第一章-会计法律制课件.ppt

1、第一章 会计法律制度第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成 一、会计法律制度的概念一、会计法律制度的概念 1、含义：会计法律制度是指国家权力机关、含义：会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度，它是调整会计关系的家统一的会计制度，它是调整会计关系的法律规范。法律规范。 如何理解？如何理解？ （1）.制定人制定人?国家权力机关和行政机关国家权力机关和行政机关 （2）.制定的什么制定的什么?各种会计规范文件各种会计规范文件 （3）.调整对象

2、调整对象?会计关系会计关系 会计关系会计关系:会计机构和会计人员在办理会计事务会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系称为会计关系。济关系称为会计关系。 （4）制定会计法律制度目的）制定会计法律制度目的 ：调整会计关系的：调整会计关系的法律规范法律规范 （5）.区分会计法律制度与会计法律。区分会计法律制度与会计法律。 会计法律制度会计法律制度是关于会计工作的法律、法规、规是关于会计工作的法律、法规、规章、制度、标准的总称，也可简称为会计法规。章、制度、标准的总称，也可简称为会计法规。 是广义的会计法是广义的会计法

3、; 会计法律是指由全国人民代表会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。计工作的法律。 是狭义上会计法是狭义上会计法 （6 6）. .包括哪些内容包括哪些内容? ? 例：不定项选择：例：不定项选择：会计法律制度，是指国家权力机会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关的各种会计规范性文件的总称。关和行政机关的各种会计规范性文件的总称。例：例：多选：多选：下列各项中，属于会计法律制度的是（下列各项中，属于会计法律制度的是（ABCABC ） A A会计法律会计法律 B B会计行政法规会计行政法规 C C会计部门规章会计

4、部门规章 D D单位制定的内部监督制度单位制定的内部监督制度 例：多选：例：多选：我国会计法律制度包括：我国会计法律制度包括： （ABCD） A 会计法律会计法律 B 会计行政法规会计行政法规 C 会计规章和规范性文件会计规章和规范性文件 D 地方性会计法规地方性会计法规 例：单选：例：单选：会计法律制度是指国家权力机会计法律制度是指国家权力机关和行政机关依法制定的，调整社会经济关和行政机关依法制定的，调整社会经济生活中（生活中（ B ）的各种规范性文件的总称。）的各种规范性文件的总称。 A.行政关系行政关系 B.会计关系会计关系 C.经济关经济关系系 D.预算关系预算关系 例：判断：例：判断

5、：国家制定会计法律制度的目的国家制定会计法律制度的目的是为了调整和规范各种会计关系，保证会是为了调整和规范各种会计关系，保证会计工作有序进行（计工作有序进行（T）二、会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成（会计法律制度的（会计法律制度的层次或会计法律制度体系）层次或会计法律制度体系） 会计法律会计法律 会计行政法规会计行政法规 国家统一的会计制度国家统一的会计制度1、三个层次的区别（主要从三个方面把握它们、三个层次的区别（主要从三个方面把握它们之间的区别）之间的区别）制定者是谁？制定者是谁？包括内容有哪些？包括内容有哪些？法律效率如何法律效率如何 会计法律会计法律( (法律效力最高法律效力最

6、高) )、会计行政法规、会计行政法规( (法法律效力次之律效力次之) )和国家统一的会计制度和国家统一的会计制度( (法律法律效力排第效力排第3)3)。2、三者之间关系、三者之间关系 第一层次：会计法法律第一层次：会计法法律 制定者：制定者：全国人民代表大会及其常委会全国人民代表大会及其常委会（最高权利机关最高权利机关） 注意：注意：只有人大及人大常委会才拥有制定只有人大及人大常委会才拥有制定和修改会计法的权限，其他机关无权制定和修改会计法的权限，其他机关无权制定或修改或修改 内容：内容： 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法 效力：效力：总规范，最高的法律规范，最高准总规范，最高的法律规

7、范，最高准则，是制定其他会计规范的依据则，是制定其他会计规范的依据 注意：注意： (1)我国会计法律不仅仅只有我国会计法律不仅仅只有会计法会计法，还，还有有注册会计师法注册会计师法 此两法立法宗旨不同：此两法立法宗旨不同：会计法会计法是规范是规范会计行为，保证会计资料真实、完整。而会计行为，保证会计资料真实、完整。而注册会计师法注册会计师法为了发挥注册会计师在社为了发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，加强对注会经济活动中的鉴证和服务作用，加强对注册会计师的管理，维护社会公共利益和投资册会计师的管理，维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济的健者的合法权益，促进社会主

