增值税减税降费新政解读及申报软件操作指引课件.pptx

1、增值税减税降费新政解读及热点问题解答专注 专业减税新政降解读费与热B U S I N E S S答六招解读减税降费新政两步带你解锁新申报表目录一起了解申报操作事项六招解读减税降费新政01Please add the title hereFresh business general templateApplicable to enterprise introduction, summary report, sales marketing, chartdataa一 、 增 值 税 税 率 下 调201904.0113% 9% 6% 0%201807.0116% 10% 6% 0%201707.01

2、17% 11% 6% 0%199401.0117% 13% 6% 0%一 、 增 值 税 税 率 下 调4月1日前4月1日后开票发生销售折让、中止或者退回、应 按16%/10%原适用税率开具红字发票，再重4月1日前已开票税服务中止新开具正确的蓝字发票纳税义务已发生，未开票已申报补开发票开发票按16%/10%原适用税率开具应按13%/9%新适用税率开具纳税义务未发生，未开票未申报原则：凡是纳税义务发生时间在4月1日之前的，一律适用原来16%、10%的税率纳税，按照原税率开具发票；相反，凡是纳税义务发生时间在4月1日之后的则适用调整后的13%、9%的新税率纳税，按照新行税率开具发票。一 、 增 值

3、 税 税 率 下 调增值税适用税率的确定按纳税义务发生时间确定应税销售行为类型基本规定具体规定提供劳务并收讫销售款项销售货物中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十八条销售劳务提供劳务并取得索取销售款凭据销售劳务（加工、修理修配）中华人民共和国增值税暂行条例第十九条提供劳务但未收讫销售款项或取得索取销售款凭据：劳务完成营业税改征增值税试点实施办法第四十五条销售服务、无形资产、不动产一 、 增 值 税 税 率 下 调收到销售款项货物发出取得索取销售款凭据收到销售款项直接收款货物未发出取得索取销售款凭据托收承付货物发出且办妥托收手续货物发出且办妥托收手续委托银行收款有收款日期：书面合同约定的收款

4、日期无收款日期：货物发出赊销有收款日期：书面合同约定的收款日期无收款日期：货物发出分期收款销售货物生产工期未超12个月的货物货物发出预收货款收到预收款生产工期超12个月的货物未收到预收款：书面合同约定的收款日期收到代销清单委托代销货物视同销售货物收到全部或者部分货款未收到代销清单及货款：发出代销货物满180天货物移送一 、 增 值 税 税 率 下 调提供服务并收讫销售款项提供服务并取得索取销售款项凭证一般情况提供服务但未收讫销售款项且无收款日期：服务完成销售服务视同销售服务租赁服务服务转让完成收到预收款金融商品转让所有权转移销售无形资产并收讫销售款项销售无形资产并取得索取销售款项凭证一般情况转

5、让无形资产销售不动产销售无形资产但未收讫销售款项且无收款日期：无形资产转让完成视同销售无形资产一般情况无形资产转让完成销售不动产并收讫销售款项销售不动产并取得索取销售款项凭证销售不动产但未收讫销售款项且无收款日期：不动产权属变更无形资产转让完成视同销售不动产新 政 热 点 疑 难 问 题开票税率问题问 答问：纳税人3月份发生经营业务收取款项但并未开具发票，此项业务在3月所属期已经申报缴纳税款，如果纳税人4月1日之后补开了发票，请问：补开发票的所属期当期的申报表该如何填写？答：方式一：在电子申报系统中的“销项发票管理”界面下找到补开的这张发票，并且删掉，避免重复交税，操作简单便捷。【推荐】方式二

6、：补开票的销售额可在补开票当期的增值税纳税申报表附列资料（一）的“开具增值税专用发票”（或开具其他发票）栏次填写，同时在“未开具发票”栏次填写补开票销售额的对应负数，冲减本期补开发票销售额，但不能直报，需导出报盘前台申报。二、农产品扣除率调整3%9%票面税率9% 10%9%抵扣率10%二、农产品扣除率调整农产品进项税额加计扣除适用范围仅限于纳税人生产或者委托加工13%税率货物所购进的初级农产品。【例】纳税人2019年3月31日前购进农产品已按10%扣除率扣除，2019年4月领用时用于生产或委托加工13%税率的货物，能否加计抵扣？如果能，可加计扣除比例是2%还是1%？A. 2%三、不动产一次性抵

