
9、,借债类账户。其贷方登记各种短期借款的增加数,借方登记短期借款的归还数,期末余额在贷方,表示方登记短期借款的归还数,期末余额在贷方,表示尚未归还的各种短期借款本金。尚未归还的各种短期借款本金。 “长期借款长期借款”账户账户 该账户核算企业向银行或其他金融机构借人的偿该账户核算企业向银行或其他金融机构借人的偿还期限在一年以上还期限在一年以上( (不含一年不含一年) )的各种借款,属于负的各种借款,属于负债类账户。其贷方登记各种长期借款的借入数,借债类账户。其贷方登记各种长期借款的借入数,借方登记长期借款的归还数,余额在贷方,表示企业方登记长期借款的归还数,余额在贷方,表示企业尚未偿还的长期借款的
10、数额。尚未偿还的长期借款的数额。2022-6-3基础会计学第4版 孙世荣主编10“财务费用财务费用”账户账户 该账户核算企业为筹集生产经营所需该账户核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支资金等而发生的筹资费用,包括利息支出出( (减利息收入减利息收入) )、汇兑差额以及相关的、汇兑差额以及相关的手续费等,属损益类账户。其借方登记手续费等,属损益类账户。其借方登记发生的各项财务费用,贷方登记月末一发生的各项财务费用,贷方登记月末一次结转到次结转到“本年利润本年利润”账户的数额。月账户的数额。月末结转后本账户无余额。末结转后本账户无余额。2022-6-3基础会计学第4版 孙世
11、荣主编11负债资金筹集业务的核算举例负债资金筹集业务的核算举例 例:例:1 1、由于资金周转需要,鸿运公司、由于资金周转需要,鸿运公司3 3月月1 1日向银行借款日向银行借款100 100 000000元,年利率为元,年利率为3%3%,款项存入银行。借款期限为,款项存入银行。借款期限为1 1个月。个月。 借:银行存款借:银行存款 100 000100 000 贷:短期借款贷:短期借款 100 000100 0002 2、20162016年年3 3月月3131日,鸿运公司偿还银行短期借款本金日,鸿运公司偿还银行短期借款本金100 000100 000元,元,利息利息250250元,款项以银行存款
12、支付。元,款项以银行存款支付。 借:短期借款借:短期借款 100 000100 000 财务费用财务费用 250250 贷:银行存款贷:银行存款 100 250100 2503 3、鸿运公司因增加一条新的生产流水线于、鸿运公司因增加一条新的生产流水线于20162016年年3 3月月3131日向银日向银行借款行借款200 000200 000元,期限两年。元,期限两年。 借:银行存款借:银行存款200 000200 000 贷:长期借款贷:长期借款 200 000 200 000 2022-6-3基础会计学第4版 孙世荣主编122022-6-3基础会计学第4版 孙世荣主编13固定资产购置业务的核
13、算固定资产购置业务的核算材料采购业务的核算材料采购业务的核算2022-6-3基础会计学第4版 孙世荣主编14 固定资产的确认标准及其成本构成固定资产的确认标准及其成本构成是指使用期限在一年以上,且单位价值在规定的标准以上,并保持其原有实物形态的劳动手段。应按其取得时的实际成本(即原始价值)入账。是指为取得某项固定资产并使其达到可使用状态所发生的一切合理、必要的支出,包括买价、增值税、运杂费、安装费等。2022-6-3基础会计学第4版 孙世荣主编15固定资产核算应设置的账户固定资产核算应设置的账户 “固定资产固定资产”账户账户 该账户属于资产类账户,用以核算企业持有固定该账户属于资产类账户,用以
14、核算企业持有固定资产的原价。其借方登记固定资产取得成本的增加资产的原价。其借方登记固定资产取得成本的增加数,贷方登记固定资产取得成本的减少数,期末余数,贷方登记固定资产取得成本的减少数,期末余额在借方,表示固定资产原价的结余数。额在借方,表示固定资产原价的结余数。 “在建工程在建工程”账户账户 该账户属于资产类账户,用以核算企业基建、技该账户属于资产类账户,用以核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。其借方登记工程支出的改等在建工程发生的价值。其借方登记工程支出的增加数,贷方登记结转完工工程的成本,期末余额增加数,贷方登记结转完工工程的成本,期末余额在借方,表示企业尚未完工的在建工程的价值。在
