综合所得税结算申报实务课件.ppt

1、1綜合所得稅結算申報實務綜合所得稅結算申報實務南區國稅局臺東分局南區國稅局臺東分局2 什麼人應該辦理什麼人應該辦理 綜合所得稅結算申報？綜合所得稅結算申報？n凡納稅義務人、配偶及受扶養親屬全年綜合所得總額不超過免稅額及標準扣除額的合計數者，得免辦結算申報。但有下列情形者仍應辦理申報n (1)有扣繳稅款或可扣抵稅額，依法可 申請退稅者。n (2)依所得基本稅額條例規定應辦理個 人所得基本稅額申報者。3每年5 5月1 1日起至5 5月3131日止。 （法定結算申報截止日5月31日如適逢星期假日，將展延。）102102年5月31日未適逢星期假日，無展延申報日期。6月1日即逾期申報。 什麼時間辦理申報

2、？什麼時間辦理申報？4 什麼是受扶養親屬什麼是受扶養親屬納稅義務人及配偶申報的親屬必須符合下列條件之一：直系尊親屬年滿60歲者，或雖未滿60歲但無謀生能力，兄弟姐妹2人以上共同扶養尊親屬，應由兄弟姐妹協議1人扶養，請勿重複申報子女未滿20歲者(82年以後出生者)，縱有所得，亦不得單獨申報，但已婚者除外，81年出生者可選擇單獨申報或與扶養人合併申報。同胞兄弟姐妹未滿20歲者，或年滿20歲因在學或身心障礙等，而受納稅義務人扶養。5 什麼是受扶養親屬什麼是受扶養親屬納稅義務人其他親屬或家屬(如伯、姪、孫、甥、舅等)，合於民法第1114條第4款(家長與家屬相互間)及第1123條第3項(雖非親屬而以永久

3、共同生活為目的同居一家者，視為親屬)規定，未滿20歲，或雖年滿20歲因在校就學，或身心障礙而確係受納稅義務人扶養者，須檢附證明。納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬，同一戶籍者：戶口名簿或其他適當證明文件納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬，非同一戶籍者：受扶養者或其監護人註明確受納稅義務人扶養的切結書或其他適當證明文件。6 何謂合併申報何謂合併申報納稅義務人之配偶，及合於規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，有各類所得者，應由納稅義務人合併報繳。納稅義務人得就其本人或配偶之薪資所得分開計算稅額，由納稅義務人合併報繳。(家戶申報制)7如何計算綜合所得

4、淨額？如何計算綜合所得淨額？綜合所得總額綜合所得總額- -免稅額及扣除額後的餘免稅額及扣除額後的餘額即為綜合所得淨額。額即為綜合所得淨額。綜合所得淨額綜合所得淨額* *稅率稅率- -累進差額累進差額= =全年應納稅額全年應納稅額8101年度綜合所得稅速算公式年度綜合所得稅速算公式級別級別綜合所得淨額 綜合所得淨額 * * 稅率 稅率 - - 累進差額累進差額 = = 全年應納稅額全年應納稅額1 10500,000 *5% - 0 =0500,000 *5% - 0 =全年應納稅額全年應納稅額2 2500,0011,130,000 *12% - 35,000 =500,0011,130,000

5、*12% - 35,000 =全年應納稅額全年應納稅額3 31,130,0012,260,000 *20% -125,400 =1,130,0012,260,000 *20% -125,400 =全年應納稅額全年應納稅額4 42,260,0014,230,000 *30% -351,400 =2,260,0014,230,000 *30% -351,400 =全年應納稅額全年應納稅額5 54,230,0014,230,001以上 以上 *40% -774,000 =*40% -774,000 =全年應納稅額全年應納稅額9什麼是綜合所得總額？什麼是綜合所得總額？納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬取

6、得下納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬取得下列各類所得的合計數為列各類所得的合計數為綜合所得總額綜合所得總額：營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃所得及權利金所得、所得、租賃所得及權利金所得、自力耕作漁牧林礦所得、自力耕作漁牧林礦所得、財產交易所得、競技競賽及機會中獎的獎金財產交易所得、競技競賽及機會中獎的獎金或給與、退職所得、其他所得共計或給與、退職所得、其他所得共計1010大類大類10什麼是免稅額及受扶養親屬什麼是免稅額及受扶養親屬納稅義務人按規定減除其本人、配偶及合於規定扶養親屬之免稅額。納稅義務人及其配偶之直系尊親屬、子女、納稅義務人及其