8、义市场经济的健康发展康发展 （2）时间范围：）时间范围：1985年年1月月21日通过，日通过，1993年年12月月29日修订，日修订，现行的会计法现行的会计法1999年年l0月月31日第二次修订，日第二次修订，2000年年7月月1日起施行日起施行。 （3 3）适用空间范围：我国国家机关、社会团体、公司、）适用空间范围：我国国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须依照企业、事业单位和其他组织都必须依照会计法会计法办理办理会计事务。会计事务。 注意以下事项：注意以下事项： 1)1)范围仅限于境内，但不包括外国驻华使领馆范围仅限于境内，但不包括外国驻华使领馆 2)2)不包括个体工商户

9、。不包括个体工商户。 3)3)香港、澳门和台湾地区的会计事务不受现行香港、澳门和台湾地区的会计事务不受现行会会计法计法的约束。的约束。 4)4)在中国境外设立的中国投资企业，以所在国的法在中国境外设立的中国投资企业，以所在国的法律为依据设立，属于所在国法人，应当执行所在国的法律为依据设立，属于所在国法人，应当执行所在国的法律，不受中国法律的约束。但是，这些企业在向国内提律，不受中国法律的约束。但是，这些企业在向国内提供财务会计报告和其他会计资料时，应当按照国内法律供财务会计报告和其他会计资料时，应当按照国内法律和投资主体的要求进行。和投资主体的要求进行。 例：单选：例：单选：下列各项中，属于会

10、计法律的下列各项中，属于会计法律的是（是（C ）。）。 A总会计师条例总会计师条例 B会计基础工作规范会计基础工作规范 C中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法 D企业会计制企业会计制度度 例：单选：例：单选：下列单位的会计事务，属于我下列单位的会计事务，属于我国国会计法会计法约束的是（约束的是（A ） A中国驻外使领馆中国驻外使领馆 B外国驻华使领馆外国驻华使领馆 C香港地区的企业香港地区的企业 D澳门地区的企业澳门地区的企业 【判断题【判断题】根据我国法律的习惯，根据我国法律的习惯，会计法会计法适用于中华人民共和国领域，包括已回归的适用于中华人民共和国领域，包括已回归的香港、澳门地区。（

11、香港、澳门地区。（F ） 【判断题判断题】国家机关、社会团体、公司、企国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织必须依照会计法办业、事业单位和其他组织必须依照会计法办理会计事务。（理会计事务。（T ） 例：多选：例：多选：会计法会计法的立法宗旨是的立法宗旨是(ABCD )。 A.以立法以立法“规范会计行为规范会计行为” B.通过立法通过立法“保证会计资料真实、完整保证会计资料真实、完整” C.通过立法通过立法“加强经济管理和财务管理、加强经济管理和财务管理、提高经济收益提高经济收益” D.通过立法通过立法“维护社会主义市场经济秩维护社会主义市场经济秩序序”第二层次：会计行政法规第二层次

12、：会计行政法规 制定者：制定者：国务院制定并发布，或者国务院国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布有关部门拟订并经国务院批准发布 立法依据：立法依据：会计法会计法 内容：内容：通常是通常是“条例条例”，如：如：，如：如：总会计师条例总会计师条例、企业财务会计报告企业财务会计报告条例条例 地位地位：第二层次：第二层次 立法目的：立法目的：调整经济生活中某些方面会计调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范关系的法律规范 【例【例 不定项选择题不定项选择题】我国的会计法律制度包我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度，

13、其中由国务院制定的是（计制度，其中由国务院制定的是（B ）。）。 A会计法律会计法律 B会计行政法规会计行政法规 C会计部门规章会计部门规章 D会计规范性文件会计规范性文件 【例题判断题【例题判断题】会计行政法规，是指国务院会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟定经国务院制定发布或者国务院有关部门拟定经国务院批准发布，调整各种会计关系的法律规范。批准发布，调整各种会计关系的法律规范。（ F） 【例题【例题 判断题判断题】国务院发布的国务院发布的企业财务企业财务会计报告条例会计报告条例的法律地位低于全国人大的法律地位低于全国人大常委会通过的常委会通过的中华人民共和国会计法中华人民共

