职工薪酬核算、计算方式和薪酬分配课件.ppt

1、 电话：电话： 邮箱：邮箱：职工薪酬核算、计算方式和薪酬分配企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括职工在职期间（如工资）和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。1.职工薪酬概念企业提供给职工配企业提供给职工配偶、子女或其他被偶、子女或其他被赡养人的福利等，赡养人的福利等，也属于职工薪酬。也属于职工薪酬。前期准备职工薪酬中的“职工”包括：签订劳动合同的所有人员：全职、兼职和临时职工未签订劳动合同但由企业正式任命的人员：董事会、监事会成员虽未订立正式劳动合同或企业未正式任命、但在企业的计划、领导和控制下提供类似服务的人员注意人员构成人员构成2.职工薪酬的构成内

2、容构成内容构成2.职工薪酬的构成借 贷 发生的应付职工薪酬总额本月实际支付的各种应付职工薪酬尚未支付的应付职工薪酬应付职工薪酬 3.职工薪酬的账户设置应付职工薪酬 工资工资 职工福利职工福利 社会保险费社会保险费 住房公积金住房公积金 工会经费工会经费 职工教育经费职工教育经费 非货币性福利非货币性福利 辞退福利辞退福利3.职工薪酬的账户设置基本基本养老保险养老保险、基、基本本医疗保险医疗保险、失业失业保险保险、工伤保险工伤保险、生育保险生育保险补充养老保险补充养老保险企业年金基金企业年金基金薪酬制度的建立与完善薪酬制度的建立与完善12计提相关薪酬费用计提相关薪酬费用3薪酬的分配薪酬的分配4非

3、货币性福利及其他薪酬非货币性福利及其他薪酬6编制工资结算单编制工资结算单工资的发放及相关费用上缴工资的发放及相关费用上缴5提高工作效率提高工作效率规范性规范性合理性合理性公平性公平性激励性激励性任务一任务一 薪酬制度的建立与完善薪酬制度的建立与完善任务二任务二 编制工资结算单编制工资结算单应付工资应付工资总额总额代扣款项代扣款项实发工资实发工资工资结算单工工 资资 结结 算算 单单部门：一车间部门：一车间20092009年年 1 1月月 单位：元单位：元工号工号姓名姓名技能技能工资工资岗位岗位工资工资奖金奖金加班加班工资工资津贴津贴 补贴补贴病事病事假假其他其他应付应付工资工资养老养老保险保险

4、失业失业保险保险医疗医疗保险保险所得所得税税其他其他代扣代扣实发实发工资工资领款领款人人签字签字1421414214 王明王明79279234034030003000150150110110505044424442-355.36-355.36 -44.42-44.42-88.84-88.84 -170.34 -170.34 3783.04 3783.04 1965419654 李利李利65265226026016001600151560605050-20-2026172617-209.36-209.36 -26.17-26.17-52.34-52.34-16.46 -16.46 2312.67

5、2312.672012120121 高静高静78678638038010001000454555555050-50-5022662266-181.28-181.28 -22.66-22.66-45.32-45.32-0.84 -0.84 2015.902015.902015520155 孙兴孙兴6506504004001200120060603030505023902390-191.2-191.2-23.9-23.9-47.8-47.8-6.36 -6.36 2120.742120.74生产工生产工人小计人小计16016012000120000 0600006000016000160000 0

6、1200012000 1100011000 80008000 -2000-20000 0369000369000 -29520-29520-3690-3690-7380-7380-810-810327600327600管理人管理人员小计员小计404010000100000 020002000 -1000-1000 101000101000-8080-8080-1010-1010-2020-2020-1890-18908800088000合计合计120012000000160016000000160016000000120012000 0110011000 0100010000 0- -3000

