9-1100079会计学面授课1202优质资料课件.ppt

1、面授课面授课讲师：曾洁v学习方法学习方法:理解理解v课程内容框架课程内容框架v重点、难点讲述重点、难点讲述v练习题的讲解练习题的讲解12复习和考试v考试形式：闭卷考试形式：闭卷v题型：单项选择题题型：单项选择题40分、多项选择题分、多项选择题20分、判断题分、判断题20分、分、核算和分录题核算和分录题20分。分。v内容全部来自于内容全部来自于PPT、视频内容、补充练习题（在线或离线、视频内容、补充练习题（在线或离线作业、会计学练习题）、教材课后习题（放在网络参考资作业、会计学练习题）、教材课后习题（放在网络参考资源）。源）。v90%来自练习题原题或稍加变化，其它来自来自练习题原题或稍加变化，其

2、它来自ppt内容。内容。v理解为主，不要死记练习题，会稍加变化。理解为主，不要死记练习题，会稍加变化。v练习题的答案要理解，全部在视频上讲过，不懂的在网络实练习题的答案要理解，全部在视频上讲过，不懂的在网络实时答疑时统一提出，也可以在论坛上提出来。时答疑时统一提出，也可以在论坛上提出来。v复习方法，听一篇视频后，做练习题，不懂的有针对性地听复习方法，听一篇视频后，做练习题，不懂的有针对性地听视频。视频。3第一模块第一模块- -v会计流程四部曲会计流程四部曲v会计四大假设的理解会计四大假设的理解v权责发生制的理解权责发生制的理解v会计恒等式和会计六要素的理解（很重要）会计恒等式和会计六要素的理解

3、（很重要）v四张报表的内在联系四张报表的内在联系v交易对恒等式的影响交易对恒等式的影响 具体例子的判断（重要）具体例子的判断（重要）4会计不仅仅是记账！会计不仅仅是记账！报告和沟通日显重要！报告和沟通日显重要！确认（识别经济事项）计量、记录5会计四大假设的理解6权责发生制的理解7练习题8答案v答案：在权责发生制下，收入为3万元（即（2）中苏华公司的全部货款），费用为1000元（500元的房租+500元的利息）。v这个题目，老师的意思是从4.15开始算租赁期，也就是第二季度的房租时间是从4.15-7.15，所以只算半个月，是有点存在歧义，后期会更正一下。如果是4.1日 支付房租3000，那么费用

4、为1500（1000的房租+500的利息）v在收付实现制下，收入为2.5万（1+1.5万），费用为3000元。9会计恒等式和会计六要素的理解（很重要）10会计恒等式和会计六要素的理解（很重要）11动静相结合恒等式v资金运动是静态、动态相结合的统一体，即：会计六要素之间存在着有机的联系。v资产=负债+所有者权益v假设没有发生投资者的资本变动及股利发放，所有者权益的变动主要由营业活动的收入和费用引起。v资产资产 =负债负债+期初所有者权益期初所有者权益+ 收入收入-费用费用1213练习题1v下列业务只引起等式（资产=负债+所有者权益）左边变动的是（ ）。vA.支付本月水电费 vB.赊账购买固定资产

5、vC. 收到投资者投入的货币资金 vD.用银行存款购买原材料14答案1vA.支付本月水电费 分录是借：管理费用 贷：银行存款 vB.赊账购买固定资产 借：固定资产 贷：应付账款vC. 收到投资者投入的货币资金 借：银行存款 贷：实收资本vD.用银行存款购买原材料 借：原材料 贷：银行存款15练习题2v（ ）属引起会计等式左右两边会计要素变动的经济业务。 vA 收到某单位前欠货款20000元存入银行vB 以银行存款偿还银行借款vC 收到某单位投资机器一台，价值800000元vD 以银行存款偿还前欠货款100000元 vE 购买材料8000元以存款支付货款16答案2v正确答案： B C D 。vA

