医院财务管理基础培训(ppt-70页)课件.ppt
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1、医院财务管理基础培训(ppt 70页)第一节第一节 医院财务管理的基本理论医院财务管理的基本理论 医院财务管理的指导思想医院财务管理的指导思想一一 医院财务管理的目标医院财务管理的目标二二 医院财务管理的原则医院财务管理的原则三三二、医院财务管理的目标二、医院财务管理的目标结余最大化结余最大化资产保值增值资产保值增值事业基金积累增加事业基金积累增加三、医院财务管理的原则三、医院财务管理的原则收益与收益与风险均风险均衡原则衡原则成本效益原则成本效益原则收支平衡原则收支平衡原则资金资金合理合理配置配置原则原则1 12 23 34 4第二节第二节 医院财务管理的基本内容医院财务管理的基本内容长期资金
2、的筹集长期资金的筹集股份制财务股份制财务医院财务活动形成的财务关系医院财务活动形成的财务关系医院财务管理的基本内容医院财务管理的基本内容医院财务管理的对象医院财务管理的对象一、医院财务管理的对象一、医院财务管理的对象货币货币药品、药材药品、药材、原材料、原材料固定资产固定资产工资等费用工资等费用提供医疗服提供医疗服务、药品务、药品货币货币资金资金投入投入资金资金退出退出财务管理的对象主要是资金管理财务管理的对象主要是资金管理二、医院财务管理的基本内容二、医院财务管理的基本内容医院留存资金医院留存资金国家财政补助国家财政补助其他法人单位投入资金其他法人单位投入资金非银行金融机构资金非银行金融机构
3、资金民间资金民间资金银行信贷资金银行信贷资金217345渠道渠道6社会捐赠社会捐赠(一)医院资金筹集(一)医院资金筹集(二)医院预算编制(二)医院预算编制1 1、编制预算的原则、编制预算的原则 政策性原则政策性原则 可靠性原则可靠性原则 合理性原则合理性原则 完整性原则完整性原则 统一性原则统一性原则2 2、医院预算的具体内容、医院预算的具体内容支出预算支出预算收入预算收入预算医院预算医院预算 国家对医院实行国家对医院实行“核定收支、定项核定收支、定项补助、超支不补、补助、超支不补、结余留用结余留用”的预算的预算管理办法管理办法财政补助收入财政补助收入科教项目收入科教项目收入医疗收入医疗收入其
4、他收入其他收入医疗业务成本医疗业务成本财政项目补助支出财政项目补助支出科教项目支出科教项目支出管理费用管理费用其他支出其他支出(三)投资决策(三)投资决策1 1、投资项目要论证、投资项目要论证2 2、决策数据要真实、可靠、有价值、决策数据要真实、可靠、有价值3 3、树立投资决策的价值观念、树立投资决策的价值观念4 4、资产不能流失、医疗服务不受影响、资产不能流失、医疗服务不受影响(四)资产管理(四)资产管理 资产是医院开展经营活动的必备条件,资产是医院开展经营活动的必备条件,是指在过去的交易活动中形成的并能被医是指在过去的交易活动中形成的并能被医院拥有或控制的,预期能给医院带来一定院拥有或控制
5、的,预期能给医院带来一定的经济利益的经济资源,包括各种财产、的经济利益的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利。债权和其他权利。(五)财务决算(五)财务决算 医院财务决算包括全年的收支结余结医院财务决算包括全年的收支结余结转、冲账和编制会计报表。转、冲账和编制会计报表。医院收支结余包括:医院收支结余包括:业务收支结余、财政项业务收支结余、财政项目补助收支结余、科教项目收支结余目补助收支结余、科教项目收支结余1、业务收支结余、业务收支结余 =医疗收支结余医疗收支结余+其他收入其他收入-其他支出其他支出其中:其中:医疗收支结余医疗收支结余= =医疗收入医疗收入+ +财政基本支出财政基本支出补助收入
6、补助收入- -医疗业务成本医疗业务成本- -管理费用管理费用2 2、财政项目补助收支结余、财政项目补助收支结余= =财政项目补助收入财政项目补助收入- -财政项目补助支出财政项目补助支出3 3、科教项目收支结余、科教项目收支结余= =科教项目收入科教项目收入- -科教项科教项目支出目支出 业务收支结余应于期末扣除按规定结转业务收支结余应于期末扣除按规定结转下年继续使用的资金后,结转至下年继续使用的资金后,结转至结余分配结余分配,为正数的,可以按照国家有关规定提取专为正数的,可以按照国家有关规定提取专用基金,转入事业基金;为负数的,应由用基金,转入事业基金;为负数的,应由事业基金弥补,不得进行其
7、他分配,事业事业基金弥补,不得进行其他分配,事业基金不足以弥补的,转入未弥补亏损。基金不足以弥补的,转入未弥补亏损。 财政项目补助收支结余、教科项目收财政项目补助收支结余、教科项目收支结余结转下年继续使用。支结余结转下年继续使用。(六)财务报表分析(六)财务报表分析 包括资产保值增值情况、结余能力、包括资产保值增值情况、结余能力、资产的流动性、坏账情况、偿债能力和现资产的流动性、坏账情况、偿债能力和现金流转情况等金流转情况等三、医院财务活动形成的财务关系三、医院财务活动形成的财务关系1 1、与政府之间的关系、与政府之间的关系2 2、与金融单位之间的财务关系、与金融单位之间的财务关系3 3、与债
