会计基础复习课习题(银行余额调节表、错账、利润表课件.ppt

1、错账的更正方法 了解划线更正法了解划线更正法 掌握红字更正法掌握红字更正法 掌握补充登记法掌握补充登记法任务任务1 划线更正法划线更正法 会计人员根据审核无误的会计凭证登账时，会计人员根据审核无误的会计凭证登账时，若出现会计凭证正确无误，但登记账簿时若出现会计凭证正确无误，但登记账簿时出现抄写或计算错误，可以采用划线更正出现抄写或计算错误，可以采用划线更正法进行更正。法进行更正。 例一：记账人员在根据记账凭证登记账簿时，将825730错误登记为827530元。但该笔业务的记账凭证中应借、应贷科目及金额无误，只是登记账簿时出现了抄写错误，此时，应采用划线更正法进行更正。 具体步骤为：具体步骤为：

2、 在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销，但必在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备查核。须使原有字迹仍可辨认，以备查核。 用蓝字将正确的文字或数字写在划线上方。用蓝字将正确的文字或数字写在划线上方。 由记账人员在更正处签名或盖章，以明确责任。由记账人员在更正处签名或盖章，以明确责任。 例二：检查账簿记录时，发现期初余额登记错误，例二：检查账簿记录时，发现期初余额登记错误，其余没有错误，用划线法更正如下：其余没有错误，用划线法更正如下： 划线更正法填列样本划线更正法填列样本 任务任务2 红字更正法红字更正法红字更正法又称红字冲销法，适用于以下两种情况：（1）

3、记账后发现记账凭证中应借、应贷科目用错。更正方法如下： 编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，登记入账，冲销原记账错误； 编制一张正确的蓝字凭证，登记入账； 在原错误凭证摘要栏中标明“已用月日类号凭证冲正”，以防重复更正。 （2）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额大于应记金额。更正方法如下： 编制一张与原错误凭证科目相同、金额为多记金额的红字凭证，并据以用红字登记入账，冲销原多记金额。 在原错误凭证摘要栏中标明“已用月日类号凭证冲正”，以防重复更正。 例1 20年12月6日，企业一车间生产领用甲材料20 000元，在编制记账凭证时，误编成下列会计分录并已登记入账。错误的记账凭

4、证及登账如下： 第一步：编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，并登记入账。（注：凭证金额用红字） 第二步： 编制一张正确的蓝字凭证，并登记入账； 第三步：在原错误凭证摘要栏中标明“已用12月09日记029、030号凭证冲正”（参见第017号记账凭证）任务任务3 补充登记法补充登记法 记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额小于应记金额，可采用补充登记法进行更正。 例3 仍以例2为例，20年12月7日，企业收到大成公司前欠货款30 000元存人银行，原填制的记账凭证误写为20 000元，并已登记人账。原错误的会计凭证及账薄如下 ： 第一步：编制一张与原错误凭证科目相同、金额为少记

5、金额的蓝字凭证，并据以登记入账。该凭证中日期填写编制补充凭证的日期，按编制补充凭证时当前凭证顺序编号，在摘要栏中填入“补充月日类号错误凭证少记金额”。 第二步：在原错误凭证摘要栏中标明“已用月日类号凭证补充更正”（参见第015号记账凭证）。 注：在采用红字更正及补充登记法更正错账时，原始凭证仍附于原错误记账凭证后，用以冲销的红字凭证和用以更正的蓝字凭证后可以不附原始凭证。 资料：海生公司2009年9月30日，经查核有关账证发现有下列错误： (1)用银行存款支付管理部门用水电费3 460元，过账时在管理费用账上误记为4 360元。 (2)以银行存款购进仪器设备一台，买价2 500元，过账时误记为

6、库存商品。（假如不考虑增值税） (3)赊购商品一批，计6 800元，误记人应收账款的贷方。 (4)以银行存款25 000元购进设备一台，原会计分录为借记“固定资产”2 500元，贷记“银行存款”2 500元。（假如不考虑增值税） (5)赊销商品一批，售价3 600元，原会计分录为借记“应收账款”6 300元，贷记“主营业务收人”6 300元。（假如不考虑增值税） 要求：采用适当的错误更正方法更正错账。 （1）采用划线更正法。 具体更正如下： 3460 （2）应采用红字更正法。 用红字编制凭证： 借：库存商品 2500 贷：银行存款 2500 据以用红字登记入账 再用蓝字编制记账凭证： 借：固定

