湖北省“营改增”建筑工程造价计价依据调整宣贯课件.ppt

1、湖北省建设工程标准定额管理总站湖北省建筑业营改增建设工程计价依据调整过渡方案宣贯工程建设相关基础知识之 2016年 营业税和增值税你要了解的知识 营改增过渡方案你要关注的问题 湖北省对营改增后计价依据应对 建筑业营改增你关心的计价依据 营改增后你应该关心的问题摘要 一般纳税人与小规模纳税人 营业税发票与增值税发票 营业税和增值税的主要区别 一般计税方法与简易计税方法计税 营业税和增值税的会计处理一般纳税人取得资格： 应税销售额500万 应税销售额500万，符合条件，经审批小规模纳税人： 应税销售额500万一般计税方法计税 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额增值税税率（11%

2、）简易计税方法计税 应纳税额=销售额征收率（3%）u 营业税计算公式营业税属于价内税 应纳税额=营业税 =营业额 营业税税率税金（营业税+附加税） =不含税工程造价 （营业税税率+附加税税率）u 增值税计算公式增值税属于价外税一般计税方法应纳税额=当期销项税额 -当期进项税额销项税额=销售额 增值税税率简易计税方法应纳税额 =销售额征收率全部价款价外费用分包价款 销售额 进项税额纳税购进货物，加工修理修配劳务、服务，无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额简易计税营业税下增值税下进项业务增值税计入进项业务增值税不计入成本费用核算应纳税额计入影响利润应纳税额不计入不影响利润当期损益核算营业额包

3、括应纳税额销售额不包括应纳税额营业收入核算 工程造价计价规则的变化 营改增后的几个观点 营改增后工程造价改变的总原则 工程造价组成的变化营改增后材料机械仪器仪表的变化 扣除工程计价费用要素中可抵扣的进项税额保持总价措施费、企业管理费、利润、规费等不降低调整要素调整内容人工费不需要调整不需要调整材料费组成内容不变，计算方法不变，组成内容为除税价款组成内容不变，计算方法不变，组成内容为除税价款采购保管费费率须调整采购保管费费率须调整施工机具使用费组成内容不变，计算方法不变，组成内容为除税价款组成内容不变，计算方法不变，组成内容为除税价款经常修理费分为外修和自修部分，外修可抵扣经常修理费分为外修和自

4、修部分，外修可抵扣仪器仪表使用费扣除摊销费、维修中可抵扣进项税额扣除摊销费、维修中可抵扣进项税额企业管理费组成内容不变，计算方法不变，组成内容为除税价款组成内容不变，计算方法不变，组成内容为除税价款计算基础变化，费率应予调整计算基础变化，费率应予调整利润组成内容不变，计算方法不变，不存在抵扣组成内容不变，计算方法不变，不存在抵扣计算基础变化，费率应予调整计算基础变化，费率应予调整规费组成内容不变，计算方法不变，不存在抵扣组成内容不变，计算方法不变，不存在抵扣计算基础变化，费率应予调整计算基础变化，费率应予调整税金销项税额销项税额序号 材料单价组成扣减进项税额方法1材料原价以购进货物适用的税率以

5、购进货物适用的税率(17%(17%、13%)13%)或征收率或征收率（3%3%、6%6%）扣减。）扣减。2运杂费以接受交通运输业服务适用税率以接受交通运输业服务适用税率11%11%扣减。扣减。3运输损耗费运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率计算，随材料原价和运杂费扣减而扣减。计算，随材料原价和运杂费扣减而扣减。4采购及保管费包含少量的进项税额，费用水平（发生额）包含少量的进项税额，费用水平（发生额）也不会因为营改增而发生变化，但由于采购也不会因为营改增而发生变化，但由于采购及保管费的计算基础及保管费的计算基础材料原价、运杂费和材料原价、运杂费和运输损耗费

6、受扣减的影响，采购保管费率应运输损耗费受扣减的影响，采购保管费率应增加。增加。材料除税价格计算材料名称价格形式单价原价运杂费运输损耗费采购及保管费进项税额32.5级水泥营业税下含税价格含税价格319.48285.93251.557319.48-275.24=44.24增值税下除税价格275.24285.931.17=244.38251.11=22.521.431.17+0.121.11=1.337机具台班单价扣减进项税额方法机械台班单价各组成内容按以下方法分别扣减，扣减综合税率小于租赁各组成内容按以下方法分别扣减，扣减综合税率小于租赁有形动产适用税率有形动产适用税率17%17%。其中台班折旧费

