个人所得税PPT课件.ppt

1、是以是以个人（自个人（自然人）然人）取得的取得的各种所得各种所得为征为征税对象而征收的一种税。税对象而征收的一种税。v分类征收；分类征收；v累进税率与比例税率并用；累进税率与比例税率并用；v费用扣除额较宽；费用扣除额较宽；v采用自行申报和源泉扣缴的征采用自行申报和源泉扣缴的征收方法收方法 个人所得个人所得税的征收税的征收对象对象工资、薪金所得工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得 对企业事业单位的承包经营、对企业事业单位的承包经营、承租经营的所得承租经营的所得 劳务报酬所得劳务报酬所得 个人所得个人所得税的征收税的征收对象对象稿酬所得稿酬所得 特许权使用费所得特许

2、权使用费所得 利息、股利、红利所得利息、股利、红利所得 财产租赁所得财产租赁所得 个人所得个人所得税的征收税的征收对象对象财产转让所得财产转让所得 偶然所得偶然所得 经国务院财政确定的经国务院财政确定的其他所得其他所得 注意：注意：v1 1、住所：即指习惯性居住地，、住所：即指习惯性居住地，“习惯性居住习惯性居住”是是指个人因学习、工作、探亲等原因消除以后，没有指个人因学习、工作、探亲等原因消除以后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。v 2 2、“满

3、满1 1年年”是指在一个纳税年度内，在中国境是指在一个纳税年度内，在中国境内居住满内居住满365365日。在计算居住天数时，对临时离境日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临临时离境时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过是指在一个纳税年度内，一次不超过3030日日或者多次累计不超过或者多次累计不超过9090日的离境。日的离境。个人所得个人所得税的税率税的税率超额累进税率超额累进税率比例税率比例税率工资、薪金所得，适用九级超额累进工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为税率，税率为5%5%45%45%。 个体工商户

4、的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得适用适用5%5%35%35%的五级超额累进税率。的五级超额累进税率。 稿酬所得，适用比例税率，税率为稿酬所得，适用比例税率，税率为20%20%，并按应纳税额减征，并按应纳税额减征30%30%。 劳务报酬所得，适用比例税率，劳务报酬所得，适用比例税率，税率为税率为20%20%，30%30%，40%40%。 特许权使用费所得，利息、股息、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为用比例税率，税率为20%20%。 应纳税额应纳税额应纳

5、税所得额应纳税所得额适用税适用税率率速算扣除数速算扣除数应纳税所得额应纳税所得额每月收入额每月收入额2000或或4800元元v例：某纳税人月薪4700元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。计算其月应纳个人所得税税额。v应纳税所得额=4700-2000=2700（元）v应纳税额=2700*15%-125=280（元）v例：某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人），2008年5月取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。请计算其应纳个人所得税税额。v应纳税所得额=10000-4800=5200（元）v应纳税额=5200*20%-375=665(元）应纳税额应纳税额应纳税所得额应纳税

6、所得额适用税适用税率率速算扣除数速算扣除数应纳税所得额应纳税所得额全年收入总额全年收入总额成本费用及损失成本费用及损失须经税务机关核定须经税务机关核定例题：例题：v某个体工商户全年生产、经营收入总额为某个体工商户全年生产、经营收入总额为10万元，成本为万元，成本为4万元，费用为万元，费用为7500元，损失元，损失为为2500元。计算该个体工商户全年应纳个人元。计算该个体工商户全年应纳个人所得税额。所得税额。v答案：应纳税所得额答案：应纳税所得额=10000-4000-7500-2500=50000元元 应纳税额应纳税额=50000*30%-4250=10750元元应纳税额应纳税额应纳税所得额应

7、纳税所得额适用税适用税率率速算扣除数速算扣除数应纳税所得额应纳税所得额纳税年度收入总额纳税年度收入总额必要的费用必要的费用每月每月2000元元例题：例题：v李某从李某从3月份起承租一印刷厂，合同规定定额月份起承租一印刷厂，合同规定定额上交承租费上交承租费6万元。当年承租经营利润万元。当年承租经营利润15万万元，按规定交纳企业所得税元，按规定交纳企业所得税4.95万元。计算万元。计算其应纳个人所得税额。其应纳个人所得税额。v答案：应纳税所得额答案：应纳税所得额=150000-60000-49500-2000*12=16500元元 应纳税额应纳税额=16500*20%-1250=2050元元v例：

8、2008年1月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2008年招待所实现承包经营利润总额85000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润总额中上交承包费20000元。计算承包人2008年应纳个人所得税税额。v年应纳税所得额=承包经营利润-上缴费用-每月必要费用扣减合计=85000-20000-2000*12=41000（元）v应纳税额=年应纳税的所得额*适用税率-速算扣除数 v =41000*30%-4250=8050（元）应纳税额应纳税额应纳税所得额应纳税所得额20应纳税所得额应纳税所得额每次每次收入收入800元元应纳税额应纳税额应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税

9、率应纳税所得额应纳税所得额每次收入额每次收入额 （1 120%20%）应税所得应税所得20000元：元：20%20000元元50000元：元：40%例题：例题：v某演员签约参加营业性演出一个月，共演八某演员签约参加营业性演出一个月，共演八场，每场酬金场，每场酬金10000元，该演员本月共取得元，该演员本月共取得劳务报酬所得劳务报酬所得80000元。计算应纳个人所得元。计算应纳个人所得税额。税额。 v应纳税所得额应纳税所得额=80000*（1-20%）=64000元元v应纳税额应纳税额=20000203000030140004018600元元v6400040%-7000=18600元元应纳税额应

