资产清查操作方法共82页PPT资料课件.ppt

1、中华人民共和国财政部中华人民共和国财政部财政部行政事业单位资产清查工作培训 n资产清查主要依据资产清查主要依据n资产清查工作步骤资产清查工作步骤n资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法n清查损溢证据的总体要求及索引号编码规清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则则 行政单位财务规则、行政单位会计制度行政单位财务规则、行政单位会计制度 事业单位财务规则、事业单位会计制度事业单位财务规则、事业单位会计制度 行政单位国有资产管理暂行办法行政单位国有资产管理暂行办法事业单位国有资产管理暂行办法事业单位国有资产管理暂行办法行政事业单位资产清查暂行办法行政事业单位资产清查暂行办法 行政事业

2、单位资产清查有关制度、规定行政事业单位资产清查有关制度、规定中国注册会计师审计准则中国注册会计师审计准则 资产清查工作分为前期准备，组织实施，资金核实，资产清查工作分为前期准备，组织实施，资金核实，账务处理，总结整改完善制度等五个阶段。其中：账务处理，总结整改完善制度等五个阶段。其中：n准备阶段准备阶段 n设立或明确资产清查工作小组及其办公室，明确设立或明确资产清查工作小组及其办公室，明确职责。职责。n对参加资产清查工作的单位进行户数清理。对参加资产清查工作的单位进行户数清理。n研究制定资产清查工作方案。研究制定资产清查工作方案。1.1.进行业务培训。进行业务培训。 n实施阶段实施阶段 1 1

3、、单位自查、单位自查（1 1）账务清理；）账务清理；（2 2）财产清查；）财产清查；（3 3）对资产清查工作中发现的问题，依据国家资产清查政）对资产清查工作中发现的问题，依据国家资产清查政策和有关财务、会计制度，进行分类整理并收集合法证据，策和有关财务、会计制度，进行分类整理并收集合法证据，以备中介机构进行鉴证；以备中介机构进行鉴证；（4 4）填制行政事业单位资产清查工作基础表，编制）填制行政事业单位资产清查工作基础表，编制行政事业单位资产清查报表，撰写行政事业单位资行政事业单位资产清查报表，撰写行政事业单位资产清查工作报告；产清查工作报告； 2 2、组织会计师事务所开展审计、组织会计师事务所

4、开展审计（1 1）会计师事务所要对各单位清理出来的各项损溢及提供证）会计师事务所要对各单位清理出来的各项损溢及提供证据的真实性、可靠性进行核实确认；据的真实性、可靠性进行核实确认；（2 2）会计师事务所对个别事项出具经济鉴证证明；主要有）会计师事务所对个别事项出具经济鉴证证明；主要有: : 单位虽然取得了具有法律效力的外部证据，但其损失金单位虽然取得了具有法律效力的外部证据，但其损失金额无法根据证据确定的；额无法根据证据确定的； 单位难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款单位难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款项和不良投资损失；项和不良投资损失； 单位损失金额较大或重要的单位存货

5、、固定资产、在建单位损失金额较大或重要的单位存货、固定资产、在建工程（如适用）的报废、损毁；工程（如适用）的报废、损毁； 单位各项盘盈和盘亏资产；单位各项盘盈和盘亏资产； 单位各项资金挂帐损失。单位各项资金挂帐损失。 （3 3）会计师事务所出具资产清查专项审计报告）会计师事务所出具资产清查专项审计报告初稿；初稿；3 3、材料上报、材料上报 单位对单位对“初稿初稿”进行确认后，编制行政事业单进行确认后，编制行政事业单位资产清查报表，撰写行政事业单位资产清位资产清查报表，撰写行政事业单位资产清查工作报告及准备有关备查资料，连同会计师查工作报告及准备有关备查资料，连同会计师事务所出具的正式资产清查专

6、项审计报告事务所出具的正式资产清查专项审计报告, ,由由单位负责人签字并加盖单位公章后单位负责人签字并加盖单位公章后, ,报同级资产清报同级资产清查办公室。查办公室。 n总结阶段总结阶段1 1、资产清查办公室撰写资产清查专项报告，对资、资产清查办公室撰写资产清查专项报告，对资产产 清查工作进行总结。清查工作进行总结。2 2、财政部对全国资产清查工作进行总结、表彰。、财政部对全国资产清查工作进行总结、表彰。3 3、根据资产清查工作情况，完善相关资产管理制、根据资产清查工作情况，完善相关资产管理制 度。度。 n单位自查中基本情况清理要点单位自查中基本情况清理要点n单位自查中账务清理要点及清理方法和

