资产负债表分析讲解课件.ppt
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- 资产负债表 分析 讲解 课件
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1、主讲:王奔主讲:王奔 投资者可以通过分析资产负债表全面了解公司的投资者可以通过分析资产负债表全面了解公司的健康状况:健康状况: 1、是否、是否“超重超重”欠银行和供应商太多的钱;欠银行和供应商太多的钱; 2、是否、是否“贫血贫血”账面上的现金和现金等价物账面上的现金和现金等价物是否过低;是否过低; 3、“新陈代谢新陈代谢”是否正常是否正常存货和应收账款周存货和应收账款周转是否过慢。转是否过慢。 资产负债表:是企业用货币资产负债表:是企业用货币量度,从量度,从资产、负债和所资产、负债和所有者权益有者权益方面,全方面,全面、总括的反映其在面、总括的反映其在某一特定日期某一特定日期财务财务状况的会计
2、报表。状况的会计报表。 资产负债表上的数字是资产负债表上的数字是时时点数点数,反反映的是资金运动的映的是资金运动的静态静态表现表现形式,属形式,属于于静态报表静态报表。 资产负债表根据资产、负债、所有者权益(或股东资产负债表根据资产、负债、所有者权益(或股东权益,下权益,下同)之间的勾稽同)之间的勾稽关系,按关系,按照一定的照一定的分类标准分类标准和和一定的一定的顺序顺序,把,把企业一定日期的资产、负债和所有者权企业一定日期的资产、负债和所有者权益益项目,予项目,予以适当以适当安排,按安排,按一定的要求编制而成的。一定的要求编制而成的。报告式资产负债表:是指将报告式资产负债表:是指将资产资产、
3、负债和所有者权负债和所有者权益益,采,采用垂直分列的用垂直分列的形式,进形式,进行行列报,而列报,而形成的报表形成的报表。 账户式资产负债表:是指按账户式资产负债表:是指按“”形账户的形账户的形式,设形式,设计计资产负债表。将资产负债表。将资产资产列报列报在报表在报表左方左方,负负债债及及所有者权益所有者权益列报在报表列报在报表右方右方;左右两方总额相等。;左右两方总额相等。 我国采用我国采用- - 格式格式(见下页)(见下页)资产资产期末余额期末余额年初余额年初余额负债及所有者权益负债及所有者权益期末期末余额余额年初年初余额余额流动资产流动资产负债负债流动负债流动负债长期负债长期负债负债合计
4、负债合计长期资产长期资产所有者权益所有者权益所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计 账户式结构账户式结构伊力特2010-2013资产负债表项 目 2010201120122013货币资金 278,317,038.36112,008,319.93199,985,731.22360,275,967.27应收票据 173,260,000.00204,459,995.69252,853,853.97190,450,000.00应收账款 18,837,623.4230,429,510.6217,966,459.1212,704,064.19预付款项 21,1
5、34,362.5920,383,677.7427,919,378.1921,185,217.25应收利息 584,832.80248,302.00应收股利 5,435,560.887,117,497.797,117,497.79其他应收款 27,720,323.7030,024,577.1832,643,421.90519,069,047.12存货 438,095,526.76627,890,185.80695,533,349.07660,874,108.69其他流动资产 26,098,779.2260,734,555.9981,360,239.6721,238,761.25流动资产合计流动资
6、产合计 988,899,214.931,093,048,320.741,315,964,763.731,786,045,467.77长期股权投资 86,658,325.3285,149,955.8377,295,922.6360,771,754.68投资性房地产 9,416,667.018,416,667.017,416,667.016,416,667.01固定资产 242,954,607.19790,285,490.211,161,191,914.16348,175,138.63在建工程 449,590,407.43195,315,277.8378,356,750.068,582,381.0