7、以购进货物适用的税率以购进货物适用的税率17%17%或相应征收率扣减。或相应征收率扣减。台班大修费以接受修理修配劳务适用的税率以接受修理修配劳务适用的税率17%17%扣减。扣减。台班经常修理费考虑部分外修费用，以接受修理修配劳务适用的税率考虑部分外修费用，以接受修理修配劳务适用的税率17%17%扣减；自修部分不考虑扣减。扣减；自修部分不考虑扣减。台班安拆费一般按自行安拆考虑，不予扣减。一般按自行安拆考虑，不予扣减。台班场外运输费以接受交通运输业服务适用税率以接受交通运输业服务适用税率11%11%扣减。扣减。台班人工费组成内容为工资总额，不予扣减组成内容为工资总额，不予扣减台班燃料动力费以购进货

8、物适用的相应税率或征收率扣减，其中自来水税以购进货物适用的相应税率或征收率扣减，其中自来水税率率13%13%或征收率或征收率6%6%，县级及县级以下小型水力发电单位生，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力征收率产的电力征收率6%6%，其他燃料动力的适用税率一般为，其他燃料动力的适用税率一般为17%17%。台班车船税费税收费用，不予扣减。税收费用，不予扣减。施工机械台班除税价格计算机械名称价格形式台班单价折旧费大修理费经常修理费安拆费及场外运输费燃料动力费人工费进项税额履带式液压单斗挖掘机 1m3含税价格1389138928128161611281286076073133131389-138

9、9-12381238= =151151除税价格123812382812811.171.17= =24024061611.171.17= =5252128128( (70%70%1.171.17+ +30%30%) )= =1151156076071.171.17= =519519313313含税工程造价人工费材料费（含税）施工机具费（含税） 管理费（含税）规费利润营业税及附加税（应纳税额）不含税工程造价营业税模式下含税工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税） 管理费（含税）规费（含税）利润营业税=税前造价x综合税率人工费材料费（除税） 施工机具费（除税）管理费（除税）规费进项税额

10、进项税额进项税额营业税及附加税（应纳税额）营业税模式下含税工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税） 管理费（含税）规费（含税）利润营业税=税前造价x综合税率;人工费材料费（除税） 施工机具费（除税）管理费（除税）规费进项税额进项税额进项税额应纳税额应纳税额+进项税额（增值税）应纳税额=销项税额-进项税额 应纳税额+进项税额=销项税额营业税模式下含税工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税） 管理费（含税）规费（含税）利润营业税=税前造价x综合税率人工费（除税）材料费（除税） 施工机具费（除税）管理费（除税）规费应纳税额应纳税额+进项税额销项税额（增值税）除税造价增值税

11、模式下营改增后企业税负的负担增值税税率的高低对企业的影响营改增后有无发票对税负的影响序号项目营业税下增值税下一 直接费223.322001钢筋100+17=1171002混凝土50+3=53503水2+0.26=2.0624机械费18+3.06=21.06185人工费3030二 企业管理费1111-1135%/1.1717%=10.44三 社保费55四 利润1010五 税前造价223.32+11+5+10=249.32200+10.44+5+10=225.44六 税金249.323.0%=7.48225.4411%=24.8七 工程造价249.32+7.48=256.8225.44+24.8=

12、250.24营业税下与增值税下工程造价不同的分析工程造价：256.80-250.24=6.56营业税下的税额：17+3+0.26+3.06+7.48=30.8增值税下的税额：24.8+11-10.44=25.36两税制下的税额差：30.80-25.36=5.44附加税差：（7.48-（24.8-23.32-0.56）12% =0.790.92应纳税企管费进项税名称名称有发票有发票无无发票发票成本100万元进项税额1006%=60工程造价100+11=111100+11=111销项税额1111应纳税额11-6=511-0=11企业税负6+5=110+11=11附加税512%=0.61112%=1

13、.32有无发票对单项材料的影响-例1（黄砂）名称名称有发票有发票无无发票发票成本100万元进项税额10017%=170工程造价100+11=111100+11=111销项税额1111应纳税额11-17=-6（不纳0）11-0=11企业税负11+0=110+11=11附加税012%=01112%=1.32有无发票对单项材料的影响-例2（钢材） 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =（进项部分+增值部分） 增值税率-进项部分综合税率 =进项部分（增值税率-综合税率）+增值部分 增值税率=A+B A =进项部分（增值税率-综合税率） B =增值部分 增值税率0 当：1. A =0 理想状态 2.