14、和国会计法。（T ） 【例题【例题 单项选择题单项选择题】会计行政法规的制定会计行政法规的制定依据是（依据是（C ） A总会计师条例总会计师条例 B企业会计准则企业会计准则-基本准则基本准则 C会计法会计法 D以财政部部长签署命令形式发布的会以财政部部长签署命令形式发布的会计部门规章计部门规章 【例：单项选择题【例：单项选择题】在我国会计法律制度体系中，在我国会计法律制度体系中，总会计师条例总会计师条例属于（属于（B ）。）。 A会计法律会计法律 B会计行政法规会计行政法规 C会计部门规章会计部门规章 D会计规范性文件会计规范性文件 【例：单项选择题【例：单项选择题】下列各项中，属于会计行政下

15、列各项中，属于会计行政法规的是（法规的是（D ） A中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法 B会计从业资格管会计从业资格管理办法理办法 C会计基础工作规范会计基础工作规范 D企业财务会计报告条企业财务会计报告条例例第三个层次：国家统一的会计制度第三个层次：国家统一的会计制度 制定者：制定者：国务院财政部门国务院财政部门 制定依据：制定依据：会计法会计法会计行政法规会计行政法规 地位：地位：第三层次第三层次 内容：内容：办法办法、准则准则、制制度度、规范规范“ 包括两个方面的内容：会计部门规章和会计规范包括两个方面的内容：会计部门规章和会计规范性文件性文件 会计部门规章是财政部制定的以财政部部

16、长签署会计部门规章是财政部制定的以财政部部长签署命令方式公布的，如：命令方式公布的，如：会计从业资格管理办会计从业资格管理办法法、财政部门实施会计监督办法财政部门实施会计监督办法、代理代理记帐管理办法记帐管理办法和和企业会计准则企业会计准则-基本准则基本准则（要记住）（要记住） 如何记忆？如何记忆？ 部门规章办法多，基准高，档案评优搞不了部门规章办法多，基准高，档案评优搞不了 解释：在会计部门规章中多为以解释：在会计部门规章中多为以办法办法的形式的形式出现，但注意不包括属于会计规范性文件的出现，但注意不包括属于会计规范性文件的会计档案管理办法会计档案管理办法、全国先进会计工全国先进会计工作者评

17、优表彰办法作者评优表彰办法。另外，。另外，企业会计准企业会计准则则-基本准则基本准则也属于会计部门规章。也属于会计部门规章。 会计规范性文件是财政部制定并发布的有会计规范性文件是财政部制定并发布的有关会计工作的制度办法。关会计工作的制度办法。以文件方式发布以文件方式发布而不是部长令。而不是部长令。如：如：企业会计制度企业会计制度、金融企业会计制度金融企业会计制度、小企业会计制小企业会计制度度、行政单位会计制度行政单位会计制度、事业单事业单位会计制度位会计制度、事业单位会计准则（试事业单位会计准则（试行）行）、民间非营利组织会计制度民间非营利组织会计制度、会计基础工作规范会计基础工作规范、会计人

18、员继续会计人员继续教育规定教育规定以及财政部与国家档案局联合以及财政部与国家档案局联合发布的发布的会计档案管理办法会计档案管理办法等等 例：多项选择题：例：多项选择题：下列各项中，属于国家下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（统一的会计制度的有（ABC ） A企业会计准则企业会计准则 B会计档案管理办法会计档案管理办法 C会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法 D会计法会计法 例：判断题：例：判断题： 我国我国2006年年2月月15日由财政日由财政部发布的部发布的企业会计准则企业会计准则-基本准则基本准则及及企业会计准则企业会计准则-具体准则具体准则均属于会计部均属于会计部门规章。（门规章

19、。（ F） 【例：单项选择题【例：单项选择题】企业会计准则第企业会计准则第1号号-存货存货属于（属于（ D）。）。 A会计法律会计法律 B会计行政法规会计行政法规 C会计部门规章会计部门规章 D会计规范性文件会计规范性文件 【例：单项选择题【例：单项选择题】下列属于会计部门规下列属于会计部门规章的是（章的是（C ） A企业会计制度企业会计制度 B小企业会计小企业会计制度制度 C会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法 D会计基础工作规范会计基础工作规范 【例：判断题【例：判断题】企业具体会计准则及其应企业具体会计准则及其应用指南均属于会计部门规章。（用指南均属于会计部门规章。（F ） 例：判断

