企业会计制度设计-(2)课件.pptx

1、项目一 会计组织结构设计 大连金元宾馆于1996年成立，隶属于大连某集团公司，下无分厂和子公司，其经营性质为国有服务型企业，共有员工80人，其基本组织结构包括：总经理办公室，负责企业总体决策和管理；财务部，负责企业账务处理及报表编制；客房部，管理宾馆客房业务；工程部，负责企业的建设及维修业务；后勤保安部，负责企业后勤事务，并维持企业秩序；娱乐部，负责泳宫、保龄球场等；招商部，这是该宾馆的一大特色。负责同承包部门联系，收取租金、设施费，同时维持他们的治安。 大连金元宾馆就其宾馆服务行业的地位来说，还是具有一定优势的，主要表现在两方面的特色上。首先该宾馆占地面积较大，主要设施包括咖啡馆、泳宫、保龄

2、球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施，这在同行业中属于设施较完备的。这使得该宾馆的收入来源变得多样化。其次，就其主营的宾馆业务来看，该宾馆共有客房71套，达到三星级标准，但其所处的地段属新城区，环境幽静，不同于大多数处于闹市区的宾馆。为增加特色，宾馆还特别设置了别墅客房，以吸引顾客。在对其娱乐业务的管理上，该宾馆没有设立会员制，通过顾客交纳一定款额，办理金卡，享受一定的消费优惠。宾馆原有会计制度 （一）会计部门人员组成 财务经理1名、出纳1名、会计1名。 （二）会计核算流程 各部门内部自己指定人员，负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇总，由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门

3、总的营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于会计部门，由会计入账。（三）内控情况1.采用宾馆专用会计软件，实行会计电算化管理，一定程度上避免了员工舞弊行为。2.大的金额报销要由部门经理签字。3.现金管理。每天营业结束时进行现金盘点，直接存入银行。保留备用金2000元。4.人事管理。制定考勤卡制度，对于达到一定迟到次数的员工，发过失单，并扣发当月的奖金。5.固定资产管理。分为固定资产报废和固定资产购置两部分。对于固定资产报废，由使用部门提出申请，小件资产，如桌椅，直接批准报废；对于单位价值大的物件要先经工程部人员检验，若其判断确实不能维修的，才能批准报废。至于固定资产购置，对于单位价值大的总

4、经理要过问，并请使用部门的专家查看物件的品牌、功能、价格等，并参照行业标准，比较后进行采购，并且在采购后物件先入库，再领用，手续必须齐备。6.存货采购。宾馆的存货多为一般小商品，如饮料、生活用品等，由商场部门直接向厂家订购，并存放于商场中，宾馆不另设仓库，客房部和其他娱乐部门需要时可向其领用。（四）成本控制情况1.控制能源消费。宾馆的电费、水费、工程消费、客房部消费、房屋折旧等，能源消费是开支最大的项目。2.存货管理。宾馆的日常小商品由商场部门采购、存放，在需要时由商场供应，避免了仓储费用。（五）各类会计业务处理程序1.业务收入的处理 业务收入主要有：客房收入，娱乐收入，承包收入（将一部分资产

5、如餐厅等承包出去的收入），出租费、管理费收入（将空调、热、冷电机等出租给承包商，收取一定费用）。 客房娱乐部分的收入设有金卡消费制及信用卡，可享有折扣，金卡是用现金买的。 主要业务收入控制。先按约定单价开单，单上注明单价，由客人签字，结账时，再开一张清单（由电脑打印出来的，包括单价、其他消费的总金额），由客人再次签字予以确认。2.货币资金业务的处理 主要业务收入的形式为：支票、现金及信用卡。每天前台汇总营业款，然后自己去银行交现金。所设的一般控制为：货币资金的报销由总经理签字后入账，定期设有现金盘点。3.固定资产业务处理 固定资产分类。房屋类：原20年的使用期限，现为30年（账本上）。设备类：