7、4工程物资 5,666,120.5415,569,426.134,292,032.84无形资产 46,658,290.7170,098,633.1988,602,951.3363,930,474.28长期待摊费用 22,500.001,195,132.691,150,965.21递延所得税资产 10,918,873.0514,448,705.8539,593,833.4925,453,490.14非流动资产合计非流动资产合计 851,885,791.251,180,479,288.741,457,901,036.73513,329,905.78资资 产产 总总 计计 1,840,785,006
8、.182,273,527,609.482,773,865,800.462,299,375,373.55伊力特2010-2013资产负债表项 目 2010201120122013短期借款 7,000,000.00198,433,255.00116,444,494.73应付账款 103,351,272.76146,473,620.87247,125,283.94129,498,307.85预收款项 250,350,969.17329,685,107.49521,518,005.87373,707,906.87应付职工薪酬 91,383,984.30108,805,072.73122,590,111
9、.16116,202,831.10应交税费 98,169,490.7462,462,973.8636,660,991.48122,859,078.54应付利息 141,164.38200,444.4491,666.67应付股利 5,550,511.231,760,971.972,862,197.864,462,013.59其他应付款 85,973,959.29197,766,027.31364,837,249.5647,576,949.68一年内到期的非流动负债 4,000,000.00流动负债合计流动负债合计 641,921,351.871,045,587,473.671,416,130,0
10、01.27794,307,087.63长期借款 100,000,000.008,000,000.00其他非流动负债 13,834,200.2718,469,435.4418,409,752.2117,424,966.83非流动负债合计非流动负债合计 113,834,200.2726,469,435.4418,409,752.2117,424,966.83负负 债债 合合 计计 755,755,552.141,072,056,909.111,434,539,753.48811,732,054.46股本 441,000,000.00441,000,000.00441,000,000.00441,0
11、00,000.00资本公积 205,769,184.02205,841,266.26205,841,266.26203,762,722.47盈余公积 161,091,470.53179,229,854.76216,669,352.81234,892,585.88 未分配利润 277,168,799.49375,399,579.35475,815,427.91607,988,010.74股东权益合计股东权益合计 1,085,029,454.041,201,470,700.371,339,326,046.981,487,643,319.09负债及股东权益合计负债及股东权益合计 1,840,785,
12、006.182,273,527,609.482,773,865,800.462,299,375,373.55 1 1、资产负债表一般由表首、正表两部分组成。、资产负债表一般由表首、正表两部分组成。 2 2、表首包括:报表名称、编制单位、编制日期、报、表首包括:报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。表编号、货币名称、计量单位等。 3 3、正表是资产负债表的主体,列示了用以说明企业、正表是资产负债表的主体,列示了用以说明企业财务状况的各个项目。财务状况的各个项目。 4 4、“资产各项目的合计资产各项目的合计= =负债和所有者权益各项目的负债和所有者权益各项目的合计合计”,这
13、一等式必须恒等。,这一等式必须恒等。 1.1.反映企业所拥有或控制的经济资源及其分布情况反映企业所拥有或控制的经济资源及其分布情况 2.2.反映企业资金来源和构成情况反映企业资金来源和构成情况 3.3.反映企业财务实力、短期偿债能力和支付能力反映企业财务实力、短期偿债能力和支付能力 4.4.反映企业未来的财务趋势反映企业未来的财务趋势 5.5.反映企业的财务弹性反映企业的财务弹性 财务弹性是企业融通资金和使用资金的能力财务弹性是企业融通资金和使用资金的能力 6.6.反映企业的经营绩效。反映企业的经营绩效。1 1、资产负债表各项目、资产负债表各项目年初余额年初余额的填列的填列 资产负债表的资产负