7、30000 0470000470000-37600-37600 -4700-4700 -9400-9400 -2700-27000 0415600415600 应付工资总额应付工资总额代扣款项代扣款项奖金奖金加班加点工资加班加点工资津贴补贴津贴补贴计时工资计时工资特殊工资特殊工资工资总额工资总额职工工资总额计算职工工资总额计算学习情境学习情境1计件工资计件工资与国家统计局与国家统计局口径一致口径一致一、计时工资一、计时工资年薪工资制年薪工资制月薪工资制月薪工资制周薪工资制周薪工资制日薪工资制日薪工资制钟点工资制钟点工资制原始凭证原始凭证考勤记录考勤记录指纹录入指纹录入 考勤簿考勤簿 考勤磁卡考

8、勤磁卡 工资卡工资卡内含职工姓名、职务、内含职工姓名、职务、职称、工资等级、工职称、工资等级、工资标准等资料资标准等资料考 勤 统 计 表部门：一车间部门：一车间 20092009年年1 1月月 工号工号姓名姓名出勤分类出勤分类缺勤分类缺勤分类出勤出勤 加班加班 迟到迟到 早退早退 中班中班 夜班夜班 公假公假 工伤假工伤假 病假病假 事假事假 旷工旷工1421414214王明王明22226 68 87 7 1965419654李利李利21211 14 44 41 12012120121高静静高静静20203 35 53 32 22015520155孙兴孙兴22224 42 22 2 合计合计

9、42004200 800800 6006008008006060计时工资计算方法有哪些？计时工资计算方法有哪些？缺勤法：应付计时工资应付计时工资=月 标 准 工 资月 标 准 工 资缺勤应扣工缺勤应扣工资资计时工资计时工资出勤法：应付计时工资应付计时工资出勤工资出勤工资+病假补助工资病假补助工资减法加法缺勤应扣工资事假和旷工天数缺勤应扣工资事假和旷工天数日标准工资日标准工资 病假天数病假天数日标准工资日标准工资病假扣款率病假扣款率某职工应得工资该职工月标准工资缺勤应扣工资某职工应得工资该职工月标准工资缺勤应扣工资缺勤法缺勤法日标准工资月标准工资日标准工资月标准工资21.7521.75 月标准工

10、资月标准工资3030（365104） 12按照按照劳动法劳动法第五十一条的规定，第五十一条的规定，法定节假日用人单位应当依法支付工法定节假日用人单位应当依法支付工资，即折算日工资、小时工资时不剔资，即折算日工资、小时工资时不剔除国家规定的除国家规定的1111天法定节假日天法定节假日20.83病假补助工资该职工病假天数病假补助工资该职工病假天数日标准工资日标准工资 （1 1病假扣款率病假扣款率) )应得工资应得工资 出勤天数出勤天数日标准工资日标准工资+ +病假补助工资病假补助工资出勤法出勤法日标准工资月标准工资日标准工资月标准工资21.7521.75 月标准工资月标准工资3030【例】假设白云

11、公司某工人月工资标准为930元。5月份共31天，法定休息日和节假日9天。该工人5月份病假2天，事假3天，实际出勤17天。根据该工人的工龄，其病假工资按工资标准的80计算。该工人病假和事假期间没有节假日。按应付月工资四种方法计算该工人5月份的标准工资。 （1）按30天计算日工资率，按缺勤天数扣月工资： 日工资率=93030=31； 应扣缺勤病假工资=312(180)=12.4(元) 应扣缺勤事假工资=313=93（元） 应付工资=93012.493=824.6（元）【例】假设白云公司某工人月工资标准为930元。5月份共31天，法定休息日和节假日9天。该工人5月份病假2天，事假3天，实际出勤17天

