审计学课件-第七章-审计抽样.ppt
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- 审计学 课件 第七 审计 抽样
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1、 控制测试是为了获取关于某项控制的运行是否有控制测试是为了获取关于某项控制的运行是否有效的证据,效的证据, 细节测试的目的是确定某类交易或账户余额的细节测试的目的是确定某类交易或账户余额的金额是否正确,以提供与存在的错报有关的证据。金额是否正确,以提供与存在的错报有关的证据。可信赖程度是指通过审计抽样得出的审计可信赖程度是指通过审计抽样得出的审计结论的可靠程度或保证程度,也即总体的实际结论的可靠程度或保证程度,也即总体的实际特征落在审计结论精确区间内的概率。特征落在审计结论精确区间内的概率。 可信赖程度越高,样本量越大。可信赖程度越高,样本量越大。 可容忍误差越小,样本量越大。可容忍误差越小,
2、样本量越大。 控制测试控制测试的可容忍误差的可容忍误差 定性定性 ,是审计人员在,是审计人员在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下,所愿不改变对内部控制的可信赖程度的条件下,所愿意接受的最大误差。意接受的最大误差。 细节测试细节测试的可容忍误差的可容忍误差 定量定量 ,是审计人员在,是审计人员在能够对某一账户余额或某类经济业务总体特征作能够对某一账户余额或某类经济业务总体特征作出总体评价的条件下,所愿意接受的最大金额误出总体评价的条件下,所愿意接受的最大金额误差差级别级别金额构成金额构成抽样方法抽样方法函证方法函证方法1 11000010000元以上元以上100%100%函证函证积极函证积极函
3、证2 2100010000100010000元元使用随机数表抽查使用随机数表抽查30%30%积极函证积极函证3 310001000元以下元以下使用系统抽样抽查使用系统抽样抽查10%10%消极函证消极函证影响因素影响因素控制测试控制测试细节测试细节测试与样本规与样本规模的关系模的关系可接受的抽可接受的抽样风险样风险可接受的信赖可接受的信赖过度风险过度风险可接受的误受可接受的误受风险风险反向变动反向变动可容忍误差可容忍误差 可容忍偏差率可容忍偏差率可容忍错报可容忍错报反向变动反向变动预计总体误预计总体误差差预计总体偏差预计总体偏差率率预计总体错报预计总体错报同向变动同向变动总体变异性总体变异性 总
4、体变异性总体变异性同向变动同向变动影响样本规模的因素影响样本规模的因素(一)随机选样(一)随机选样l随机选样是指遵循随机原则从被审总体中选取样本随机选样是指遵循随机原则从被审总体中选取样本的一种方法。的一种方法。l步骤:步骤:1 1、被审计对象总体各项目与随机数表建立一一对应、被审计对象总体各项目与随机数表建立一一对应关系。关系。( (对总体项目连续编号对总体项目连续编号) )2 2、在随机数表上确定选取的起点和路线,选取的起、在随机数表上确定选取的起点和路线,选取的起点可随机选择,选取的路线应有规律性。点可随机选择,选取的路线应有规律性。3 3、从起点起,按选定路线选出随机数,并查对其预、从
5、起点起,按选定路线选出随机数,并查对其预定的有效位数,若在总体编号范围内的,则表示该定的有效位数,若在总体编号范围内的,则表示该编号选出作为样本;若在总体编号范围外的舍去。编号选出作为样本;若在总体编号范围外的舍去。4 4、按样本编号取出实际要审查的样本。、按样本编号取出实际要审查的样本。 例:例:假定审计人员对某公司连续编假定审计人员对某公司连续编50050005005000的现金支票进行随机选样,希望选取一组样本量的现金支票进行随机选样,希望选取一组样本量为为2020的样本。的样本。l首先,确定只用随机数表的前首先,确定只用随机数表的前4 4位数来于现金位数来于现金支票一一对应;支票一一对