6、 收到某单位前欠货款20000元存入银行， 借：银行存款2万元，贷：应收帐款2万元，只导致等式左边发生了变化。vB 以银行存款偿还银行借款，分录是借：短期借款 贷：银行存款，负债和资产同时减少vC 收到某单位投资机器一台，价值800000元，分录是 借：固定资产 贷：实收资本 ， 资产和所有者权益同时增加了vD 以银行存款偿还前欠货款100000元 ，借：应付账款 贷：银行存款，负债和资产同时减少vE 购买材料8000元以存款支付货款，借：原材料 贷：银行存款，也是只导致了等式左边发生了变化。17财务报表1819报表间的联系v利润表中通过收入-费用计算出本期净利润，本期净利润本期股利发送=本期

7、留存收益的变动额，这构成所有者权益变动表中的主要计算内容，所有者权益变动表的主要内容是计算出期末实收资本和期末留存收益额，而这些计算结果成为资产负债表中所有者权益项目下的填制内容。20第二模块第二模块-v借贷记账规则借贷记账规则v期末余额的方向期末余额的方向v复式记账法的概念和优点复式记账法的概念和优点v记账凭证和账簿的优缺点分析记账凭证和账簿的优缺点分析v试算平衡试算平衡v综合例题（分录和计算题）综合例题（分录和计算题）v会计循环的步骤和先后排序会计循环的步骤和先后排序v结账分录和本年利润账户结账分录和本年利润账户v实账户和虚账户实账户和虚账户212223u借贷记账法的账户结构 1、资产、成

8、本费用类账户 借 贷 + - 2、负债、股东权益及收入类账户 借 贷 - +24资产类账户 借方 账户名称 （会计科目） 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 25负债类账户 借方 账户名称 （会计科目） 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 期末余额 26所有者权益类账户 借方 账户名称 （会计科目） 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 期末余额 27费用类账户 借方 账户名称 （会计科目） 贷方 本期增加额 本期转出额 （本期减少额） 28收入类账户 借方 账户名称 （会计科目） 贷方 本期转出额 本期增加额 （本期减少额） 29成本类账户 借方 账户名称 （会计科目）

9、贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额30试算平衡v将一定时期内全部经济业务的会计分录都记入有关账户后，应根据资产与负债及所有者权益之间的平衡关系来查验会计记录工作是否正确，这种方法叫做试算平衡。u试算平衡表的依据 每笔会计分录：借方发生额=贷方发生额 期间所有会计分录：借方发生额合计=贷方发生额合计31账户名称账户名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额银行存款银行存款15.5万万库存商品库存商品 5万万预付账款预付账款0.3万万固定资产（原值）固定资产（原值）9.8万万短期借款短期借款10万万应付账款应付账款3万万预收账款预收账款0.6万万应付职工薪酬应付职工薪酬累计折旧累计折旧实收

10、资本实收资本15万万主营业务收入主营业务收入5万万主营业务成本主营业务成本3万万管理费用管理费用合计合计33.6万万33.6万万32结账v结账是在会计期末结算各种账簿记录的信息，确定出本期利润总额和净利润，为报表编制做准备。v结账有两种方法:账结法和表结法，我国采用账结法。33v一、每月损益的结转 1、结转各项收入 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷：本年利润 2、期间费用的结转 借：本年利润 贷：管理费用、销售费用、财务费用 3、成本支出的结转 借：本年利润 贷：主营业务成本、其他业务成本、营业外支出 4、税金的结转 借：本年利润 贷：营业税金及附加、所得税费用 34v二、年终本

11、年利润的结转 1、如果盈利 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 2、如果亏损 借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润 35v损益类科目每月都要结转，也就是说，每月都要做结转凭证，根据结转记账凭证登记明细帐，结转后，损益类科目没有余额。v年末损益类科目没有余额。因此，年末结账时， 要结出本年累计发生额，在摘要栏内注明“本年累计”字样，全年累计发生额下应当通栏划双红线，并在“本年累计”下空格处，从右上角至左下角划一条斜线注销就可以了。 36实账户和虚账户v实账户和虚账户，又称为永久性账户和临时性账户 资产、负债、所有者权益以及成本类账户，其余额可以跨越会计期存续下去，不必在会计期末或年末结清，

