出口退税政策及新版申报系统解读.pptx课件.pptx

1、201x201x出口退税政策及新版申报系统出口退税政策及新版申报系统解读解读-外贸企业外贸企业内容来源：上海出口退税网1谢谢观赏2019-6-25目录一、现行外贸企业主要出口退税政策一览一、现行外贸企业主要出口退税政策一览二、外贸企业出口退税申报系统（二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0）实务操作疑难解析）实务操作疑难解析2谢谢观赏2019-6-25一、现行外贸企业主要出口退税政策一览一、现行外贸企业主要出口退税政策一览政策体系39号文2012年24号公告2012年外管1号2012年12号公告2013年出口退税申报系统（V13.0）、审核系统10.03谢谢观赏2019-6-25一、现行外贸

2、企业主要出口退税政策一览一、现行外贸企业主要出口退税政策一览1、四个范围、四个范围2、四张单证、四张单证3、两个时限、两个时限4、五项管理、五项管理5、一个系统、一个系统出口退税政策重点梳理出口退税政策重点梳理1、财税、财税39号文号文2、总局、总局24号公告号公告3、总局、总局12号公告号公告4、外管、外管1号公告号公告4谢谢观赏2019-6-25u出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外托出口货物的单位或个体工商户，

3、以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。那么，范围之外的应视为贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。那么，范围之外的应视为非出口非出口企业。这是一个新称谓，单指不具有进出口经营权委托出口货物的商贸企业或个人。企业。这是一个新称谓，单指不具有进出口经营权委托出口货物的商贸企业或个人。u出口企业与非出口企业的不同点在于，前者是自营或委托出口的货物实行退（免）出口企业与非出口企业的不同点在于，前者是自营或委托出口的货物实行退（免）税，后者是委托出口的货物按免税办理。税，后者是委托出口的货物按免税办理。 范围范围1 1：出口与非出口企业范围：出口与非

4、出口企业范围一、现行外贸企业主要出口退税政策一览一、现行外贸企业主要出口退税政策一览四个范围四个范围5谢谢观赏2019-6-25企业类型企业类型生产能力生产能力进出口经营权进出口经营权是否出口企业是否出口企业适用政策适用政策商贸企业无有是免退税无无否委托出口免税生产企业有有是免抵退税有无是（委托出口）免抵退税个体工商户有有是免抵退税有无是（委托出口）免抵退税无有是免退税无无否委托出口免税一、现行外贸企业主要出口退税政策一览一、现行外贸企业主要出口退税政策一览6谢谢观赏2019-6-25l出口企业或其他单位视同出口的货物划分为出口企业或其他单位视同出口的货物划分为7 7类类: :1.1.对外援助

5、、对外承包、境外投资的出口货物；对外援助、对外承包、境外投资的出口货物；2.2.进入特殊区域的出口货物；进入特殊区域的出口货物；3.3.免税品经营企业销售的货物；免税品经营企业销售的货物； 4.4.中标机电产品；中标机电产品；5.5.销售海洋工程结构物；销售海洋工程结构物； 6.6.销售用于国际运输工具上的货物；销售用于国际运输工具上的货物；7.7.输入特殊区域的水电气；输入特殊区域的水电气；另：另：国内航空供应公司销售给国内航空公司国际航班（或国外航空公司）的航空食品也属国内航空供应公司销售给国内航空公司国际航班（或国外航空公司）的航空食品也属于视同出口货物。于视同出口货物。范围范围2 2：

6、视同出口货物范围：视同出口货物范围一、现行外贸企业主要出口退税政策一览一、现行外贸企业主要出口退税政策一览四个范围四个范围7谢谢观赏2019-6-25l出口企业或其他出口货物免税（只免不退）范围出口企业或其他出口货物免税（只免不退）范围: :1 1、出口规定的货物（、出口规定的货物（1515项）；项）；2 2、特殊场所（区域）销售货物劳务（免税店、特殊区域内，、特殊场所（区域）销售货物劳务（免税店、特殊区域内，3 3项）；项）；3 3、未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务（逾期、单证不齐，、未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务（逾期、单证不齐，3 3项）项）

7、。范围范围3 3：出口货物免税范围：出口货物免税范围一、现行外贸企业主要出口退税政策一览一、现行外贸企业主要出口退税政策一览四个范围四个范围8谢谢观赏2019-6-25l出口企业或其他出口货物免税（不免不退）范围出口企业或其他出口货物免税（不免不退）范围: :共计共计1515项，重点关注：项，重点关注：1 1、虚假备案单证；、虚假备案单证；2 2、伪造、虚构出口货物；、伪造、虚构出口货物；3 3、真代理假自营出口；、真代理假自营出口；4 4、“四自三不见四自三不见”出口货物；出口货物；5 5、“倒开票倒开票”情形情形”；6 6、企业由免税申请征税（、企业由免税申请征税（3636个月不得转回）。