12、。根据该工人的工龄，其病假工资按工资标准的80计算。该工人病假和事假期间没有节假日。按应付月工资四种方法计算该工人5月份的标准工资。（2）按30天计算日工资率，按出勤天数算月工资： 出勤工资=31(17+9)=806(元)； 病假工资=31280=49.6(元) 应付工资=806+49.6=855.6I（元）【例】假设白云公司某工人月工资标准为930元。5月份共31天，法定休息日和节假日9天。该工人5月份病假2天，事假3天，实际出勤17天。根据该工人的工龄，其病假工资按工资标准的80计算。该工人病假和事假期间没有节假日。按应付月工资四种方法计算该工人5月份的标准工资。（3）按21.75天计算日

13、工资率，按缺勤天数扣月工资： 日工资率=93021.75=42.759 应扣缺勤病假工资=42.7592（180）=17.10（元） 应扣缺勤事假工资=42.7593=128.28(元)； 应扣工资=930-17.10-128.28=784.62(元)【例】假设白云公司某工人月工资标准为930元。5月份共31天，法定休息日和节假日9天。该工人5月份病假2天，事假3天，实际出勤17天。根据该工人的工龄，其病假工资按工资标准的80计算。该工人病假和事假期间没有节假日。按应付月工资四种方法计算该工人5月份的标准工资。（4）按21.75天计算日工资率，按出勤天数算月工资： 应算出勤工资=42.7591

14、7=726.90(元)； 应付病假工资=42.759280=68.41(元)； 应付工资=726.9+68.41=795.31（元）试一试算一算职工张三本月的工资是多少？ 白云公司车间工人张三工龄白云公司车间工人张三工龄5年，月标准工资年，月标准工资为为795元。本月元。本月31天，其中有天，其中有8个法定休息日。该个法定休息日。该职工本月请事假职工本月请事假2天，婚假天，婚假3天，病假天，病假4天（包括天（包括一个星期六）。分别按应付工资四种方法计算，一个星期六）。分别按应付工资四种方法计算，张三当月应付工资为多少？并说明计算结果不同张三当月应付工资为多少？并说明计算结果不同的原因。的原因。

15、集体计件工资以车间、班组为以车间、班组为对象，按集体产对象，按集体产量记录和经济责量记录和经济责任制考核办法计任制考核办法计算的。算的。计件工资计件工资个人计件工资按个人产量记按个人产量记录和计件单价录和计件单价进行计算的。进行计算的。二、计件工资二、计件工资原始凭证原始凭证产量记录产量记录经济责任制考核表经济责任制考核表个人记录卡加工票单定额标准个人产量集体产量产品产量根据公司经济责根据公司经济责任制考核办法、任制考核办法、工资分配办法等工资分配办法等工作量工作量个人生产记录卡 2009 2009 年年 1 1 月月 部门：一车间部门：一车间 姓名：王明姓名：王明日日期期机种及机种及件号件号

16、工序工序设备设备编号编号完工完工合格数合格数完成定额工时完成定额工时非生产工时及停工工时非生产工时及停工工时缺勤缺勤单件单件合计合计 管理管理 开会开会 修机修机 等工等工 其他其他1 1甲甲1 1略略3 33 39 92 2甲甲1 1略略4 43 312123 3甲甲1 1略略1 13 33 3 乙半成品乙半成品1 1略略3 34 41212 4 4乙半成品乙半成品1 1略略4 44 41616 合合 计计350350加工票工单号工单号:WO:WO01030103计控单元序号计控单元序号1 1产品号产品号L030269/3L030269/3图号图号产品名称产品名称乙乙计划数量计划数量1401

17、40接收数量接收数量140140计划开工计划开工2009-1-12009-1-1计划完工计划完工2009-1-122009-1-12准备工时准备工时2 2加工工时加工工时4040时间单位时间单位小时小时计控单元计控单元101101计控单元名计控单元名 一车间一车间下移单位下移单位二车间二车间完工数量完工数量完工日期完工日期遗失数量遗失数量计划计划员员报废数量报废数量报废计控单报废计控单元元报废原因报废原因检验员检验员下移签收下移签收1401402009-1-132009-1-13陈晨陈晨李明李明加工说明加工说明交接时间交接时间2009-1-192009-1-19产品单件生产工时定额单位：小时单