20、：例：判断：国家统一的会计制度就是国家统一的国家统一的会计制度就是国家统一的会计核算制度（会计核算制度（F）。）。 例：判断：例：判断：财政部发布的财政部发布的小企业会计制度小企业会计制度在在我国会计法律制度体系中属于会计行政法规。我国会计法律制度体系中属于会计行政法规。（ F ） 注意：注意： （1）修订后）修订后企业会计准则企业会计准则-基本准则基本准则以财政部以财政部第第33号令形式发布，属于会计部门规章；号令形式发布，属于会计部门规章；企业企业会计准则第会计准则第1号号-存货存货等等38项项具体准则具体准则和和企业企业会计准则会计准则-应用指南应用指南属于会计规范性文件属于会计规范性文

21、件 （2）上面红字一起构成了目前我国的企业会计准）上面红字一起构成了目前我国的企业会计准则体系则体系第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制 一、会计工作管理体制概述一、会计工作管理体制概述 会计工作管理体制，是划分管理会计工作职会计工作管理体制，是划分管理会计工作职责权限关系的制度，包括会计工作管理组织责权限关系的制度，包括会计工作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置等内容。形式、管理权限划分、管理机构设置等内容。 如何理解？如何理解？ （1）会计工作管理体制由法律、行政法规）会计工作管理体制由法律、行政法规规定规定 。 （2）实质：国家划分会计工作管理权限的）实质：国家划分会计工

22、作管理权限的制度制度 （3）内容：会计工作管理组织形式、管理权）内容：会计工作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置限划分、管理机构设置 （4）目前我国已经形成了会计行政管理、自）目前我国已经形成了会计行政管理、自律管理、单位会计管理各有侧重、相辅相成的律管理、单位会计管理各有侧重、相辅相成的会计管理体制会计管理体制 二、会计工作的行政管理二、会计工作的行政管理 （一）会计工作的行政管理概述（一）会计工作的行政管理概述 1、会计法会计法第七条规定：第七条规定：“国务院财政国务院财政部门部门主管主管全国的会计工作。县级以上地方各全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的

23、会级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。计工作。” 如何理解？如何理解？ （1）明确了我国是由财政部门主管会计工）明确了我国是由财政部门主管会计工作的管理体制作的管理体制 （2）我国会计工作的行政管理应遵循）我国会计工作的行政管理应遵循“统统一领会，分级管理一领会，分级管理”的原则。的原则。 统一：统一：国务院财政部门国务院财政部门 分级：分级：县级以上地方各级人民政府财政部门县级以上地方各级人民政府财政部门 （3）主管部门：）主管部门：国务院财政部门主管全国的的会计国务院财政部门主管全国的的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行工作；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本

24、行政区域内的会计工作政区域内的会计工作 会计法会计法第三十三条规定：第三十三条规定：“财政、审计、税务、财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检法律规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。查。” 其中：其中： 财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依法对有关单位监管等部门依法对有关单位“会计资料会计资料”实施监督检实施监督检查。查。 财政部门既查资料，也查从业资格证财政部门既查资料，也查从业资格证 财政部门是面向各单位

25、的监督财政部门是面向各单位的监督(国家机关、社会国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织团体、公司、企业、事业单位和其他组织) 而其他部而其他部门不是面向所有单位。门不是面向所有单位。 如：审计机关对如：审计机关对“国家机关、国家机关、国有金融机构、国有企业、事业单位国有金融机构、国有企业、事业单位” 例：单选：例：单选：我国的会计管理体制是我国的会计管理体制是( B )。 A、统一领导、统一领导 B、统一领导，分级管理、统一领导，分级管理 C、分级、分级管理管理 D、统一领导，集中管理、统一领导，集中管理 例：判断：例：判断：我国的会计工作由财政部门管理。我国的会计工作由财政部门管