7、资产 2 500 贷：银行存款 2 500 据以用蓝字登记入账 （3）应采用红字更正法。 借：库存商品 6800 贷：应收账款 6800 据以用红字登记入账 借：库存商品 6 800 贷：应付账款 6 800 据以用蓝字登记入账 （4）应采用补充登记法。 借：固定资产 22 500 贷：银行存款 22 500 （5）应采用红字更正法 用红字填制记账凭证 借：应收账款 2 700 贷：主营业务收人 2 700 再据以用红字登记入账 2.资料 （1）记账人员在根据记账凭证登账时，将5 300元误记为5 800元。 （2）生产车间领用乙材料用于一般消耗，计6 000元。在填制记账凭证时，误编为如下分

8、录，并据以登记账簿。 借：生产成本 6 000 贷：原材料 6 000 （3）厂部管理人员用现金300元购买办公用品。这项经济业务在填写记账凭证时，误将金额填写为30元，并已据以登记入账。 借：管理费用 30 贷：库存现金 30 （4）企业生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值1 000元，该企业会计分录误记为： 借：生产成本 10 000 贷：原材料 10 000 要求：根据上述错账资料，判断采用哪种更正方法更正，并将其更正。（1）采用划线更正法。 具体更正如下： 5 300（2）应采用红字更正法。用红字编制凭证： 借：生产成本 6 000 贷：原材料 6000 据以用红字登记入账再用蓝字编

9、制记账凭证： 借：制造费用 6 000 贷：原材料 6 000 据以用蓝字登记入账 （3）应采用补充登记法。 借：管理费用 270 贷：库存现金 270 （4）应采用红字更正法用红字填制记账凭证借：生产成本 9 000 贷：原材料 9 000再据以用红字登记入账银行余额调节表 一、华天公司2019年10月31日银行存款日记账为70000元，银行对账单的存款余额为73150元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项： （1）公司因采购材料开出转账支票一张，金额为2000元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。 （2）公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为58850元，将支票

10、送存银行后公司做收入入账，但是银行尚未办理入账手续。 （3）公司委托银行代收外地销货款12000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。 （4）银行代为支付本月水电费5000元，已入账，但是公司尚未收到付款通知。 （5）公司委托银行代收外地销货款53000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。 要求：根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节表”的编制。 二、华天公司二、华天公司2019年年9月月20日至月末的银行存款日记账所记录日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下：的经济业务如下： （1）、）、20日，收到销货款转账支票日，收到销货款转账支票6500元元 （2）、）、21日，

11、开出支票日，开出支票#0130，用以支付购入材料的货款，用以支付购入材料的货款12000元元 （3）、）、23日，开出支票日，开出支票#0131，支付购料的运杂费，支付购料的运杂费2500元元 （4）26日，收到销货款转账支票日，收到销货款转账支票3200元。元。 （5）28日，开出支票日，开出支票#0132，公司日常办公费用，公司日常办公费用4800元元 （6）30日，开出支票日，开出支票#0133，用以支付下半年的房租，用以支付下半年的房租24000元元 （7）30日，银行存款日记账的账面余额为日，银行存款日记账的账面余额为168000元元 2)银行对账单所列华天公司银行对账单所列华天公司

12、9月月20日至月末的经济业务如下：日至月末的经济业务如下： （1）20日，结算华天公司的银行存款利息日，结算华天公司的银行存款利息1523元。元。 （2）22日，收到销售款转账支票日，收到销售款转账支票6500元。元。 （3）23日收到华天公司开出的支票日收到华天公司开出的支票#0130，金额为，金额为12000元。元。 （4）25日，银行为华天公司代付水电费日，银行为华天公司代付水电费2900元。元。 （5）26日、收到华天司开出的支票日、收到华天司开出的支票#0131，金额为，金额为2500元。元。 （6）29日，为华天公司代收外地购货方汇来的货款日，为华天公司代收外地购货方汇来的货款10