6、灯具、电梯、冷热点机、空调等。用具类：桌椅、沙发等。 固定资产的折旧费用按直线法计提，以简单为主，选择不享受税收上的优惠。小件的维修由本企业下设的工程部负责；大件的维修或报废要经总经理审核。（五）各类会计业务处理程序4.采购业务的处理 各部门均设有一名采购员，负责日常消耗物品的采购，金额较小。采购时直接与供应厂家联系，不与零售商挂钩。 采购业务的一般流程如下：采购部门负责人提出申请交由经理审核、签字采购员购货办理入库手续使用时办理出库手续 采购业务的控制。购货量大时，用支票转账；量少时直接用现金支付。购货的价值大时，由总经理亲自过问：向谁买、买的价格是否超过超市价格，并派专门技术人员进行验收；

7、价值小时不进行验收。5.成本、费用业务的处理 成本费用项目主要为：能源消耗、房屋折旧、工程上的消费、营业费用（如：清洗客房的床单，肥皂、牙刷用过就要重新购置）。成本费用控制由财务部负责，主要措施有：（1）低商品库存成本。一部分存货在公司内部流通，如从商场部处拿饮料送到客房，收入打在客房部收入里。（2）直接采购。采购时与厂家联系，尽可能争取到低进货价格。（3）对价值大的物品采购，总经理会亲自监督，由他带领专门技术人员去厂家询价、比价。6.企业的税项涉及：房产税、营业税、所得税。 要求：为该宾馆设计会计组织机构（画出会计组织机构图）1一、小企业会计组织结构设计（1）微型企业（雇员15人）（2）小型

8、企业（雇员650人）（一）特点 小型企业一般经营规模和范围较小，经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单，财务和会计业务量不大，通常将会计与财务和并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当财务和会计处理量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为“科”或“室”。 （二）会计岗位设置 通常设置会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。其中，会计主管可兼总账会计（或兼总账会计和明细账会计） （三）会计机构运作要求：1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的

9、人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职。 2、设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统 。3、要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务。4、要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量。5、要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行。小企业规模较小，业务单一，人员较少，一般只设置会计主管、出纳、会计三个岗位，如图1-1所示。（三）会计机构运作要求：小企业规模较小，业务单一，人员较少，一般只设置会计主管、出纳、会计三个岗位，如

10、图1-1所示。财务科 会计主管 出纳 会计二、小企业会计工作岗位职责的设计1.会计主管兼总账会计2.出纳岗位3.明细账会计岗位兼稽核2大中型企业会计制度设计一、大中型企业会计组织结构设计一般公司的财务部组织结构图如果公司有分公司或分支结构，一般总公司财务部结构图沃尔玛会计组织结构图二 、大中型企业会计工作岗位职责的设计（一）特点：适宜采取会计与财务分设模式。会计法规定： 国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。（二）会计岗位设置“一岗多人”现象较为普遍，通常配备6到60多名财会人员。 （三）会计机构运作要求1、总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算形式，并组织

11、领导本企业的财务与会计的管理工作。2、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督 二、会计岗位职责设计 会计基础工作规范示范性提出会计工作岗位的设置方案，将会计岗位划分为总会计师、会计机构负责人或会计主管人员、出纳、稽核、资金核算、收支往来核算、成本费用核算、财务成果核算、财产物资核算、工资核算、总账核算、对外财务会计报告编制、会计电算化、会计档案等14个岗位。（四）大中型企业主要会计工作岗位职责1固定资产核算岗位的职责一般包括：（1）会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法；（2）参与编制固定资产更新改造和大修理计划；（3）负责固定资产的明细核算和

12、有关报表的编制；（4）计算提取固定资产折旧和大修理资金；（5）参与固定资产的清查盘点。（四）大中型企业主要会计工作岗位职责2材料物资核算岗位职责一般包括：（1）会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法；（2）审查汇编材料物资的采购资金计划；（3）负责材料物资的明细核算；（4）会同有关部门编制材料物资计划成本目录；（5）配合有关部门制定材料物资消耗定额；（6）参与材料物资的清查盘点。（四）大中型企业主要会计工作岗位职责3库存商品核算岗位的职责一般包括：（l）负责库存商品的明细分类核算；（2）会同有关部门编制库存商品计划成本目录；（3）配合有关部门制定库存商品的最低、最高限额；（4）参与库存商品的