7、扣财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号五、自2019年4月1日起，营业税改征增值税试点有关事项的规定（财税201636号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。【注意】1.抵扣后又转出如何确定金额？不得抵扣的进项税额已抵扣进项税额不动产净值率；不动产净值率（不动产净值不动产原值）100%。三、不动产一次性抵扣2019年7月，一个1000万的不动产改变了

8、用途，专门用于了集体福利，用了5年，现在净值是750万元，原先已抵扣过110万元的进项税。需要转出的进项税额是？不得抵扣的进项税额=110*(7501000)=82.5万元，故：这82.5万就需要做进项税转出。新 政 热 点 疑 难 问 题不动产抵扣问题问 答问：公司2018年10月购进不动产抵扣了进项税额的60%部分，尚未抵扣完毕的40%部分，2019年4月1日以后可以分几个月进行抵扣吗？答：不可以。按照39号公告规定，纳税人在2019年3月31日前尚未抵扣的不动产进项税额的40%部分，自2019年4月所属期起，只能一次性转入进项税额进行抵扣。（或者以后月份，一次性转入）。新 政 热 点 疑

9、 难 问 题不动产抵扣问题问 答问：我公司2018年自建的厂房，尚有40%待抵扣进项税额，2019年4月1日以后一次性转入进项税额抵扣，这部分进项税额是否可以作为增量留抵税额，在满足条件以后申请留抵退税？答：2019年4月1日以后一次性转入的待抵扣部分的不动产进项税额，在当期形成留抵税额的，可用于计算增量留抵税额。你公司如符合留抵退税条件的，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。四、国内旅客运输进行抵扣四、国内旅客运输进行抵扣（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得 航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（

10、1+9%）9%3.取得 的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额： 铁路旅客运输进项税额=票面金额（1+9%）9%的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额： 4.取得的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额： 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额（1+3%）3%四、国内旅客运输进行抵扣2019年4月，职工小王出差，电子行程单上的票价和燃油附加费一共是1090元，火车票545元，公路票103元。报销后，本月小王出差可抵扣的进项税是多少元？可抵扣的进项税： 1090（1+9%）9%=90545（1+9%）9%=45103（1+3%）3%=3故：可抵扣的进项税额=90

11、+45+3=138元。新 政 热 点 疑 难 问 题国内旅客运输进项抵扣问题问 答问：我公司因员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票。请问，我公司可以抵扣该笔进项税额吗？答：可以。航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以抵扣进项税额。新 政 热 点 疑 难 问 题国内旅客运输进项抵扣问题问 答问：2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务的进项税额允许抵扣。请问取得增值税电子普通发票，和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路

12、车票、公路、水路等其他客票的抵扣期限是多久？答：现行政策未对除增值税专用发票以外的国内旅客运输服务凭证设定抵扣期限。五 、 进 项 加 计 抵 减时间：2019年4月1日至2021年12月31日加计抵减政策执行到期后：不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减【例1】某一般纳税人2019年适用加计抵减政策，2019年底加计抵减额余额为10万元。如2020年不适用加计抵减政策，则2020年不得再计提加计抵减额，2019年未抵减完的10万元允许在2020至2021年度继续抵减。【例2】某适用加计抵减政策的一般纳税人2019年7月转登记为小规模纳税人，转登记前加计抵减额余额为10万元。转成小规模纳

13、税人后不适用加计抵减政策，10万元余额不得用于抵减小规模纳税人期间的应纳税额。2019年11月，该纳税人又登记为一般纳税人，自纳税人再次登记之日起，此前未抵减完的10万元可继续抵减其按一般计税方法计算的应纳税额。五 、 进 项 加 计 抵 减时间：2019年4月1日至2021年12月31日对象：生产、生活性服务业纳税人（四项服务：邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的纳税人）条件：2019年3月31日前设立的纳税人，2018年4月至2019年3月期间的四项服务的销售额 50%同期企业的全部销售额2019年4月1日后设立的纳税人，设立之日起3个月内的的四项服务的销售额同期企业的全部销售额 50

14、%内容：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额10% 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额五 、 进 项 加 计 抵 减五 、 进 项 加 计 抵 减1、甲公司2019年6月，可抵扣的进项税是50万，当月销项税是30万，留抵税额是20万元，应纳税额是0元。则：6月可计提抵减额50*10%=5万元，且可结转下期抵扣。2、2019年7月，甲公司没有新增的进项税，当月销项税是40万元。则：应纳税额=40-20-5=15万元。3、2019年8月，甲公司进项税额为60万元，当月销项税额是65万元。则：8月当期加计抵减额=60*10%=6万元，应纳税额=65-

15、60-5=0，剩余1万元未抵减完的加计抵减额结转到下期抵减。五 、 进 项 加 计 抵 减【注意事项】1、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策。2、纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额当期无法划分的全部进项税额当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额当期全部销售额3、纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照中华人民共和国税收征收管理法等有关规定处理。4、加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停

16、止抵减。五 、 进 项 加 计 抵 减举【例】乙公司货物有境内销售和兼营出口，当期全部销售额为1000万元。出口销售额为300万元，当期进项税有100万元。说明不得计价抵减的进项税额=100（3001000）=30万元；乙公司当期可加计的抵减额=（100-30）10%=7万元。新 政 热 点 疑 难 问 题进项加计抵减问题问 答问：某纳税人在2019年4月1日前设立，但该纳税人一直到3月31日均无销售收入，如何判断该纳税人能否享受加计抵减政策？答：对2019年4月1日前设立、但尚未取得销售收入的纳税人，以其首次取得销售收入起连续3个月的销售情况进行判断。假设某纳税人2019年4月设立，但在20

17、19年5月才取得第一笔收入，其5月取得货物销售额30万元，6月销售额为零，7月提供四项服务销售额100万元。应按纳税人5月-7月的销售额情况进行判断，即以100/（100+30）计算。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%，按照规定，可以享受加计抵减政策。新 政 热 点 疑 难 问 题进项加计抵减问题问 答问：计算销售额占比时，应该以差额前的销售额参与计算，还是以差额后的销售额参与计算？答：应按照差额后的销售额参与计算。该纳税人在货物销售额为2万元，提供四项服务差额前的全部销售额共20万元，差额后的销售额为4万元。则应按照4/（2+4）=66.67%来进行计算占比。因该纳税人四项

18、服务销售额占全部销售额的比重超过50%，按照规定，可以享受加计抵减政策。新 政 热 点 疑 难 问 题进项加计抵减问题问 答问：生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。纳税人在计算销售额占比时，是否应剔除免税销售额？答：在计算销售占比时，不需要剔除免税销售额。一般纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%，按照39号公告规定，可以享受加计抵减政策。六 、 增 量 留 抵 退 税时间：2019年4月1日起；对象：一般纳税人（一般计税）；条件：同时满足以下条件：1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税

19、 额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；2.纳税信用等级为A级或者B级；3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。六 、 增 量 留 抵 退 税【注意】增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。序号 3月留抵 4月留抵 5月留抵 6月留抵 7月留抵 8月留抵 9月留抵 可否退税12345030万30万60万60万60万100万100万100万100万100万70万70万50万70万70万70万70万70万7

20、0万70万150万80万80万80万80万40万100万100万90万否否否否是50万50万50万50万100万六 、 增 量 留 抵 退 税内容：2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例60%进项构成比例，2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。六 、 增 量 留 抵 退 税丙公司2019年3月底的留抵税额是100万元，2019年9月留抵税额是180万元，假设丙满足可以申请退税的5个条件，该公司

21、4月到9月申报抵扣的进项税额是500万。但这500万的进项税有加计抵减的进项税，也有农产品计算、旅客运输抵扣的进项税，属于已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额是400万。允许退还的增量留抵税额=（180-100）*（400500）*60%=38.4万元。承上例，比如丙企业退还了38.4万后。9月底留抵税额就变成了180-38.4万=141.6万元，再过六个月，也就是2020年3月底如果条件再次满足，还可以再次申请退税。六 、 增 量 留 抵 退 税【注意事项】1、增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。2、纳税人应在增值税纳税申

22、报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额。3、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。4、纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。按照本条规定再次满足退税条件的，可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额，但本条第（一）项第1点规定的连续期间，不得重复计算。新 政 热 点 疑 难 问 题增量留抵退税问题问 答问：从4月税款所属期起连续六个月”的具体含义是什么？是只能从4月开始往后算6个月吗？答：不是的。连续6个月并不一定从今年4月开始算，纳税人可以是从4月以