26、理。（ F ） 例：单选：例：单选： （ B）以上的地方各级人民政府财政部）以上的地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。门管理本行政区域内的会计工作。 A.市级市级 B.县级县级 C.省级省级 D.区级区级 例：单选：例：单选：根据根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的规定，的规定，主管全国会计工作的政府部门是主管全国会计工作的政府部门是(A ) A国务院财政部门国务院财政部门B 国务院税务部门国务院税务部门 C国务院审计部门国务院审计部门D 国务院证券监管部门国务院证券监管部门 2、会计工作的行政管理主要解决：、会计工作的行政管理主要解决： （1）、谁管会计工作）、谁管

27、会计工作（2）、谁主管）、谁主管(财政部门财政部门) （3）、管什么）、管什么 （二）、财政部门管什么？（二）、财政部门管什么？（共四项：一个基本职能，共四项：一个基本职能，三个重要职能三个重要职能） 1、会计准则制度及其相关标准规范的制定和组织实施、会计准则制度及其相关标准规范的制定和组织实施（最基本职能最基本职能） 注意三点注意三点 （1）、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实）、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作的一项施是财政部门管理会计工作的一项最基本职能最基本职能。 （2）、会计准则制度及相关标准规范均由财政部制定，）、会计准则制度及相关标准规范均由

28、财政部制定，其他部门或地方没有权力制定其他部门或地方没有权力制定 （3）会计准则制度及其相关标准规范的具）会计准则制度及其相关标准规范的具体内容：企事业单位会计准则及其应用指体内容：企事业单位会计准则及其应用指南、会计制度、内部控制规范和会计信息南、会计制度、内部控制规范和会计信息标准化。标准化。 2、会计市场管理（、会计市场管理（重要职能重要职能） 主要指从业资格、事务所、代理记账机构的主要指从业资格、事务所、代理记账机构的准准入、运行和退出入、运行和退出管理管理及会计培训市场及会计培训市场管理管理 （1）会计市场准入管理）会计市场准入管理 1）从事会计工作必须考试取得从业资格证书；）从事会

29、计工作必须考试取得从业资格证书； 2）从事社会审计必须取得注册会计师资格，全）从事社会审计必须取得注册会计师资格，全国统考，合格并从事审计工作两年可申请成为注国统考，合格并从事审计工作两年可申请成为注册会计师，要执业必须加入会计师事务所；册会计师，要执业必须加入会计师事务所； 3）会计师事务所设立由）会计师事务所设立由省级省级财政部门审批；财政部门审批； 4）代理记账机构设立由）代理记账机构设立由县级县级财政部门审批。财政部门审批。 （2）会计市场运行管理：监督与检查）会计市场运行管理：监督与检查 （3）会计市场退出管理：吊销执照，强制）会计市场退出管理：吊销执照，强制其退出会计市场其退出会计

30、市场 （4）会计培训市场管理：确保有序）会计培训市场管理：确保有序 例：见书例：见书P7例例1-5、会计专业人才评价（、会计专业人才评价（重要职能重要职能） （1）、）、 会计专业技术资格考试由各省级财政会计专业技术资格考试由各省级财政组织实施。组织实施。 （2）会计专业技术资格：初级、中级、高级、）会计专业技术资格：初级、中级、高级、正高级正高级 （3） 、财政部和地方财政部门对先进会计工、财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价范畴作者的表彰奖励也属于会计人才评价范畴 注意：注意：人才评价体系金字塔尖上的两颗明珠人才评价体系金字塔尖上的两颗明珠是：正高级会计师资格和

31、全国会计领军人才是：正高级会计师资格和全国会计领军人才培养。培养。 例：多选例：多选：.下列各项中，属于会计专业技下列各项中，属于会计专业技术资格的是术资格的是(AC)。 A.会计员、助理会计师会计员、助理会计师B.总会计师总会计师C.高级高级会计师会计师D.注册会计师注册会计师 例：判断：例：判断：我国已初步形成了一个包含会计我国已初步形成了一个包含会计从业资格：初级、中级、高级会计专业技术从业资格：初级、中级、高级会计专业技术资格资格 （含全国会计领军人才）的具有梯度（含全国会计领军人才）的具有梯度发展级次的会计人才培养评价体系发展级次的会计人才培养评价体系。（。（F）、会计监督检查（、会