12、称为实账户。 比如，实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、无形资产等。 损益类账户和“本年利润” 是虚账户。 简单的判断方法是：利润表上出现的项目都是虚账户。 38练习题1v下列账户中，属于虚账户是（ ）。vA 生产成本 B 长期借款 C主营业务成本 D资本公积 39答案1v答案是Cv虚账户一般指期末无余额的账户，通常指损益类账户。40练习题2v下列是虚账户的是（）v A损益类的收入账户v B资产账户 vC成本类账户 vD所有者权益账户v E费用类账户 vF本年利润账户41答案2v答案是AEFv虚账户一般指期末无余额的账户，通常指损益类账户。本年利润属于损益类账户，期末要结转到利润分配科目

13、中。成本类账户不算虚账户，成本账户期末可能有余额，表示期末在产品的价值。 v 42第三模块第三模块-v凭证流转先后排序凭证流转先后排序v记账凭证的种类和编号重要性记账凭证的种类和编号重要性v账簿的分类账簿的分类v现金和银行存款日记账概念现金和银行存款日记账概念v总分类账和明细分类账的关系和平行登记总分类账和明细分类账的关系和平行登记v不同账务处理程序的区别、优缺点、使用范不同账务处理程序的区别、优缺点、使用范围围43凭证流转44记账凭证分类v（1）区分经济业务类别的记账凭证）区分经济业务类别的记账凭证 v A、收款凭证：收款凭证：记录现金和银行存款的收款业务v B、付款凭证：、付款凭证：记录现

14、金和银行存款的付款业务v C、转账凭证：、转账凭证：不涉及现金和银行存款的收付业务 至于现金和银行存款之间的转化业务，统一记付款凭证。 45 记账凭证的填制注意点v凭证编号： 若一笔业务需填制两张或两张以上记账凭证，应编写分号。如转字301/3 、转字302/3 、转字303/3。v表明附件 记账凭证必须附有齐全的原始凭证记账凭证必须附有齐全的原始凭证。46471、现金日记账的设置和登记48u应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账；置一本日记账； u必须是必须是订本式订本式账簿，账页通常采用账簿，账页通常采用三栏

15、式三栏式，也可以是多栏式；，也可以是多栏式；u由由出纳员出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；u做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款收入和付出做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额；月终的合计数，结出余额；月终）。）。2、银行存款日记账的设置和登记4950 （二）总账与明细账的平行登记 51v总分类账户与明细分类账户平行登账要求对于每项经济业务，一方面要记入有关总分类账户，另一方面要记入它所属的一个或几个明细分类账户，即内容相同。将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同的方向

16、，应记借方的都记借方，应记贷方的都记贷方，即方向一致。记入某一总账户的金额必须与记入其所属一个或几个明细分类账户的金额合计相等，即金额相等。5253账簿更正方法(1)划线更正法(2)红字更正法(3)补充登记法更正错帐方法比较表错误情况错误情况更正方法更正方法记账凭证正确，账簿登记错误划线更正法记账凭证错误，尚未登账重新编制记账凭证，或划线更正记账凭证的会计科目错误，已过账红线更正法记账凭证的金额多记，已过账红线更正法记账凭证金额少记，已过账补充更正法54练习题v1开出现金支票500元，支付企业管理部门日常零星开支,原编记账凭证的会计分录为：借：管理费用 500贷：库存现金 5002结转本月实际

17、完工产品的生产成本69，000元，原编记账凭证的会计分录为：借：产成品 96 000贷：生产成本 96 0003结算本月应付职工工资，其中生产工人工资为15 000元，管理人员工资为3 000元，原编记账凭证的会计分录为：借：生产成本 1500 管理费用 300贷：应付职工薪酬 180055答案v1错误：过账后发现记账凭证用错科目，采用红字更正法，借：现金 贷：银行存款v2错误：过账后发现记账凭证金额多记，采用红字更正法冲销多记部分v3错误：过账后发现记账凭证金额少记，采用补充更正法补充少记部分v 5657经济活动的账务处理程序本节主要内容v记账凭证账务处理程序v科目汇总表账务处理程序v汇总记