23、后的任何一个月开始计算连续六个月。也就是说最早满足连续6个月的情形，是今年4月至9月的连续6个月。除此以外，也可以是滚动的连续6个月，比如5月到10月，6月到11月等等。新 政 热 点 疑 难 问 题增量留抵退税问题问 答问：增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，若当期又产生新的留抵，是否可以继续申请退税？答：增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，又产生新的留抵，要重新按照退税资格条件进行判断。特别要注意的是，“连续六个月增量留抵税额均大于零”的条件中“连续六个月”是不可重复计算的，即此前已申请退税“连续六个月”的计算期间，不能再次计算，也就是纳税人一个会计年度中，申请退税最多两次。新 政 热

24、 点 疑 难 问 题增量留抵退税问题问 答问：什么是增量留抵？为什么只对增量部分给予退税？答：增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。对增量部分给予退税，一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑，另一方面是基于财政可承受能力的考虑，若一次性将存量和增量的留抵税额全部退税，财政短期内不可承受。因而这次只对增量部分实施留抵退税，存量部分视情况逐步消化。新 政 热 点 疑 难 问 题进项构成比例问题问 答问：退税计算方面，进项构成比例是什么意思？应该如何计算？答：进项构成比例，是指2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增

25、值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。计算时，需要将上述发票汇总后计算所占的比重。新 政 热 点 疑 难 问 题税控开票软件升级问题问 答问：我可以采取哪种方式升级税控开票软件？答：为便利纳税人及时升级税控开票软件，税务机关提供了多种渠道供纳税人选择。一是在线升级，纳税人只要在互联网连接状态下登录税控开票软件，系统会自动提示升级，只要根据提示即可完成升级操作；二是自行下载升级，纳税人可以在税务机关或者税控服务单位的官方网站上自行下载开票软件升级包；三是点对点辅导升级，如果纳税人属于不具备互联网连接条件的特定纳税人或者在线升级过程中遇到问题，可以主动联系税

26、控服务单位享受点对点升级辅导服务。两步带你解锁新申报表02Please add the title hereFresh business general templateApplicable to enterprise introduction, summary report, sales marketing, chartdataa拓 展 ： 申 报 表 修 订序号旧申报表2019年新申报表（主表）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）附表（一）（本期销售情况明细）变化备注12（主表）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）附表（一）（本期销售情况明细）19栏逻辑变化税率变化难点3附表（二）（本期进项税

27、额明细）附表（二）（本期进项税额明细）增加新政栏次难点全新附表（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）4附表（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）税率变化5附表（四）（税额抵减情况表）增值税减免税申报明细表附表（四）（税额抵减情况表）加计抵减情况6增值税减免税申报明细表不变7附表（五）（不动产分期抵扣计算表）营改增税负分析测算明细表完税凭证抵扣（减）清单删除了删除了删除了删除了8910服务、不动产和无形资产扣除项目清单拓 展 ： 申 报 表 修 订调整后的增值税申报表附表一拓 展 ： 申 报 表 修 订调整后的增值税申报表附表二拓 展 ： 申 报 表 修 订调整后的增值税申报表附表二

28、拓 展 ： 申 报 表 修 订增值税纳税申报表（主表）拓 展 ： 申 报 表 修 订调整后的增值税申报表附表三拓 展 ： 申 报 表 修 订调整后的增值税申报表附表四拓 展 ： 申 报 表 修 订增值税纳税申报表（主表）拓 展 ： 申 报 表 修 订国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局公告2019年第15号废止原增值税纳税申报表附列资料（五）废止原营改增税负分析测算明细表附列资料（五）第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自本公告施行后结转填入附列资料（二）第8b栏“其他”。拓 展 ： 申 报 表 修 订一起了解申报操作事项03Please add the

29、title hereFresh business general templateApplicable to enterprise introduction, summary report, sales marketing, chartdataa增 值 税 申 报 登 录增 值 税 申 报 登 录增 值 税 申 报 备 案增值税申报新政推送增 值 税 申 报 流 程 简 介一 、 期 初 信 息 设 置二 、 系 统 配 置二 、三、销项发票一键采集三、销项发票一键采集三、销项发票手工采集四、进项发票一键采集四、进项发票手工采集四、进项发票手工采集辅 导 期 进 项 税 额 抵 扣增 值 税 申 报 表 结 构增值税纳税申报表（一般纳税人适用）1. 附列资料一：本期销售情况明细表2. 附列资料二：本期进项税额明细表3. 附列资料三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细4. 附列资料四：税额抵减情况表5. 增值税减免税申报明细表加计抵减政策声明填写增 值 税 报 表 一 键 生 成增 值 税 报 表 一 键 生 成六招解读减税降费新政两步带你解锁新申报表回顾一起了解申报操作事项谢谢