13、清查盘点。（四）大中型企业主要会计工作岗位职责4职工薪酬核算岗位的职责一般包括：（1）监督工资基金的使用；（2）审核发放工资、奖金；（3）负责工资的明细核算；（4）负责工资分配的核算；（5）计提应付福利费和工会经费等费用。（四）大中型企业主要会计工作岗位职责5成本核算岗位的职责一般包括：（1）拟定成本核算办法；（2）制定成本费用计划；（3）负责成本管理基础工作；（4）核算产品成本和期间费用；（5）编制成本费用报表并进行分析；（6）协助管理在产品和自制半成品。（四）大中型企业主要会计工作岗位职责6收入、利润核算岗位的职责一般包括：（1）负责编制收入、利润计划；（2）办理销售款项结算业务；（3）负

14、责收入和利润的明细核算；（4）负责利润分配的明细核算；（5）编制收入和利润报表；（6）协助有关部门对产成品进行清查盘点。（四）大中型企业主要会计工作岗位职责7资金核算岗位的职责一般包括：（1）拟定资金管理和核算办法；（2）编制资金收支计划；（3）负责资金调度；（4）负责资金筹集的明细分类核算；（5）负责企业各项投资的明细分类核算。（四）大中型企业主要会计工作岗位职责8往来结算岗位的职责一般包括：（l）建立往来款项结算手续制度；（2）办理往来款项的结算业务；（3）负责往来款项结算的明细核算。（四）大中型企业主要会计工作岗位职责9总账报表岗位的职责一般包括：（l）负责登记总账；（2）负责编制资产负

15、债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表；（3）负责管理会计凭证和财务会计报表。（四）大中型企业主要会计工作岗位职责10稽核岗位的职责一般包括：（l）审查财务成本计划；（2）审查各项财务收支；（3）复核会计凭证和财务会计报表。3一、集团公司会计组织结构设计集团公司财务部组织结构图二、集团公司会计工作岗位职责的设计（一）日常会计核算和合并财务报表方面1制定总公司、分公司和其他分支机构的会计核算制度和实施规则 2指导分公司和其他分支机构的日常会计核算，加强有关会计人员的业务培训。3核算有关业务的内部成本，明确各有关责任中心的经济责任 4收集和审核子公司、分公司和其他分支机构的个别会计报表，汇总编

16、制总公司、分公司和其他分支机构的汇总会计报表，并编制整个企业集团的合并财务报表 （二）税务策划方面 1收集和整理分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法规定及其变更情况。 2分析各分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法的实施状况，确定各分公司和其他分支机构在筹建和经营过程各阶段的税务筹划内容、重点和方法，统筹和指导各分公司和其他分支机构各种具体税种的纳税筹划工作。3协助（或代办）各分公司和其他分支机构各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴、退税等事项。4制定和调整内部转让价格和资金使用费用率。5汇总和分析各分公司和其他分支机构纳税情况等。（三）预算管理方面 1确定总公司、分公司和其他分

17、支机构的预算管理办法和具体实施措施。2指导和归集分公司和其他分支机构的各项业务预算，并汇总编制总公司的整体业务预算。3指导和归集分公司和其他分支机构的各项资本预算，并汇总编制总公司的整体资本预算。4汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项筹资预算。5汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项财务预算。6具体组织实施财务预算的执行，及时进行必要的调整，并进行有效的监督。7分析和考核财务预算的执行结果。（四）投资管理方面 1收集分公司、其他分支机构和总公司有关部门的投资需求和意见。2组织调查和预测企业集团有关项目的投资环境，参与各投资项目的可行性研究.3安排和落实已定投资项目所需资金.4跟踪分析和监督投资计划的执行情况.5分析已完工并交付使用的投资项目的经济效益，并提出调整意见。（五）资金调度、监督和其他财务分析方面适应性A系统性B责权对等C控制性D效率性E 大连宏达机械制造有限公司为国有企业，有专门的会计机构。张雨于2011年7月从东北财经大学会计学院毕业后来公司财务部门工作。2012年张雨考取了助理会计师，由于其工作出色，单位命其他担任财务部门负责人，张雨上任后，将其女朋友调入财务部门任出纳员。 问：1.该公司对张雨的任用是否合法？ 2.张雨任用其女朋友是否合法？