14、A 0 多交税 3. A 0 1) A =B 不交税 2) A B 税负倒挂 3) A B 交适当的税增值税税率的高低，对建筑企业不会产生太大的影响。相对来说，适当偏高的增值税率是有利企业的发展。举例名称名称计算说明计算说明除税造价100万元进项税额11万元增值率13%11%8%销项税额13万元11万元8万元应纳税额13-11=211-11=08-11=-3实纳税额11+2=1311+0=1111+（-3）=8 营改增的前期研究与测算 营改增后的定额修编 营改增后的过渡方案 我省大部分工程项目理论上的综合进项税率为13.48%，所以将增值税税率定在11%较为合理。 建筑业营改增税率不是越低越好

15、。过低的增值税税率，将容易出现税负倒挂，不利于建筑业企业的经营和发展。相对来说，适当偏高的增值税率（适当交税）将有利于企业的发展。 如增值税税率定在11%时，“营改增”后工程造价整体略有降低。 增值税税率高低对企业的应纳税额没有影响，但对企业的附加税额有一定的影响。 增值税税率高低对企业现金流会有影响，过低的增值税税率，占用企业的现金流，不利于企业的经营和发展。 工程计价增值税模式下，企业的管理水平、工程承包方式、项目组织能力将是企业竞争的重心。 过渡方案的设计思路 过渡方案的最终成果 过渡方案的材机价格 过渡方案的数据处理 过渡方案存在的不足 对于过渡方案： 价税分离是设计营改增过渡方案的基

16、础。 营改增费用定额的费率确定标准是： 基于增值税下和营业税下的费用基本保持 平衡。 按理论上的税率除去计价依据中的进项税额l 编制增值税模式下的工程造价依据l 未完成增值税工程造价依据前使用过渡方案 采用系数的方法进行营改增过渡。 所谓系数方法是指在现行的计价依据的框 架不变的情况下，根据价税分离的原则， 分别计算出营业税和增值税下直接工程费， 计算出营业税和增值税下直接工程费比值， 即为过渡方案系数。 操作程序 保持营业税下的计算方法、计价依据和含税价格体系不变的情况下，通过营业税向增值税转变的材料费和机械费乘调整系数，计算得出增值税下直接工程费，作为增值税费用的计费基础。 增值税下直接工

17、程费=定额人工费+（定额材料费材料调整系数）+（定额机械费机械调整系数） 测算系数和编制营改增过 渡方案费率所用材机价格： 除税价格、含税价格 工程招投标或工程预结算中 所用材机价格和过渡期管 理机构发布的信息价格： 含税价格测算共收集264项预算资料或投标报价数据。建筑类收集的103项数据中，建筑工程项目31个、装饰工程项目16个、土方工程项目29个、仿古工程项目21个、概算工程6个安装类收集的62项数据中安装工程项目32个、修缮工程项目30个；市政类收集的99项数据中市政工程项目78个、市政维护工程项目10个、轨道工程项目11个根据测算要求，选定的计价依据样本数据要覆盖常用册及常用子目及常

18、用施工工艺选定建筑工程14个、装饰工程10个、安装工程10个、土方工程20个、市政维修工程5个、轨道工程8个、修缮工程16个、仿古工程5个、概算工程5个、园林绿化工程10个共计103个工程，23478个分部分项参与测算各册定额按我省情况设定不同的权数加权计算各系数。 材料价格 材料价格中的采保及保管费中，不考虑可扣 除费用的部分 施工机具与仪器仪表价格 台班检修费和台班维护费：3：7； 仪器仪表维护费：3：7： 安拆及场外运输费中计入台班单价：4：6 企业管理费 企业管理费中办公费、固定资产使用费、工 具用具使用费、检验试验费等四项费用， 在没有测算的情况下，暂按营业税下该费 用的1%扣除考虑