15、借方,表示企业尚未完工的在建工程的价值。2022-6-3基础会计学第4版 孙世荣主编16 关于应交增值税的说明关于应交增值税的说明 增值税:增值税:企业销售产品或提供劳务,以及购买货物时按规定应交纳的税款。 增值税税率:增值税税率:有17%、11%和6%三档,分别适用于不同行业的企业。制造业为17% 销项税额:销项税额:销售额税率。 进项税额:进项税额:购货款等税率。 增值税的抵扣增值税的抵扣:按规定一般纳税人(已交数)可以从销项税额扣除(抵扣),二者差额为应上缴国家数 。即:企业当期应纳税额企业当期应纳税额= =销项税额进项税额销项税额进项税额2022-6-3基础会计学第4版 孙世荣主编18
16、应交税费应交增值税固定资产的核算固定资产的核算 账户设置账户设置固定资产固定资产在建工程在建工程账户性质:账户性质:资产类。账户结构:账户结构:借方记增加,贷方记减少,余额在借方。固定资产核算举例固定资产核算举例 例:例:1 1、3 3月月1010日,鸿运公司购入一辆汽车,取得的日,鸿运公司购入一辆汽车,取得的增值税专用发票上注明的汽车价款总额为增值税专用发票上注明的汽车价款总额为200 000200 000元,元,增值税进项税额为增值税进项税额为34 00034 000元,支付的车辆购置附加元,支付的车辆购置附加税、保险费等共为税、保险费等共为28 00028 000元,款项已通过银行转账元
17、,款项已通过银行转账支付。支付。 借:固定资产借:固定资产 228000228000 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税( (进项税进项税) 34000) 34000 贷:银行存款贷:银行存款 2620002620002 2、3 3月月2020日,鸿运公司购入一台需要安装的机床,取日,鸿运公司购入一台需要安装的机床,取得的增值税专用发票上注明的机床价款总额为得的增值税专用发票上注明的机床价款总额为300 300 000000元,增值税为元,增值税为51 00051 000元,支付的运杂费为元,支付的运杂费为3 0003 000元,款项已通过银行转账支付。元,款项已通过银行转账支付。 借:在
18、建工程借:在建工程 303000303000 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税( (进项税进项税)51000)51000 贷:银行存款贷:银行存款 354 000 354 000 2022-6-3基础会计学第4版 孙世荣主编19例:例:3 3、接上例,鸿运公司在安装上述机床过程、接上例,鸿运公司在安装上述机床过程中,发生如下费用:领用本公司原材料中,发生如下费用:领用本公司原材料10 00010 000元,支付本公司安装人员工资元,支付本公司安装人员工资5 0005 000元,发生的元,发生的安装人员的职工福利费为安装人员的职工福利费为700700元。元。 借:在建工程借:在建工程 15
19、 70015 700 贷:原材料贷:原材料 10 00010 000 应付职工薪酬应付职工薪酬 5 7005 7004 4、接上两例,该机床安装完毕,并经验收合格达、接上两例,该机床安装完毕,并经验收合格达到预定可使用状态,设备已交付使用,结转安到预定可使用状态,设备已交付使用,结转安装工程成本。装工程成本。 借:固定资产借:固定资产 318700 318700 贷:在建工程贷:在建工程 3187003187002022-6-3基础会计学第4版 孙世荣主编20供应过程的主要经济业务及材料采购成本的构成供应过程的主要经济业务及材料采购成本的构成1、购买单位取得所需的各种材料并验收入库;2、材料供
20、应商发生材料的买价和增值税的款项结算业务;3、生并支付各种采购费用(包括:运输费、装卸费、包装费、保险费和入库前的挑选整理费用等);4、计算并结转材料的采购成本(买价+采购费用)。2022-6-3基础会计学第4版 孙世荣主编212.2.原材料采购实际成本的构成原材料采购实际成本的构成材料采购材料采购实际成本实际成本 买价买价 其他采购费用其他采购费用材料采购业务核算应设置的账户材料采购业务核算应设置的账户 “在途物资在途物资”账户账户 该账户是资产类账户,用来核算企业购入材料该账户是资产类账户,用来核算企业购入材料的实际采购成本。其借方登记购入材料物资的买价的实际采购成本。其借方登记购入材料物