7、程序单位自查中账务清理要点及清理方法和程序n单位自查中财产清查要点及清查方法和程序单位自查中财产清查要点及清查方法和程序n上报资产清查资料上报资产清查资料n单位自查中基本情况清理要点单位自查中基本情况清理要点 1 1、户数清理、户数清理 各主管部门对所属单位户数情况进行清理核对，各主管部门对所属单位户数情况进行清理核对，把应纳入范围的资产清查基本单位按隶属关系、把应纳入范围的资产清查基本单位按隶属关系、单位性质进行汇总。单位性质进行汇总。 2、编制及人员状况的清理编制及人员状况的清理 对行政事业单位定编人数、实际在编人员、离退对行政事业单位定编人数、实际在编人员、离退休人员、临时人员等的清理，

8、以及单位人员的编休人员、临时人员等的清理，以及单位人员的编制状况制状况 、在职状况职务、级别等情况的清理。在职状况职务、级别等情况的清理。v学校、科研院所的人员清理还包括对学校、科研院所的人员清理还包括对全日制全日制在校学生在校学生情况的清理情况的清理 3 3、对清理编制及人员状况进行登记后，各行、对清理编制及人员状况进行登记后，各行政事业单位要与有关档案及编制管理部门核政事业单位要与有关档案及编制管理部门核定单位编制的批文相核对。定单位编制的批文相核对。n单位自查中账务清理要点及清理方法和程序单位自查中账务清理要点及清理方法和程序1 1、单位自查中账务清理要点、单位自查中账务清理要点（1 1

9、）工作目标）工作目标 账账相符、账证相符、账表相符、账实相符。账账相符、账证相符、账表相符、账实相符。（2 2）工作内容）工作内容 核对账证表及核对清理各项内、外部资金往来。核对账证表及核对清理各项内、外部资金往来。（3）工作方法）工作方法 以资产清查基准日为时点，倒轧。以资产清查基准日为时点，倒轧。 单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自错因素造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。行进行账务调整。 会计差错是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，会计差错是指由

10、于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前期财务报表造成遗漏或误报而对前期财务报表造成遗漏或误报 前期编报财务报表时能够合理预计取得并应当加以考前期编报财务报表时能够合理预计取得并应当加以考虑的可靠信息虑的可靠信息 前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息 会计差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或会计差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响等曲解事实以及舞弊产生的影响等 （4）单位可能存在的会计差错单位可能存在的会计差错 账账不符，账表不符；账账不符，账表不符； 会计技术性错误，如输错凭证、记错账等；会计技术性错误

11、，如输错凭证、记错账等； 截止基准日前的经济业务入账不及时；截止基准日前的经济业务入账不及时； 收支挂账现象等收支挂账现象等。 2 2、单位自查中账务清理方法和程序、单位自查中账务清理方法和程序 （1 1）认真做好账务清理工作以保证账账相符、）认真做好账务清理工作以保证账账相符、 账证相符账证相符 。 （2 2）以资产清查工作基准日为时点，采取倒轧）以资产清查工作基准日为时点，采取倒轧账的方式对各项账务进行全面清理，认真做好账账的方式对各项账务进行全面清理，认真做好账户结算和资金核对工作。户结算和资金核对工作。 （3 3）对在金融机构开立的各种人民币、外汇账）对在金融机构开立的各种人民币、外汇

12、账户等要进行全面清理。户等要进行全面清理。 （4 4）认真清理单位的各种违规账户或者账外账。认真清理单位的各种违规账户或者账外账。（5 5）认真清查单位的各项账外现金，即小金库。认真清查单位的各项账外现金，即小金库。（6 6）认真对单位的担保情况、财产抵押和司法诉讼等认真对单位的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并采取有效措施防范风险。情况进行全面清理，并采取有效措施防范风险。（7 7）对在账务清理中清理出来的各种由于会计技术性对在账务清理中清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据会计准则关于会计差错因素造成的错账，应当根据会计准则关于会计差错调整的规定自行进行账