7、配偶之兄弟姐妹或其他親屬。101年度免稅額，未滿70歲者為82,000元，年滿70歲者為1.5倍(123,000元)。夫妻分居：無法取得配偶所得資料者，仍應於申報書上填寫配偶的姓名及國民身分證統一編號，並勾選夫妻分居。11 一般扣除額有一般扣除額有2種種標準扣除額及列舉扣除額標準扣除額及列舉扣除額(只能擇只能擇1)標準扣除額不需檢附資料直接自所得總額中扣除，單身者為76,000元，夫妻為152,000元。列舉扣除額必需檢附相關單據資料才能扣除。如醫藥費、保險費及捐贈等若採用列舉扣除額其相關單據總合計數必需超過標準扣除額金額，才有達到節稅目的12 扣除額扣除額標準扣除額：101年度綜合所得稅之標

8、準扣除額，納稅義務人個人扣除76,000元；有配偶者扣除152,000元。13 列舉扣除額列舉扣除額(1)捐贈：對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不得超過綜合所得總額20%為限。但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐贈，不受金額之限制。保險費：納稅義務人本人、配偶及直系親屬之人身保險費、勞工保險、就業保險及軍、公、教保險、農保、學生平安保險、國民年金保險之保險費，每人每年扣除數以不超過24,000元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制14 列舉扣除額列舉扣除額(2)醫藥及生育費：納稅義務人及其配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費，以付與公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫

9、療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院為限。但受有保險給付部分，不得扣除。災害損失：納稅義務人及其配偶與扶養親屬遭受不可抗力之災害損失。但受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。 （須檢附國稅局核發之災害損失證明）15 列舉扣除額列舉扣除額(3)購屋借款利息：納稅義務人購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，其每一申報戶每年扣除數額以300,000元為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投資特別扣除金額，應在購屋借款利息中減除。 （以1屋為限）16 列舉扣除額列舉扣除額(4)房屋租金支出：納稅義務人及其配偶與受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其

10、所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以120,000元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。（二者擇其一）17 列舉扣除額列舉扣除額(5)n政治獻金法規定的捐贈：依政治獻金法規定，個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元，且每一申報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈的扣除總額，不得超過各該申報戶當年度申報的綜合所得總額20，其金額並不得超過20萬元。對政黨的捐贈，政黨推薦的候選人於立法委員選舉平均得票率未達2者或收據格式不符者，不予認定。18列舉扣除額列舉扣除額(6)-公職人員選舉罷免法公職人員選舉罷免法n公職人員選舉罷免法規定的競選經費：公職人員選舉罷免法規定的競選經費：候選人自

11、選舉公告日起至投票日後候選人自選舉公告日起至投票日後3030日日內，所支付與競選活動有關的競選經費，內，所支付與競選活動有關的競選經費，於規定最高限額內減除政治獻金及依公於規定最高限額內減除政治獻金及依公職人員選舉罷免法第職人員選舉罷免法第4343條規定政府補貼條規定政府補貼競選經費後的餘額，可於投票日年度列競選經費後的餘額，可於投票日年度列報扣除。報扣除。19列舉扣除額列舉扣除額(7)-私立學校法私立學校法n私立學校法第私立學校法第6262條規定的捐贈：個人透條規定的捐贈：個人透過財團法人私立學校興學基金會，對學過財團法人私立學校興學基金會，對學校法人或該法校法人或該法9696年年1212月