32、计监督检查（重要职能重要职能） 包括：包括： （1）会计信息质量检查）会计信息质量检查对单位会计工作的对单位会计工作的监督检查监督检查 （2）会计师事务所执业质量检查）会计师事务所执业质量检查对社会监对社会监督的再监督督的再监督 例：多选：例：多选：会计工作的行政管理包括（会计工作的行政管理包括（ABCD）。）。 A.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施施B.会计市场管理会计市场管理C.会计专业人才评价会计专业人才评价 D.会计监督检查会计监督检查 例：多选：例：多选：我国财政部门实施的会计监督我国财政部门实施的会计监督检查包括（检查包括（AB）。

33、）。A.会计信息质量检查会计信息质量检查 B.会计师事务所执业质量检查会计师事务所执业质量检查C.中国注册会计师协会的自查中国注册会计师协会的自查 D.会计准则执行检查会计准则执行检查三、会计工作行业自律管理三、会计工作行业自律管理（行业自律，自己管自己行业自律，自己管自己） 、中国注册会计师协会、中国注册会计师协会 （）性质：行业自律管理的组织（）性质：行业自律管理的组织 （）宗旨：服务、监督、管理、协调（）宗旨：服务、监督、管理、协调 （3）权力机构：中国注册会计师协会）权力机构：中国注册会计师协会最高权力最高权力机构为全国会员代表大会机构为全国会员代表大会，全国会员代表大会选，全国会员代

34、表大会选举产生理事会。理事会选举产生会长、副会长、举产生理事会。理事会选举产生会长、副会长、常务理事会，理事会设若干专门委员会和专业委常务理事会，理事会设若干专门委员会和专业委员会。常务理事会在理事会闭会期间行使理事会员会。常务理事会在理事会闭会期间行使理事会职权。协会下设秘书处，为其常设执行机构。职权。协会下设秘书处，为其常设执行机构。 主要职责是：主要职责是： (一一)审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册；办理注册会计师注册； (二二)拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况

35、；施情况； (三三)组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查；计师事务所的执业情况进行年度检查； (四四)制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒；范的行为予以惩戒； (五五)组织实施注册会计师全国统一考试；组织实施注册会计师全国统一考试； (六六)组织和推动会员培训工作；组织和推动会员培训工作； (七七)组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持；组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持； (八八)开展注册会计师行业宣传；开展注册会计师行业宣传； (九九)协调

36、行业内、外部关系，支持会员依法执业，维协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益；护会员合法权益； (十十)代表中国注册会计师行业开展国际交往活动；代表中国注册会计师行业开展国际交往活动； (十一十一)指导地方注册会计师协会工作；指导地方注册会计师协会工作； (十二十二)办理法律、行政法规规定和国家机关委托或授办理法律、行政法规规定和国家机关委托或授权的其他有关工作。权的其他有关工作。 、中国会计学会、中国会计学会 成立于成立于1980年年1月，是财政部所属由全国会计领域各月，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自类专业组织，以及会计理论界、实

37、务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织，是联愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织，是联系政府机构、工商界和学术界的桥梁和纽带，是会计系政府机构、工商界和学术界的桥梁和纽带，是会计精英就财务会计改革与实践进行交流的高层次平台。精英就财务会计改革与实践进行交流的高层次平台。 （）性质：学术性、专业性非营利性的社团组织（）性质：学术性、专业性非营利性的社团组织 （）目的：搭建学术平台（）目的：搭建学术平台 （3）业务范围）业务范围 1）组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究）组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用；和学术交流，促进科研

38、成果的推广和运用； 2）总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推动）总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推动会计专业的教育改革；会计专业的教育改革； 3）编辑出版会计刊物、专著、资料；）编辑出版会计刊物、专著、资料； 4）发挥学会的智力优势，开展多层次、多形式）发挥学会的智力优势，开展多层次、多形式的智力服务工作，包括组织开展中高级会计人员的智力服务工作，包括组织开展中高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务等；培养、会计培训和会计咨询与服务等； 5）开展会计领域国际学术交流与合作；）开展会计领域国际学术交流与合作； 6）发挥学会联系政府与会员的桥梁和纽带作用，）发挥学会联系政府与会员的桥

39、梁和纽带作用，接受政府和其他单位委托，组织开展有关工作；接受政府和其他单位委托，组织开展有关工作； 7）其他符合学会宗旨的业务活动。）其他符合学会宗旨的业务活动。 例：单选：例：单选：会计法会计法规定对会计师事务所和注册规定对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是会计师进行自我教育和自我管理的单位是( C)。 A.财政部会计司财政部会计司B.审计署指导司审计署指导司C.中国注册中国注册会计师协会会计师协会D.中国会计学会中国会计学会注：行业管理与行政管理的区别注：行业管理与行政管理的区别 1行使职权的方式不同行使职权的方式不同。行政管理实行首。行政管理实行首长负责制。而行业管理