10、纳税额应纳税所得额应纳税所得额2020（1 130%30%）应纳税所得额应纳税所得额每次收入额每次收入额800800应纳税额应纳税额应纳税所得额应纳税所得额2020（1 130%30%）应纳税所得额应纳税所得额每次收入额每次收入额（1 120%20%）例：某作家取得一次未扣除个人所得税的书稿酬收入20000元。请计算其应缴纳的个人所得税税额。v应纳税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%）v =20000*（1-20%）*20%*（1-30%）v =2240（元）应纳税额应纳税额应纳税所得额应纳税所得额2020应纳税所得额应纳税所得额每次收入额每次收入额800800应纳税额应纳税额应纳税所得

11、额应纳税所得额2020应纳税所得额应纳税所得额每次收入额每次收入额（1 120%20%）应纳税额应纳税额应纳税所得额应纳税所得额2020应纳税所得额应纳税所得额每次收入额每次收入额应纳税额应纳税额应纳税所得额应纳税所得额2020应纳税所得额应纳税所得额收入总额收入总额财产原值财产原值合理费用合理费用例题：例题：v某外商在中国境内居住某外商在中国境内居住3年，年，1998年年12月，月，他在中国境内某公司取得工资收入他在中国境内某公司取得工资收入5000元，元，取得投资股票股息取得投资股票股息4000元，红利元，红利13000元，元，另外转让其拥有的汽车一辆，取得转让收入另外转让其拥有的汽车一辆

12、，取得转让收入130000元，按规定可以扣除购进价格和其它元，按规定可以扣除购进价格和其它有关费用有关费用80000元，卖出时交付手续费元，卖出时交付手续费5000元，该外商自行申报纳税。计算其应纳个人元，该外商自行申报纳税。计算其应纳个人所得税税额。所得税税额。 v答案：（答案：（1）工资收入应纳税所得额）工资收入应纳税所得额=（5000-4800）=200元元v工资收入应纳税额工资收入应纳税额=2005%=10元元v（2）股息、红利应纳税额）股息、红利应纳税额=（4000+130000）20%=3400元元v（3）财产转让应纳税额）财产转让应纳税额=（130000-80000-5000）2

13、0%=4500020%=9000元元（五）税收优惠（五）税收优惠 v免税项目：免税项目：1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的奖金。颁发的奖金。2、国债、国家发行的金融债券及教育储蓄利、国债、国家发行的金融债券及教育储蓄利息。息。3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。4、福利费、抚恤金、救济金。、福利费、抚恤金、救济金。 5、保险赔款。、保险赔款。 6、军人的转业费、复员费。、军人的转业费、复员费。 7、发给见义勇为者的奖金。、发给见义勇

14、为者的奖金。 我国个人所得税的费用扣除方法是我国个人所得税的费用扣除方法是( )( )。 A) A) 法定扣除法定扣除 B) B) 标准扣除标准扣除 C) C) 综合扣除综合扣除 D) D) 分项扣除分项扣除v教师王明某月取得工资所得教师王明某月取得工资所得15501550元；投资股息收入元；投资股息收入11501150元；元；当月与李军合作出版教材一本，当月与李军合作出版教材一本，分别获得稿费分别获得稿费70007000元和元和32003200元。元。试确定王明该月应缴纳多少个试确定王明该月应缴纳多少个人所得税？人所得税？ v（1 1）工资收入应纳个人所得税：）工资收入应纳个人所得税：工资收

15、入小于工资收入小于20002000元，不缴纳元，不缴纳个人所得税。个人所得税。v（2 2）股息收入应纳个人所得税）股息收入应纳个人所得税1150115020%20%230230元元v（3 3）稿酬收入应纳个人所得税）稿酬收入应纳个人所得税70007000（1 120%20%）20%20%（1 130%30%）784784元元v王明该月应纳个人所得税税额王明该月应纳个人所得税税额23023078478410141014元元例题：例题：v中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2006年年收入情况如下：收入情况如下：v（1）1-12月每月取得由雇佣单位支付的

16、工资月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元；元；v（2）2006年取得股息年取得股息2500元；元；v（3）5月一次取得稿费收入月一次取得稿费收入8000元；元；v（4）6月一次取得翻译收入月一次取得翻译收入30000元；元；v（5）7月一次取得审稿收入月一次取得审稿收入3500元；元；v（6）8月取得国债利息收入月取得国债利息收入6235元；元；v（7）10月取得某保险赔偿款月取得某保险赔偿款25000元；元；v（8）12月月1日取得房屋租金日取得房屋租金2000元。元。v计算王某应纳个人所得税。计算王某应纳个人所得税。级级数数全月应纳税所得额（含税）全月应纳税所得额（含税）税率（税率（

17、%）速算扣除数速算扣除数（元）（元）1不超过不超过500元的部分元的部分502超过超过500元至元至2000元的部分元的部分10253超过超过2000元至元至5000元的部分元的部分151254超过超过5000元至元至20000元的部分元的部分203755超过超过20000元至元至40000元的部分元的部分2513756超过超过40000元至元至60000元的部分元的部分3033757超过超过60000元至元至80000元的部分元的部分3563758超过超过80000元至元至100000元的部分元的部分40103759超过超过100000元的部分元的部分4515375工资、薪金个人所得税税率表工资、薪金个人所得税税率表 45写在最后写在最后成功的基础在于好的学习习惯成功的基础在于好的学习习惯The foundation of success lies in good habits谢谢聆听 学习就是为了达到一定目的而努力去干, 是为一个目标去战胜各种困难的过程,这个过程会充满压力、痛苦和挫折Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal