环境保护税课件.pptx

1、2016年年12月月25日，第十二届全国人大日，第十二届全国人大常委常委会第二十五会第二十五次会议通过了次会议通过了中华人民共和国环境保护税法中华人民共和国环境保护税法中华人民共和国环境保护税法中华人民共和国环境保护税法v执行时间：执行时间：v 自自2018年年1月月1日起施行日起施行v文件后附两张附表文件后附两张附表：v 附表一附表一 环境保护税税目税额表环境保护税税目税额表v 附表二附表二 应税污染物和当量值表应税污染物和当量值表PPT主要内容：主要内容：v一、环境保护税纳税人有哪些？一、环境保护税纳税人有哪些？v二二、应税污染物有哪些？、应税污染物有哪些？v三、三、应税污染物的计税依据应

2、税污染物的计税依据是什么？是什么？v四、四、环境保护税应纳税额计算方法环境保护税应纳税额计算方法v五、不征与免征的划分五、不征与免征的划分v六、征收管理六、征收管理v七、环境保护税表单简介七、环境保护税表单简介v八、八、环保税基础信息采集表环保税基础信息采集表v九、环保税纳税申报表（九、环保税纳税申报表（A A类）类）v十、环保税纳税申报表（十、环保税纳税申报表（B B类）类）在在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放直接向环境排放应税污染物的应税污染物的企业事业单位和其他生产经企业事业单位和其他生产经营者营者为环境保护

3、税的纳税人为环境保护税的纳税人。一、环境保护税纳税人有哪些？一、环境保护税纳税人有哪些？1、不直接向环境排放应税污染物的，不缴纳环境保护税；2、居民个人不属于纳税人，不用缴纳环境保护税；二二、应税污染物有哪些？、应税污染物有哪些？应税污染物应税污染物大气污染物水污染物固体废物噪声应税大气污染物？应税大气污染物？v税法所附污染当量值的大气污染物共44项，重点污染物为二氧化硫、氮氧化物、烟尘等。应税水污染物？应税水污染物？v第一类水污染物10项；v第二类水污染物和PH值、色度、大肠菌群数、余氯量水污染物55项。v重点污染物为氨氮、化学需氧量、重金属等。v需要提示的是需要提示的是税法第九条规定，对其

4、他类水污染物按照前三项征收环保税的排序，应当对第二类水污染物和PH值、色度、大肠菌群数、余氯量等污染物，按照污染当量数从大到小排序确定。应税固体废物？应税固体废物？ 应税噪声？应税噪声？v仅指工业噪声。三、应税污染物的计税依据三、应税污染物的计税依据是什么？是什么？v环境保护税主要按照污染物排放量计征，但污染物排放量的计量较为复杂，大气、水、固体废物、噪声等计量标准不尽相同。为此，税法对应税污染物计税依据分别作了规定：v 应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；v 应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；v 应税固体废物按照固体废物的排放量确定；v 应税噪声按照超过国家规

5、定标准的分贝数确定。1234v应税大气污染物、水污染物的污染当量数=该污染物的排放量该污染物的污染当量值v每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照本法所附应税污染物和当量值表执行。 v条例第六条纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量：v（一）非法倾倒应税固体废物；v（二）进行虚假纳税申报。v第七条 纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量：v（一）未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网；v（二）损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；v（三）篡改、伪造污染

6、物监测数据；v（四）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；v（五）进行虚假纳税申报。应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，声的分贝数，应应按照下列方法和顺序计算按照下列方法和顺序计算：v（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；v（二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；v（三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料

7、衡算方法计算；v（四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。v从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税v每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税.v每一排放口的应税水污染物，按照本法所附应税污染物和当量值表，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。注意注意：四、环境保护税应纳税额计算方法：四、环境保护税应纳

8、税额计算方法：v（一）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；v（二）应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；v（三）应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额；v（四）应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。五、不征与免征的划分五、不征与免征的划分v （一）不征v根据税法规定，下列情形不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：v 税法第四条第一项规定，企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。这里的污水集中处理场所，包括城乡污水处理厂和工业污水处理厂。 1 税法第四

9、条第二项规定，企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。 条例第四条规定，规模化养殖依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。 规模标准认定的依据是国务院畜禽规模养殖污染防治条例（国务院令2013年第643号），根据该条例第四十三条规定，畜禽养殖场、养殖小区的具体规模标准由省级人民政府确定。规模化养殖不包括牧区放牧养殖。 23税法第十二条规定对下列情形暂予免征环境保护税： 农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的； 机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的； 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处

10、理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的； 纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的； 国务院批准免税的其他情形。12345v简单来讲：v工业污水集中处理场所工业污水集中处理场所征税；征税； v城乡污水集中处理场所，达标城乡污水集中处理场所，达标免税；超标免税；超标征税。征税。（1 1）城乡污水处理场所如何认定？）城乡污水处理场所如何认定？ 条例第三条规定城乡污水集中处理场所，是指为社会公众提供生活污水处条例第三条规定城乡污水集中处理场所，是指为社会公众提供生活污水处理服务的场所，不包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企业事业单理服务的场所，不包括为工业园区

11、、开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所，以及企业事业单位和其他生位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理场所。产经营者自建自用的污水处理场所。v根据相关法律法规对城乡污水集中处理场所建设和运营的有关规定，以是否符合城乡排水和污水处理建设规划、是否由财政支付运营费用、是否执行城镇污水处理厂污染物排放标准GB18918-2002)为依据，同时结合排污许可证、立项审批文件、环境影响评价文件等进行判定。有条件的地方，可协调地方政府及其主管部门公布本地城乡污水集中处理场所名录。v对于实际运营中混合处理部分工业污水的

12、城乡污水处理厂，同样适用上述优惠政策。v应纳税额计算和申报要求？应纳税额计算和申报要求？v城乡污水处理厂应当按照税法要求，无论是否达标排放，都需要按月计算、按季申报环境保护税。要按照税法第九条的要求，对当月排放的应税水污染物按照污染当量数从大到小排序，填报环境保护税按月计算报表。v 如果当月达标排放，可以享受税收优惠，同时填报环境保护税减免税明细计算报表。v城乡污水处理场所一旦被环境保护主管部门认定为排放应税污染物超过国家和地方排放标准的，即意味着当月不符合减税条件，应当按照税法规定申报缴纳当月的环境保护税。六六、征收管理征收管理v 环境保护主管部门依照本法和有关环境保护法律法规的规定负责对污

13、染物的监测管理。v 环境保护主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和工作配合机制。v 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。v 纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。v 环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。六六、征收管理征收管理v 纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任。v 税法第二十条 税务机关应当将纳税人的纳税申报数据资料与环境保护主管部门交送的相关数据资料进行比对。v 税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，可以提请环境保护主管部门进行复核，环境保护主

14、管部门应当自收到税务机关的数据资料之日起十五日内向税务机关出具复核意见。税务机关应当按照环境保护主管部门复核的数据资料调整纳税人的应纳税额。v 第二十三条 纳税人和税务机关、环境保护主管部门及其工作人员违反本法规定的，依照中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国环境保护法和有关法律法规的规定追究法律责任。七、环境保护税表单简介七、环境保护税表单简介v 两部分组成： 环境保护税基础信息采集表（5张） 环境保护税纳税申报表（7张）v 7.17.1、环境保护税纸质表单构成、环境保护税纸质表单构成表单数量, 排污费申报表, 38表单数量, 环境保护税申报表, 120510152025303540排

15、污费申报表排污费申报表环境保护税申报表环境保护税申报表表单数量表单数量数据字段数量, 排污费申报表, 424数据字段数量, 环境保护税申报表, 180050100150200250300350400450排污费申报表排污费申报表环境保护税申报表环境保护税申报表数据字段数量数据字段数量与原排污费申报表相比，环境保护税申报表进行了大幅减并减少为12张减少减少了了2/3减少为175个数据字段减少减少了了2/3七、环境保护税表单简介七、环境保护税表单简介v 7.17.1、环境保护税纸质表单构成、环境保护税纸质表单构成七、环境保护税表单简介七、环境保护税表单简介v 7.27.2、电子表单填报顺序、电子表

16、单填报顺序七、环境保护税表单简介七、环境保护税表单简介v 7.37.3、基础信息采集表、基础信息采集表七、环境保护税表单简介七、环境保护税表单简介v 7.47.4、环境保护税纳税申报表（、环境保护税纳税申报表（A A类）类）七、环境保护税表单简介七、环境保护税表单简介v 7.57.5、环境保护税纳税申报表环境保护税纳税申报表（B B类）类）八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表v环境保护税的纳税义务人在首次办理环保税纳税申报时，向主管税务机关报送环境保护税基础信息采集表、附表一大气、水污染物基础信息采集表、附表二固体废物基础信息采集表、附表三噪声基础信息采集表、附表四排污系数

17、基础信息采集表中的一张或多张。根据主要污染物类别，按实际情况填写附表一至附表三，根据大气、水污染物基础信息采集表中“污染物排放量计算方法”是否采用排污系数法，填写附表四。v环境保护税的纳税义务人的相关基础信息发生变更时，应在下次纳税申报时，填报变更后的环境保护税基础信息采集表及相关附表。八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表v 1 1、主表表样（表头信息）、主表表样（表头信息）1、首次填报本表或新增排放口（噪声源）的纳税人，须勾选“新增”。2、新增排放口（噪声源）的，应填写新增排放口（噪声源）及其对应的全部应税污染物主表和附表信息。3、新增固体废物税源数据项的，须勾选“新增”