12、月1818日修正條文實日修正條文實行前已設立的財團法人私立學校的捐款，行前已設立的財團法人私立學校的捐款，金額不得超過綜合所得總額金額不得超過綜合所得總額5050；但如；但如未指定捐款予特定的學校法人或學校者，未指定捐款予特定的學校法人或學校者，得全數列舉扣除得全數列舉扣除。20 特別扣除額特別扣除額n財產交易損失扣除額財產交易損失扣除額 以不超過當年度財產交以不超過當年度財產交易所得為限易所得為限n薪資所得特別扣除額薪資所得特別扣除額 以以104,000104,000元元為上限為上限n儲蓄投資特別扣除額儲蓄投資特別扣除額 以以270,000270,000元元為上限為上限n身心障礙特別扣除額身

13、心障礙特別扣除額 每人每人104,000104,000元元n教育學費特別扣除額教育學費特別扣除額 就讀大專院校子女就讀大專院校子女( (每人每人扣除扣除25,00025,000元元) )n幼兒學前特別扣除額幼兒學前特別扣除額 9696年以後出生之子女年以後出生之子女( (每每人扣除人扣除25,00025,000元元),),但適用稅為但適用稅為20%20%者不得扣除者不得扣除21 特別扣除額特別扣除額(1)n財產交易損失扣除額：財產交易損失扣除額：納稅義務人及其配偶、納稅義務人及其配偶、扶養親屬財產交易損失，其每年度扣除額，以扶養親屬財產交易損失，其每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易之所

14、得為限；當不超過當年度申報之財產交易之所得為限；當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以後得以以後3 3年度之財產交易所得扣除之。年度之財產交易所得扣除之。n薪資所得特別扣除額：薪資所得特別扣除額：納稅義務人、配偶或申納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有薪資所得者，報受扶養親屬有薪資所得者，101101年度每人每年度每人每年扣除數額以年扣除數額以104,000104,000元為限，薪資所得未達元為限，薪資所得未達者，僅得就其全年薪資所得總額全數扣除者，僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。22 特別扣除額特別扣除額(2)n儲蓄投資特別扣除額：儲蓄投

15、資特別扣除額：納稅義務人、配偶及申納稅義務人、配偶及申報受報受 扶養親屬於金融機構的存款利息，合計扶養親屬於金融機構的存款利息，合計全年不超過全年不超過2727萬元者，得全數扣除，超過萬元者，得全數扣除，超過2727萬萬元者，以元者，以2727萬元為限。萬元為限。n身心障礙特別扣除額：身心障礙特別扣除額：納稅義務人、配偶或申納稅義務人、配偶或申報受報受 扶養親屬為領有身心障礙手冊或身心障扶養親屬為領有身心障礙手冊或身心障礙證明者，或精神衛生法第礙證明者，或精神衛生法第3 3條第條第4 4款規定的病款規定的病人，人，101101年度每人每年扣除年度每人每年扣除 104,000104,000元。（

16、須元。（須檢附身心障礙手冊或證明影本或專科醫生的嚴檢附身心障礙手冊或證明影本或專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本；不得以重大傷病卡代重病人診斷證明書影本；不得以重大傷病卡代替）替）23 特別扣除額特別扣除額(3)n教育學費特別扣除額：教育學費特別扣除額：納稅義務人申報納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經教育部認可大專扶養的子女就讀學歷經教育部認可大專以上院校的子女教育學費，每人每年可以上院校的子女教育學費，每人每年可扣除扣除25,00025,000元，不足者，以實際發生數元，不足者，以實際發生數為限。（就讀空大、空中專校及五專前為限。（就讀空大、空中專校及五專前三年及已接受政府補助或領有獎學金者三

17、年及已接受政府補助或領有獎學金者不適用）不適用）24 重購自用住宅扣抵稅額？重購自用住宅扣抵稅額？n納稅義務人出售自用住宅房屋所繳納該納稅義務人出售自用住宅房屋所繳納該財產交易所得部分的所得稅額，自完成財產交易所得部分的所得稅額，自完成登記之日起登記之日起2 2年內，如重購自用住宅房屋年內，如重購自用住宅房屋其價款超過原出售價額者，得於重購自其價款超過原出售價額者，得於重購自用住宅完成登記的年度，自其應納所得用住宅完成登記的年度，自其應納所得稅額中扣抵或退還，但原財產交易所得稅額中扣抵或退還，但原財產交易所得已自財產交易損失中扣抵的部分則不在已自財產交易損失中扣抵的部分則不在此限。此項規定亦適