18、账凭证账务处理程序v通用日记总账账务处理程序账务处理程序账务处理程序总分类账登总分类账登记依据记依据登记总分登记总分类账方式类账方式凭证、账簿特凭证、账簿特点点适用企适用企业业优点和缺点优点和缺点记账凭证账务处理记账凭证直接逐笔小规模总分类账详细科目汇总表账务处理科目汇总表汇总增加科目汇总表大规模不能反映科目间的对应关系汇总记账凭证账务处理汇总记账凭证汇总增加汇总记账凭证大规模汇总记账凭证反映账户对应关系通用日记账账务处理通用日记账直接逐笔以通用日记账代替记账凭证电算化企业58v固定资产处理固定资产处理v实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的概实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的概念

19、区分念区分v存货购进处理存货购进处理v销售业务处理销售业务处理v财务成果结算财务成果结算v本年利润和利润分配账户掌握本年利润和利润分配账户掌握v利润计算过程利润计算过程v主要出现在分录和计算题中主要出现在分录和计算题中59固定资产固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计期间的有形资产理而持有的，使用寿命超过一个会计期间的有形资产。房屋、建筑物、机器、运输工具等房屋、建筑物、机器、运输工具等存货与固定资产的实质差异？存货与固定资产的实质差异？ 汽车算固定资产？牛奶厂的奶牛？养牛厂的奶牛？汽车算固定资产？牛奶厂的奶

20、牛？养牛厂的奶牛？60固定资产购置时的核算v固定资产购置时，按取得时的实际成本即历史固定资产购置时，按取得时的实际成本即历史成本入账。成本入账。 实际成本是为构建某项固定资产，达到实际成本是为构建某项固定资产，达到可使用状可使用状态前态前发生的一切合理必要的支出。发生的一切合理必要的支出。包括买价、税金（包括增值税进项税）、运杂费、包括买价、税金（包括增值税进项税）、运杂费、包装费、安装费等。包装费、安装费等。v在建工程是建造固定资产（自建或外包）时或在建工程是建造固定资产（自建或外包）时或购入需安装固定资产时的过渡性科目，在达到购入需安装固定资产时的过渡性科目，在达到可使用状态后，转入固定资

21、产。可使用状态后，转入固定资产。61固定资产后续处理v计算折旧额的要素：计算折旧额的要素： 预计净残值、预计使用寿命、固定资产原值。预计净残值、预计使用寿命、固定资产原值。 （固定资产减（固定资产减值准备）值准备）v固定资产日常使用需计提折旧固定资产日常使用需计提折旧 直线折旧法：直线折旧法： 月折旧费月折旧费=（固定资产原值（固定资产原值-预计残值）预计残值）/预计使用月数预计使用月数62折旧分录v固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产应当按月计提折旧，并根据其更。固定资产应当按月计提折旧，并根据其用途计入受益方的成本或者用途计入受益方的成本

22、或者当期损益当期损益。v借：制造费用借：制造费用 （生产车间的设备）（生产车间的设备） 或销售费用（销售部门、门市部的设备）或销售费用（销售部门、门市部的设备） 或管理费用（管理部门的设备）或管理费用（管理部门的设备） 贷：累计折旧贷：累计折旧 （备抵账户（备抵账户 ，负资产，负资产，专门汇总总的折旧额）专门汇总总的折旧额） 63存货v定义定义 存货是企业在日常活动中持有存货是企业在日常活动中持有以备出售以备出售的产的产成品或商品，处在生产过程中的在产品，生产成品或商品，处在生产过程中的在产品，生产要耗用的材料、物料等，包括库存的、加工中、要耗用的材料、物料等，包括库存的、加工中、在途的各类材

23、料、在产品、半成品、产成品、在途的各类材料、在产品、半成品、产成品、包装物、包装物、低值易耗品低值易耗品等。等。64存货的成本构成v存货（原材料外购）的成本构成存货（原材料外购）的成本构成买价；买价；运杂费（包括运输费、装卸费，保险费、包装费、运杂费（包括运输费、装卸费，保险费、包装费、仓储费等）；仓储费等）；运输途中的合理损耗；运输途中的合理损耗；入库前的整理挑选费用；入库前的整理挑选费用；购入存货（材料）负担的进口关税、消费税（价内购入存货（材料）负担的进口关税、消费税（价内税）等其他费用。税）等其他费用。增值税不计入存货成本（应交税费）增值税不计入存货成本（应交税费）采购人员差旅费不计入