8、权人或出资人之间的关系、与债权人或出资人之间的关系4 4、与主管部门、主办单位、社会保障部门之、与主管部门、主办单位、社会保障部门之间的关系间的关系5 5、与其他单位的财务关系、与其他单位的财务关系6 6、与患者之间的财务关系、与患者之间的财务关系7 7、医院内部各单位、各科室之间的财务关系、医院内部各单位、各科室之间的财务关系8 8、与职工之间的财务关系、与职工之间的财务关系四、股份制财务四、股份制财务1 1、股份制医院的资本结构情况、股份制医院的资本结构情况所有者权益所有者权益( (股本股本) ) 投入资本投入资本 实收资本实收资本 资本公积资本公积 留存收益留存收益 盈余公积盈余公积 未
9、分配利润未分配利润2 2、股票发行的财务处理、股票发行的财务处理3 3、利润分配顺序、利润分配顺序弥补以前亏损弥补以前亏损提取法定公积金和法定公益金提取法定公积金和法定公益金分配股利分配股利提取任意公积金提取任意公积金未分配利润未分配利润五、长期资金的筹集五、长期资金的筹集长期资金的筹集长期资金的筹集银行银行信贷信贷发行发行债券债券融资融资租赁租赁资金的时间价值和投资的风险价值资金的时间价值和投资的风险价值一、资金的时间价值一、资金的时间价值 资金的时间价值是指资金经历了一定资金的时间价值是指资金经历了一定时间的投资和再投资所增加的价值。也就时间的投资和再投资所增加的价值。也就是一定量的资金在
10、不同时点上价值量的差是一定量的资金在不同时点上价值量的差额。额。第三节第三节二、资金的时间价值的计算二、资金的时间价值的计算符号符号说明说明PFCFt A r n 现值:即一个或多个发生在未来的现金流量相当现值:即一个或多个发生在未来的现金流量相当于现在时刻的价值于现在时刻的价值终值:即一个或多个现金流量相当于未来时刻的终值:即一个或多个现金流量相当于未来时刻的价值价值现金流量:第现金流量:第t t期期末的现金流量期期末的现金流量年金:连续发生在一定周期内的等额的现金流量年金:连续发生在一定周期内的等额的现金流量利率或折现率:资本机会成本利率或折现率:资本机会成本收到或付出现金流量的期数收到或
11、付出现金流量的期数(一)单利计算(一)单利计算单利终值计算公式单利终值计算公式: F=P(1+rn)单利现值计算公式单利现值计算公式: P=F(1-rn)(二)复利计算(二)复利计算复利终值计算公式复利终值计算公式: F=P(F/P,r,n)复利现值计算公式复利现值计算公式: P=F(P/F,r,n)复利终值复利终值系数表系数表复利现值复利现值系数表系数表(三)年金的计算(三)年金的计算 年金是指在连续期间内,每隔相同时间年金是指在连续期间内,每隔相同时间所发生的一系列等额的现金流入与流出,通所发生的一系列等额的现金流入与流出,通常记作常记作A A。1 1、 年金的种类:年金的种类: 后付年金
12、(普通年金)后付年金(普通年金); ; 预付年金(每期期初)预付年金(每期期初); ; 永久年金(无限期)永久年金(无限期); ; 递延年金(开始不发生,递延年金(开始不发生,若干期后连续发生)若干期后连续发生) 2 2、年金终值的计算、年金终值的计算 普通年金终值计算(已知年金,求终值)普通年金终值计算(已知年金,求终值) 含义含义 一定时期内每期期末现金流量的复利终值之和。一定时期内每期期末现金流量的复利终值之和。F = ?2012-3-1726 n- 1 A 0 1 2 n 3 A A A A)1 (rA 3)1 (nrA2)1 (nrA1)1 (nrA10)1(nttrAA2012-3
13、-1727ArAFrFn)1()1(rrAFn1)1(132)1 ()1 ()1 ()1 (nrArArArAAF 等式两边同乘(1 + r)nrArArArArF)1 ()1 ()1 ()1 ()1 (32记作(F/A,r,n) “年金终值系数年金终值系数 ” nrAFArrAFn,/1)1 (例例2 2:假设某医院准备在今后假设某医院准备在今后1010年中,每年年末年中,每年年末存入银行存入银行100100万元,存款年利率为万元,存款年利率为10%10%,则,则1010年后本利和为:年后本利和为: F=100 F=100* *(F/AF/A,10%10%,1010) =100 =100*
14、*15.9374=1593.7415.9374=1593.74(万元)(万元)例例3 3:假设某医院投资一项目,在假设某医院投资一项目,在5 5年建设期年建设期内每年年末从银行借款内每年年末从银行借款100100万元,借款年利万元,借款年利率为率为8%8%,则该项目竣工时该医院应付本息,则该项目竣工时该医院应付本息的总额为的总额为 F=100 F=100* *(F/AF/A,8%8%,5 5) =100 =100* *5.8666=586.665.8666=586.66(万元)(万元) 预付年金终值预付年金终值预付年金的含义预付年金的含义 一定时期内一定时期内每期期初每期期初等额的系列现金流量