21、资的买价和采购费用;贷方登记按实际采购成本转入和采购费用;贷方登记按实际采购成本转入“原材原材料料”账户借方的金额。月末一般无余额。若有借方账户借方的金额。月末一般无余额。若有借方余额,则为尚未验收入库的在途材料。余额,则为尚未验收入库的在途材料。 “原材料原材料”账户账户 该账户资产类账户,用来核算企业库存各种材料该账户资产类账户,用来核算企业库存各种材料的收、发、存情况。其借方登记已经验收入库的各的收、发、存情况。其借方登记已经验收入库的各种材料的成本,贷方登记材料发出、减少的成本,种材料的成本,贷方登记材料发出、减少的成本,期末余额在借方,表示库存材料的实际成本或计划期末余额在借方,表示
22、库存材料的实际成本或计划成本。成本。2022-6-3基础会计学第4版 孙世荣主编23“应付账款应付账款”账户账户 该账户是负债类账户,用来核算企业因采购材该账户是负债类账户,用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务等经营活动而应付给供应料、商品和接受劳务等经营活动而应付给供应单位的款项。其贷方登记应付未付款项的金额,单位的款项。其贷方登记应付未付款项的金额,借方登记实际归还款项的金额,期末贷方余额借方登记实际归还款项的金额,期末贷方余额表示尚欠供应单位的款项。表示尚欠供应单位的款项。“应付票据应付票据”账户账户 该账户是负债类账户,用来核算企业购买材料、该账户是负债类账户,用来核算企业购买材料、
23、商品和接受劳务而开出、承兑的商业汇票,包商品和接受劳务而开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。其贷方登记括银行承兑汇票和商业承兑汇票。其贷方登记开出、承兑商业汇票的金额,借方登记商业汇开出、承兑商业汇票的金额,借方登记商业汇票到期支付的金额,期末余额在贷方,表示企票到期支付的金额,期末余额在贷方,表示企业尚未到期的商业汇票的票面余额。业尚未到期的商业汇票的票面余额。2022-6-3基础会计学第4版 孙世荣主编24“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”账户账户 该账户用以核算企业有关增值税应该账户用以核算企业有关增值税应交、已交等情况,属负债类账户。其借交、已交等情况,属负债类
24、账户。其借方反映企业购进货物或接受应税劳务支方反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税;付的进项税额和实际已交纳的增值税;贷方反映销售货物或提供应税劳务应交贷方反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额,期末余额若在借方,反纳的增值税额,期末余额若在借方,反映企业多交或尚未抵扣的增值税,若为映企业多交或尚未抵扣的增值税,若为贷方余额,反映企业尚未交纳的增值税。贷方余额,反映企业尚未交纳的增值税。 2022-6-3基础会计学第4版 孙世荣主编252022-6-326 原材料采购按实际成本的核算原材料采购按实际成本的核算 账户设置账户设置在途物资在途物资应交税费应交税费应交
25、增值税应交增值税应付账款应付账款 应交税费应交税费在途物资在途物资 原材料原材料 预付账款预付账款应付账款应付账款(票据票据)基础会计学第4版 孙世荣主编 签发商业汇票购入材料。 商业汇票是一种信用结算票据,具有一定的付款期限,一般附有一定的利率,可用于企业之间的往来结算。 应设立“应付票据”账户核算。该账户为负债类账户。在途物资应交税费(三)业务举例(三)业务举例 假设M公司2016年12月份发生下列材料采购业务:例1:从AB公司购入甲、乙两种材料。甲材料2400千克,单价50元,计120000元;乙材料1600千克,单价100元,计160000元。买价共计280000元,增值税45400(
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