第八章-社区卫生服务财务管理课件.ppt

1、1 第八章 社区卫生服务财务管理绍兴第二医院 陈丽娜2 【掌握】1.编制社区卫生预算的作用及原则2.社区卫生服务筹资管理的基本原则3.社区卫生服务资源的筹资方式4.成本核算步骤的步骤3 为什么要学习财务管理？为什么要学习财务管理？4在竞争日益激烈的医疗服务市场中，医疗机构如何在竞争日益激烈的医疗服务市场中，医疗机构如何降低成本、提高效率、为群众提供优质的医疗服务降低成本、提高效率、为群众提供优质的医疗服务，是医疗机构能否生存和发展的关键是医疗机构能否生存和发展的关键。5第一节第一节 社区卫生服务财务社区卫生服务财务管理概述管理概述1.1.财务管理(Financial Management)的涵

2、义：是指企业为了达到既定的目标所进行的筹集资金、运用资金和收益分配的活动。财务管理就是组织财务活动和处理财务活动中所发生的财务关系的一项经济管理。一、基本概念一、基本概念62.社区卫生财务管理社区卫生财务管理是组织社区卫生服务财务活动，处理社区卫生服务财务关系的一项经济管理工作。社区卫生服务财务活动包括社区卫生服务筹资、投资、经营以及分配所引起的财务活动。社区卫生财务管理的目标：在讲求社会效益的前提下，实现社区卫生服务价值最大化。73.3.社区卫生服务财务管理的内容社区卫生服务财务管理的内容 预算管理(Budget Management)资金的筹集管理（Financing Management

3、)资产管理 （Assets Management）成本费用的管理 (Costing Management)社区卫生服务财务分析 8第二节第二节 社区卫生服务预算管理社区卫生服务预算管理一、预算（Budget)的概念1.预算的定义：用货币的形式来反映组织机构未来某一特定期间的有效收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。92. 社区卫生服务预算指社区卫生服务根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是对计划年度内社区卫生服务财务收支规模、结构和资金渠道所作的预计，是计划年度内社区卫生服务各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是社区卫生服务财务活

4、动的基础。10二、社区卫生服务预算的作用明确目标，控制业务协调各部门的工作作为控制的依据评定业绩的标准11三、编制预算的原则要明确体现或反映社区卫生服务整体目标综合考虑，全面分析技术上要符合要求切合实际、科学管理、留有余地12四、社区卫生服务预算的内容（一） 全面预算：反映社区卫生服务未来某一特定期间的全面卫生服务、药品经营活动的财务计划。 1. 业务预算 1. 长期 2. 财务预算 2. 短期 3. 专门决策预算 内内 容容时间时间（二）事业单位预算（二）事业单位预算收入预算收入预算支出预算支出预算13一、社区卫生服务筹资管理的基本原则一、社区卫生服务筹资管理的基本原则1.1.资金需要量合理

5、资金需要量合理2.2.资金按时供应资金按时供应3. 3. 筹资费用适当筹资费用适当4. 4. 资金投向合理资金投向合理5. 5. 适当安排自有资金，正确运用负债经营适当安排自有资金，正确运用负债经营6.6.创造良好环境，多方吸引资金创造良好环境，多方吸引资金第三节第三节 社区卫生服务社区卫生服务 筹资管理筹资管理141 1、社区卫生服务筹资的渠道、社区卫生服务筹资的渠道国家财政资金银行信贷资金非银行金融机构资金其它医药服务机构资金民间资金社区卫生服务自留资金二、社区卫生服务筹资的渠道与方式152、社区卫生服务筹资方式吸收直接投资银行借款商业信用融资租赁16一、社区卫生服务流动资产管理（一）货币

6、资金的管理1.现金持有量：机会成本、管理成本、 短缺成本2.现金日常管理（二）应收帐款管理1.应收在院病人医药费的管理2.应收医疗款的管理医院会计按照业务收入的3%5%计提修构基金。第四节 社区卫生服务资产管理17（三）存货的管理（三）存货的管理1.存货的功能与成本：购置成本、订购 成本、储存成本2.存货计划3.存货日常控制: ABC分类管理法18二、社区卫生服务固定资产管理1 1、固定资产（Fixed assets）定义：指一般设备500元以上，专用设备单位800元以上，使用期在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。固定资产分类：l房屋、建筑物及附属设施；l专业设备l一般设备l

7、图书l其他固定资产192. 2. 固定资产折旧固定资产折旧医疗设备和器械等价值高、更新快、数量多。计算折旧可以避免经营业绩“虚盈实亏”、“大起大落”，同时保证固定资产报废后能够有足够的资金重新购置。20影响折旧费大小的因素固定资产初值（折旧基数）固定设备净残值折旧（使用）年限实际折旧、技术折旧折旧年限残值固定资产初值年折旧费项目折旧年限钢筋混凝土结构 50医疗设备 8电子设备 6常见设备的折旧年限21三、社区卫生服务无形资产管理是指可长期使用而不具备实物形态、但能为社区卫生服务提供某种权力的资产。 如：专利权、机构标识、声誉等22什么是成本核算？第五节第五节 社区卫生服务成本管理社区卫生服务成

8、本管理23一、成本核算的概念1.成本核算是指对企业经营过程中成本核算是指对企业经营过程中实际发生的成实际发生的成本本进行准确进行准确记录、合理的归集和计算记录、合理的归集和计算，以获得，以获得核算对象核算对象的的成本信息成本信息。242.社区卫生服务成本：是社区卫生服务机构在医疗服务过程中所消耗的物质资源价值和必要的劳动价值的货币表现。25劳务费（工资、补助工资、职工福利费等）公务费（办公、书报、邮电、差旅、学习）卫生业务费（维持如水、电、设备维修、更新、科研、培训及医疗杂支）卫生材料费（试剂、消毒用品、检查消耗）低值易耗品（破损、报废、消耗）固定资产折旧及大修基金提成（房屋、设备、家具等固定

9、资产）社区卫生服务成本的构成263.3.社区卫生服务成本核算的作用社区卫生服务成本核算的作用反映社区卫生服务机构工作质量的综合指标合理补偿医疗服务耗费的尺度确定医疗服务价格的重要依据建立健全物质激励机制的基础27二、成本核算步骤二、成本核算步骤1、确定核算对象2、确定成本核算内容3、确定成本分摊基础和分摊程序4、编制成本核算报表28（一）确定成本核算对象第一层次：总成本第二层次：科室成本第三层次：服务单元成本291. 1. 划分社区卫生服务部门核算对象划分社区卫生服务部门核算对象行政后勤部行政后勤部行政科室：领导办公室、财务室、人事科等行政科室：领导办公室、财务室、人事科等后勤科室：挂号室、设

10、备室、供应室等后勤科室：挂号室、设备室、供应室等社社 区区 部部全科医疗科室：急诊室、全科门诊室、综合病房等全科医疗科室：急诊室、全科门诊室、综合病房等专科科室：中医科、理疗科、妇科、五官科等专科科室：中医科、理疗科、妇科、五官科等预防保健科室：妇幼保健科、计免室、健康教育科等预防保健科室：妇幼保健科、计免室、健康教育科等社区卫生服务站：一站、二站社区卫生服务站：一站、二站社区支持部社区支持部辅助检查科室：辅助检查科室：B B超室、心电室、检验室、注射室等超室、心电室、检验室、注射室等药品经营科室：西药房、中药房、西药库、中药库等药品经营科室：西药房、中药房、西药库、中药库等 社区卫生服务社区

11、卫生服务302.2.社区卫生服务成本核算对象社区卫生服务成本核算对象 确定确定成本中心成本中心与与利润中心利润中心利润中心利润中心成本中心成本中心社 区 部辅助检查科室药品经营科室行政科室后勤科室31某社区医院XX年XX月成本数据 内科病房1502800800600外科病房20033001000600门诊部1002000500250手术室301200200150检验科301000400200病案室1035010财务室3020020房屋维护部4080250信息科1510050行政部4020040部门部门职工人数职工人数科室面积科室面积业务收入业务收入直接成本直接成本 请指出哪些部门是利润中心、哪

12、些部门是成本中心？32（二）确定成本核算的内容成本的归集1.劳务费：人员经费2.公务费：水、电、燃料、通讯、交通等3.业务费：会议费、印刷费等4.卫生材料费：试剂、敷料、药品等5.低值易耗品费：注射器、玻片、酒精灯等6.固定资产折旧：房屋、设备、家具、被服331. 1. 概念：概念：直接成本与间接成本直接成本与间接成本直接成本(direct cost)：能直接归属于某一特定成本核算对象的成本。间接成本(indirect cost)：不能直接归属于某一特定成本核算对象产品的成本，而需要按照一定的方法，对其进行归集分摊的成本。（三）确定成本分摊基础和分摊程序（三）确定成本分摊基础和分摊程序34划分

13、直接成本与间接成本的作用划分直接成本与间接成本的作用反映成本的具体用途、成本的构成、以及总成本；反映核算对象的盈利水平；为核算成本支出的合理有效性、考核成本计划的执行效果提供基础。促使临床部门明智地使用后勤管理部门提供的服务。352.成本分摊(Cost allocation) 成本分摊是指将某项间接成本分配到相关责任中心的过程。3.成本分摊程序的三种方法 成本分摊程序：确定各个部门的成本向其他部门分摊的先后顺序。直接分摊阶梯分摊相互分摊364. 成本分摊基础成本分摊基础是指将某项间接成本按照一定的原则分配到相关责任中心的方法。考虑成本分摊基础时，需要考虑下面两个因素：l使间接成本尽可能公平地分

14、摊；l能够以较经济的方法收集到所需要的数据。37常见的成本分摊基础按收入的比例分摊：检验费、检查费按科室职工人数分摊：管理费用按科室面积分摊：清洁费用、电费按住院床日数分摊：水费、能源费按床位比例分摊：管理费用按门诊人次分摊：门诊的水费、电费、能源费等成本分摊的基本原则是谁受益，谁分摊。38例如：清洁费用的分摊例如：清洁费用的分摊该科室某项目分摊系数总清洁费某科室分摊的清洁费总面积某科室面积某科室分摊系数39（四）制定成本核算报表衡量各个部门的利润情况；显示经营不善的科室；差异分析和对策处理。40三、国内成本核算的现状及存在的问题工作基础薄弱，部门协调困难；人工处理多，自动化程度低；临床和医技科室开展得多，后勤和管理部门开展得少；间接费用分摊缺乏合理性；成本核算开展得多，成本管理开展得少；将成本核算等同于奖酬金分配。