15、,等额的系列现金流量,又称又称先付年金先付年金。 n- 1A 0 1 2 n 4 3AAAA A预付年金终值计算(期初有现金流量预付年金终值计算(期初有现金流量) )等比数列等比数列F=A*(F/A,r,n)(1+r)=A*( F/A,r,n+1)-1 nrArArAF)1 ()1 ()1 (211)1 (1rrAFnrrrAFn111例例4 4:某医院决定连续某医院决定连续5 5年于每年年初存入年于每年年初存入100100万元作为住房基金,银行存款利率为万元作为住房基金,银行存款利率为10%10%,则该医院在则该医院在5 5年末能一次取出本利和为?年末能一次取出本利和为?F=100F=100
16、* *(F/AF/A,10%10%,5 5)(1+10%)(1+10%) =100 =100* *( F/A( F/A,10%10%,6)-1 6)-1 =100 =100* *( 7.71561-17.71561-1)=672=672万元万元3 3、年金现值计算、年金现值计算 普通年金的现值普通年金的现值 ( (已知年金已知年金A A,求年金现,求年金现值值P)P)nrArArAP)1 ()1 ()1 (212012-3-17342)1( rA3)1( rA) 1()1 (nrAnrA )1 (nttrA1)1(11 rA2012-3-1735nrAAPrP)1()1(rrAPn)1(1nr
17、ArArAP)1()1()1(21 等式两边同乘(1+r)1(21)1()1()1()1(nrArArAArP记作(P/A,r,n) “年金现值系数年金现值系数 ” nrAPArrAPn,/)1 (1例例5 5:某医院租入一大型设备,每年年末需要某医院租入一大型设备,每年年末需要支付租金支付租金500500万元,年复利率为万元,年复利率为6%6%,则该医,则该医院院5 5年内应支付的该设备租金总额的现值为年内应支付的该设备租金总额的现值为 P=500 P=500* *(P/AP/A,6%6%,5 5) =500 =500* *4.2124=2106.24.2124=2106.2(万元)(万元)
18、P=AP=A* * (P/AP/A,r r,n-1n-1)+1=A+1=A* *(1+r)(P/A,r,n)(1+r)(P/A,r,n)例例6 6:某医院分期付款偿还债务,每年年初支某医院分期付款偿还债务,每年年初支付付2020万元,万元,6 6年还款期,假设银行借款利率年还款期,假设银行借款利率为为10%10%,如果该项分期付款现在一次性支付,如果该项分期付款现在一次性支付,则需支付的款项是则需支付的款项是P=AP=A* * (P/AP/A,r r,n-1n-1)+1=20+1=20* * (P/AP/A,10%10%,5 5)+1=20+1=20* *(3.791+13.791+1)=95
19、.82=95.82万元万元 预付年金现值预付年金现值4 4、求年金、求年金已知现值求年金已知现值求年金P(已知)(已知)nrAPPrrPAn,/11例例7 7:假设医院准备抵押贷款假设医院准备抵押贷款4040万元购买一套万元购买一套医疗设备,贷款期限医疗设备,贷款期限2 2年,每月偿还一次;年,每月偿还一次;如果贷款的年利率为如果贷款的年利率为8%8%,每月贷款偿还额,每月贷款偿还额为多少?为多少?已知年金终值已知年金终值F F,求年金,求年金A A 含义含义 为了在约定的未来某一时点清偿某笔债务或积聚为了在约定的未来某一时点清偿某笔债务或积聚一定数额的资本而必须分次等额提取的存款准备金。一定
20、数额的资本而必须分次等额提取的存款准备金。 n- 1 0 1 2 n 4 3F (已知)(已知) A A A A A A A = ?nrAFFrrFAn,/11例例8 8:某医院年初计划年末购买某医院年初计划年末购买1010万元的医疗万元的医疗设备,需每月初存入银行多少?(每月复利设备,需每月初存入银行多少?(每月复利, ,月息为月息为3%3%)解:注意本题时点上有差异,购买行为发生在解:注意本题时点上有差异,购买行为发生在年末,存款发生在月初,因此,不能直接套年末,存款发生在月初,因此,不能直接套用公式。用公式。A=100000A=100000* *(P/F,3%,1)(A/F, 3%,12
21、)(P/F,3%,1)(A/F, 3%,12)=100000=100000* *(1+0.03)(1+0.03)-1-1* *0.003/(1+0.03)0.003/(1+0.03)1212-1)-1)=100000=100000* *0.97090.9709* *(1/14.1921/14.192)=6841.2=6841.22012-3-1742练习:练习:1 1、某项目投资、某项目投资30003000万元,拟万元,拟5 5年回收,若折现年回收,若折现率为率为10%10%,问应每年回收多少?,问应每年回收多少?2 2、某人欲购买商品房,如若现在一次性支付、某人欲购买商品房,如若现在一次性支
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