13、务调整。差错调整的规定自行进行账务调整。 n单位自查中财产清查要点及清查方法和程序单位自查中财产清查要点及清查方法和程序 1 1、单位自查中财产清查要点、单位自查中财产清查要点（1 1）工作目标：完成取证）工作目标：完成取证 （2 2）工作内容：）工作内容： 各项资产和收支情况，重点：固定资产、对外投资等。各项资产和收支情况，重点：固定资产、对外投资等。 对清理出来的资产损溢整理并收集合法证据、取得鉴证。对清理出来的资产损溢整理并收集合法证据、取得鉴证。（3 3）工作方法：）工作方法： 实物盘点同核实账务结合，清理资产同核查负债和净资实物盘点同核实账务结合，清理资产同核查负债和净资 产结合，突

14、出重点项目。产结合，突出重点项目。 2 2、单位自查中财产清查方法和程序、单位自查中财产清查方法和程序下面以行政单位为例下面以行政单位为例，进行阐述。，进行阐述。（1 1）现金的清查）现金的清查 清查内容清查内容 截止截止20192019年年1212月月3131日填报单位的库存现金。日填报单位的库存现金。 清查工作的责任分工清查工作的责任分工 现金的清查以财务部门为主，具体清查工作由出现金的清查以财务部门为主，具体清查工作由出纳人员和会计人员共同进行。纳人员和会计人员共同进行。 清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A.A.填写填写“现金清查明细表现金清查明细表”，并与账表核对一致。，并与

15、账表核对一致。B.B.盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，并将盘点金盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，并将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因并额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因并说明。说明。C.C.对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。确。D. D. 根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“现金清查明细表现金清查明细表”的编制。的编制。 现金清查损溢应提供证据现金清查损溢应提供证据A.A.经出纳员确认的现金盘点表（应包括倒推至基准经出纳员确认的现金盘点表（应包括倒推至基准日的记录

16、）；日的记录）；B.B.出纳员对于长短款的说明及单位内部核批文件；出纳员对于长短款的说明及单位内部核批文件；C.C.涉及索赔的，应有理赔情况说明；涉及索赔的，应有理赔情况说明；D.D.涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。（2 2）银行存款的清查）银行存款的清查清查内容清查内容 截止截止20192019年年1212月月3131日填报单位设在金融机构的结算基本账日填报单位设在金融机构的结算基本账户、一般账户、房改资金专户等。户、一般账户、房改资金专户等。 清查工作的责任分工清查工作的责任分工 以财务部门为主，房改和其他等相关部门配合。以财务部门为主，房改

17、和其他等相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A. A.填写填写“银行存款清查明细表银行存款清查明细表”，并与账表核对是否相符。，并与账表核对是否相符。 B.取得银行对账单，并与银行日记账核对，编制银行存款余额调节表，检查未达账项。C.所有银行存款必须进行函证，函证范围包括所有清查基准日存在的所有账户。D.对定期存款或限定用途的存款要查明情况，在清查明细表中的备注说明。E.根据上述清查情况，完成“银行存款清查明细表”的编制。 银行存款清查损溢应提供证据银行存款清查损溢应提供证据A.A.清查基准日的银行对账单、相应的银行存款余额清查基准日的银行对账单、相应的银行存款余额调节表、

18、银行询证函；调节表、银行询证函；B.B.银行已收、单位未收款项经清查拟作为收益的，银行已收、单位未收款项经清查拟作为收益的，应提供对方不再追索的证明；应提供对方不再追索的证明；C.C.涉及索赔的，应有理赔情况说明；涉及索赔的，应有理赔情况说明；D.D.涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料。涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料。（3 3）有价证券的清查）有价证券的清查 清查内容清查内容截止截止20192019年年1212月月3131日行政单位持有的全部有价证券。日行政单位持有的全部有价证券。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门负责，其他相关部门配合。由财务部门负责，其他相关部门配合。清查工

19、作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“有价证券清查明细表有价证券清查明细表”，并与账表核对是否相符。，并与账表核对是否相符。B.B.盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所有权权属。盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所有权权属。C.C.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“有价证券清查明细表有价证券清查明细表”的编制。的编制。 有价证券清查损溢应提供证据有价证券清查损溢应提供证据A.A.基准日证券经纪机构的股票、债券、基金对账单；基准日证券经纪机构的股票、债券、基金对账单； B.B.经保管人确认的有价证券盘点表（倒推至基准日）；经保管人确认的有价证券盘点表（倒推至基准