40、实行集体行使职权，长负责制。而行业管理实行集体行使职权，重大事项要通过理事会集体讨论、审议、表重大事项要通过理事会集体讨论、审议、表决、才能形成效力。决、才能形成效力。 、上下级关系不同、上下级关系不同。行政管理实行上级领。行政管理实行上级领导下级，一级管一级且下级一定要服从上级，导下级，一级管一级且下级一定要服从上级，上下关系是上下关系是“条条条条”关系；而行业协会不存关系；而行业协会不存在上下级领导关系，只是在业务上，上级对在上下级领导关系，只是在业务上，上级对下级进行指导和监督，因此上下级之间是下级进行指导和监督，因此上下级之间是“块块块块”关系。关系。 3权力约束和办事程序不同。权力约

41、束和办事程序不同。行政管理强调行政管理强调权力人必须严格依照法律规定的权力和程序权力人必须严格依照法律规定的权力和程序办事并自觉接受人民群众的监督；行业管理办事并自觉接受人民群众的监督；行业管理行使职权时就强调民主，在权力约束和办事行使职权时就强调民主，在权力约束和办事程序上特别强调法定人数原则和少数服从多程序上特别强调法定人数原则和少数服从多数原则。数原则。 内部分工不同。内部分工不同。行政管理部门内部按照行政管理部门内部按照行政职能的不同，划分为不同的部门，并进行政职能的不同，划分为不同的部门，并进行垂直管理；而行业管理部门按照专业的要行垂直管理；而行业管理部门按照专业的要求，实行各专门委

42、员会制度，通常由行业内求，实行各专门委员会制度，通常由行业内的专家组成各委员会如注册委员会、调查委的专家组成各委员会如注册委员会、调查委员会、惩戒委员会、行政财务委员会、专业员会、惩戒委员会、行政财务委员会、专业技术委员会等，对各专业功能进行管理技术委员会等，对各专业功能进行管理 ，四、单位会计工作管理（四、单位会计工作管理（单位会计工作由单位会计工作由谁来管，出了问题找谁？谁来管，出了问题找谁？） （一）单位会计工作管理的责任主体（一）单位会计工作管理的责任主体 会计法会计法第第4条：单位负责人对本单位的会条：单位负责人对本单位的会计工作、会计资料的真实性、完整性负责。计工作、会计资料的真实

43、性、完整性负责。 如何理解？如何理解？ （1）明确了单位负责人是本单位会计的责任）明确了单位负责人是本单位会计的责任主体，要对会计工作全面负责主体，要对会计工作全面负责 （）会计责任的主体（）会计责任的主体不能理解为不能理解为会计人员会计人员或会计机构负责人或会计机构负责人 【例题【例题单选题单选题】会计法会计法确定单位负责人确定单位负责人为本单位会计行为的为本单位会计行为的( B)，目的是督促单位，目的是督促单位负责人要组织有关人员建立健全内部制约机负责人要组织有关人员建立健全内部制约机制和相关制度，以保证会计工作有序进行。制和相关制度，以保证会计工作有序进行。 A.法律主体法律主体 B.责

44、任主体责任主体C.领导者领导者D.组织组织者者 【例题【例题多选题多选题】会计法会计法规定单位负责人规定单位负责人必须保证会计资料必须保证会计资料( BD)。 A.合理合理B.真实真实 C.全面全面D.完整完整 （）单位负责人是指单位法定代表人或者法（）单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。责人。 1)、单位法定代表人（、单位法定代表人（法人型企业法人型企业）：）： 国有企业的厂长（经理）；国有企业的厂长（经理）； 公司制企业的董事长或执行董事；公司制企业的董事长或执行董事； 机关最高行政长官等机关最高行政长官等