8、个月不得转回）。范围范围4 4：出口货物征税范围：出口货物征税范围一、现行外贸企业主要出口退税政策一览一、现行外贸企业主要出口退税政策一览四个范围四个范围9谢谢观赏2019-6-25l出口货物劳务主要单证，外贸企业主要关注：出口货物劳务主要单证，外贸企业主要关注：1 1、出口日期；、出口日期；2 2、出口货物的单位名称、计量单位是否和进货凭证一致；、出口货物的单位名称、计量单位是否和进货凭证一致；3 3、出口价格方式（注意、出口价格方式（注意FOBFOB与与CIFCIF的换算）；的换算）；单证单证1 1：出口货物报关单：出口货物报关单一、现行外贸企业主要出口退税政策一览一、现行外贸企业主要出口

9、退税政策一览四张单证四张单证10谢谢观赏2019-6-25l通用机打出口发票：通用机打出口发票：1 1、五联单，主管税务机关申请购买，有上限（、五联单，主管税务机关申请购买，有上限（100100万元）；万元）；2 2、品名、计量单位、单价应与出口报关单保持一致；、品名、计量单位、单价应与出口报关单保持一致；3 3、是否可以汇总开具？、是否可以汇总开具？单证单证2 2：出口发票：出口发票一、现行外贸企业主要出口退税政策一览一、现行外贸企业主要出口退税政策一览四张单证四张单证11谢谢观赏2019-6-25l注意以下几点：注意以下几点：1 1、需认证抵扣通过；、需认证抵扣通过；2 2、商品名称、计量

10、单位应与出口报关单保持一致（特别强调、商品名称、计量单位应与出口报关单保持一致（特别强调20132013年年5 5月月1 1日以后出口货物日以后出口货物必须要严格执行）必须要严格执行）3 3、与报关单对应关系：、与报关单对应关系：“一对一一对一”、“多对一多对一”、“一对多一对多”，建议不要多对多；，建议不要多对多；4 4、增值税专用发票抵扣联丢失的处理。、增值税专用发票抵扣联丢失的处理。单证单证3 3：购进增值税专用发票：购进增值税专用发票一、现行外贸企业主要出口退税政策一览一、现行外贸企业主要出口退税政策一览四张单证四张单证12谢谢观赏2019-6-25l外贸企业进口的货物，如再出口的，可

11、凭进口货物海关完税凭证申报出口退（免）税。外贸企业进口的货物，如再出口的，可凭进口货物海关完税凭证申报出口退（免）税。单证单证4 4：进口货物海关完税凭证：进口货物海关完税凭证一、现行外贸企业主要出口退税政策一览一、现行外贸企业主要出口退税政策一览四张单证四张单证13谢谢观赏2019-6-25l逾期情形：逾期情形：“超过次年超过次年4 4月月3030日前最后一个增值税纳税申报期截止之日日前最后一个增值税纳税申报期截止之日” ” 未申报免（退）税。未申报免（退）税。因此，因此，4 4月份应该是上一年度出口货物免（退）税的清算月。只要是报关单月份应该是上一年度出口货物免（退）税的清算月。只要是报关

12、单“出口日期出口日期”是上一年度的，无论信息是否到，均应在是上一年度的，无论信息是否到，均应在4 4月份进行免（退）税申报。月份进行免（退）税申报。时限时限1 1：免（退）税申报时限：免（退）税申报时限一、现行外贸企业主要出口退税政策一览一、现行外贸企业主要出口退税政策一览两个时限两个时限14谢谢观赏2019-6-25l规定：规定：“未在规定的纳税申报期内按规定申报免税未在规定的纳税申报期内按规定申报免税 ” ” 。指出口企业或其他单位未在报关出口之。指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至次年日的次月至次年5 5月月3131日前的各增值税纳税申报期内填报日前的各增值税纳税申报期内填报免税

13、出口货物劳务明细表免税出口货物劳务明细表，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。 因此，因此，5 5月份是免税申报月。出口企业未能在月份是免税申报月。出口企业未能在4 4月份进行免（退）税申报的，应该在月份进行免（退）税申报的，应该在5 5月月份进行免税申报。份进行免税申报。时限时限2 2：免税申报时限：免税申报时限一、现行外贸企业主要出口退税政策一览一、现行外贸企业主要出口退税政策一览两个时限两个时限15谢谢观赏2019-6-251 1、认定除纸质资料外，还需提供电子数据；、认定除纸质资料外，还需提供电子数据；2 2、变更