20、日）；C.C.有价证券保管人对于盘盈、盘亏的说明及审批；如为盘盈，有价证券保管人对于盘盈、盘亏的说明及审批；如为盘盈，还应提供有价证券的复印件；还应提供有价证券的复印件；D.D.如果被投资单位或投资款项管理单位已经宣告破产、或进入如果被投资单位或投资款项管理单位已经宣告破产、或进入破产、清算程序、进行清理整顿而导致停业的，在取得相破产、清算程序、进行清理整顿而导致停业的，在取得相关政府批文、正式公告等依据的情况下，确认投资损失；关政府批文、正式公告等依据的情况下，确认投资损失；E.E.涉及索赔的应有理赔情况说明。涉及索赔的应有理赔情况说明。F.F.因管理责任造成损失的，还需赔偿金额说明，涉及刑

21、事犯罪因管理责任造成损失的，还需赔偿金额说明，涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料。的提供有关司法涉案材料。（4)4)暂付款的清查暂付款的清查清查内容清查内容截止截止20192019年年1212月月3131日填报单位的暂付款。日填报单位的暂付款。清查工作的责任分工清查工作的责任分工暂付款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据暂付款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据暂暂付款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。付款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“暂付款清查明细表暂付款清查明细表”，并与账表核

22、对是否相符。，并与账表核对是否相符。B.B.划分暂付款余额的账龄构成，检查划分结果是否正确。划分暂付款余额的账龄构成，检查划分结果是否正确。C.C.暂付款外部单位款项暂付款外部单位款项发函发函关注回函不符并记录关注回函不符并记录 暂付内部单位款项暂付内部单位款项对账对账双方结果不一致的进行调整双方结果不一致的进行调整 对于通过账务清理和资产清查后仍有差错的款项，应由对于通过账务清理和资产清查后仍有差错的款项，应由 中介机构出具经济鉴证确认损溢。中介机构出具经济鉴证确认损溢。D.D.查明暂付各明细项目的挂账原因。查明暂付各明细项目的挂账原因。E.E.对于备用金的清查，应由备用金的使用单位进行盘点

23、。对于备用金的清查，应由备用金的使用单位进行盘点。F.F.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“暂付款清查明细表暂付款清查明细表”的编制。的编制。暂付款清查损溢应提供证据暂付款清查损溢应提供证据A.A. 破产、注销（吊销）、责令关闭、失踪、死亡的相关文件破产、注销（吊销）、责令关闭、失踪、死亡的相关文件B.B.逾期不能收回的逾期不能收回的 判决、裁定或终（中）止执行法律文书。判决、裁定或终（中）止执行法律文书。C.C.战争等不可抗力因素的，由单位提出专项说明。战争等不可抗力因素的，由单位提出专项说明。D.D.单笔数额较小或特殊事项，清收成本高，情况说明。单笔数额较小或特殊事项，清收成本

24、高，情况说明。E.E.逾期三年的款项逾期三年的款项 催收记录，且能够确认三年内没有任何业催收记录，且能够确认三年内没有任何业务往来的，社会中介机构出具的经济鉴证证明。务往来的，社会中介机构出具的经济鉴证证明。F.F.逾期三年的涉及境外、港澳台的款项，催收记录、境外社会逾期三年的涉及境外、港澳台的款项，催收记录、境外社会中介机构出具的终止收款意见书，或驻外使领馆有关证明。中介机构出具的终止收款意见书，或驻外使领馆有关证明。G.G.逾期三年以上的应收款项，与债务人协商折扣后收回（含实逾期三年以上的应收款项，与债务人协商折扣后收回（含实物）的，单位决定和双方协议、收款证明。物）的，单位决定和双方协议

25、、收款证明。H.H.涉及索赔的，理赔情况说明；涉及刑事犯罪的，涉案材料。涉及索赔的，理赔情况说明；涉及刑事犯罪的，涉案材料。（5)5)库存材料的清查库存材料的清查清查内容清查内容 截止截止20192019年年1212月月3131日填报单位的库存材料。日填报单位的库存材料。清查工作的责任分工清查工作的责任分工 主要由物资管理部门负责清查，由财务部门配合。主要由物资管理部门负责清查，由财务部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A.A.分别填写分别填写“库存材料清查明细表库存材料清查明细表”，并与账表核对一致。，并与账表核对一致。B.B.财务部门库存材料明细账余额与物资管理部门的库存材