13、600元元 （7）30日，银行对账单的存款金额为日，银行对账单的存款金额为202823元。元。 要求：代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。要求：代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。 华天公司2019年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下： 1、华天公司银行存款日记账的记录 日期 摘要 金额 29日 因销售商品收到53#转账支票一张 14200 29日 开出71#现金支票一张 5000 30日 收到A公司交来的143#转账支票一张 7800 30日 开出95#转账支票以支付货款 11700 31日 开出96#转账支票支付明年报刊订阅 600 31日 月末余额

14、76840 2、银行对账单的记录 日期 摘要 金额 29日 收到71#现金支票 5000 30日 收到53#转账支票 14200 30日 收到托收的货款 20000 30日 支付95#转账支票 11700 31日 结转银行结算手续 380 31日 月末余额 89260 分录题会计分录题（凡能明确明细科目的，应在分录中列出。本题共36分）长江公司为增值税一般纳税人，其20年度12月份发生的经济业务如下：（1）用银行存款支付购入原材料货款1 498 800元，以及购入材料支付的增值税254 796元，材料已验收入库。（2）销售产品一批，销售价款6 000 000元，增值税为1 020 000元，该

15、批产品已经发了货，已收款项4 914 000元，余额尚未收取。该企业主营业务成本于期末一次结转。（3）分配应付职工工资3 000 000元，其中生产工作工资1 650 000元，车间管理人员工资60 000元；行政管理人员工资90 000元，在建工程应负担的工资1 200 000元。（4）提取职工福利费420 000元。其中生产工人福利费用231 000元，车间管理人员福利费 8 400元，行政管理部门福利费12 600元，在建工程应负担福利费168 000元。（5）通过银行支付工资3 000 000元。（6）计提固定资产折旧600 000元，其中：车间管理部门计提折旧480 000元，行政管

16、理部门计提120 000元。（7）收到应收账款306 000元，存入银行。（8）用银行存款支付产品展览费、广告费420 000元。（9）计算并结转本期制造费用1 403 400元及完成工产品成本7 694 400元（本企业本期期初、期末均无在产品）。（10）计算本期应缴纳的教育费附加为12 000元。（11）用银行存款缴纳增值税600 000元；教育费附加12 000元。（12）结转本期主营业务成本4 500 000元。（13）计算并结转本期应交所得税（税率为25%）614 394元（14）提取法定盈余公积154 741.60元，应付现金股利77 370.30元。（15）将利润分配各明细科目的

17、余额转入“利润分配未分配利润”明细科目。请根据上述经济业务，做出相关会计分录。（1）借：原材料 1 498 800应交税费应交增值税（进项税额） 254 796 贷：银行存款 1 753 596（2）借：银行存款 4 914 000 应收账款 2 106 000 贷：主营业务收入 6 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 020 000（3）借：生产成本 1 650 000 制造费用 60 000 管理费用 90 000 在建工程 1 200 000 贷：应付职工薪酬工资 3 000 000（4）借：生产成本 231 000 制造费用 8 400 管理费用 12 600 在建工程

18、 168 000 贷：应付职工薪酬福利费 420 000（5）借：应付职工薪酬工资 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000 （6）借：制造费用 480 000 管理费用 120 000 贷：累计折旧 600 000 （7）借：银行存款 306000 贷：应收账款 306000 （8）借：销售费用 420 000 贷：银行存款 420 000 （9）借：生产成本 1 403 400 贷：制造费用 1 403 400 借：库存商品 7 694 400 贷：生产成本 7 694 400 （10）借：营业税金及附加 12 000 贷：应交税费应交教育费附加 12 000 （11）借：应交

19、税费应交增值税 600 000 应交教育费附加 12 000 贷：银行存款 612 000 （12）借：主营业务成本 4 500 000 贷：库存商品 4 500 000 （13）借：所得税费用 614 394 贷：应交税费应交所得税 614 394 借：本年利润 614 394 贷：所得税费用 614 394 （14）借：利润分配提取法定盈余公积 154 741.6 贷：盈余公积法定盈余公积 154 741.6 借：利润分配应付现金股利或利润 77 370.30 贷：应付股利 77 370.30 （15）借：利润分配未分配利润 232 110.9 贷：利润分配提取法定盈余公积 154 741