14、前后的管理，注意未申报免（退）税的库存商品，应转内销；、变更前后的管理，注意未申报免（退）税的库存商品，应转内销；3 3、免抵退变更为免退税的，进项增值税或海关完税凭证不得作为免退税的依据。、免抵退变更为免退税的，进项增值税或海关完税凭证不得作为免退税的依据。4 4、注销流程：先注销税务登记，在注销出口货物退免税认定。、注销流程：先注销税务登记，在注销出口货物退免税认定。管理管理1 1：免（退）税认定、变更及注销：免（退）税认定、变更及注销一、现行外贸企业主要出口退税政策一览一、现行外贸企业主要出口退税政策一览五个管理五个管理16谢谢观赏2019-6-251 1、一般贸易出口货物免退增值税计税

15、依据：为购进出口货物的增值税专用发票注明的金、一般贸易出口货物免退增值税计税依据：为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格；额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格；2 2、进料加工方式出口货物只能采取作价加工方式，即委托方与受托方之间是原材料和加、进料加工方式出口货物只能采取作价加工方式，即委托方与受托方之间是原材料和加工后货物的互相买卖关系，申报退税的工后货物的互相买卖关系，申报退税的增值税增值税专用发票所列加工费应包含原材料成本专用发票所列加工费应包含原材料成本金额，并统一按出口货物的退税率退税。金额，并统一按出口货物的退税率退税。 管理管理2

16、2：计税依据：计税依据一、现行外贸企业主要出口退税政策一览一、现行外贸企业主要出口退税政策一览五个管理五个管理17谢谢观赏2019-6-251 1、电子信息不齐的出口货物劳务也可办理退（免）税正式申报、电子信息不齐的出口货物劳务也可办理退（免）税正式申报; ;2 2、重申报关单和购进货物增值税专用发票所载明的商品名称、计量单位必须高度一致；、重申报关单和购进货物增值税专用发票所载明的商品名称、计量单位必须高度一致；3 3、暂停办理出口企业退免税的情况。、暂停办理出口企业退免税的情况。 管理管理3 3：出口货物退免税申报：出口货物退免税申报一、现行外贸企业主要出口退税政策一览一、现行外贸企业主要

17、出口退税政策一览五个管理五个管理18谢谢观赏2019-6-251 1、出口货物劳务免税申报须递交的资料、出口货物劳务免税申报须递交的资料; ;2 2、出口货物免税销售额与出口货物报关单上的离岸价不一致情况的处理、出口货物免税销售额与出口货物报关单上的离岸价不一致情况的处理。管理管理4 4：出口货物劳务免税申报：出口货物劳务免税申报一、现行外贸企业主要出口退税政策一览一、现行外贸企业主要出口退税政策一览五个管理五个管理19谢谢观赏2019-6-251 1、外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能

18、确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账转出用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账转出；2 2、增值税进项转出的要求；、增值税进项转出的要求；3 3、外贸企业外销收入、增值税进项以及应纳税额在增值税申报表中的填列。、外贸企业外销收入、增值税进项以及应纳税额在增值税申报表中的填列。管理管理5 5：外贸企业的核算要求：外贸企业的核算要求一、现行外贸企业主要出口退税政策一览一、现行外贸企业主要出口退税政策一览五个管理五个管理20谢谢观赏2019-6-251 1、取消外汇核销管理后的线上系统；、取消外汇核销管理后的线上系统；2 2、外汇报告制度，重点：预收货

19、款、延期收汇的操作方法。、外汇报告制度，重点：预收货款、延期收汇的操作方法。系统：货物贸易检测系统系统：货物贸易检测系统一、现行外贸企业主要出口退税政策一览一、现行外贸企业主要出口退税政策一览一个系统一个系统21谢谢观赏2019-6-25二、外贸企业出口退税申报系统（二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务实务 操作疑难解析操作疑难解析22谢谢观赏2019-6-25进货分批单在系统中的操作截图进货分批单在系统中的操作截图二、外贸企业出口退税申报系统（二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务实务 操作疑难解析操作疑难解析23谢谢观赏2019-6-25二、外贸企业出口退税申报系统（二、

20、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务实务 操作疑难解析操作疑难解析24谢谢观赏2019-6-25三、暂不申报、人工跳过功能的运用三、暂不申报、人工跳过功能的运用要点：要点：设置暂不申报标志设置暂不申报标志取消暂不申报标志取消暂不申报标志设置人工跳过标志设置人工跳过标志例：商品代码例：商品代码42029100901 42029100901 皮质高尔夫球包皮质高尔夫球包二、外贸企业出口退税申报系统（二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务实务 操作疑难解析操作疑难解析25谢谢观赏2019-6-25暂不申报、人工跳过功能操作截图暂不申报、人工跳过功能操作截图二、外贸企业出口退税申报系统（

21、二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务实务 操作疑难解析操作疑难解析26谢谢观赏2019-6-25二、外贸企业出口退税申报系统（二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务实务 操作疑难解析操作疑难解析27谢谢观赏2019-6-25二、外贸企业出口退税申报系统（二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务实务 操作疑难解析操作疑难解析28谢谢观赏2019-6-25二、外贸企业出口退税申报系统（二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务实务 操作疑难解析操作疑难解析29谢谢观赏2019-6-25二、外贸企业出口退税申报系统（二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务实务 操作

22、疑难解析操作疑难解析30谢谢观赏2019-6-25二、外贸企业出口退税申报系统（二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务实务 操作疑难解析操作疑难解析31谢谢观赏2019-6-25二、外贸企业出口退税申报系统（二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务实务 操作疑难解析操作疑难解析32谢谢观赏2019-6-25二、外贸企业出口退税申报系统（二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务实务 操作疑难解析操作疑难解析33谢谢观赏2019-6-25五、如何查询商品的扩展码（外贸、生产）五、如何查询商品的扩展码（外贸、生产）要点：要点：报关单不足报关单不足1010位如何补足？位如何补足？录

23、入数据提示录入数据提示“非基本商品码非基本商品码”如何操作？如何操作？举例：举例：8517709000 8517709000 编号编号85178517所列其他通信设备零件所列其他通信设备零件二、外贸企业出口退税申报系统（二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务实务 操作疑难解析操作疑难解析34谢谢观赏2019-6-25二、外贸企业出口退税申报系统（二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务实务 操作疑难解析操作疑难解析35谢谢观赏2019-6-25六、六、FOBFOB价格的转换（生产、外贸）价格的转换（生产、外贸）换算方法换算方法FOB=CIF-FOB=CIF-运费运费- -保费保费

24、FOB=CIFFOB=CIF* *95%95%两者结果取小录入两者结果取小录入二、外贸企业出口退税申报系统（二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务实务 操作疑难解析操作疑难解析36谢谢观赏2019-6-25七、出口发生退运的操作流程七、出口发生退运的操作流程已申报退税已申报退税: :填报退运已补税证明申请表（国税总局填报退运已补税证明申请表（国税总局20122012年年2424号公告附件号公告附件3535）未申报退税未申报退税: :填报退运未退税证明申请表（国税总局填报退运未退税证明申请表（国税总局20122012年年2424号公告附件号公告附件3535）二、外贸企业出口退税申报系统（

25、二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务实务 操作疑难解析操作疑难解析37谢谢观赏2019-6-25八、出口转内销的操作流程八、出口转内销的操作流程转内销或者视同内销转内销或者视同内销: :填报出口货物转内销证明申请表（国税总局填报出口货物转内销证明申请表（国税总局20122012年年2424号公告号公告附件附件3939）相关文件：国税总局相关文件：国税总局20122012年年2424号公告号公告二、外贸企业出口退税申报系统（二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务实务 操作疑难解析操作疑难解析38谢谢观赏2019-6-25九、预申报常见疑点代码的处理九、预申报常见疑点代码的处理1

26、401 1401 申报商品前申报商品前1010位与海关数据不等位与海关数据不等1410 1410 申报出口数量（申报出口数量（XXX)XXX)超过海关超过海关(YYY(YYY）的）的ZZZ%ZZZ%1440 1440 换汇成本（换汇成本（XXXXXX）低于合理下限）低于合理下限1460 1460 海关数据中无此报关单号海关数据中无此报关单号2500 2500 该发票在总局中不存在该发票在总局中不存在2506 2506 该发票为非交叉稽核相符发票该发票为非交叉稽核相符发票2904 2904 该发票未申报对应的专用发票该发票未申报对应的专用发票二、外贸企业出口退税申报系统（二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务实务 操作疑难解析操作疑难解析39谢谢观赏2019-6-2540谢谢观赏2019-6-25Thank you!41谢谢观赏2019-6-25