24、存货成本（管理费用）采购人员差旅费不计入存货成本（管理费用）65练习题v从外地购入一批原材料，价款35 100元，其中包含增值税进项税5100元。另外发生运输费1 000元，装卸费200 元，采购人员工资1200元。途中发生合理损耗损失材料价值300元。该批材料的采购成本入账价值为（ ）元。 vA 31200vB 30900vC 37200vD 3210066答案v首先价款35,100元包含了增值税进项税额，我们知道进项税额是销项税额的抵减项，因此增值税是不计入的，所以是30,000.而运输费1000和装卸费200是因本批原材料而特别产生的因此计入到成本为30,000+1200=31,200

25、而采购人员工资要根据公司特点，可以计入管理费用或制造费用等，但是不能直接计入原材料的成本中，这里的合理损耗300元为一个干扰项。一般在运输的途中都会出现损耗，如果没有人赔偿这个损耗，那损耗实际是由自己承担的，因此虽然损耗了300元导致货物的实际价值下降，但是这批材料的成本并没有下降（你付出的钱并没有因为货物少了而减少，损耗使得你用相同的钱获得了更少的商品），因300元还是应该留在成本中，不应扣除。 因此，正确答案为A 31,200。676869练习题 例例5050企业对外出售塑料米（原材料）一批，取得收入企业对外出售塑料米（原材料）一批，取得收入50 00050 000元，款项存入银行。已售塑

26、料米的成本元，款项存入银行。已售塑料米的成本30 00030 000元。元。 7071财务成果的核算主要内容主要内容v利润的构成利润的构成v利润的分配利润的分配v核算举例核算举例v（二）利润总额（二）利润总额 v利润总额是指在上述营业利润的基础上加上营业外收入，扣利润总额是指在上述营业利润的基础上加上营业外收入，扣减掉营业外支出后的数额。用公式表示即：减掉营业外支出后的数额。用公式表示即： v 利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出72（三）净利润（三）净利润 v净利润是企业当期利润总额减去净利润是企业当期利润总额减去所得税费用以后的余额即企业的所得税费用

27、以后的余额即企业的税后利润。税后利润。v用公式表示为：用公式表示为： 净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用73利润计算流程7475企业实现的利润（或亏损）总额，通过企业实现的利润（或亏损）总额，通过“本年利本年利润润”科目进行核算。科目进行核算。会计期末，企业应将各收益类科目的贷方余额转会计期末，企业应将各收益类科目的贷方余额转人人“本年利润本年利润”科目的贷方，借记有关收入类科科目的贷方，借记有关收入类科目，贷记目，贷记“本年利润本年利润”科目；科目；将费用或损失类科目的余额转入将费用或损失类科目的余额转入“本年利润本年利润”科科目的借方，借记目的借方，借记“本年利润本年利润

28、”科目，贷记各有关科目，贷记各有关费用或损失类科目。费用或损失类科目。收入、费用类账户结转给收入、费用类账户结转给“本年利润本年利润”，每月做，每月做一次。一次。 76771、转入本年净利润、转入本年净利润 借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配-未分配利润未分配利润2、提取盈余公积、提取盈余公积借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 3、分配现金股利、分配现金股利 借：利润分配借：利润分配分配现金股利分配现金股利 贷：应付股利贷：应付股利 784、结转、结转“利润分配利润分配”的其他明细科目（结转后，其的其他明细

29、科目（结转后，其他明细科目余额为他明细科目余额为0，只有未分配利润明细科目还，只有未分配利润明细科目还有余额，代表历年累计的未分配利润，正是资产负有余额，代表历年累计的未分配利润，正是资产负债表中债表中“未分配利润未分配利润”项目的数字。）项目的数字。）借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 分配现金股利分配现金股利 79练习题v2010年2月张三商店发生如下经济业务：v 2月1日，张三增投了10万元银行存款。v 2月3日，用银行存款偿还供应商1月份赊欠的3万元货款。v 2月8日，支付8000元员工工资。v 2月10日，又购入了一

