第二章销售与收款循审计课件.pptx
- 【下载声明】
1. 本站全部试题类文档,若标题没写含答案,则无答案;标题注明含答案的文档,主观题也可能无答案。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
2. 本站全部PPT文档均不含视频和音频,PPT中出现的音频或视频标识(或文字)仅表示流程,实际无音频或视频文件。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
3. 本页资料《第二章销售与收款循审计课件.pptx》由用户(三亚风情)主动上传,其收益全归该用户。163文库仅提供信息存储空间,仅对该用户上传内容的表现方式做保护处理,对上传内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知163文库(点击联系客服),我们立即给予删除!
4. 请根据预览情况,自愿下载本文。本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
5. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007及以上版本和PDF阅读器,压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第二 销售 收款 审计 课件
- 资源描述:
-
1、第二章第二章销售与收款循环审计销售与收款循环审计第二章第二章 销售与收款循环审计销售与收款循环审计第一节第一节 销售与收款循环涉及的主要销售与收款循环涉及的主要业务活动及相关凭证与记录业务活动及相关凭证与记录一、销售与收一、销售与收款循环款循环涉及的账涉及的账户和交易类别户和交易类别二、销售与收款二、销售与收款循环循环涉及的主要涉及的主要业务活动业务活动三、销售与收款三、销售与收款循环循环涉及的相关涉及的相关凭证与凭证与 记录记录 一、销售与收款循环涉及的账户和交易类别一、销售与收款循环涉及的账户和交易类别 1、主要涉及的交易类别:、主要涉及的交易类别: (1)销售,包括赊销和现销。)销售,包
2、括赊销和现销。 (2)货币资金收入。)货币资金收入。 (3)销售退回、折扣与折让。)销售退回、折扣与折让。 (4)坏账冲销。)坏账冲销。 (5)坏账损失。)坏账损失。 2、主要涉及的账户:、主要涉及的账户:主营业务收入主营业务收入应收账款应收账款库存现金库存现金财务费用财务费用坏账准备坏账准备主营业务成本主营业务成本库存商品库存商品 二、销售与收款循环涉及的主要业务活动二、销售与收款循环涉及的主要业务活动 (一)处理顾客订单(一)处理顾客订单 (二)批准赊销(二)批准赊销 (三)按销售单供货(三)按销售单供货 (四)按销售单装运货物(四)按销售单装运货物 (五)向顾客开具账单(五)向顾客开具账
3、单 (六)记录销售(六)记录销售 (七)处理和记录库存现金、银行存款收入(七)处理和记录库存现金、银行存款收入 (八)处理和记录销售退回、折扣与折让(八)处理和记录销售退回、折扣与折让 (九)注销坏账(九)注销坏账 (十)提取坏账准备(十)提取坏账准备 1.接受接受“客户订购单客户订购单”环节的控制活动环节的控制活动 (1)销售业务员销售业务员接受接受“客户订购单客户订购单”; (2)销售经理销售经理对对“客户订购单客户订购单”授权审批;授权审批; (3)销售单管理部门销售单管理部门根据审批后的根据审批后的“客户客户订购单订购单”编制连续编号的编制连续编号的“销售单销售单”。 【提示提示】接受
4、】接受“客户订购单客户订购单”环节的环节的控制活动与控制活动与相关认定相关认定的的对应对应关系:关系: (1)销售业务员接受的)销售业务员接受的“客户订购单客户订购单”与营业收与营业收入入“发生发生”认定相关;认定相关; (2)销售经理审批后的)销售经理审批后的“客户订购单客户订购单”与营业收与营业收入入“发生发生”认定相关;认定相关; (3)编制连续编号的)编制连续编号的“销售单销售单”与营业收入与营业收入“发发生生”认定、认定、“完整性完整性”认定相关。认定相关。 2.批准赊销信用环节的控制活动批准赊销信用环节的控制活动 (1)信用部门经理信用部门经理按照本单位赊销政策进行信用按照本单位赊
5、销政策进行信用批准,复核批准,复核“客户订购单客户订购单”,并在,并在“销售单销售单”上上签字;签字; (2)对于超过既定信用政策规定范围的特殊销售)对于超过既定信用政策规定范围的特殊销售交易,企业应当进行交易,企业应当进行“集体决策集体决策”; (3)信用批准的)信用批准的目的是目的是为了降低坏账风险,由信为了降低坏账风险,由信用管理部门负责;用管理部门负责; (4)信用管理部门与销售部门不能是同一个部门,)信用管理部门与销售部门不能是同一个部门,要要实施职责分离实施职责分离。 【提示提示】批准赊销信用环节的】批准赊销信用环节的控制活动与相关认控制活动与相关认定的对应关系:定的对应关系: (
6、1)信用部门经理签字后的)信用部门经理签字后的“销售单销售单”与应收账与应收账款款“计价和分摊计价和分摊”认定相关;认定相关; (2)集体决策签字后的)集体决策签字后的“销售单销售单”与应收账款与应收账款“计价和分摊计价和分摊”认定相关。认定相关。 3.按销售单供货环节的控制活动按销售单供货环节的控制活动 (1)仓库部门仓库部门根据已批准的根据已批准的“销售单销售单”供货;供货; (2)仓库部门)仓库部门编制编制连续编号的连续编号的“出库单出库单”。 【提示提示】销售单供货环节的控制活动与相关认定】销售单供货环节的控制活动与相关认定的对应关系:的对应关系: 连续编号的连续编号的“出库单出库单”
7、与营业收入与营业收入“发生发生”认定、认定、“完整性完整性”认定有关。认定有关。 4.按按“销售单销售单”装运货物环节的控制活动装运货物环节的控制活动 (1)发运部门发运部门按经批准的按经批准的“销售单销售单”装运货装运货物;物; (2)发运部门与仓库部门的)发运部门与仓库部门的职责应当分离职责应当分离。 【提示提示】“销售单销售单”装运商品环节的控制活动装运商品环节的控制活动与相关认定的对应关系:与相关认定的对应关系: (1)“发运凭证发运凭证”与与“销售单销售单”核对一致的核对一致的控制与营业收入控制与营业收入“发生发生”认定有关;认定有关; (2)“发运凭证发运凭证”与营业收入与营业收入
8、“发生发生”认定认定有关;有关; (3)发运凭证连续编号与营业收入)发运凭证连续编号与营业收入“完整性完整性”认定有关。认定有关。 5.向客户开具发票环节的控制活动向客户开具发票环节的控制活动 为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险,错误计价或其他差错的风险,应设立以下的控应设立以下的控制程序制程序: (1)开具账单部门职员在编制每张销售发票)开具账单部门职员在编制每张销售发票之前,之前,独立检查独立检查是否存在是否存在“发运凭证发运凭证”和相应和相应的经批准的的经批准的“销售单销售单”; (2)依据已授权批准的商品价目表开具销售)
9、依据已授权批准的商品价目表开具销售发票;发票; (3)独立检查独立检查销售发票计价和计算的正确性;销售发票计价和计算的正确性; (4)将发运凭证上的商品总数与相对应的销)将发运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。售发票上的商品总数进行比较。 【提示提示】向客户开具发票过程中的控制活动与相】向客户开具发票过程中的控制活动与相关认定的对应关系:关认定的对应关系: (1)核对每张)核对每张“发运凭证发运凭证”是否都有与之对应的是否都有与之对应的“销售单销售单”,与营业收入,与营业收入“发生发生”认定相关;认定相关; (2)核对销售发票的单价与商品价目表,与营业)核对销售发票的单价
10、与商品价目表,与营业收入收入“准确性准确性”认定相关;认定相关; (3)验算销售发票单价、数量和合计金额的正确)验算销售发票单价、数量和合计金额的正确性,与营业收入性,与营业收入“准确性准确性”认定相关;认定相关; (4)核对)核对“发运凭证发运凭证”的商品总数与销售发票上的商品总数与销售发票上的商品总数,与营业收入的商品总数,与营业收入“准确性准确性”认定相关。认定相关。 6.记录销售环节的控制活动记录销售环节的控制活动 记录销售的控制程序包括以下内容:记录销售的控制程序包括以下内容: (1)只依据附有有效)只依据附有有效“装运凭证装运凭证”、“销售单销售单”的销售发票记录销售业务;的销售发
11、票记录销售业务; (2)控制所有事先连续编号的销售发票;)控制所有事先连续编号的销售发票; (3)独立检查独立检查已处理销售发票上的销售金额与会已处理销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性;计记录金额的一致性; (4)记录销售的职责应与处理销售交易的其他功)记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能能相分离相分离; (5)对记录过程中所涉及的有关记录的接触)对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以予以限制限制,以,以减少未经授权批准的记录发生减少未经授权批准的记录发生; (6)定期独立检查定期独立检查应收账款的明细账与总账的一应收账款的明细账与总账的一致性;致性; (7)定期向客户寄送对账单,
12、并要求客户将)定期向客户寄送对账单,并要求客户将任何任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管会计主管报告。报告。 【提示提示】记录销售的控制活动与相关认定的对应】记录销售的控制活动与相关认定的对应关系:关系: (1)核对每张销售发票是否都有与之对应的)核对每张销售发票是否都有与之对应的“发发运凭证运凭证”和和“销售单销售单”,与营业收入,与营业收入“发生发生”认认定相关;定相关; (2)连续编号的销售发票与营业收入的)连续编号的销售发票与营业收入的“完整性完整性”认定相关;认定相关; (3)独立检查已处理销售发票上的销售金额与会)独立检查
13、已处理销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性,与营业收入计记录金额的一致性,与营业收入“准确性准确性”认认定、应收账款定、应收账款“计价和分摊计价和分摊”认定相关;认定相关; (4)记录销售的职责与处理销售交易职责分离,)记录销售的职责与处理销售交易职责分离,与防止舞弊有关;与防止舞弊有关; (5)对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以)对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制,与营业收入限制,与营业收入“发生发生”认定、应收账款认定、应收账款“存存在在”认定相关;认定相关; (6)定期独立检查应收账款的明细账与总账的一)定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性,与应收账款致性,与应收
展开阅读全文