18、位：小时产品产品工序号工序号工序内容工序内容加工车间加工车间设备名称设备名称及编号及编号生产工时生产工时甲甲1 1略略一车间一车间略略4 42 2略略一车间一车间略略3636小计小计40401 1略略二车间二车间略略10102 2略略二车间二车间略略50503 3略略二车间二车间略略6060小计小计120120合计合计160160部门生产工时定额统计汇总表部门：一车间部门：一车间 20092009年年 1 1月月工号工号姓名姓名生产工时生产工时非生产工时非生产工时停工工时停工工时1421414214王明王明3503501965419654李利李利2802802012120121高静静高静静25

19、02502015520155孙兴孙兴260260合计合计4000040000产品生产工时统计汇总表部门：一车间部门：一车间 20092009年年 1 1月月产品名称产品名称生产工时生产工时非生产工时非生产工时停工工时停工工时甲甲2900029000乙半成品乙半成品1100011000合计合计4000040000集体计件工资计算集体计件工资计算本月集本月集体计件体计件产量产量（工作量）（工作量）集体计件集体计件工资总额工资总额经济责任考核办法：工作量工资质量工作量工资质量奖惩进度奖惩奖惩进度奖惩其他奖惩其他奖惩个人计件工资计算个人计件工资计算应付计件工资应付计件工资=（某工人本月生产某产品的产量

20、（某工人本月生产某产品的产量 该种产品的计件单价）该种产品的计件单价） 计件单价计件单价=单位产品的定额工时单位产品的定额工时小时工资率小时工资率应付计件工资应付计件工资=某工人本月生产各种产品定额工某工人本月生产各种产品定额工 时之和时之和 小时工资率小时工资率根据本月取得的集根据本月取得的集体计件工资总额、体计件工资总额、集体内部工资分配集体内部工资分配制度、工人等级等制度、工人等级等 【例】 白云公司工人李四本月生产A产品500件、B产品200件，该工人的小时工资率为3元。A产品工时定额为24分钟，B产品工时定额为30分钟。计算该工人的计件工资？ 计算过程如下：该工人完成的定额工时=A产

21、品总定额工时+B产品总定额工时 =500(2460)+200(3060) = 300(小时)应付计件工资=该工人完成的总定额工时小时工资率 =3003=900（元）个人计件工资计算个人计件工资计算三、三、 奖奖 金金企业支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。企业支付给职工因在节假日或规定工作时间以外劳动的劳动报酬。四、四、 加班加点工资加班加点工资具体规定具体规定法法 律律 规规 定定按按劳动法劳动法有下列情形之一的，用人单位应当按有下列情形之一的，用人单位应当按照下列标准支付高于劳动者正常工作时间工资的工照下列标准支付高于劳动者正常工作时间工资的工资报酬：资报酬：（一）安排劳动者延长

22、工作时间的，支付不低（一）安排劳动者延长工作时间的，支付不低于工资的于工资的百分之一百五十百分之一百五十的工资报酬；的工资报酬；（二）休息日安排劳动者工作又不能安排补休（二）休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于工资的的，支付不低于工资的百分之二百百分之二百的工资报酬；的工资报酬； （三）法定休假日安排劳动者工作的，支付不（三）法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的低于工资的百分之三百百分之三百的工资报酬。的工资报酬。企业为补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其它特殊原因支付给职工的津贴，以及物价补贴。 五、五、 津贴和补贴津贴和补贴根据国家有关劳动法规和企业规定，按计时工资标准（

23、或工资标准的一定比例）在职工工伤、病假、产假、计划生育假、婚丧假、定期休假、学习等非工作时间支付的工资。六、六、 特殊情况下支付的工资特殊情况下支付的工资=计时工资（计件工资）计时工资（计件工资）+奖金奖金+加班加点工资加班加点工资 +津贴和补贴津贴和补贴+特殊情况下支付的工资特殊情况下支付的工资应付工资总额工工 资资 结结 算算 单单部门：一车间部门：一车间20092009年年 1 1月月 单位：元单位：元工号工号姓名姓名技能技能工资工资岗位岗位工资工资奖金奖金加班加班工资工资津贴津贴 补贴补贴病事病事假假其他其他应付应付工资工资养老养老保险保险失业失业保险保险医疗医疗保险保险所得所得税税其

24、他其他代扣代扣实发实发工资工资领款领款人人签字签字1421414214 王明王明79279234034030003000150150110110505044424442-355.36-355.36 -44.42-44.42-88.84-88.84 -170.34 -170.34 3783.04 3783.04 1965419654 李利李利65265226026016001600151560605050-20-2026172617-209.36-209.36 -26.17-26.17-52.34-52.34-16.46 -16.46 2312.672312.672012120121 高静高静7

25、8678638038010001000454555555050-50-5022662266-181.28-181.28 -22.66-22.66-45.32-45.32-0.84 -0.84 2015.902015.902015520155 孙兴孙兴6506504004001200120060603030505023902390-191.2-191.2-23.9-23.9-47.8-47.8-6.36 -6.36 2120.742120.74生产工生产工人小计人小计16016012000120000 0600006000016000160000 01200012000 1100011000 8

26、0008000 -2000-20000 0369000369000 -29520-29520-3690-3690-7380-7380-810-810327600327600管理人管理人员小计员小计404010000100000 020002000 -1000-1000 101000101000-8080-8080-1010-1010-2020-2020-1890-18908800088000合计合计120012000000160016000000160016000000120012000 0110011000 0100010000 0- -300030000 0470000470000-376

27、00-37600 -4700-4700 -9400-9400 -2700-27000 0415600415600 应付工资总额应付工资总额代扣款项代扣款项代扣款项计算代扣款项计算学习情境学习情境2个人三险一金（养老、医疗、失业和住房公积金）（养老、医疗、失业和住房公积金）个人所得税其他款项代扣代缴代扣代缴款项款项 2011年7月27日， 国务院总理温家宝签署第600号国务院令，公布修改后的中华人民共和国个人所得税法实施条例。修改后的个税法将于9月1日起施行。热点追踪热点追踪个税个税个人所得税计算个人所得税计算计算公式：计算公式：全月应纳税所得额全月应纳税所得额( (应发工资个人缴纳三险一金应发

28、工资个人缴纳三险一金) )起征点起征点月应纳税额全月应纳税所得额月应纳税额全月应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数养老养老8、医疗、医疗2、失业、失业1住房公积金住房公积金不超过不超过12原原2000新新3500超额累进税率工工 资资 结结 算算 单单部门：一车间部门：一车间20092009年年 1 1月月 单位：元单位：元工号工号姓名姓名技能技能工资工资岗位岗位工资工资奖金奖金加班加班工资工资津贴津贴 补贴补贴病事病事假假其他其他应付应付工资工资养老养老保险保险失业失业保险保险医疗医疗保险保险所得所得税税其他其他代扣代扣实发实发工资工资领款领款人人签字签字1421414214 王

29、明王明79279234034030003000150150110110505044424442-355.36-355.36 -44.42-44.42-88.84-88.84 -170.34 -170.34 3783.04 3783.04 1965419654 李利李利65265226026016001600151560605050-20-2026172617-209.36-209.36 -26.17-26.17-52.34-52.34-16.46 -16.46 2312.672312.672012120121 高静高静78678638038010001000454555555050-50-50

30、22662266-181.28-181.28 -22.66-22.66-45.32-45.32-0.84 -0.84 2015.902015.902015520155 孙兴孙兴6506504004001200120060603030505023902390-191.2-191.2-23.9-23.9-47.8-47.8-6.36 -6.36 2120.742120.74生产工生产工人小计人小计16016012000120000 0600006000016000160000 01200012000 1100011000 80008000 -2000-20000 0369000369000 -29

