第八章会计核算程序共40页PPT资料课件.ppt
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1、会会 计计基基 础础第八章第八章 会计核算程序会计核算程序 第一节第一节 会计核算程序的意义和种类会计核算程序的意义和种类1 第二节第二节 记账凭证核算程序记账凭证核算程序2 第三节第三节 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序3 第四节第四节 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序4会会 计计基基 础础学习目标知识目标学习目标知识目标 了解会计核算程序的意义了解会计核算程序的意义 熟悉会计核算程序的概念熟悉会计核算程序的概念 掌握主要核算程序的基本内容、特点及掌握主要核算程序的基本内容、特点及适用范围适用范围 会会 计计基基 础础学习目标能力目标学习目标能力目标 能正确选用会计核算程序能正确
2、选用会计核算程序 能够熟练组织会计核算能够熟练组织会计核算 会会 计计基基 础础第一节第一节 会计核算程序的意义和种类会计核算程序的意义和种类 概念:概念: 会计核算程序:会计核算程序:又称账务处理程序,是指凭证和账簿组织、记账程序等有机结合的方式,它是记账和生成会计数据和信息的步骤和方法。具体来说,核算程序是指从整理、审核原始凭证及填制记账凭证开始,到登记日记账、明细分类账及总分类账,再到编制会计报表的全过程的组织程序和方法。 凭证和账簿组织:凭证和账簿组织:是所运用的凭证和账簿的种类、账页格式和各种账簿之间的关系; 记账程序:记账程序:是从原始凭证的填制和取得、填制记账凭证到登记账簿及编制
3、报表的步骤和方法。 一、会计核算程序的意义一、会计核算程序的意义会会 计计基基 础础v一、会计核算程序的意义一、会计核算程序的意义1、规范会计工作程序规范会计工作程序2、提高会计核算的质量和会计工作的效率提高会计核算的质量和会计工作的效率 3、加强经济管理加强经济管理 作作 用用第一节第一节 会计核算程序的意义和种类会计核算程序的意义和种类 会会 计计基基 础础课堂讨论课堂讨论1 1、会计核算的基本方法有哪些?、会计核算的基本方法有哪些? 2 2、会计核算工作的流程是怎样的?、会计核算工作的流程是怎样的? 第一节第一节 会计核算程序的意义和种类会计核算程序的意义和种类 会会 计计基基 础础汇总
4、记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序第一节第一节 会计核算程序的意义和种类会计核算程序的意义和种类 最基本的、常用的核算程序:最基本的、常用的核算程序:常用的核算程序常用的核算程序记账凭证核算程序记账凭证核算程序科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序按登记总按登记总账的依据账的依据不同不同 日记总账核算程序日记总账核算程序二、会计核算程序的种类二、会计核算程序的种类会会 计计基基 础础课堂讨论课堂讨论会计核算流程中哪些环节的操作方法会计核算流程中哪些环节的操作方法是可以选择的?选择的原则有哪些?是可以选择的?选择的原则有哪些? 第一节第一节 会计核算程序的意义和种类会计核算程序的意义和种类 会会
5、 计计基基 础础相关链接相关链接1、要与本单位经济活动的性质、规模大小、业务繁简程序及经济管理的特点相适应。2、要能够准确、及时、完整、系统地提供会计资料全面系统地反映企业经济活动情况,以满足企业内部及外部各有关会计信息使用者的需要。 3、既要保证会计资料的质量,又要简化会计核算的手续,节约人力物力,提高工作效率。 4、要有利于建立会计工作的岗位责任制,要有利于会计人员的分工和协作。 第一节第一节 会计核算程序的意义和种类会计核算程序的意义和种类 选用会计核算程序的要求选用会计核算程序的要求 会会 计计基基 础础第二节第二节 记账凭证核算程序记账凭证核算程序 一、记账凭证核算程序的特点一、记账
6、凭证核算程序的特点 根据记账凭证直接登记总分类账。根据记账凭证直接登记总分类账。 是最基本的一种会计核算程序。是最基本的一种会计核算程序。 会会 计计基基 础础账账簿簿组组织织会计凭证的设置 会计账簿的设置 收款凭证付款凭证转账凭证(也可采用通用记账凭证格式) 日记账总分类账明细分类账二、记账凭证核算程序的账簿组织二、记账凭证核算程序的账簿组织(三栏式)(三栏式)(多栏式或(多栏式或数量金额式)数量金额式)第二节第二节 记账凭证核算程序记账凭证核算程序 会会 计计基基 础础课堂讨论课堂讨论为减少记账凭证的数量,减轻登记总账的工作量,为减少记账凭证的数量,减轻登记总账的工作量,能否尽可能地将业务
7、内容相同的原始凭证编制成能否尽可能地将业务内容相同的原始凭证编制成原始凭证汇总表,再根据原始凭证汇总表编制记原始凭证汇总表,再根据原始凭证汇总表编制记账凭证并据以登记总账?账凭证并据以登记总账? 第二节第二节 记账凭证核算程序记账凭证核算程序 会会 计计基基 础础工作步骤工作步骤1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。 3、根据原始凭证或原始凭证汇总表或各种记账凭证登记有关明细分类账。 4、根据记账凭证登记总分类账。 5、月(期)终,现金日记账、银行存款日记账余额和各种明细分类账的余额的合计数,分别与总分
8、类账中有关账户的余额相核对。6、月(期)终,根据总分类账户和明细分类账 户资料编制会计报表。 第二节第二节 记账凭证核算程序记账凭证核算程序 三、记账凭证核算程序的工作步骤三、记账凭证核算程序的工作步骤会会 计计基基 础础第二节第二节 记账凭证核算程序记账凭证核算程序 记账凭证核算程序的具体工作流程图记账凭证核算程序的具体工作流程图 会会 计计基基 础础v 四、记账凭证核算程序的优缺点及适用范围四、记账凭证核算程序的优缺点及适用范围第二节第二节 记账凭证核算程序记账凭证核算程序 优点:优点:简单明了,易于理解,记账层次清楚,技术方法易于理解和掌握,其总分类账能比较详细地反映经济业务的发生和完成
9、情况,便于查账。 缺点:缺点:登记总账的工作量较大,因此,对于经济业务较多的企业,既不利于记账,也不利于对账。 适用范围:适用范围:该种核算程序适用于规模较小、业务量较少、记账凭证不多的企业和单位 。 会会 计计基基 础础第三节第三节 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序 一、科目汇总表核算程序的特点一、科目汇总表核算程序的特点 定期根据记账凭证汇总编制科目汇定期根据记账凭证汇总编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账。总表,再根据科目汇总表登记总分类账。会会 计计基基 础础账账簿簿组组织织会计凭证的设置 会计账簿的设置 科目汇总表收款凭证付款凭证转账凭证(也可采用通用记账凭证格式) 日记
10、账总分类账明细分类账二、科目汇总表核算程序的账簿组织二、科目汇总表核算程序的账簿组织(三栏式)(三栏式)(多栏式或(多栏式或数量金额式)数量金额式)第三节第三节 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序 会会 计计基基 础础科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法首先首先,将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目按总分类账,将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目按总分类账上会计科目的先后顺序,填写在上会计科目的先后顺序,填写在“科目汇总表科目汇总表”的左方;的左方;其次其次,根据汇总期内所有记账凭证,按会计科目分别加总借方,根据汇总期内所有记账凭证,按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额并填入该科
11、目的借方栏及贷方栏;发生额和贷方发生额并填入该科目的借方栏及贷方栏;最后最后,进行发生额的试算平衡。,进行发生额的试算平衡。 第三节第三节 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序 会会 计计基基 础础第三节第三节 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序 科目汇总表的格式科目汇总表的格式会会 计计基基 础础相关链接相关链接1、科目汇总表的主要作用:是作为记账凭证与总分类账的中间环节,以减少登记总分类账的工作量。2、科目汇总表的编制时间:根据企业经济业务量的多少来确定,可以三天、五天汇总一次,编制一张科目汇总表,登记一次总账,也可以按十天汇总一次,登记一次总账,更可以按月编制一张科目汇总表,一个月登记
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