18、用先購後售者。此限。此項規定亦適用先購後售者。25 重購自用住宅扣抵稅額重購自用住宅扣抵稅額 必要條件？須檢附文件？必要條件？須檢附文件？n納稅義務人或配偶、申報受扶養的直系親屬於該地址辦竣戶籍登記，且出售前一年度內無出租或供營業用的房屋。n須檢附出售或重購年度的戶口名簿影本、重購及出售自用住宅房屋的買賣契約書及收付價款證明影本(或向地政機關辦理重購及出售自用住宅房屋移轉登記之契約文件影本)及所有權狀影本(或建物登記謄本)。以證明重購的價格高於出售的價格，及產權登記的時間相距在2年以內，併同申請扣抵或退還年度的綜合所得稅結算申報書，向戶籍所在地國稅局辦理。26 大陸地區來源所得大陸地區來源所得

19、-臺灣地區與臺灣地區與 大陸地區人民關係條例大陸地區人民關係條例n臺灣地區人民、法人、團體或其他機構有大陸臺灣地區人民、法人、團體或其他機構有大陸地區來源所得者，應併同臺灣地區來源所得課地區來源所得者，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅。徵所得稅。n臺灣地區法人、團體或其他機構，經由其在第臺灣地區法人、團體或其他機構，經由其在第三地區投資設立之公司或事業在大陸地區從事三地區投資設立之公司或事業在大陸地區從事投資者，於依所得稅法規定列報第三地區公司投資者，於依所得稅法規定列報第三地區公司或事業之投資收益時，其屬源自轉投資大陸地或事業之投資收益時，其屬源自轉投資大陸地區或事業分配之投資收益部分，視為

20、大陸地區區或事業分配之投資收益部分，視為大陸地區來源所得。來源所得。27 基本所得稅額條例基本所得稅額條例n個人基本所得額申報項目：海外所得、個人基本所得額申報項目：海外所得、特定保險給付、有價證券交易所得、非特定保險給付、有價證券交易所得、非現金捐贈扣除額、可處分日為現金捐贈扣除額、可處分日為9898年年1212月月3131日可處分日次日為日可處分日次日為9999年年1 1月月1 1日之員工日之員工分紅配股時價超過面額部分。分紅配股時價超過面額部分。n個人之基本稅額，為依前條規定計算之個人之基本稅額，為依前條規定計算之基本所得額扣除新臺幣基本所得額扣除新臺幣600600萬元後，按萬元後，按2

21、0%20%計算之金額。計算之金額。28 繳稅方式繳稅方式n現金：現金：na.a.代收稅款金融機構繳稅代收稅款金融機構繳稅( (郵局不代收郵局不代收) )nb.b.便利商店繳稅：應納稅款在便利商店繳稅：應納稅款在2 2萬元以下萬元以下n繳稅取款委託書：繳稅取款委託書：納稅義務人、配偶及受扶養納稅義務人、配偶及受扶養親屬的金融存款帳戶委託轉帳；但採網際網路親屬的金融存款帳戶委託轉帳；但採網際網路申報者僅限以納稅義務人或配偶的金融存款帳申報者僅限以納稅義務人或配偶的金融存款帳戶委託轉帳。戶委託轉帳。n自動櫃員機：自動櫃員機：利用金融機構或郵局貼有跨行：利用金融機構或郵局貼有跨行：提款提款+ +轉帳轉

22、帳+ +繳稅標籤的自動櫃員機繳納。繳稅標籤的自動櫃員機繳納。29 繳稅方式繳稅方式n信用卡：信用卡：限以納稅義務人或配偶名義持有的信用卡限以納稅義務人或配偶名義持有的信用卡( (僅限使用僅限使用1 1張信用卡張信用卡)採網際網路申報者，可於採網際網路申報者，可於綜合所得稅電子結算申報繳稅系統即時取得授權號綜合所得稅電子結算申報繳稅系統即時取得授權號碼。碼。n晶片金融卡：晶片金融卡：利用本人或他人的晶片金融卡，透過利用本人或他人的晶片金融卡，透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統即時轉帳。綜合所得稅電子結算申報繳稅系統即時轉帳。n票據：票據：票據正面受款人處請填註限繳稅款，且票據正面受款人處請填註限