31、520-29520-3690-3690-7380-7380-810-810327600327600管理人管理人员小计员小计404010000100000 020002000 -1000-1000 101000101000-8080-8080-1010-1010-2020-2020-1890-18908800088000合计合计120012000000160016000000160016000000120012000 0110011000 0100010000 0- -300030000 0470000470000-37600-37600 -4700-4700 -9400-9400 -2700-

32、27000 0415600415600 应付工资总额应付工资总额代扣款项代扣款项应付工资应付工资总额总额代扣款项代扣款项实发工资实发工资个人个人工资结算单工资结算单部门部门工资结算工资结算汇总表汇总表公司公司工资结算工资结算汇总表汇总表工资结算单工资结算单五险一金计提五险一金计提学习情境学习情境1工会经费及职工教育经费计提工会经费及职工教育经费计提学习情境学习情境2职工福利费核算职工福利费核算 学习情境学习情境3学习情境学习情境任务三任务三 计提相关薪酬费用计提相关薪酬费用住房公积金住房公积金注：注：企业应按照国家和地方政府规定的计提基础和计提比例计算企业应按照国家和地方政府规定的计提基础和计

33、提比例计算保险基数保险基数基数基数养老保险养老保险医疗保险医疗保险失业保险失业保险工伤保险工伤保险生育保险生育保险20 86.52 210.10.8106不低于不低于不低于不低于五险一金计提五险一金计提学习情境学习情境1晋中市晋中市在职职工以上年度在职职工以上年度12月份个人缴费工资月份个人缴费工资的的110%为基数计算缴纳。为基数计算缴纳。缴费工资基数低于本市上一年度职工月缴费工资基数低于本市上一年度职工月平均工资平均工资60%的，以本市上一年度职工的，以本市上一年度职工月平均工资月平均工资60%作为缴费工资基数作为缴费工资基数超过本市上一年度职工月平均工资超过本市上一年度职工月平均工资30

34、0%的部分，不计入缴费工资基数的部分，不计入缴费工资基数法法 律律 法法 规规目前山西省最目前山西省最低保险缴费基低保险缴费基数数19951995元元是指企业为了改善职工文化生活、为职工学习先进技术和提高文化水平和业务素质，用于开展工会活动和职工教育及职业技能培训等相关支出。 工会经费及职工教育经费计提工会经费及职工教育经费计提学习情境学习情境2当月工资总额当月工资总额当月工资总额当月工资总额工会经费教育经费2 21.51.5与五险一金与五险一金区别区别工会经费和职工教育经费计提方法工会经费和职工教育经费计提方法是指企业根据国家有关规定，按照职工工资总额的一定比例从有关成本费用中提取的专门用于

35、企业福利部门开支、职工生活困难补助和其他福利事业等方面支出的资金。新准则：新准则：没有规定计提比例，企业应当没有规定计提比例，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预根据历史经验数据和实际情况，合理预计提取福利费比例或是据实列支。计提取福利费比例或是据实列支。原原14当月当月具体方法具体方法职工福利费核算职工福利费核算 学习情境学习情境3先提后用先提后用据实列支据实列支企业根据自身实际情况合理确定提取比例。企业根据自身实际情况合理确定提取比例。(1)日常计提：日常计提： 借：成本、费用等借：成本、费用等 贷：应付职工薪酬职工福利贷：应付职工薪酬职工福利(2)(2)福利费当期实际发生金额大于预