30、批商品，价款5万，赊欠。v 2月12号销售商品（进价为6万元），收入10万元，下月收款。 v 2月13日，购买了办公用品0.5万元。v 2月20日，用银行存款购入股票10万元进行短期性投资。80答案v1编制会计分录v 2月1日，张三增投了10万元银行存款。v（1）借：银行存款 10万v 贷：实收资本 10万v 2月3日，用银行存款偿还供应商1月份赊欠的3万元货款。v （2）借：应付账款 3万v 贷：银行存款 3万v2月8日，支付8000元员工工资。v （3）借：应付职工薪酬 0.8万v 贷：银行存款 0.8万v2月10日，又购入了一批商品，价款5万，赊欠。v （4）借：库存商品 5 万v 贷：

31、应付账款 5万81答案v2月12日，销售商品（进价为6万元），收入10万元，下月收款。v （5）借：应收账款 10万v 贷：主营业务收入 10万v 借：主营业务成本 6万v 贷：库存商品 6万v2月13日，购买了办公用品0.5万元。v （6）借：低值易耗品 0.5万v 贷：银行存款 0.5万v2月20日，用银行存款购入股票10万元进行短期性投资。v （7）借：交易性金融资产 10万v 贷：银行存款 10万82第五模块v四表的内在联系四表的内在联系v资产负债表资产和负债项目排列的依据资产负债表资产和负债项目排列的依据v资产负债表编制的方法资产负债表编制的方法v利润的计算过程和利润表中的计算步骤利

32、润的计算过程和利润表中的计算步骤v现金流量表编制的必要性，现金和利润现金流量表编制的必要性，现金和利润的差异的差异v时期报表和时点报表的判断时期报表和时点报表的判断v现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础8384 资产负债表中资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法 1 1）根据总账账户期末余额直接填列。）根据总账账户期末余额直接填列。 如如“应收票据应收票据”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“其其他应付款他应付款”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“应交税费应交税费”、“应付股应付股利利”、“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积”等。等。

33、 2 2）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。 如如 “长期借款长期借款 ” （减去归还期已不满（减去归还期已不满1 1年的）年的） “应付债券应付债券 ” ( (减去归还期已不满减去归还期已不满1 1年的）年的） “长期应付款长期应付款 ” （减去归还期已不满（减去归还期已不满1 1年的）年的） 等。等。853 3）86v货币资金：库存现金、银行存款、其他货币货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金资金v存货：原材料、生产成本、库存商品、周转存货：原材料、生产成本、库存商品、周转材料等材料等874）根据有关明细账户的期末余额

34、计算填列。根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如如“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”、“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”、等。、等。88895）根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列）根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列v无形资产、在建工程、长期股权投资、固定无形资产、在建工程、长期股权投资、固定资产、存货、应收账款等资产、存货、应收账款等v其中，固定资产净额其中，固定资产净额=固定资产固定资产-累计折旧累计折旧-固固定资产减值准备定资产减值准备909192三三、现金流量表的编制原则现金流量表的编制原则 1 1以收付实现制为基础，其他报表是权责发生制。以收付实现制为基

35、础，其他报表是权责发生制。 2.2.合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。 9394固定资产练习题v（一）资料：新华工厂2008年5月份发生下列经济业务：1. 5月初购入待安装机器一台，买价和税金共计10 000元，款项未付，v2.以银行存款支付运输费、装卸费共500元v3.安装过程花费人工工资1000元，材料耗费500元。v4 .5月末安装完毕交付使用。v5 .6月末计提该月折旧费，预计使用5年，预计5年后残值为0，使用直接折旧法折旧，该设备在管理部门使用。v（二）要 求：根据上述经济业务编制会计分录。95答案v1借：在建工程 10000v 贷:应付账款 10000v2借：在建工程 500v 贷：银行存款 500v3借：在建工程 1500v 贷：原材料 500v 应付职工薪酬 1000v4借：固定资产 12 000v 贷：在建工程 12 000v5借：管理费用-折旧费用 200 【=12000(5*12)=200】v 贷：累计折旧 20096v 课程结束，谢谢！97