18、，并在附表3.2固体废物基础信息采集表中同步填写相关新增数据项。1、变更已填报排放口（噪声源）信息的纳税人，须勾选“变更”。2、变更排放口（噪声源）的，应填写变更排放口（噪声源）及其对应的全部应税污染物主表和附表信息；因排放口拆除或噪声源灭失等情形，导致排放口或噪声源不复存在的，应填写变更排放口（噪声源）相关信息并在“有效期起止”栏填写污染物排放口或噪声源的终止日期并注明“灭失”。3、变更固体废物税源数据项的，须勾选“变更”，并在附表3.2固体废物基础信息采集表中同步变更相关数据项。两类情形：1、按照中华人民共和国环境保护税法第十条第四项方法；2、适用税法所附禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污

19、染物当量值表计算应税污染物排放量的纳税人。八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表v 8.18.1、主表表样（表头信息）、主表表样（表头信息）八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表8.28.2、主表表样主表表样（排污口信息）（排污口信息）是指纳税人实际生产经营所在地址，应具体到县（旗、区）、乡（镇）、街（村）和门牌号码。取得排污许可证的纳税人，填写排污许可证载明的有效期起止日期；未取得排污许可证的纳税人，填写污染物排放口启用时间或噪声源所在厂区的投入生产日期。1、大气污染物排放口2、水污染物排放口3、噪声源由税务机关通过征管系统根据纳税人的排放口信息赋予编号。

20、纳税人首次申报或新增排放口（噪声源）的无须填写。当纳税人发生税源变更情形时须填写该项。填写“排放口或噪声源”所在街道乡镇。填写“排放口或噪声源”所在的行政区，应具体到县（旗、区）。取得排污许可证的纳税人，须按照排污许可证载明的经度、纬度填写。例如：120度34分28秒。八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表v1.选择环境保护税信息采集表，弹出信息采集表主表页面，在主表页面上录入社会信用代码（纳税人识别码）后，自动带入纳税人名称，如果该纳税人排污许可证信息和排污费征收信息已通过信息交换平台传递环保数据，可以通过信息导入按钮导入污染源信息。v 8.38.3、电子表单主表项目采集电

21、子表单主表项目采集八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表v 8.38.3、电子表单主表项目、电子表单主表项目采集（表头内容）采集（表头内容）v 2. 2.在此页面录入，主要污染物类别、是否存在海洋工程、是否取得排污许可证、在此页面录入，主要污染物类别、是否存在海洋工程、是否取得排污许可证、是否采用抽样测算法计算、城乡污水集中处理场所、生活垃圾集中处理场所、是否采用抽样测算法计算、城乡污水集中处理场所、生活垃圾集中处理场所、纳税人环保联系人、纳税人环保联系人联系电话、填报信息、填报人、经办纳税人环保联系人、纳税人环保联系人联系电话、填报信息、填报人、经办人员以及税源信息等数据。

22、人员以及税源信息等数据。“主要污染物类别主要污染物类别”，存在，存在“水污染物水污染物”、“大大气污染物气污染物”、“噪声噪声”、“固体废物固体废物”四类。操作员选择，主要污染物类别四类。操作员选择，主要污染物类别八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表v 8.38.3、电子表单主表项目采集、电子表单主表项目采集（税源信息）（税源信息）v 3. 3.在【税源信息】栏次，点击【增行】按钮，系统自动在【税源信息】栏次新在【税源信息】栏次，点击【增行】按钮，系统自动在【税源信息】栏次新增一行数据；增一行数据；双击新增的行八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表v 8.

23、38.3、电子表单主表项目采集电子表单主表项目采集（税源信息）（税源信息）v 4. 4.根据所选的主要污染物类别，选择环保税税源信息采集表中的根据所选的主要污染物类别，选择环保税税源信息采集表中的“排放口大类排放口大类”等，采集完成后点击【确定】按钮回到环保税基础信息采集表页面；等，采集完成后点击【确定】按钮回到环保税基础信息采集表页面；八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表v 8.38.3、电子表单主表项目、电子表单主表项目采集（保存与作废）采集（保存与作废）v 5. 5.操作员采集税源信息完成后，点击【保存】按钮系统提示操作员采集税源信息完成后，点击【保存】按钮系统提示“

24、保存成功保存成功”，请，请采集对应大气污染物的附表信息采集对应大气污染物的附表信息, ,否则无法进行申报否则无法进行申报”，并在【税源信息】栏，并在【税源信息】栏次生成排放口税源编号；次生成排放口税源编号；八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表8.48.4、大气、水污染物基础信息采集表、大气、水污染物基础信息采集表按照孰严原则选择填写国家或地方污染物排放标准名称及编号。海洋工程纳税人排放应税大气或水污染物，无对应国家和地方标准的，本栏可不填写。填写执行标准对应的浓度值。海洋工程纳税人排放应税大气或水污染物，无对应国家和地方标准的，本栏可不填写。八、八、环境保护税基础信息采集环