36、计金额的，应福利费当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提福利费。当补提福利费。 借：成本、费用等借：成本、费用等 贷：应付职工薪酬职工福利贷：应付职工薪酬职工福利(3)(3)当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的福利费。多提的福利费。 借：应付职工薪酬职工福利借：应付职工薪酬职工福利 贷：贷：管理费用管理费用按福利费实际发生额据实列支按福利费实际发生额据实列支-直接计入相关成直接计入相关成本、费用中。本、费用中。 决定发放时：决定发放时： 借：成本、费用等借：成本、费用等 贷：应付职工薪酬职工福利贷：应付职工薪酬职工福利实际支出时：实际支出时：

37、 借：应付职工薪酬职工福利借：应付职工薪酬职工福利 贷：银行存款等贷：银行存款等一经确定，年度一经确定，年度内不得随意变更内不得随意变更计提数补提数实际数法法 律律 规规 定定国税函国税函2009320093号号 职工福利费的开支范围 ： （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统

38、筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。不属于职工福利费的开支不属于职工福利费的开支 1 1、退休职工的费用、退休职工的费用 2 2、被辞退职工的补偿金、被辞退职工的补偿金 3 3、职工劳动保护费、职工劳动保护费 4 4、职工在病假、生育假、职工在病假、生育假、 探亲假期间领取到补助探亲假期间领取到补助 5 5、职工的学习费、职工的学习费 6 6、职工的伙食补助费、职工的伙食补助费( (包括包括 职工在企业的午餐补助和职

39、工在企业的午餐补助和 出差期间的伙食补助出差期间的伙食补助) ) 职工薪酬核算汇总表 20092009年年1 月月单位：元 部门部门人员类别人员类别应付应付工资工资五险一金五险一金工会工会经费经费2 2教育教育经费经费1.51.5合计合计职工职工福利福利费费其他其他薪酬薪酬保险保险基数基数养老养老保险保险20失业失业保险保险2 2医疗医疗保险保险6.56.5工伤工伤保险保险0.10.1生育生育保险保险0.80.8住房公住房公积金积金1212小计小计一车间一车间生产工人生产工人36900300006000600195030240360012420738553.550611.5管理人员管理人员10

40、100100002000200650108012004140202151.514593.5小计小计4700040000800080026004032048001656094070565205二车间二车间生产工人生产工人270002000040004001300201602400828054040536225管理人员管理人员800080001600160520864960331216012011592小计小计3500028000560056018202822433601159270052547817蒸汽蒸汽车间车间生产工人生产工人125001000020002006501080120041402

41、50187.517077.5管理人员管理人员240020004004013021624082848363312小计小计14900120002400240780129614404968298223.520389.5供电供电车间车间生产工人生产工人60700600001200012003900604807200248401214910.587664.5管理人员管理人员350030006006019532436012427052.54864.5小计小计6420063000126001260409563504756026082128496392529厂部管理人员厂部管理人员26500200004000

42、40013002016024008280530397.535707.5销售人员销售人员181001500030003009751512018006210362271.525943.5合计合计205700178000356003560115701781424213607369204114 3085.5286591.5编制薪酬汇总表编制薪酬汇总表薪酬制度的建立与完善薪酬制度的建立与完善12计提相关薪酬费用计提相关薪酬费用3薪酬的分配薪酬的分配4非货币性福利及其他薪酬非货币性福利及其他薪酬6编制工资结算单编制工资结算单工资发放及相关费用上缴工资发放及相关费用上缴5任务四任务四 薪酬分配薪酬分配按照受

43、益对象：按照受益对象：应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入存货成本或劳务成本。存货成本或劳务成本。应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本建造固定资产或无形资产成本上述和之外难以认定的其他职工薪酬，确认上述和之外难以认定的其他职工薪酬，确认为当期费用。为当期费用。谁受益 谁负担分配原则分配原则辞退福利不适用这辞退福利不适用这一原则，直接计入一原则，直接计入“管理费用管理费用”借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本 （产品生产人员工资）（产品生产人员工资） 辅助生产成本

