武汉技术合同与优惠政策课件.ppt
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1、技术合同与优惠政策技术合同与优惠政策武汉市技术市场管理办公室二00八年十二月内容提示内容提示一、技术合同种类一、技术合同种类 二、技术合同享受哪些优惠政策二、技术合同享受哪些优惠政策三、怎样办理税收优惠事项三、怎样办理税收优惠事项四、怎样签订技术合同四、怎样签订技术合同一 技术合同种类 (一)技术合同的概念(一)技术合同的概念 技术合同是当事人就技术开发、转让、技术合同是当事人就技术开发、转让、咨询或者服务订立的确定相互之间权利与咨询或者服务订立的确定相互之间权利与义务的合同义务的合同(二)技术合同的种类(二)技术合同的种类技术合同技术合同技术开发技术开发合合 同同技术转让技术转让合合 同同技
2、术咨询技术咨询合合 同同技术服务技术服务合合 同同技术开发技术开发合合 同同委托开发委托开发合作开发合作开发科技成果科技成果转转 化化技术转让技术转让合合 同同专利权专利权转转 让让专利申请权专利申请权转转 让让专利实施专利实施许许 可可技术秘密技术秘密转转 让让技术服务技术服务合合 同同技术服务技术服务技术培训技术培训技术中介技术中介二 技术合同享受的优惠政策 其具体范围包括营业税、所得税、成本抵扣、增值税营业税营业税 单位和个人从事技术转让、技单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入,免征营业税。技术服务取得的收入,免征营
3、业税。(财税(财税19992731999273号)号) 与技术转让 、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方(或受托方)根据技术转让或开发合同的规定,为帮助受让方(或委托方)掌握所转让(或委托开发)的技术,而提供的技术咨询、技术服务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)的价款是开在同一张发票上的。 从事与技术开发、技术转让相关的技术中介服务收入,经有关部门认定,可视同技术开发、技术转让 收入对待,享受有关营业税优惠政策。 (武发200613号文(十九)所得税所得税企业所得税法第二十七条第(四)项所企业所得税法第二十七条第(四)项所称称符合条件的技术转让符合条件的技术转让所得
4、免征、减征企业所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过术转让所得不超过500万元的部分,免征企万元的部分,免征企业所得税;超过业所得税;超过500万元的部分,减半征收万元的部分,减半征收企业所得税。企业所得税。技术开发费抵扣 允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分,可按税法规定在5年内结转抵扣。企业提取的职工教育经费在计税工资总额2.5%以内的,可在企业所得税前扣除。 技术开发费抵扣明细 对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目,包括新产品设计费
5、,工艺规程制定费,设备调整费,原材料和半成品的试制费,技术图书资料费,未纳入国家计划的中间实验费,研究机构人员的工资,用于研究开发的仪器、设备的折旧,委托其他单位和个人进行科研试制的费用,与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用,在按规定实行100%扣除基础上,允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。 企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分,可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣,抵扣的期限最长不得超过五年。成本抵扣成本抵扣 (一)设备折旧(一)设备折旧 企业用于研究开发的仪器和设备,单位价值在30万元以下的,可一次或分次摊入管理费,其中达到固定资产标准的应单独
6、管理,但不提取折旧;单位价值在30万元以上的,可采取适当缩短固定资产折旧年限或加速折旧的政策。 (二)奖酬金 经认定登记的技术合同,属于职务技术成果的,卖方应当从技术交易的净收入中提取不低于百分之二十的资金,奖励该项成果的完成人(武汉市技术市场条例第二十三条) 奖酬金提取比例(武技市20063号) 技术合同提取奖酬金的比例为该合同净收入的20-40%。成本扣除的具体比例为不低于技术交易额的: 技术开发合同40%; 技术转让合同30%; 技术咨询和技术服务合同为10%。增值税增值税 (一)嵌入式软件(在生产过程中已经嵌入在计算机硬件、机器设备中并随同一并销售,构成计算机硬件、机器设备的组成部分并
