审计工作、合理避税、会计法及财务报告、法规对转包分包的规定课件.ppt
- 【下载声明】
1. 本站全部试题类文档,若标题没写含答案,则无答案;标题注明含答案的文档,主观题也可能无答案。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
2. 本站全部PPT文档均不含视频和音频,PPT中出现的音频或视频标识(或文字)仅表示流程,实际无音频或视频文件。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
3. 本页资料《审计工作、合理避税、会计法及财务报告、法规对转包分包的规定课件.ppt》由用户(三亚风情)主动上传,其收益全归该用户。163文库仅提供信息存储空间,仅对该用户上传内容的表现方式做保护处理,对上传内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知163文库(点击联系客服),我们立即给予删除!
4. 请根据预览情况,自愿下载本文。本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
5. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007及以上版本和PDF阅读器,压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计工作 合理 避税 会计法 财务报告 法规 转包 分包 规定 课件
- 资源描述:
-
1、2022-5-28陕西省核工业地质局审计处陕西省核工业地质局审计处 唐小明唐小明一、审计工作一、审计工作 什么是审计?什么是审计? 国家授权或接受委托的专职机构和人员,国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和依照国家法规、审计准则和会计理论会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、
2、改善以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 审计法是调整审计关系的法律规范的总称。审计关系是一种经济监督关审计法是调整审计关系的法律规范的总称。审计关系是一种经济监督关系,发生于审计主体与被审计单位之间。系,发生于审计主体与被审计单位之间。审计法审计法是审计工作的基本是审计工作的基本法律依据。法律依据。它以法律的形式确定了审计工作的地位、任务和作用,规定它以法律的形式确定了审计工作的地位、任务和作用,规定了审计工作的基本准则。审计法属于经济体系的一个组成部分。了审计工作的基本准则。审计法属于经济体系的一个组成部分。
3、l中华人民共和国审计法实施条例中华人民共和国审计法实施条例 l陕西省内部审计规定陕西省内部审计规定 第二条第二条 内部审计,是指内部审计机构或者内部审计人员对本内部审计,是指内部审计机构或者内部审计人员对本单位及所属单位财政收支、财务收支及其他经济活动的真单位及所属单位财政收支、财务收支及其他经济活动的真实、合法和效益进行独立、客观地监督和评价的行为。实、合法和效益进行独立、客观地监督和评价的行为。第四条第四条 内部审计应当遵循独立、客观、公正的内部审计应当遵循独立、客观、公正的原则原则,按照内,按照内部审计程序,开展审计工作。部审计程序,开展审计工作。 第十六条第十六条 规定内部审计机构按照
4、本单位主要负责人或者权力规定内部审计机构按照本单位主要负责人或者权力机构的要求,履行的职责机构的要求,履行的职责第十九条第十九条 单位主要负责人或者权力机构应当制订相应规定,单位主要负责人或者权力机构应当制订相应规定,保障内部审计机构或者内部审计人员应有的权限保障内部审计机构或者内部审计人员应有的权限 l内部审计是现代企业制度的重要组成部分,是企业内部控制和风险管理的重要环节,是企业经济运行的自我“免疫系统”。l内部审计定位于监督与服务,探索绩效审计,风险导向审计。已由传统的查错防错、保护资产安全向增加企业价值、实现企业战略转变。如何开展:l一是财务收支审计常态化;一是财务收支审计常态化;l二
5、是经济责任审计二是经济责任审计“离任必审离任必审”;l三绩效审计。三绩效审计。二、合理避税(税收筹划)二、合理避税(税收筹划)l一般来说,避税筹划的空间由以下构成:1、 利用国家税收优惠政策进行合理安排以达到避税的目的;2、 利用可选择性的会计方法;3、 从中选取对纳税最有利的方法以达到避税的目的; 4、 利用税收法规、政策中存在的缺陷、漏洞、不足, 5、 达到一定时期减轻税负的目的。 避税筹划成功避税筹划成功=较高的税收政策水平较高的税收政策水平+良好的业务水平良好的业务水平 纳税人合理避税的首要条件纳税人合理避税的首要条件 lA.纳税人必须具有一定的法律知识,能够了解什么是纳税人必须具有一
6、定的法律知识,能够了解什么是合法、什么是非法,并划清合法与非法的界限,在总合法、什么是非法,并划清合法与非法的界限,在总体上保证自身的经济活动和有关行为的合法性体上保证自身的经济活动和有关行为的合法性.lB.纳税人应该对税法和政府征收税款的具体方法是有纳税人应该对税法和政府征收税款的具体方法是有深刻的了解和研究,知晓税收管理中固有的缺陷和漏深刻的了解和研究,知晓税收管理中固有的缺陷和漏洞。洞。 lC.纳税人必须具有一定的经营规模和收入规模,值得纳税人必须具有一定的经营规模和收入规模,值得为有效的避税行为花费代价。因为在一般情况下,合为有效的避税行为花费代价。因为在一般情况下,合理避税应该请有关
7、专门人员进行纳税筹划,这是需要理避税应该请有关专门人员进行纳税筹划,这是需要支付代价的。支付代价的。纳税人合理避税的基本条件纳税人合理避税的基本条件 在进行避税筹划时,须要了解的企业的基本情况主要有: 、企业的组织形式。、企业的组织形式。 、财务情况。、财务情况。 、对风险的态度。、对风险的态度。开展合法合理避税开展合法合理避税( 关键是掌握税收优惠政策)关键是掌握税收优惠政策) l1.中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法第一章第一章 总则总则 第二章税务管理第二章税务管理 第三章税款征收第三章税款征收 第四章税务检查第四章税务检查第五章法律责任第五章法律责任 第六章附则第
8、六章附则第四条第四条 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。义务的单位和个人为扣缴义务人。第十九条纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和第十九条纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿,根据合法、国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算。有效凭证记账,进行核算。l第五十二条因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务第五十二条因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人未缴或者少缴税款的,税务机关在三
9、年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。 第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,