23、繳稅款，且發票日未逾申報期限。發票日未逾申報期限。n活期活期( (儲蓄儲蓄) )存款帳戶繳稅：存款帳戶繳稅：利用本人的活期利用本人的活期( (儲蓄儲蓄) )存款帳戶，以自然人憑證綜合所得稅電子結算申報存款帳戶，以自然人憑證綜合所得稅電子結算申報繳稅系統即時轉帳。繳稅系統即時轉帳。30 何時退稅？何時退稅？如何利用存款帳戶辦理退稅如何利用存款帳戶辦理退稅n102102年年5 5月月1010日日前以二維條碼或人工申報方式向戶籍所在地稽徵機關完成申報之退稅案件，經稽徵機關核定退稅者，將於102102年年7 7月底月底前撥付退稅款，其餘以二維條碼或人工申報方式之退稅案件(不含逾期申報案件)，經稽徵機關

24、核定退稅者，將於102102年年1010月月底前撥付退稅款。n可利用納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的活期(儲蓄)存款帳戶辦理轉帳退稅，未提供存款帳戶或無法轉入存款帳戶者，國稅局會直接寄送退稅憑單(支票)或退稅通知，納稅人不必至自動提款機前操作或輸入任何資料，以免受騙。31所得資料未收到應如何申報所得資料未收到應如何申報n得以下列二種方式查詢課稅年度的所得資料：得以下列二種方式查詢課稅年度的所得資料：n（一）以內政部核發之自然人憑證或其他經財（一）以內政部核發之自然人憑證或其他經財政部同意之電子憑證為通行碼，透過綜合所得政部同意之電子憑證為通行碼，透過綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政

25、部財稅稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部財稅 資料中心查詢資料中心查詢n（二）親自向稽徵機關申請查詢或委託他人代（二）親自向稽徵機關申請查詢或委託他人代為查詢。應提示國民身分證正本；代理人應提為查詢。應提示國民身分證正本；代理人應提示國民身分證正本，並檢附委任書或授權書正示國民身分證正本，並檢附委任書或授權書正 本及委託人國民身分證正本。本及委託人國民身分證正本。32 申報方式申報方式n網際網路申報：網際網路申報： （1 1）以內政部核發之自然人憑證或其他經）以內政部核發之自然人憑證或其他經 財政部同意之電子憑證為通行碼，透財政部同意之電子憑證為通行碼，透 過綜合所得稅電子結算申報軟體經網過

26、綜合所得稅電子結算申報軟體經網 際網路申報。際網路申報。 （2 2）以本人身分證統一編號）以本人身分證統一編號 戶戶 口名簿戶號，透過綜合所得稅電子口名簿戶號，透過綜合所得稅電子 結算申報軟體經網際網路申報。結算申報軟體經網際網路申報。33 申報方式申報方式n（3）二維條碼申報：使用綜合所得稅電二維條碼申報：使用綜合所得稅電 子結算申報軟體列子結算申報軟體列 印出二維條碼申報印出二維條碼申報 書申報。書申報。n人工申報：使用一般或簡式申報書人工申報：使用一般或簡式申報書, ,以以 人工填寫完成後，向國稅局人工填寫完成後，向國稅局 申報。申報。34 罰責罰責n納稅義務人已依法辦理結算申報，但對依規定納稅義務人已依法辦理結算申報，但對依規定應申報課稅的所得額有漏報或短報情事者，處應申報課稅的所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額以所漏稅額2 2倍以下之罰鍰。倍以下之罰鍰。n納稅義務人未依法辦理結算申報，而經稽徵機納稅義務人未依法辦理結算申報，而經稽徵機關調查，發現有依規定應課稅的所得額者，除關調查，發現有依規定應課稅的所得額者，除依法核定補徵應納稅額外，應照補徵稅額，處依法核定補徵應納稅額外，應照補徵稅額，處以以3 3倍以下之罰鍰。倍以下之罰鍰。35 簡報完畢簡報完畢! ! 敬謝指教敬謝指教!