26、料财务部门库存材料明细账余额与物资管理部门的库存材料登记账余额进行核对，做到账账相符、账实相符。登记账余额进行核对，做到账账相符、账实相符。 C.C.实物盘点（重点）实物盘点（重点）1 1）盘点总体要求）盘点总体要求单位主管领导、存货管理部门、财务部门等组成盘点小组，单位主管领导、存货管理部门、财务部门等组成盘点小组，盘点小组根据总体时间制定盘点计划，并上报资产清查办公盘点小组根据总体时间制定盘点计划，并上报资产清查办公室。室。2)2)盘点前的准备工作盘点前的准备工作财务财务 账务清理，库管账务清理，库管 存货清理、核查台帐。存货清理、核查台帐。绘制路线图，印盘点标识，明确盘点方法，召开盘点布

27、置会。绘制路线图，印盘点标识，明确盘点方法，召开盘点布置会。3 3）盘点基准日：）盘点基准日：20192019年年1212月月3131日日4)4)盘点时间：各部门要统一盘点时间：各部门要统一5)5)盘点范围及实地盘点工作见流程图盘点范围及实地盘点工作见流程图存在仓库第三方存货存在第三方单位属本单位存货存在仓库属本单位存货发函实地盘点形成盘点表财务账及仓库台账确定盘盈盘亏、毁损、报废存货清查明细表是否能现场盘点是否根据盘点计划观察存货状态不重不漏签字核对倒轧不盘点单独存放文字说明技术鉴定资料实地盘点流程图库存材料清查损溢应提供证据库存材料清查损溢应提供证据1 1、盘盈、盘亏应提供：、盘盈、盘亏应

28、提供： 库存材料盘点汇总表（包括盘盈盘亏的数量、金额等）；社库存材料盘点汇总表（包括盘盈盘亏的数量、金额等）；社会中介机构的经济鉴证证明；其他应附报材料。会中介机构的经济鉴证证明；其他应附报材料。 其他包括保管人书面说明；盘盈材料的价值确定依据；盘亏其他包括保管人书面说明；盘盈材料的价值确定依据；盘亏材料的价值确定依据，责任认定及审批；理赔情况说明。材料的价值确定依据，责任认定及审批；理赔情况说明。2 2、毁损、报废的，账面价值扣除赔偿后的净损失，依据下列、毁损、报废的，账面价值扣除赔偿后的净损失，依据下列证据，确认损失：证据，确认损失： 单项金额较小的单项金额较小的 内部技术鉴证证明；单项金

29、额较大重要的内部技术鉴证证明；单项金额较大重要的 外部技术鉴证证明（举例）；涉及索赔的，应有理赔情况外部技术鉴证证明（举例）；涉及索赔的，应有理赔情况说明；其他应附报材料。说明；其他应附报材料。 其他包括单位关于材料报废、毁损情况说明及核批文件。其他包括单位关于材料报废、毁损情况说明及核批文件。3 3、被盗的库存材料，将其被盗库存材料的账面价值，扣除、被盗的库存材料，将其被盗库存材料的账面价值，扣除赔偿后的差额部分，依据如下证据，确认为损失：赔偿后的差额部分，依据如下证据，确认为损失：（1 1）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案 的证

30、明材料；的证明材料；（2 2）涉及索赔的，应有理赔情况说明；）涉及索赔的，应有理赔情况说明；（3 3）单位保卫部门、上级部门的审批资料等。）单位保卫部门、上级部门的审批资料等。（6)6)固定资产的清查（固定资产的清查（重点重点） 清查内容清查内容截止截止20192019年年1212月月3131日填报单位的固定资产。日填报单位的固定资产。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由各单位资产使用部门负责，财务部门配合。由各单位资产使用部门负责，财务部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.财务部门填写各财务部门填写各“固定资产清查明细表固定资产清查明细表”，检查固定资产，检查固定资产的

31、分类是否正确，并与账表核对一致。的分类是否正确，并与账表核对一致。B.B.实地盘点（实地盘点（重点，共七小点重点，共七小点）1 1）盘点总体要求）盘点总体要求单位主管领导、固定资产使用部门、物资供应部门、财务部门单位主管领导、固定资产使用部门、物资供应部门、财务部门等组成盘点小组等组成盘点小组盘点小组根据总体时间制定盘点计划，并上报资产清查办公盘点小组根据总体时间制定盘点计划，并上报资产清查办公室。室。2)2)盘点前的准备工作盘点前的准备工作准备清查明细表，清理相关权属文件；准备清查明细表，清理相关权属文件；根据要求单独编固定资产资产清查计划；制订清查程序，明确根据要求单独编固定资产资产清查计