20、.6 应付现金股利或利润 77 370.30会计分录题（凡能明确明细科目的，应在分录中列出。每小题2分，共32分）（1）企业收到国家投资20 000元存入银行（2）采购甲材料一批，买价20 000元，进项增值税3 400元，运杂费500元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。（3）上述材料运达企业，并验收入库。（4）采购员王华报销差旅费800元，上个月出差时预借差旅费1 000元，余额退回。（5）销售A商品600件，每件500元，计300 000元，销项增值税51 000元，价税款当即收存银行。（6）用现金支付行政管理部门办公用品费200元。（7）计提本月固定资产折旧5 000元，其中车间

21、管理部门4 000元，行政管理部门1 000元。（8）结算本月应付工资34 000元，其中生产A产品的工人工资25 000元，车间管理人员工资3 000元，行政管理人员工资6 000元。（9）汇总本月甲材料发出情况：A产品生产领用8 000元，车间一般耗用1 000元，行政管理部门耗用2 000元，共计11 000元。（10）将本月发生的制造费用8 000元转入产品生产成本。（11）结转已售产品的生产成本180 000元。（12）计提本月应交城市维护建设税2 800元。（13）将本月的主营业务收入30 000元结转至“本年利润”账户。（14）将本月发生的主营业务成本180 000元、营业税金及

22、附加2 800元、管理费用8 200元、销售费用10 000元结转至“本年利润”账户。（15）按本月实现的利润总额99 000元和25%的税率计算（16）结转所得税费用请根据上述经济业务，做出相关会计分录。 （1）借：银行存款 20 000 贷：实收资本 20 000 （2）借：在途物资 20 500 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400 （3）借：原材料 23 400 贷：在途物资 23 400 （4）借：管理费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款王华 1000 （5）借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税

23、（销项税额） 51 000 （6）借：管理费用 200 贷：库存现金 200 （7）借：制造费用 4 000 管理费用 1 000 贷：累计折旧 5 000 （1）借：银行存款 20 000 贷：实收资本 20 000 （2）借：在途物资 20 500 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400 （3）借：原材料 23 400 贷：在途物资 23 400 （4）借：管理费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款王华 1000 （5）借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000 （6）借：管理费用 2

24、00 贷：库存现金 200 （7）借：制造费用 4 000 管理费用 1 000 贷：累计折旧 5 000（8）借：生产成本A产品 25 000 制造费用 3 000 管理费用 6 000 贷：应付职工薪酬工资 34000（9）借：生产成本A产品 8 000 制造费用 1 000 管理费用 2 000 贷：原材料 11 000（10）借：生产成本 8 000 贷：制造费用 8 000（11）借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000（12）借：营业税金及附加 2 800 贷：应交税费应交城建税 2 800（13）借：主营业务收入 30 000 贷：本年利润 30 000（1

25、4）借：本年利润 201 000 贷：主营业务成本 180 000 营业税金及附加 2 800 管理费用 8 200 销售费用 10 000 （15）借：所得税费用 24 750 贷：应交税费应交所得税 24 750（16）借：本年利润 24 750 贷：所得税费用 24 7501、从银行提取现金8000元，以备发放本月工资。2、从银行借入期限三月贷款100000元，存入银行。3、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元，王某出差时向财务部门预借现金2000元。4、企业购入设备一台，买价24000元，包装费300元，运输费700元，不需安装，直接交付使用。5、购入乙材料8

26、000千克，每千克0.5元，运杂费40元，税款及运费以银行存款支付，材料尚未到。6、上述乙采购验收入库。7、某工厂进行财产清查时，发现甲材料账面余额455公斤，价值19110元，盘存实际数量445公斤。经查明属于正常损耗，经批准后计入管理费用。8、计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧1400元，厂部使用设备折旧800元。9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。10、预提应由本月负担的短期借款利息210元。11、企业经财产清查时，发现盘亏材料20000吨，价值6000元，经查明是由于计量上的错误所造成的。12、销售A产品600件，每件500元，销售货款及销项税额存入银行。13、计