7、且不能准确单独核算软件成本的软件产品)不属于财政部、国家税务总局关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知)(财税200025号)规定的享受增值税优惠政策的软件产品。 (财税2005165号) (二)纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入,应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税,并可享受软件产品增值税即征即退政策。 对软件产品交付使用后,按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。 (财税2005165号) (三)纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。(财税200516
8、5号) (四)对经过国家版权局注册登记,在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税,不征收增值税。(财税字1999273号)三 怎样办理税收优惠事项 (一)进行技术合同登(一)进行技术合同登1、技术合同要享受优惠政策必须进行技术合同登记。2、登记机构为技术合同登记站。3、技术合同生效后一年内必须登记。4、技术合同实行网上登记,其网址:WWW.CTMHT.NET.CN5、具体登记流程如下:注册 首次申请认定登记的用户须先注册。携带机构代码证书,事业单位法人证书或企业法人营业执照等身份证明材料,到选定的合同登记站进行注册,登记员给予“用户名ID”和“密码PW”。填写 卖方登录系统,选择“
9、合同申请”,打开一张新的登记表,填写完毕并按“提交”,就完成了一份合同的网上申报报送 网上申报,申请单位须在30日内将合同文本及及相关附件送到选定的合同登记站进行认定登记(或通过邮寄报送),合同登记员对照合同文本进行审核。认定登记 登记人员自收到合同文本之日起30日内完成技术合同的认定登记工作,对不符合登记条件的合同不予登记并做记录。(二)办理技术合同登记所需材料(二)办理技术合同登记所需材料A、用户注册:机构证代码,事业单位法人证书或企业法人营业执照等原件和复印件一份;B、合同三份,其中原件至少一份,且复印件须注明与原件相符,并加盖单位公章。(三)减免税办理(三)减免税办理1 1、合同第一次
10、办理减免税所需材料、合同第一次办理减免税所需材料A、已登记的合同一份;B、合同登记表一份;C、银行到款凭证复印件,并加盖财务专用章;D、相应发票复印件,并加盖发票专用章;E、填写技术合同认定登记及技术性收入核定证明单第一联,并加盖单位公章和财务专用章(可从WWW.WHTM.ORG表格下载栏目中下载)。2、合同多次办理提供材料、合同多次办理提供材料A、上一次办理的技术合同认定登记及技术性收入核定证明单第三联复印件;B、银行到款凭证复印件,并加盖财务专用章;C、相应发票复印件,并加盖发票专用章;D、填写技术合同认定登记及技术性收入核定证明单第一联,并加盖单位公章和财务专用章。3、减免营业税办理程序
11、、减免营业税办理程序 持武汉市技术市场管理办公室加盖武汉市技术性收入核定专用章的技术合同认定登记及技术性收入核定证明单第二联及密封的资料袋报送辖区地税局税政科。对符合减免税规定的,由税政科开具技术转让(开发)合同接收单。四 技术合同的签订(一)技术开发合同(一)技术开发合同 1 1、定义、定义:技术开发合同是当事人之间就新技术、新产品、新工艺、新材料、新品种及其系统的研究开发所订立的合同。 合同法中所称的“研究开发”定义,是根据经济建设的需要,运用科学技术知识,完成新的技术方案的活动,包括探索新发现,创造新发明,完成新设计,开发新产品、采用新工艺、设计新材料及其系统等技术方案的活动。 2 2、
12、标的、标的:当事人之间尚待研究开发的技术成果,合同内容表现为科技创新。3 3、技术开发合同的认定条件、技术开发合同的认定条件(1)有明确、具体的科学研究和技术开发目标;(2)合同标的为当事人在订立合同时尚未掌握的技术方案;(3)研究开发工作及其预期成果有相应的技术创新内容。 符合以上条件规定的下列内容属于技术开发合同 (1)小试、中试技术成果的产业化开发项目。就小试技术成果、中试技术成果实施产业化,包括工业化、商业化开发的课题,有技术进步特征和技术创新内容的,属于技术开发合同。但就无技术创新内容的扩大试验或直接应用于生产实践的项目订立的合同,不按技术开发合同处理。 (2)技术改造项目。 企业的
