第十一章账务处理程序课件.ppt

1、第一节第一节 账务处理程序的意义账务处理程序的意义（一）概念（一）概念 账务处理程序也称为会计核算组织程序，是指账务处理程序也称为会计核算组织程序，是指账簿组织和记账程序相互结合的方式。账簿组织和记账程序相互结合的方式。 账簿组织：采用账簿种类、账页格式、账簿之账簿组织：采用账簿种类、账页格式、账簿之间的关系。间的关系。 记账程序：填制会计凭证、登记账簿、编制会记账程序：填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的步骤。计报表的步骤。第一节第一节 账务处理程序的意义账务处理程序的意义（二）设置账务处理程序的要求（二）设置账务处理程序的要求 与本单位特点相适应与本单位特点相适应 便于提供会计信息便于提

2、供会计信息 保证质量，简洁高效。保证质量，简洁高效。（三）账务处理程序种类（三）账务处理程序种类 记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序。序、汇总记账凭证账务处理程序。 各种账务处理程序的区别：总账的记账依据和方各种账务处理程序的区别：总账的记账依据和方法不同。法不同。第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序一、特点一、特点 根据记账凭证逐笔登记总分类账。是最基本的根据记账凭证逐笔登记总分类账。是最基本的账务处理程序。账务处理程序。二、凭证和账簿的设置二、凭证和账簿的设置 （一）凭证的设置（一）凭证的设置

3、收、付、转专用记账凭证；或通用记账凭证。收、付、转专用记账凭证；或通用记账凭证。二、凭证和账簿的设置二、凭证和账簿的设置（二）账簿的设置（二）账簿的设置 现金、银行存款日记账：三栏式现金、银行存款日记账：三栏式 总分类账：三栏式总分类账：三栏式 各明细分类账：三栏式、数量金额式、多栏式各明细分类账：三栏式、数量金额式、多栏式三、记账凭证账务处理程序三、记账凭证账务处理程序根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；账凭证；根据收款凭证、付款凭证、逐笔登记现金日根据收款凭证、付款凭证、逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；记账和银行存款日记账；根据记账凭证、

4、原始凭证或原始凭证汇总表，根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表，登记各明细分类账；登记各明细分类账；根据记账凭证逐笔登记总分类账；根据记账凭证逐笔登记总分类账；月末对账；月末对账；根据总账及有关明细分类账编制会计报表。根据总账及有关明细分类账编制会计报表。三、记账凭证账务处理程序图三、记账凭证账务处理程序图原始凭证原始凭证总分类账总分类账原始凭证原始凭证汇总表汇总表记账凭证记账凭证收收款款付付款款转转账账明细分类账明细分类账银行银行存款存款现现金金日记账日记账会会计计报报表表四、优缺点和适用范围四、优缺点和适用范围优点：优点： 简单明了，易于理解；简单明了，易于理解； 总账记录详细，来龙去脉

5、清楚。总账记录详细，来龙去脉清楚。缺点：缺点： 总账的记账工作量过大。总账的记账工作量过大。适用范围：适用范围： 小规模、业务量少的企业。小规模、业务量少的企业。第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序一、特点一、特点 定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。目汇总表登记总分类账。二、凭证和账簿的设置二、凭证和账簿的设置 （一）凭证的设置（一）凭证的设置 收、付、转专用记账凭证；或通用记账凭证。收、付、转专用记账凭证；或通用记账凭证。二、凭证和账簿的设置二、凭证和账簿的设置（二）账簿的设置（二）账簿的设置 现金、银

6、行存款日记账：三栏式现金、银行存款日记账：三栏式 总分类账：三栏式总分类账：三栏式 各明细分类账：三栏式、数量金额式、多栏式各明细分类账：三栏式、数量金额式、多栏式三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同的会计科目进行分类汇总。汇总后，全部账的会计科目进行分类汇总。汇总后，全部账户的借方发生额合计数与全部账户的贷方发户的借方发生额合计数与全部账户的贷方发生额合计数相等。生额合计数相等。举例：见举例：见111页例页例20、21笔会计分录笔会计分录科目汇总表工作底稿科目汇总表工作底稿银行存款银行存款主营业务收入主营

7、业务收入应交税金应交税金49 72549 725 应收账款应收账款 7 225 7 225 42 50042 500 80 06080 060 68 00068 00011 56011 560500500会计科目会计科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记记账账凭证起凭证起 止号数止号数现金现金30002644收字收字1 1 4 4 号号银行存款银行存款1084000902374付字付字1 120 20 号号短期投资短期投资51500转字转字1 18 8 号号应收账款应收账款433700984000 合合 计计300808430080842003 年 12 月1 日至 10 日 科汇字 1 号