6、应;l其次,确定第其次,确定第5 5列第列第1 1行位起点,路线为第行位起点,路线为第5 5列、列、第第4 4列、第列、第3 3列、第列、第2 2列、第列、第1 1列,依次进行。列,依次进行。l最后,按照规定的一一对应关系和起点及选号最后,按照规定的一一对应关系和起点及选号路线,选出路线,选出2020个数码。个数码。123451104801501101536020118164722236846573255958531330995324130483602252797265763934421679309306243616800785653757039975818371665606121677921
7、06907110084275127756799562720955642069994988728963019197705463079721887698975914342636611028117453108547536857533425398853060112801869578882313327670997126355340961482350342749626130942993096526369273788974141036561129875298568948237150711997336710480817877233列号列号行行号号随机数(二)系统选样(二)系统选样l公式:公式:选样间距选样间距
8、= =总体规模总体规模样本规模样本规模l特点:特点:使用方便,可适应于无限总体,但它要求总体项使用方便,可适应于无限总体,但它要求总体项目必须随机排列,不带有任何规律,否则易发生较大偏目必须随机排列,不带有任何规律,否则易发生较大偏差。差。 拟从被查总体拟从被查总体2,0002,000张收款凭证中采用系统选样抽张收款凭证中采用系统选样抽取取200200张样本进行审查。张样本进行审查。 1.1.选样间距选样间距200020002002001010(张)(张) 2.2.随机确定起点。假设抽签确定起点为随机确定起点。假设抽签确定起点为4646,则应选取,则应选取样本的编号向下为样本的编号向下为363
9、6、2626、1616、6 6,向上为,向上为5656、6666、7676。(三)任意选样(三)任意选样 任意选样,是指不带任何偏见地选取样本。任意选样,是指不带任何偏见地选取样本。三、抽样结果的评价三、抽样结果的评价(一)分析样本误差(一)分析样本误差(二)推断总体误差(二)推断总体误差l控制测试控制测试 样本偏差率样本偏差率 = = 偏差数量偏差数量 / / 样本规模样本规模l细节测试细节测试 样本中发现的误差金额推断总体误差金额,并考样本中发现的误差金额推断总体误差金额,并考虑推断误差对特定审计目标及审计的其他方面的影虑推断误差对特定审计目标及审计的其他方面的影响。响。存在重大错报,存在
10、重大错报,不能不能接受接受5. 5. 确定可信赖程度确定可信赖程度 根据内部控制的重要程度,确定可信赖程度。根据内部控制的重要程度,确定可信赖程度。6. 6. 确定可容忍误差确定可容忍误差7. 7. 确定预期总体误差确定预期总体误差8. 8. 确定样本量确定样本量9. 9. 抽取并审查样本抽取并审查样本10. 10. 评价样本结果,推断总体。评价样本结果,推断总体。 组组抽样单抽样单元数量元数量累计抽样累计抽样单元数量单元数量如果累计偏差为下列数量,则如果累计偏差为下列数量,则接受重大错报风接受重大错报风险计划评估水平险计划评估水平继续抽样继续抽样(转入下一(转入下一步)步)提高重大提高重大错
11、报风险错报风险计划评估计划评估水平水平15050013425110112343511522344512033不适用不适用4(三)发现抽样(三)发现抽样 1.1.适用范围:适用范围:主要用于查找重大非法事件主要用于查找重大非法事件 2.2.步骤:步骤:直接将预计偏差率定为直接将预计偏差率定为0 0发现重大误差(如欺诈)发现重大误差(如欺诈) 对总体全面检查对总体全面检查未发现例外未发现例外 可得出结论可得出结论 (在既定的误差范围内没有发现误差)(在既定的误差范围内没有发现误差)二、审计抽样在实质性程序中的运用二、审计抽样在实质性程序中的运用(一)均值估计抽样(一)均值估计抽样 1.1.含义:含
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