19、。 总价措施费 总价措施费，在没有测算的情况下，暂按营 业税下该费用的3%扣除考虑。 附加税 城市维护建设费、教育费附加以及地方教育 附加，作为企业成本，并入企业管理费中。 定额中的系数 定额中的综合系数形成的费用，在此次测算 中不予考虑。 未计价材料 凡有未计价材料的专业，应将未计价材料价 格计入直接工程费中。 材料费调整系数=除税材料费 含税材料费 机械费调整系数=除税机械费 含税机械费 过渡方案费率=营业税计算基础 营业税费率 （1-费用的进项税额系数） 增值税计算基础应纳税额=销项税额（除税工程造价11%） -材料费的进项税额（材料费（1-系数） -机械费的进项税额（机械费（1-系数）

20、 -费用中的进项税额（费用系数）附加税=应纳税额附加税综合税率企业管理费增加率（附加税）=附加税 企业管理费计费基础 较适用于总承包工程。单一的、特殊的分包工程有些误差。 直接工程费系数按定额划分导致某些分包工程抵扣不平衡。如钢结构工程。 2017版定额中，进入定额的材机价格是 除税的 2017年后发布的材机价格是除税和含税 的并重 2017版定额中各要素价格和费用中的进 项税额相对准确 贯彻新的全国统一消耗量定额 2017版定额将是全费用定额的模式 全面考虑绿色和建筑产业化的应用 融入我省建筑业的施工特点 工程造价全面进入动态管理 过渡方案中各种系数的使用 过渡方案费用定额的费用组成 过渡方

21、案中应注意的问题 过渡方案费用定额的费率 清单计价与定额计价举例 过渡方案费用定额的计价程序 过渡方案的费用水平比较 除税材料费=现行定额计价的材料费材料费调整系数 除税施工机具使用费=现行定额计价的施工机具使用费施工机具使用费调整系数 除税基价=人工费+除税材料费+除税施工机具使用费 现行定额计价 除税材料价差=现行价格体系的材料价差材料费调整系数 材料价差包括施工机具使用费中的材料价差。 不实行材料价差的计价依据，不执行此计 算方法 本过渡方案中的费率是除税价格为基础的，现行定额须除税后方可使用。 过渡期间，材料、机械台班的市场价格信息仍然使用含进项税额的信息价格体系。 营改增费用中的材料

22、费、施工机具使用费、基价、材料价差均指除税后的费用。 本过渡方案材料费包含未计价材和工程设备，实际单列的未计价材和工程设备，应该进入材料费中除进项税。 在计算程序表中，材料费调整系数、施工机具使用费调整系数、都简称为调整系数，使用时注意区别。 本过渡方案的调整系数及有关费用的计算程序只适用于一般计税方法计税。 实行简易计税方法计税的项目，使用营业税下的计价依据，计算程序表中，税金改为应纳税额和附加税额，税率为征收率与附加税综合税率之和。 实行简易计税方法计税的项目，其进项税额不可抵扣。 不同时期的各种定额计税（税率和税种），执行本过渡方案的税率和税种。 本过渡方案中的措施项目费、其它项目费、企

23、业管理费等已扣除进项税额。 本过渡方案中的计日工中的费用组成、总包服务费、索赔与现场签证费用，均应扣除进项税额后进入除税工程造价或计取费用 暂列金额和专业工程暂估价应为除税的不含税工程价格。 简易计税方法计税有分包工程的，结算时要扣除分包价款，再按征收率计算应纳税额和附加税额。 一般计税方法计税有分包工程的，计算销项税额和附加税额时，是不需要从除税工程造价中扣除分包价款的。 本过渡方案的费用组成涵盖了两个不同版本的费用组成，每个版本的内容作了局部的调整 不同阶段的工程定额，依然配套不同版本的费用定额。 两个不同版本的费用组成在列项上有所差别，待新的计价依据出台后再统一 原费用组成中的税金修改为

24、按照国家税法规定应计入建筑安装工程造价的增值税销项税额。 附加税额包含城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加 计入了企业管理费。 有上述三种附加费之外的地方性附加税，同样要加入企业管理费中。 营改增费用定额较之于营业税下的费率高，但整个费用水平相当。 不同的定额，不同的编制期，过渡方案的费率是不相同的。 费率的表现形式和所设项目同营业税下的费用定额。 所列费率是经过除税处理的，通过费率计算出的费用为除税费用。 新增的销项税的税率为11%，原附加税的纳入企业管理费1.1.综合单价计算表综合单价计算表清单清单编码编码1050200100110502001001矩形柱矩形柱 C20C20商品混凝土

