小规模申报表填写及电子税务局操作培训课件.ppt
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1、增值税小规模纳税人及电子税务局申报操作指引政策依据p中华人民共和国增值税暂行条例p中华人民共和国增值税暂行条例实施细则p财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税【2016】36号p国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局2016年27号公告p深圳市国家税务局关于增值税小规模纳税人免征增值税有关事项的公告深圳市国家税务局2016年第4号公告基本政策什么是小规模纳税人p应税行为的年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)不超过500万元(不含本数)。p年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,含减、免税销售额,发生境外应税行
2、为销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的,应按照适用税率或征收率换算为不含税销售额基本政策纳税义务发生时间基本政策计税方法p一般计税方法一般纳税人适用p简易计税方法简易计税方法小规模纳税人适用小规模纳税人适用 一般纳税人选择适用p简易计税方法:应纳税额=销售额征收率 销售额含税销售额(1征收率)基本政策征收率p小规模纳税人征收率为3%3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。p征收率征收率 5%5% 的情况的情况小规模纳税人销售自行开发的房地产项目小规模纳税人销售取得的不动产小规模纳税人出租不动产小规模纳税人提供劳务派遣服务,选择差额纳税基本政策小规模纳税人日常管理p
3、申报纳税按季申报(每年1、4、7、10月申报上一季度增值税)免税销售额:小规模纳税人货物、提供加工、修理修配劳务季度销售额不超过9万元(含本数,下同),销售服务、无形资产季度销售额不超过9万元的,自2015年5月1日起至2017年12月31日,可分别分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人,按差额前差额前的季度销售额不超过9万元的,享受免征增值税政策。基本政策小规模纳税人日常管理p申报纳税过渡时期其他个人采取预收款形式出租不动产,取得的预收租金收入,可在预收款对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。基
4、本政策小规模纳税人日常管理p发票开具已办理税务登记的增值税小规模纳税人,应向主管税务机关申领并开具与其经营业务范围相应的普通发票。增值税小规模纳税人需要代开增值税专用发票的,应同时按规定预缴增值税税款。增值税小规模纳税人需要代开普通发票的,在一个季度内销售货物,提供加工、修理修配劳务累计开票金额(包括增值税专用发票和普通发票)超过9万元,或销售服务、无形资产累计开票金额(包括增值税专用发票和普通发票)超过9万元的,应在超过9万元的当次,一并就累计代开普通发票的销售额计算预缴税款。基本政策小规模纳税人日常管理p发票开具起征点以上小规模纳税人发生应税行为,应使用增值税发票管理新系统开具增值税普通发
5、票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票存量起征点以下小规模纳税人开具通用机打发票新营改增小规模纳税人自开发票使用增值税防伪税控系统基本政策小规模纳税人日常管理p登记成为一般纳税人 年应税销售额或应税服务年销售额未超过增值税小规模纳税人标准以及新开业的增值税纳税人,可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格登记p责令认定一般纳税人 对于年应税销售额符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人,我局将对此类纳税人进行系统监控和责令认定,按照销售额依照增值税税率和规定的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。申报表基本情况介绍p增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)(必报)p增值税纳税申
6、报表(小规模纳税人适用)附列资料(必报)p增值税减免税申报明细表(条件报送)增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)填写本期销售货物及劳务、服务和无形资产的不含税销售额。服务有扣除项目的纳税人,本栏填写扣除后的不含税销售额。填写税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额合计填写自行开具的货物及劳务、服务和无形资产的普通发票金额换算的不含税销售额增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)填写适用5%征收率的服务、无形资产、不动产不含税销售额,销售额=含税销售额(15%)。销售不动产有扣除项目的纳税人,本栏填写扣除后的不含税销售额。填写税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额合计填写自行开具的销售、出租不动产
7、的普通发票金额换算的不含税销售额增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)填写销售自己使用过的固定资产(不含不动产)和销售旧货的不含税销售额,销售额=含税销售额(13%)填写自行开具的销售固定资产和旧货普通发票金额换算的不含税销售额增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、无形资产的销售额,不包括出口免税销售额。符合小微企业免征增值税政策的免税销售额(公司填写)未达起征点(季度9万)的免税销售额(个体工商户及其他个人填写)填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、不动产和无形资产的销售额,不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额增值税纳税申报表(小规模纳税
8、人适用)填写出口免征增值税货物及劳务、出口免征增值税服务、无形资产的销售额。服务有扣除项目的纳税人,填写扣除之前的销售额填写自行开具的出口免征增值税货物及劳务、出口免征增值税服务、无形资产的普通发票销售额增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。注意:如果属于免税情况,则不填写本栏。填写本期按照规定减征的增值税应纳税额,包含在应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费和技术维护费、个人出租住房减按1.5%、购买税控收款机的税额、销售使用过的固定资产等。当本期减征额小于或等于15栏,按实际减征额填写;当本期减征额大于15栏,按15栏填写,本期不足抵减部分下期继续抵
9、减增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)填写个体工商户和其他个人未达起征点的增值税免税额,根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率计算。填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额,根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。填写本期增值税免税额,根据第9栏“免税销售额”和征收率计算。增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)填写本期已预缴的增值税额,但不包括查补缴纳的增值税额。网上申报系统自动算出本期应补(退)税额增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料p需要填写本表的情况如下:p1、销售服务且应交税款,且有扣除项目;p2、销售服务且应缴税款,但没有扣除项目。p不需要填写的情况:无需缴纳税款
10、差额扣除金融商品转让经纪代理服务融资租赁和融资性售后回租业务航空运输企业旅游服务建筑服务劳务派遣服务人力资源服务销售取得的不动产增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料填写服务扣除项目上期期末结存的金额,试点实施之日的税款所属起填0。填写本期取得的按税法规定准予扣除的服务扣除项目金额。填写服务扣除项目本期实际扣除的金额。本期扣除额需要小于前两栏之和,且小于第5栏“全部含税收入”。填写服务扣除项目本期期末结存的金额。增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料填写纳税人销售服务、无形资产取得的全部价款和价外费用。填写本期扣除额,等于第3栏。填写服务、无形资产的不含税销售额,此栏应与主表第1栏
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