32、划；制订清查程序，明确重点，印盘点标识，明确盘点方法，召开盘点布置会。重点，印盘点标识，明确盘点方法，召开盘点布置会。3 3）盘点基准日：）盘点基准日：20192019年年1212月月3131日日4)4)盘点时间：各部门要统一盘点时间：各部门要统一5)5)盘点范围：所有权属于单位的所有固定资产（存放盘点范围：所有权属于单位的所有固定资产（存放在本单位的第三方资产，不盘点，贴标签明示并单在本单位的第三方资产，不盘点，贴标签明示并单独存放）独存放）6)6)实地盘点：实地盘点：a.a.已盘点资产粘贴标识，填写盘点表，保证所有资产均被清点。已盘点资产粘贴标识，填写盘点表，保证所有资产均被清点。b.b.

33、以账对物、以物对账，固定资产卡片中信息不全或存在错误以账对物、以物对账，固定资产卡片中信息不全或存在错误的进行修改。的进行修改。c.c.关注固定资产的状态。关注固定资产的状态。7 7）盘点结果的确认）盘点结果的确认 a.a.对实物盘点情况进行整理，考虑清查日至基准对实物盘点情况进行整理，考虑清查日至基准日间变化。日间变化。b.b.将清查明细表与财务账、资产卡片将清查明细表与财务账、资产卡片核对，确定盘盈、盘亏数额。核对，确定盘盈、盘亏数额。 c. c.查明各项资产盘盈盘亏及毁损报废的原因，提查明各项资产盘盈盘亏及毁损报废的原因，提供技术鉴定资料及文字说明。供技术鉴定资料及文字说明。 d. d.

34、在此基础上完成基准日在此基础上完成基准日“固定资产清查明细表固定资产清查明细表”的编制。的编制。C.C.相关部门配合财务部门检查房屋产权证、车辆运营证等权相关部门配合财务部门检查房屋产权证、车辆运营证等权属证明文件，明确固定资产的产权归属，对于权属不清的属证明文件，明确固定资产的产权归属，对于权属不清的固定资产需及时补办相关手续或专门提供依据上报。固定资产需及时补办相关手续或专门提供依据上报。D.D.对于在第三方单位存放的所有权属于各单位的资产须编制对于在第三方单位存放的所有权属于各单位的资产须编制资产项目清单，具备实地清点条件的进行现场清点，无法资产项目清单，具备实地清点条件的进行现场清点，

35、无法进行现场清点的，应通过发函等方式由第三方单位对资产进行现场清点的，应通过发函等方式由第三方单位对资产项目及数量予以确认。项目及数量予以确认。E.E.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“固定资产清查汇总表固定资产清查汇总表”和和“固固定资产清查明细表定资产清查明细表”的填制。的填制。固定资产清查损溢应提供证据固定资产清查损溢应提供证据1 1、盘盈的固定资产应提供：、盘盈的固定资产应提供： 固定资产盘点表（包括盘盈的数量、金额等）；保管人对于固定资产盘点表（包括盘盈的数量、金额等）；保管人对于盘盈情况的说明；盘盈资产的价值确定依据（市场价等）；盘盈情况的说明；盘盈资产的价值确定依据（

36、市场价等）；单项或批量数额较大的需中介评估，并出具报告。单项或批量数额较大的需中介评估，并出具报告。2 2、盘亏的固定资产应提供：、盘亏的固定资产应提供： 固定资产清查盘点表；盘亏情况说明（单项金额较大或重要固定资产清查盘点表；盘亏情况说明（单项金额较大或重要的要逐项做出专项说明的要逐项做出专项说明) )；中介机构出具经济鉴证证明）；中介机构出具经济鉴证证明）；单位内部有关审批文件等。单位内部有关审批文件等。 3 3、毁损报废的固定资产应提供：、毁损报废的固定资产应提供： 单位内部鉴定证明；单项或批量金额较大的需单位作出专项单位内部鉴定证明；单项或批量金额较大的需单位作出专项说明，并委托有技术

37、鉴定资格的部门或机构进行鉴定并出说明，并委托有技术鉴定资格的部门或机构进行鉴定并出具鉴定材料；不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成具鉴定材料；不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，应有相关职能部门出具的鉴定报固定资产毁损、报废的，应有相关职能部门出具的鉴定报告（举例说明）；单位固定资产报废、毁损情况说明及内告（举例说明）；单位固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；涉及索赔的，应有理赔情况说明。部核批文件；涉及索赔的，应有理赔情况说明。4 4、被盗的应提供：、被盗的应提供： 向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和