25、商品混凝土单位：立方米单位：立方米序号序号费用项目费用项目计算方法计算方法金额金额计算公式计算公式1人工费（定额人工费）75.89 75.892材料费（定额材料费调整系数）315.21 359.050.87793施工机具使用费（定额施工机具使用费调整系数）0.00 00.89824企业管理费（1+3）费率18.09 （75.89+0）23.84%5利润（1+3）费率13.79 （75.89+0）18.17%6风险因素按招标文件0.00 07综合单价1+2+3+4+5+6422.98 422.98 营业税模式下综合单价466.82 466.82 2、总价措施项目费计算程序表序序号号费用项目费用项

26、目计算方法计算方法金额金额1分部分项工程费（分部分项工程费）5549338.05 1.1其中人工费（定额人工费）1129707.94 1.2施工机具使用费（定额施工机具使用费调整系数）108229.55 2单价措施项目费（单价措施项目费）5217039.96 2.1其中人工费（定额人工费）2108411.21 2.2施工机具使用费（定额施工机具使用费调整系数）538066.61 3总价措施项目费3.1+3.2511189.06 3.1 安全文明施工费（1.1+1.2+2.1+2.2）费率485940.36 3.2 其他总价措施项目费（1.1+1.2+2.1+2.2）费率25248.70 2、总

27、价措施项目费计算程序表序号序号费用项目费用项目计算公式计算公式1分部分项工程费1.1其中人工费1129707.941.2施工机具使用费120496.050.89822单价措施项目费2.1其中人工费2108411.212.2施工机具使用费599049.890.89823总价措施项目费3.1 安全文明施工费（1129707.94+120496.050.8982+2108411.21+599049.890.8982）12.51%3.2 其他总价措施项目费（1129707.94+120496.050.8982+2108411.21+599049.890.8982）0.65%3、其他项目费计算程序表（暂

28、按0计算）序号序号费用项目费用项目计算方法计算方法金额金额1暂列金额按招标文件2专业工程暂估价/结算价按招标文件/结算价3计日工3.1+3.2+3.3+3.4+3.53.1其中人工费（工日单价暂定数量）3.2材料费（材料价格暂定数量调整系数）3.3施工机具使用费（机械台班价格暂定数量调整系数）3.4企业管理费（3.1+3.3）费率3.5利润（3.1+3.3）费率4总包服务费4.1+4.24.1其中发包人专业工程（项目价值费率）4.2发包人提供的材料（项目价值费率）5索赔与现场签证（价格数量）/费用6其他项目费1+2+3+4+50.00 4、单位工程造价计算程序表序号序号费用项目费用项目计算方法

29、计算方法示例金额示例金额1分部分项工程费（分部分项工程费）5549338.05 1.1其中人工费（定额人工费）1129707.94 1.2施工机具使用费（定额施工机具使用费调整系数）108229.55 2单价措施项目费（单价措施项目费）5217039.96 2.1其中人工费（定额人工费）2108411.21 2.2施工机具使用费（定额施工机具使用费调整系数）538066.61 3总价措施项目费511189.06 4其他项目费（其他项目费）0.00 4.1其中人工费（定额人工费）0.00 4.2施工机具使用费（定额施工机具使用费调整系数）0.00 5规费（1.1+1.2+2.1+2.2+4.1+

30、4.2）费率960227.46 6除税工程造价1+2+3+4+512237794.53 7销项税6费率1346157.40 8 8含税工程总造价含税工程总造价6+76+713583952.03 13583952.03 4、单位工程造价计算程序表序号序号费用项目费用项目计算公式计算公式1 1分部分项工程费分部分项工程费1.11.1其中其中人工费人工费1129707.941.21.2施工机具使用费施工机具使用费120496.050.89822 2单价措施项目费单价措施项目费2.12.1其中其中人工费人工费2108411.212.22.2施工机具使用费施工机具使用费599049.890.89823

31、3总价措施项目费总价措施项目费511189.064 4其他项目费其他项目费04.14.1其中其中人工费人工费04.24.2施工机具使用费施工机具使用费05 5规费规费（1129707.94+108229.55+2108411.21+538066.61+0+0）24.72%6 6除税工程造价除税工程造价5549338.05+5217039.96+511189.06+0+960227.467 7销项税销项税12237794.5311%9 9含税工程总造价含税工程总造价单位工程造价计算程序表(定额计价模式)序号序号费用项目费用项目计算方法计算方法示例金额示例金额1 1分部分项工程费分部分项工程费1.