44、辅助生产成本 （辅助车间人员工资）（辅助车间人员工资） 制造费用制造费用 （车间管理人员工资）（车间管理人员工资） 管理费用管理费用 （厂部管理人员工资（厂部管理人员工资辞退福利辞退福利） 销售费用销售费用 （销售人员工资）（销售人员工资） 在建工程在建工程 （在建工程人员工资）（在建工程人员工资） 研发支出研发支出资本化支出资本化支出 （研发人员工资）（研发人员工资） 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 职工福利职工福利 社会保险社会保险 住房公积金住房公积金 工会经费工会经费 职工教育经费职工教育经费 非货币性福利非货币性福利 辞退福利辞退福利会计分录：会计分录：分类统计甲产品甲产品

45、乙产品乙产品丙产品丙产品 职工薪酬核算汇总表 20092009年年1 月月单位：元 部门部门人员类别人员类别应付应付工资工资五险一金五险一金工会工会经费经费2 2教育教育经费经费1.51.5合计合计职工职工福利福利费费其他其他薪酬薪酬保险保险基数基数养老养老保险保险20失业失业保险保险2 2医疗医疗保险保险6.56.5工伤工伤保险保险0.10.1生育生育保险保险0.80.8住房公住房公积金积金1212小计小计一车间一车间生产工人生产工人36900300006000600195030240360012420738553.550611.5管理人员管理人员1010010000200020065010

46、8012004140202151.514593.5小计小计4700040000800080026004032048001656094070565205二车间二车间生产工人生产工人270002000040004001300201602400828054040536225管理人员管理人员800080001600160520864960331216012011592小计小计3500028000560056018202822433601159270052547817蒸汽蒸汽车间车间生产工人生产工人12500100002000200650108012004140250187.517077.5管理人员管理

47、人员240020004004013021624082848363312小计小计14900120002400240780129614404968298223.520389.5供电供电车间车间生产工人生产工人60700600001200012003900604807200248401214910.587664.5管理人员管理人员350030006006019532436012427052.54864.5小计小计6420063000126001260409563504756026082128496392529厂部管理人员厂部管理人员2650020000400040013002016024008280

48、530397.535707.5销售人员销售人员181001500030003009751512018006210362271.525943.5合计合计205700178000356003560115701781424213607369204114 3085.5286591.5其计算公式为其计算公式为 费用分配率费用分配率 待分配的直接人工费用待分配的直接人工费用 各种产品定额生产工时之和各种产品定额生产工时之和 某产品应某产品应 分配费用分配费用 该产品定额该产品定额生产工时生产工时 费用分配率费用分配率从产品定额统从产品定额统计表中取得计表中取得部门生产工时定额统计汇总表部门：一车间部门：一

49、车间 20092009年年 1 1月月工号工号姓名姓名生产工时生产工时非生产工时非生产工时停工工时停工工时1421414214王明王明3503501965419654李利李利2802802012120121高静静高静静2502502015520155孙兴孙兴260260合计合计4000040000产品生产工时统计汇总表部门：一车间部门：一车间 20092009年年 1 1月月产品名称产品名称生产工时生产工时非生产工时非生产工时停工工时停工工时甲甲2900029000乙半成品乙半成品1100011000合计合计4000040000【例】以之前完成的职工薪酬核算汇总表数据分配直接人工费用，假设一车

50、间生产甲产品和乙半产品，二车间只生产乙产成品。（甲产品和乙半产品的工时定额见产品生产工时统计汇总表） 直接人工分配：一车间人工费用分配率50611.5/400001.2653（元/工时） 甲产品负担人工费用290001.265336693.4元 乙半成品负担人工费用50611.536693.413918.1元 职工薪酬核算汇总表 20092009年年1 月月单位：元 部门部门人员类别人员类别应付应付工资工资五险一金五险一金工会工会经费经费2 2教育教育经费经费1.51.5合计合计职工职工福利福利费费其他其他薪酬薪酬保险保险基数基数养老养老保险保险20失业失业保险保险2 2医疗医疗保险保险6.5