14、债表的“年初余额年初余额”栏内各项数字,应根据上栏内各项数字,应根据上年年末资产负债表的年年末资产负债表的“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。2 2、 资产负债表各项目资产负债表各项目期末余额期末余额的填列的填列直接根据总账直接根据总账科目的余额填列科目的余额填列固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应交税固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应交税费、应付股利、其他应交款、其他应付款、实收资本、资费、应付股利、其他应交款、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润(年末)、递延所得税资本公积、盈余公积、未分配利润(年末)、递延所得税资产、递延所得税负
15、债产、递延所得税负债根据总账科目根据总账科目的余额计算填列的余额计算填列货币资金(见说明货币资金(见说明1 1) 、未分配利润、存货(见说明、未分配利润、存货(见说明3 3) 根据有关明细科目根据有关明细科目的余额计算填列的余额计算填列应收及预收款项、应付及预付款项(见说明应收及预收款项、应付及预付款项(见说明2 2)根据总帐科目和明根据总帐科目和明细科目的余额分析细科目的余额分析计算填列计算填列长期借款、应付债券、长期应付款、长期待摊费用等长期借款、应付债券、长期应付款、长期待摊费用等根据资产科目与其根据资产科目与其备抵科目抵消后备抵科目抵消后的净额填列的净额填列存货(见说明存货(见说明3
16、3) 、应收及预付款项(见说明、应收及预付款项(见说明2 2) 、长期、长期股权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、股权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、生物资产、 固定资产固定资产 说明说明1 1应收账款、应付账款、预付款项、预收款项的填列应收账款、应付账款、预付款项、预收款项的填列“应收帐款应收帐款”明细帐明细帐中的期末中的期末借方借方余额余额合计合计“预收帐款预收帐款”明细明细帐帐中的期末中的期末借方借方余额余额应收帐款应收帐款= =“坏账准备坏账准备”账户中与账户中与“应应收帐款收帐款”相对相对应的部分应的部分应付帐款应付帐款= =“应付帐款应付帐款”明
17、细帐明细帐中中的期末的期末贷方贷方余额合计余额合计“预付帐款预付帐款”明细帐明细帐中的期末中的期末贷方贷方余额余额 说明说明2 2应收账款、应付账款、预付款项、预收款项的填列应收账款、应付账款、预付款项、预收款项的填列“预付帐款预付帐款”明细帐明细帐中的期末中的期末借方借方余额余额合计合计“应付帐款应付帐款”明细明细帐帐中的期末中的期末借方借方余额余额预付帐款预付帐款= =“坏账准备坏账准备”账户中与账户中与“预预付帐款付帐款”相对相对应的部分应的部分预收帐款预收帐款= =“应收帐款应收帐款”明细帐明细帐中中的期末的期末贷方贷方余额合计余额合计“预收帐款预收帐款”明细帐明细帐中的期末中的期末贷
18、方贷方余额余额 说明说明2 2 说明说明3 3 1 1、企业、企业20102010年年1212月月3131日,库日,库存现金账户余额为存现金账户余额为100000100000元,银元,银行存款账户期末余额为行存款账户期末余额为20000002000000元,其元,其他货币资金账他货币资金账户期末余额为户期末余额为300000300000元。期末企业资产负债表元。期末企业资产负债表“”项目的金额为项目的金额为24000002400000元,表元,表示企业期末短期内可动用或示企业期末短期内可动用或可利用的资金金额。可利用的资金金额。 2 2、交易性金融、交易性金融资产,主资产,主要是指近期内出售或
19、回购要是指近期内出售或回购的金融资产的金融资产 例如,企业例如,企业20102010年年1212月月2020日,购入某上市公司普通股股票日,购入某上市公司普通股股票1000010000股,每股市价股,每股市价1010元,购入成本为元,购入成本为100000100000元,作为交易性金融资产核算元,作为交易性金融资产核算。如果。如果20102010年年1212月月3131日,该股票每股市价上升为日,该股票每股市价上升为1212元。元。20102010年年1212月月3131日日 借:交易性金融资产借:交易性金融资产-公允价值变动公允价值变动 2000020000 贷:公允价值变动损益贷:公允价值