32、1+1.2+1.31.1+1.2+1.35029280.51 1.11.1其其中中人工费人工费（定额人工费）（定额人工费）1129707.94 1.21.2材料费材料费（定额材料费（定额材料费调整系数）调整系数）3791343.02 1.31.3施工机具使用费施工机具使用费（定额施工机具使用费（定额施工机具使用费调整系数）调整系数）108229.55 2 2措施项目措施项目2.1+2.22.1+2.24616443.69 2.12.1 单价措施项目费单价措施项目费2.1.1+2.1.2+2.1.32.1.1+2.1.2+2.1.34105254.63 2.1.12.1.1其其中中人工费人工费（

33、定额人工费）（定额人工费）2108411.21 2.1.22.1.2材料费材料费（定额材料费（定额材料费调整系数）调整系数）1458776.81 2.1.32.1.3施工机具使用费施工机具使用费（定额施工机具使用费（定额施工机具使用费调整系数）调整系数）538066.61 2.22.2 总价措施项目费总价措施项目费2.2.1+2.2.22.2.1+2.2.2511189.05 2.2.12.2.1其其中中安全文明施工费安全文明施工费(1.1+1.3+2.1.1+2.1.3)(1.1+1.3+2.1.1+2.1.3)费率费率485940.36 2.2.22.2.2其他总价措施费其他总价措施费(1

34、.1+1.3+2.1.1+2.1.3)(1.1+1.3+2.1.1+2.1.3)费率费率25248.70 总包服务费项目价值费率0.00 企业管理费(1.1+1.3+2.1.1+2.1.3)费率926044.61 利润(1.1+1.3+2.1.1+2.1.3)费率705798.26 规费(1.1+1.3+2.1.1+2.1.3)费率960227.46 索赔与现场签证索赔与现场签证费用0.00 除税工程造价1+2+3+4+5+6+712237794.53 销项税8费率1346157.40 含税工程总造价8+913583951.93 13583951.93 营业税含税工程总造价13549758.2

35、6 13549758.26 建筑工程： -0.26% 装饰工程： 0.23% 通用安装工程： -1.15% 市政工程： -0.16% 含税工程造价（营改增后）： 建筑工程；-1.03% 装饰工程：-1.78% 安装工程：-2.19% 市政工程：-1.14% 营改增“后： 销项税额比营业税额高，但销项税额有 抵扣，抵扣后，应纳税额应减少。 含税工程造价略有下降 总体费用水平变化幅度在合理范围 老（在建）工程的划分与计税 专业和劳务分包 甲供材料设备动力 企业纳税地点与纳税 可以选择简易计税方法的情况 营改增后企业的经营与管理 建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程

36、项目 未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税 简易计税方法计税的甲供材一般计税方法计税的甲供材简易计税方法，甲供材的处理执行营改增之前的规定销售额中不含甲供材费用在以材料费参与取费的定额中，甲供材可计取相关费用。 进：甲供材是以含税价格计入基价或综合单价 出：甲供材在除税工程造价中扣除，费用为： 甲供材含税费用材料调整系数 专业与劳务分包的纳税是可以抵税的 对销售额： 一般计税方法，分包费用不可扣除 简易计税方法，分包费用可扣除 对于不同的工程，企业选择分包的方式要根据企业的自身情况和分包企业的情况 企业纳税一般按工程所在地预缴，企业所在地申报 跨界建筑服务预缴税款 一般纳税人的一般计税方法：按2%预征率 应预缴税款=（全部价款和价外费用 -支付的分包款）（1+11%）2% 一般纳税人的简易计税方法：按3%征收率 小规模纳税人：按3%征收率 应预缴税款=（全部价款和价外费用 -支付的分包款）（1+3%）3% 一般纳税人以清包工方式提供建筑服务的 一般纳税人为甲工程提供建筑服务的 一般纳税人为建筑工程老项目提供服务的 企业经营意识 企业管理体系 企业财务制度 财务管理系统 会计处理系统 票据管理系统湖北省建设工程标准定额管理总站宣贯完毕 谢谢