8、科 目 汇 总 表四、科目汇总表账务处理程序四、科目汇总表账务处理程序根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证、逐笔登记现金日记账和根据收款凭证、付款凭证、逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；银行存款日记账；根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表，登记根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表，登记各明细分类账；各明细分类账；根据一定时期的全部记账凭证，编制科目汇总表；根据一定时期的全部记账凭证，编制科目汇总表；根据科目汇总表登记总分类账；根据科目汇总表登记总分类账；月末对账；月末对账；根据总账及有关明细分类账编制会计报表。

9、根据总账及有关明细分类账编制会计报表。科目汇总表账务处理程序图科目汇总表账务处理程序图原始凭证原始凭证总分类账总分类账原始凭证原始凭证汇总表汇总表记账凭证记账凭证收收款款付付款款转转账账明细分类账明细分类账会会计计报报表表科科目目汇汇总总表表银行银行存款存款现现金金日记账日记账五、优缺点和适用范围五、优缺点和适用范围优点：优点： 减少了总账的记账工作量；减少了总账的记账工作量； 便于进行试算平衡。便于进行试算平衡。缺点：缺点： 不能反映账户之间对应关系，来龙去脉不清楚。不能反映账户之间对应关系，来龙去脉不清楚。适用范围：适用范围： 业务量较多、规模较大的企业。业务量较多、规模较大的企业。二、凭

10、证和账簿的设置二、凭证和账簿的设置（二）账簿的设置（二）账簿的设置 现金、银行存款日记账：三栏式现金、银行存款日记账：三栏式 总分类账：三栏式总分类账：三栏式 各明细分类账：三栏式、数量金额式、多栏式各明细分类账：三栏式、数量金额式、多栏式 三、汇总记账凭证的编制方法三、汇总记账凭证的编制方法（一）汇总收款凭证（一）汇总收款凭证 按现金、银行存款科目的借方分别设置，去汇总按现金、银行存款科目的借方分别设置，去汇总其对应的贷方账户金额。其对应的贷方账户金额。（二）汇总付款凭证（二）汇总付款凭证 按现金、银行存款科目的贷方分别设置，去汇总按现金、银行存款科目的贷方分别设置，去汇总其对应的借方账户金

11、额。其对应的借方账户金额。（三）汇总转账凭证（三）汇总转账凭证 按转账凭证中每一贷方科目分别设置，去汇总其按转账凭证中每一贷方科目分别设置，去汇总其对应的借方账户金额。对应的借方账户金额。三、汇总记账凭证的编制方法三、汇总记账凭证的编制方法注：采用汇总记账凭证账务处理程序，在编注：采用汇总记账凭证账务处理程序，在编制转账凭证时，可以编制一借一贷和一贷多制转账凭证时，可以编制一借一贷和一贷多借的转账凭证，不能编制一借多贷、多借多借的转账凭证，不能编制一借多贷、多借多贷的转账凭证。贷的转账凭证。四、汇总记账凭证账务处理程序四、汇总记账凭证账务处理程序根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；根

12、据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证、逐笔登记现金日记账和银根据收款凭证、付款凭证、逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；行存款日记账；根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表，登记各根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表，登记各明细分类账；明细分类账；根据一定时期的全部记账凭证，编制汇总记账凭证；根据一定时期的全部记账凭证，编制汇总记账凭证；根据汇总记账凭证登记总分类账；根据汇总记账凭证登记总分类账；月末对账；月末对账；根据总账及有关明细分类账编制会计报表。根据总账及有关明细分类账编制会计报表。汇总记账凭证账务处理程序图汇总记账凭证账务处理程序图原始凭证原始凭证总分类账总分类账原始凭证原始凭证汇总表汇总表记账凭证记账凭证收收款款付付款款转转账账明细分类账明细分类账银行银行存款存款现现金金日记账日记账会会计计报报表表汇汇总总记记账账凭凭证证五、优缺点和适用范围五、优缺点和适用范围优点：优点： 减少了总账的记账工作量；减少了总账的记账工作量； 账户间对应关系清晰，来龙去脉清楚。账户间对应关系清晰，来龙去脉清楚。缺点：缺点： 汇总转账凭证的汇总工作量很大。汇总转账凭证的汇总工作量很大。适用范围：适用范围： 业务量较多、规模较大的企业。业务量较多、规模较大的企业。