20、变动损益 2000020000 企业企业1000010000股普通股股票的公允价值变动增加股普通股股票的公允价值变动增加2000020000元,企业资产元,企业资产增加增加2000020000元;进而在元;进而在20102010年年1212月月3131日资产负债表中反映该日资产负债表中反映该“交易性交易性金融资产金融资产”项目的价值为项目的价值为120000120000元;在元;在20102010年年1212月月3131日利润表中反映日利润表中反映“公允价值变动收益公允价值变动收益”项目的价值增加项目的价值增加2000020000元元 3 3、应收账款项目在资产负债表是以净额列示的,即应、应收
21、账款项目在资产负债表是以净额列示的,即应收账款的账面余额减去坏账准备的账面余额后的净额收账款的账面余额减去坏账准备的账面余额后的净额 4 4、某企业、某企业“应付账款应付账款”科目月末贷方余额科目月末贷方余额4000040000元,元,其中:其中:“应付甲公司账款应付甲公司账款”明细科目贷方余额明细科目贷方余额3500035000元,元,“应付乙公司账款应付乙公司账款”明细科目贷方余额明细科目贷方余额50005000元,元,“预付账款预付账款”科目月末贷方余额科目月末贷方余额 3000030000元,其中:元,其中:“预付预付A A工厂账款工厂账款”明细科目贷方余额明细科目贷方余额500005
22、0000元,元,“预付预付B B工厂账款工厂账款”明细科目明细科目借方余额借方余额2000020000元。元。该企业月末资产负债表中。该企业月末资产负债表中。“应付账款应付账款”项目的金额为项目的金额为9000090000元(元(35000+5000+50000 35000+5000+50000 );预付账款);预付账款”项目金额项目金额2000020000元。元。 5 5、存货包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成、存货包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品(库存商品)、周转材料(包装物、低值易耗品)、委品(库存商品)、周转材料(包装物、低值易耗品)、委托代销商品、发出商品、生产成本、
23、委托加工物资等。托代销商品、发出商品、生产成本、委托加工物资等。存货存货原材料原材料在产品在产品半成品半成品产成品产成品商品商品包装物包装物低值易低值易耗品耗品委托代委托代销商品销商品 外购存货的实际成本是指采购成本外购存货的实际成本是指采购成本 自制存货的实际成本是由采购成本、加自制存货的实际成本是由采购成本、加工成本和其他成本构成工成本和其他成本构成(1)取得的存)取得的存货的计量货的计量 个别计价法个别计价法 先进先出法先进先出法 月末一次加权平均法月末一次加权平均法 移动加权平均法移动加权平均法 后进先出法后进先出法(2)发出存货)发出存货成本的计价方法成本的计价方法 成本与可变现净值
24、孰成本与可变现净值孰低法,低法, 期末按照成本与可变现净值孰低期末按照成本与可变现净值孰低法对存货估价法对存货估价(3)期末的存)期末的存货的计价及列示货的计价及列示根据上述的计算:根据上述的计算: A A类存货的账面成本为类存货的账面成本为22202220万元,期末可变现净值为万元,期末可变现净值为23602360万元;可变现净值高于账面成本,期末万元;可变现净值高于账面成本,期末A A类存货估价类存货估价数额为数额为22202220万元,未发生减值。万元,未发生减值。 B B类存货的账面成本为类存货的账面成本为25202520万元,可变现净值为万元,可变现净值为19001900万元;可变现
25、净值低于账面成本万元;可变现净值低于账面成本620620万元,应当确认存货万元,应当确认存货跌价损失计提存货跌价准备跌价损失计提存货跌价准备620620万元,则期末万元,则期末B B类存货估类存货估价数额为价数额为19001900万元。万元。 存货账面余额为存货账面余额为47404740万元,在资产负债表的列示的数万元,在资产负债表的列示的数额为额为41204120万元万元(4740-6204740-620)。)。 6 6、企业、企业20102010年年1 1月月1 1日,以日,以10000001000000元购入某上市公元购入某上市公司当日发司当日发行的,分行的,分期付息一次还本的五年期期付
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