13、技术改造项目,包括总体技术改造、成套设备和试验装备的技术改造,确属具有技术进步特征、技术创新内容和科技产业化目标的,属于技术开发合同。但就一般设备的维修、改装以及常规的设计变更等订立的合同不属于技术开发合同。 (3 3)成套技术设备和试验装置的技术)成套技术设备和试验装置的技术改进项目改进项目 (4 4)引进技术和设备消化、吸收基础)引进技术和设备消化、吸收基础上的创新开发项目上的创新开发项目 一般来说,单纯的测绘、仿制不属于一般来说,单纯的测绘、仿制不属于技术开发;但确属在消化、吸收基础上进技术开发;但确属在消化、吸收基础上进行创新的研究开发的,在其原有设备、技行创新的研究开发的,在其原有设
14、备、技术基础上有新的技术进步项目,可以认定术基础上有新的技术进步项目,可以认定为属于技术开发合同标的范围。为属于技术开发合同标的范围。 (5 5)信息技术的研究开发项目)信息技术的研究开发项目 包括语言系统、过程控制、管理工程、包括语言系统、过程控制、管理工程、特定专家系统、计算机辅助设计、计算机特定专家系统、计算机辅助设计、计算机集成制造系统等,但对应用软件复制、仿集成制造系统等,但对应用软件复制、仿制和无原创性的程序编制的除外。制和无原创性的程序编制的除外。 (6 6)自然资源的开发利用项目。)自然资源的开发利用项目。 (7 7)治理污染、保护环境和生态项目)治理污染、保护环境和生态项目
15、就治理污染、保护环境和生态项目的单项课就治理污染、保护环境和生态项目的单项课题或者系统工程等研究开发项目,自然资源、生题或者系统工程等研究开发项目,自然资源、生物资源的开发利用项目,有明确技术进步特征和物资源的开发利用项目,有明确技术进步特征和技术创新内容的可以认为属于技术开发合同的范技术创新内容的可以认为属于技术开发合同的范围。但项目内容为一般工作规划和工作计划的课围。但项目内容为一般工作规划和工作计划的课题除外。当事人就植物新品种培育,包括发现野题除外。当事人就植物新品种培育,包括发现野生品种进行后续开发所订立的合同,属于技术开生品种进行后续开发所订立的合同,属于技术开发合同。但单纯进行新
16、品种的试验试种不属于技发合同。但单纯进行新品种的试验试种不属于技术开发合同。术开发合同。 (8 8)其他科技成果转化项目。)其他科技成果转化项目。4 4、不属于技术开发合同范畴、不属于技术开发合同范畴 (1 1)合同标的为当事人已经掌握的技术方案,)合同标的为当事人已经掌握的技术方案,包括已完成产业化开发的产品、工艺、材料及其包括已完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统;系统; (2 2)合同标的为通过简单改变尺寸、参数、)合同标的为通过简单改变尺寸、参数、排列,或者通过类似技术手段的变换实现的产品排列,或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整;改型、工艺变更以及材
17、料配方调整; (3 3)合同标的为一般检验、测试、鉴定、仿)合同标的为一般检验、测试、鉴定、仿制和应用。制和应用。 (4 4)在基础性研究和应用研究基础上)在基础性研究和应用研究基础上就有明确工业化、商业化的目标和前景的就有明确工业化、商业化的目标和前景的科研课题,属于技术开发合同标的范围。科研课题,属于技术开发合同标的范围。但单纯以揭示自然现象、规律和特征的基但单纯以揭示自然现象、规律和特征的基础性研究项目所订立的合同,以及就社会础性研究项目所订立的合同,以及就社会科学研究课题所订立的合同,不属技术开科学研究课题所订立的合同,不属技术开发合同。发合同。( (二二) )技术转让合同技术转让合同
18、1 1、定、定 义义 技术转让合同是当事人之间就专利权转让、专利技术转让合同是当事人之间就专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可、技术秘密转让所订立的申请权转让、专利实施许可、技术秘密转让所订立的下列合同:下列合同: (1 1)专利权转让合同,是指一方当事人)专利权转让合同,是指一方当事人( (让与方让与方) )将其发明创造专利权转让受让方,受让方支付相应价将其发明创造专利权转让受让方,受让方支付相应价款而订立的合同。款而订立的合同。 (2 2)专利申请权转让合同,是指一方当事人)专利申请权转让合同,是指一方当事人( (让让与方与方) )将其就特定的发明创造申请专利的权利转让受将其就特定的发
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