10、并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。构成犯罪的,依法追究刑事责任。开展合法合理避税开展合法合理避税( 关键是掌握税收优惠政策)关键是掌握税收优惠政策) 工资、薪金所得征收的个人所得税采用九级超工资、薪金所得征收的个人所得税采用九级超额累进税率额累进税率 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率税率 l第二条第二条 下列各项个人所得,应纳个人所得税:下列各项个人所得,应纳个人所得
11、税:l一、工资、薪金所得;二、个体工商户的生产、经营所得一、工资、薪金所得;二、个体工商户的生产、经营所得;三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;四、劳;三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;四、劳务报酬所得;五、稿酬所得;六、特许权使用费所得;七务报酬所得;五、稿酬所得;六、特许权使用费所得;七、利息、股息、红利所得;八、财产租赁所得;九、财产、利息、股息、红利所得;八、财产租赁所得;九、财产转让所得;十、偶然所得;十一、经国务院财政部门确定转让所得;十、偶然所得;十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。征税的其他所得。l第三条第三条 个人所得税的税率:一、工资、薪金所得,适用个人
12、所得税的税率:一、工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为百分之五至百分之四十五(税率表超额累进税率,税率为百分之五至百分之四十五(税率表附后)。二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单附后)。二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用百分之五至百分之三位的承包经营、承租经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。十五的超额累进税率。l第六条 应纳税所得额的计算:工资、薪金所得,以每月收入额减除费用二千元后的余额,为应纳税所得额。对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。个人将其所得对教育事业
13、和其他公益事业捐赠的部分,按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。l第九条 扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月七日内缴开展合法合理避税开展合法合理避税( 关键是掌握税收优惠政策)关键是掌握税收优惠政策)3.3.中华人民共和国营业税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例 税目税目税率税率一、交通运输业一、交通运输业3%二、建筑业二、建筑业3%三、金融保险业三、金融保险业5%四、邮电通信业四、邮电通信业3%五、文化体育业五、文化体育业3%六、娱乐业六、娱乐业5%20%七、服务业七、服务业5%八、转让无形资产八、转让无形资产5%九、销售不动产九、销售不动产5%开展合法合
14、理避税开展合法合理避税( 关键是掌握税收优惠政策)关键是掌握税收优惠政策)4.中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法 第一章 总则 第二章 应纳税所得额 第三章 应纳税额 第四章 税收优惠第五章 源泉扣缴 第六章 特别纳税调整第七章 征收管理 第八章 附则 在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。定缴纳企业所得税。 第四条第四条 企业所得税的税率为企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所
15、得,适用税率非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为为20%。 第五条第五条 企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。的余额,为应纳税所得额。 第八条第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。应纳税所得额时扣除。 第九条第九条企业发生的公益性捐赠支出,在
16、年度利润总额企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。 l第十条在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:第十条在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除: l向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; (二)企业所得税税款;二)企业所得税税款; (三)税收滞纳金;(三)税收滞纳金; (四)罚金(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;、罚款和被没收财物的损失; (五)本法第九条规定以(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;外的捐赠支出; (六)赞助支出;(六)赞助支出;
17、(七)未经核定的准(七)未经核定的准备金支出;备金支出; (八)与取得收入无关的其他支出。(八)与取得收入无关的其他支出。l第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出,准予第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。扣除。l第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。除。l
18、第四十条企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金第四十条企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额总额14%14%的部分,准予扣除。的部分,准予扣除。l第四十一条企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额第四十一条企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%2%的部分,准予扣除。的部分,准予扣除。l第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外,第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转
19、扣除。扣除。l第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的费支出,按照发生额的60%60%扣除,但最高不得超过当年销扣除,但最高不得超过当年销售售( (营业营业) )收入的收入的55。业务招待费业务招待费l业务招待费是指业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用的而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必须的费用支出,是企业进行正常经营活动必须的在在、必须的费用支出,是企业进行正常经营活动必须的一项成本费用,但由于其
展开阅读全文