45、 2)、法律、行政法规规定代表单位行使职权的、法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（主要负责人（非法人型企业非法人型企业）：）： 执行事务合伙人执行事务合伙人 个人独资企业投资人个人独资企业投资人 例：多选：例：多选：下列各项，属于下列各项，属于会计法会计法规定的规定的“单位负责人单位负责人”的是（的是（ABCD ）。）。 A、有限责任公司的执行董事、有限责任公司的执行董事 B、国、国有企业的厂长有企业的厂长C、个人独资企业的投资人、个人独资企业的投资人 D、代表合伙企业执行合伙事务的合伙人、代表合伙企业执行合伙事务的合伙人例：单选：例：单选：某公司的下列人员中，按照某公司的下列人员

46、中，按照会计法会计法的规定应当是本单位会计责任主体的是（的规定应当是本单位会计责任主体的是（ A ）。）。 A、董事长、董事长 B、总经理、总经理 C、总会计师、总会计师 D、会计科、会计科长长 例：判断：例：判断：会计法会计法所称的单位负责人均指法所称的单位负责人均指法定代表人。（定代表人。（ F ） 例：判断：例：判断：单位负责人是单位法定代表人，单位单位负责人是单位法定代表人，单位法定代表人一定是单位负责人。（法定代表人一定是单位负责人。（ F） 例：以下是董事长李某说的一段说，请指出其不例：以下是董事长李某说的一段说，请指出其不合理之处。合理之处。 董事长李某：董事长李某：“新新会计法

47、会计法开始实施了，新闻开始实施了，新闻媒体做了大量宣传，看来这是一部很重要的法律。媒体做了大量宣传，看来这是一部很重要的法律。老王，你是总经理，负责公司的日常经营事务，老王，你是总经理，负责公司的日常经营事务，应当把公司的会计工作好好抓一抓。如果我们公应当把公司的会计工作好好抓一抓。如果我们公司的会计工作出了乱子，你可是第一责任人哟司的会计工作出了乱子，你可是第一责任人哟!；市场经济越发展，会计工作越重要，尤其像我们市场经济越发展，会计工作越重要，尤其像我们这样的上市公司，会计工作更显得重要。我认为，这样的上市公司，会计工作更显得重要。我认为，我们公司的会计工作，首要任务是抓好两个环节我们公司

48、的会计工作，首要任务是抓好两个环节:一是内部控制制度建设一是内部控制制度建设;二是财务会计报告质量，二是财务会计报告质量，这可是有成千上万双眼晴盯着我们哪，不能疏忽这可是有成千上万双眼晴盯着我们哪，不能疏忽!老王，我对会计工作不太熟悉，事务性工作也太老王，我对会计工作不太熟悉，事务性工作也太多，公司的财务会计报告你要认真把关，以后，多，公司的财务会计报告你要认真把关，以后，我们公司财务会计报告，最后由你签名盖章，我我们公司财务会计报告，最后由你签名盖章，我就不再走那道程序了。就不再走那道程序了。” （二）会计人员的管理制度（二）会计人员的管理制度 1、含义：会计人员的管理制度是指会计行政、含义

49、：会计人员的管理制度是指会计行政管理部门与基层会计核算单位、各级会计管管理部门与基层会计核算单位、各级会计管理部门之间在会计人员管理方面的理部门之间在会计人员管理方面的权责关系权责关系。 2、内容包括：、内容包括：会计人员的从业资格管理会计人员的从业资格管理、会、会计人员的任职资格管理、会计人员的任免管计人员的任职资格管理、会计人员的任免管理、会计人员的调迁管理、理、会计人员的调迁管理、会计人员的评优会计人员的评优表彰奖惩管理表彰奖惩管理、会计专业技术职务资格管理会计专业技术职务资格管理、会计人员的继续教育管理会计人员的继续教育管理等等 （注意出选择题注意出选择题：标识红色的属于财政部门：标识

50、红色的属于财政部门负责的，其他是单位负责）负责的，其他是单位负责） 例：多选：例：多选：下列各项中，属于财政部门负下列各项中，属于财政部门负责管理的是责管理的是(ABD)。 A.会计从业资格管理会计从业资格管理B.会计专业技术会计专业技术职务资格管理职务资格管理C.会计人员学历教育会计人员学历教育D.会计会计人员的评优表彰奖惩人员的评优表彰奖惩（三）会计人员的任职资格（三）会计人员的任职资格 1、一般会计人员：必须有、一般会计人员：必须有会计从业资格证会计从业资格证 2、会计机构负责人或会计、会计机构负责人或会计主管人员的任职资格：会计主管人员的任职资格：会计证证+会计师以上或会计师以上或3年