27、算本月应交的城市建设维护费568元，教育附加费243元。14、结转本月已销产品生产成本228000元。15、某厂12月末有关帐户余额如下，转入“本年利润”帐户：主营业务收入300000元，其他业务收入40000元，营业外收入2300元。16、收到国家投入资金200000元，存入银行。17、发出甲材料110000元，其中制造A产品耗用55000元，制造B产品耗用45000元，车间一般耗用8000元，公司管理部门耗用2000元。18、某企业进行财产清查时，发现盘亏水泵一台，原价5200元，账面已提，折旧2400元，经批准后转为营业外收入。19、企业销售产品一批，价值30000元，销项税额5100元

28、，代垫运费400元，货款尚未收到。20、企业购入需要安装的甲设备一台，买价28000元，运输费1200元，交付安装，企业安装上述装备时，支付安装费1500元，将安装完毕的设备交付费用。21、根据合同规定，预收乙公司货款36000元，存入银行。22、以银行存款支付车间办公费300元，厂部招待费400元。23、分配本月份职工工资，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。24、结转本月发生的制造费用38200元至生产成本。25、结转本年实现的净利润1100000元至利润分配未分配利润。 1、借：库存现金 8000 贷：银行存款 8000 借：应付职工薪酬

29、8000 贷：库存现金 8000 2、借：银行存款 100000 贷：短期贷款 100000 3、借：管理费用 2500 贷：其他应收款 2000 库存现金 500 4、借：固定资产 25000 贷：银行存款 25000 5、借：材料采购乙材料 4040 应交税金应交增值税(进项税额) 680 贷：银行存款 4720 6、借：原材料乙材料 4040 贷：材料采购乙材料 4040 7、借：待处理财产损益 420 贷：原材料 420 借：管理费用 420 贷：待处理财产损益 420 8、借：制造费用 1400 管理费用 800 贷：累计折旧 2200 9、借：管理费用 300 贷：银行存款 300

30、 10、借：财务费用 210 贷：应付利息 210 11、借：原材料 6000 贷：待处理财产损益 6000 借：待处理财产损益 6000 贷：管理费用 6000 12、借：银行存款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费应交增值税(销项税额) 51000 13、借：营业税金及附加 811 贷：应交税费应交城市维护建设税 568 应交税费应交教育费附加 243 14、借：主营业务成本 228000 贷：库存商品 228000 15、借：主营业务收入 300000 其他业务收入 40000 营业外收入 2300 贷：本年利润 342300 16、借：银行存款 200000 贷：实

31、收资本 200000 17、借：生产成本A产品 55000 生产成本B产品 45000 制造费用 8000 管理费用 2000 贷：原材料 110000 18、借：待处理财产损益待处理固定资产损益 2800 累计折旧 2400 贷：固定资产 5200 借：营业外支出 2800 贷：待处理财产损益 2800 19、借：应收账款 35500 贷：主营业务收入 30000 应交税金应交增值税 5100 银行存款 400 20、借：在建工程 29200 贷：银行存款 29200 借：在建工程 1500 贷：银行存款 1500 借：固定资产 30700 贷：在建工程 30700 21、借：银行存款 36

32、000 贷：预收账款 36000 22、借：制造费用 300 管理费用 400 贷：银行存款 700 23、借：生产成本 8000 制造费用 2000 管理费用 3000 贷：应付职工薪酬工资 13000 24、借：生产成本 38200 贷：制造费用 38200 25、借：本年利润 1100000 贷：利润分配未分配利润 1100000利润表 请代为计算营业成本、营业收入、营业利润、利润总额、所得税费用和净利润营业收入（ 2165000 ）元；营业成本（ 1456000 ）元；营业利润（ 516000 ）元；利润总额（ 521500 ）元；所得税费用（ 130375 ）元；净利润（ 391125 ）元。 （1）有一笔产品销售业务，结转的销售成本为89000元，而实际应结转的销售成本是98000元，少结转成本9000元。 （2）提前确认了一笔金额为120000元的销售业务，从而导致收入多记120000元。（假定该销售收入收到银行存款） （3）将一笔20000元的销售收入误记为200000元，多记收入180000元。（假定该销售收入收到银行存款） 代为完成华天公司2019年正确利润表编制：