38、结案的证明材料；单位内部核批文件；涉及索赔的，需理赔情况说明。材料；单位内部核批文件；涉及索赔的，需理赔情况说明。（7 7）应缴预算款的清查）应缴预算款的清查清查内容清查内容截至截至20192019年年7 7月月2121日填报单位的应缴预算款。日填报单位的应缴预算款。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门负责，相关部门配合。由财务部门负责，相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“应缴预算款清查明细表应缴预算款清查明细表”，并与账表核对相符。，并与账表核对相符。B.B.检查各款项的行政事业单位收款收据及上缴财政的一般缴检查各款项的行政事业单位收款收据及上缴

39、财政的一般缴款书，并根据相关文件判断应缴预算款的真实与完整款书，并根据相关文件判断应缴预算款的真实与完整. .C.C.根据清查情况根据清查情况, ,完成完成“应缴预算款清查明细表应缴预算款清查明细表”的编制。的编制。 （8 8）应缴财政专户款的清查）应缴财政专户款的清查 清查内容清查内容截止截止20192019年年1212月月3131日填报单位的应缴财政专户款。日填报单位的应缴财政专户款。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门负责，相关部门配合。由财务部门负责，相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A.A.填写填写“应缴财政专户款清查明细表应缴财政专户款清查明细表”，

40、并与应账表核对相符。，并与应账表核对相符。B.B.检查各款项的收款收据及上缴财政的一般缴款书，根据上级检查各款项的收款收据及上缴财政的一般缴款书，根据上级机关下达的收费标准及相关文件，判断应缴财政专户款的机关下达的收费标准及相关文件，判断应缴财政专户款的真实与完整。真实与完整。C.C.根据上述情况，完成根据上述情况，完成“应缴财政专户款清查明细表应缴财政专户款清查明细表”的编制。的编制。 （9 9）暂存款的清查）暂存款的清查清查内容清查内容 截止截止20192019年年1212月月3131日填报单位的暂存款。日填报单位的暂存款。清查工作的责任分工清查工作的责任分工 由财务部门牵头，相关部门和人

41、员配合，根据暂存款的性质、由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据暂存款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“暂存款清查明细表暂存款清查明细表”，并与账表核对是否相符。，并与账表核对是否相符。B.B.暂存款项应该采取发函询证的方法进行对账，并关注回函不暂存款项应该采取发函询证的方法进行对账，并关注回函不符的情况，作出相应记录。符的情况，作出相应记录。C.C.查明暂存各明细项目的挂账原因，是否存在因会计差错需要查明暂存各明细项目的挂账原因，是否存在因会计差错需要自行调整的情况，并作相应

42、记录。自行调整的情况，并作相应记录。D.D.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“暂存款清查明细表暂存款清查明细表”的编制。的编制。对主要负债项目清查损溢应提供以下证据：对主要负债项目清查损溢应提供以下证据：1 1、债权人已经宣告破产、注销工商登记、吊销执照或者政府、债权人已经宣告破产、注销工商登记、吊销执照或者政府责令关闭的，不需支付的款项，应当取得有关法律文件证明责令关闭的，不需支付的款项，应当取得有关法律文件证明资料，作为财产收益申报；资料，作为财产收益申报；2 2、债权人已经宣告失踪、死亡，不需支付的款项，应当取得、债权人已经宣告失踪、死亡，不需支付的款项，应当取得相关法律文件

43、后，作为财产收益申报；相关法律文件后，作为财产收益申报；3 3、未入账的负债，单位应提供相关合同、协议及会计凭证，、未入账的负债，单位应提供相关合同、协议及会计凭证，并提供情况说明及内部核批文件。并提供情况说明及内部核批文件。 （1010）固定基金的清查）固定基金的清查清查内容清查内容截止截止20192019年年1212月月3131日填报单位固定基金的各项明细内容。日填报单位固定基金的各项明细内容。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门负责，其他相关部门配合。由财务部门负责，其他相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“固定基金清查明细表固定基金清查明细表

44、”，并与账表核对是否相符。，并与账表核对是否相符。B.B.结合固定资产的检查，判断固定基金形成的合理性以及真结合固定资产的检查，判断固定基金形成的合理性以及真实性完整性。实性完整性。C.C.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“固定基金清查明细表固定基金清查明细表”。 （1111）结余的清查）结余的清查清查内容清查内容截止截止20192019年年1212月月3131日填报单位结余的各项明细内容。日填报单位结余的各项明细内容。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门负责，其他相关部门配合。由财务部门负责，其他相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“收

45、入、支出及结余清查明细表收入、支出及结余清查明细表”，并与账表核对一致。，并与账表核对一致。B.B.检查本年各项收支相抵后的余额，确定结余的数额。检查本年各项收支相抵后的余额，确定结余的数额。C.C.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“收入、支出及结余清查明细表收入、支出及结余清查明细表”。 （1212）收入、支出清查）收入、支出清查清查内容清查内容20192019年年1 11212月填报单位各种收入及支出情况。月填报单位各种收入及支出情况。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门负责，其他相关部门配合。由财务部门负责，其他相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序

46、A.A.填写填写“收入、支出及结余清查明细表收入、支出及结余清查明细表”，并与账表核对相符。，并与账表核对相符。B.B.检查本年度各项收入、支出项目核算范围是否正确，确定相检查本年度各项收入、支出项目核算范围是否正确，确定相关收支项目数据的真实与完整。关收支项目数据的真实与完整。C.C.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“收入、和支出及结余清查明细收入、和支出及结余清查明细表表”。 （1313）已使用未转入固定资产的房屋构筑物、附属后勤服务单）已使用未转入固定资产的房屋构筑物、附属后勤服务单位基本情况、未脱钩经济实体基本情况等有关数据填报位基本情况、未脱钩经济实体基本情况等有关数据填

47、报清查内容清查内容 截止截止20192019年年1212月月3131日填报已使用未转入固定资产的房屋构筑日填报已使用未转入固定资产的房屋构筑物、附属后勤服务单位基本情况、未脱钩经济实体基本情况。物、附属后勤服务单位基本情况、未脱钩经济实体基本情况。清查工作的责任分工清查工作的责任分工 由财务部门负责，相关部门配合。由财务部门负责，相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 结合行政单位资产清查有关工作，对已使用未转入固定资产结合行政单位资产清查有关工作，对已使用未转入固定资产的房屋构筑物、附属后勤服务单位基本情况、未脱钩经济实体的房屋构筑物、附属后勤服务单位基本情况、未脱钩经济实体

48、基本情况，由行政单位进行填报。基本情况，由行政单位进行填报。 事业单位资产清查指引事业单位资产清查指引（1 1）现金的清查）现金的清查 与行政单位相同，此处略。与行政单位相同，此处略。（2 2）银行存款的清查）银行存款的清查 与行政单位相同，此处略。与行政单位相同，此处略。（3 3）应收款项和应收票据的清查）应收款项和应收票据的清查清查内容清查内容截止截止20192019年年1212月月3131日的应收款项和应收票据核算的全部内容。日的应收款项和应收票据核算的全部内容。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门为主，其他相关专业部门及相关人员配合。由财务部门为主，其他相关专业部门及相关人员

49、配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“相关清查明细表相关清查明细表”，并与账表核对是否相符。，并与账表核对是否相符。B.B.分析帐龄，原则：先欠款，先偿还。分析帐龄，原则：先欠款，先偿还。C.C.函证应收款项、关注回函不符的。函证应收款项、关注回函不符的。D.D.盘点应收票据，并注意抵押及退回票据。盘点应收票据，并注意抵押及退回票据。E.E.对长期挂账的应收款项应查明原因，并在清查明细表中进对长期挂账的应收款项应查明原因，并在清查明细表中进行说明。行说明。F.F.核实应收款项的可回收性，有无债务人破产或死亡的、破核实应收款项的可回收性，有无债务人破产或死亡的、破产财产

50、或者遗产清偿后仍无法收回的、以及债务人长期未产财产或者遗产清偿后仍无法收回的、以及债务人长期未履行偿债义务等情况；检查有无逾期应收票据、未到期但履行偿债义务等情况；检查有无逾期应收票据、未到期但有确凿证据表明不能够收回或收回可能性不大的应收票据，有确凿证据表明不能够收回或收回可能性不大的应收票据，如存在此情况应在清查明细表中说明。如存在此情况应在清查明细表中说明。 G.G.根据上述清查情况，完成相关清查明细表的编制。根据上述清查情况，完成相关清查明细表的编制。 应收款项及应收票据相关清查损溢应提供的证据：应收款项及应收票据相关清查损溢应提供的证据：1 1、债务人已经宣告破产、注销工商登记或吊销