25、境保护税基础信息采集表表v 8.5 8.5、大气、水污染物基础大气、水污染物基础信息电子采集信息电子采集表表v 1 1、操作员根据提示信息选择主附表树，进入、操作员根据提示信息选择主附表树，进入“大气、水污染物基础信息采集大气、水污染物基础信息采集表表”；v 2 2、操作员在【税源信息】栏次，点击【增行】按钮，系统自动在【税源信息】、操作员在【税源信息】栏次，点击【增行】按钮，系统自动在【税源信息】栏次新增一行数据栏次新增一行数据v 8.68.6、固体废物基础信息采集表、固体废物基础信息采集表八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表1、固体废物类别为 “其他固体废物（含半固态、

26、液态废物）”的，填写其他固体废物的具体名称；2、固体废物类别为“危险废物”的，按照国务院环境保护主管部门发布的国家危险废物名录中的相应代码填写。具体填写：煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物（含半固态、液态废物）。注意：海洋工程纳税人排放生活垃圾的，填写“生活垃圾-海洋工程”。八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表v 8.68.6、固体废物基础信息采集固体废物基础信息采集表表注意注意: :该处可填报的内容限于：该处可填报的内容限于：1、已在二、固体废物产生情况中填报的固体废物内容；2 2、已在四、接受或转出外单位处理情况、已在四、接受或转出外单位处理情况

27、中的中的“类型类型”项为项为“接受接受”的固体废物的固体废物中填写的固体废物内容。中填写的固体废物内容。八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表v 8.68.6、固体废物基础信息采集固体废物基础信息采集表表接受或转出接受或转出填写接受或转出处置、综合利用固体废物的单位名称。1、“类型”栏填写“接受”的，应填写转出单位名称；2、“类型”栏填写“转出”的，应填写接受单位名称。填写环评批复、三同时验收、排污许可、危险废物经营许可证等证书编号或文件编号。填写接受或转出外单位处置、综合利用固体废物合同的终止时间 v 8.78.7、固体废物基础信息采集表固体废物基础信息采集表v 1. 1.

28、操作员根据提示信息选择主附表树，进入操作员根据提示信息选择主附表树，进入“固体废物基础信息采集表固体废物基础信息采集表”v 2. 2.操作员录入【基本情况】栏次数据，在【固体废物产生情况】栏次点击【增操作员录入【基本情况】栏次数据，在【固体废物产生情况】栏次点击【增行】按钮，系统在【固体废物产生情况】栏次新增一行数据行】按钮，系统在【固体废物产生情况】栏次新增一行数据征收品目为危险废物时，征收子目必填八、环境保护税基础信息采集表 v 8.78.7、固体废物基础信息采集、固体废物基础信息采集表电子表单（处理设施）表电子表单（处理设施）v 3. 3.采集税源信息完成后，点击【保存】按钮系统提示采集

29、税源信息完成后，点击【保存】按钮系统提示“保存成功保存成功”。八、环境保护税基础信息采集表八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表v 8.88.8、噪声基础信息采集表、噪声基础信息采集表按照孰严原则选择填写国家或地方噪声排放标准名称及编号按照所属声功能区的执行标准中对应的“标准限值”填写八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表v 8.98.9、噪声基础噪声基础信息电子采集信息电子采集表表v 1. 1.根据提示信息选择主附表树，进入根据提示信息选择主附表树，进入“噪声基础信息采集表噪声基础信息采集表”；v 2. 2.点击【增行】按钮，系统带出税源信息列表，选择要采

30、集的税源，点击【确点击【增行】按钮，系统带出税源信息列表，选择要采集的税源，点击【确定】按钮，定】按钮，“噪声基础信息采集表噪声基础信息采集表”带出税源信息；带出税源信息；注意，如果该项选择“是”，“标准值-夜间” 是不能为空的！八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表8.98.9、噪声基础噪声基础信息电子采集信息电子采集表表v 3. 3.操作员采集税源信息完成后，点击【保存】按钮系统提示操作员采集税源信息完成后，点击【保存】按钮系统提示“保存成功保存成功”。八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表8.108.10、产排污基础信息采集表、产排污基础信息采集表八、

31、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表v8.12产排污系数基础信息采集表采集规则：产排污系数基础信息采集表采集规则：v 1. 1. 在在“大气、水污染物基础信息采集表大气、水污染物基础信息采集表”，排污物排放量计算方法选择排污，排污物排放量计算方法选择排污系数。如下图：系数。如下图：八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表v2. 选择主附表树，进入选择主附表树，进入“产排污系数基础信息采集表产排污系数基础信息采集表”；v 3. 3.点击【增行】按钮，系统新增数据，应税污染物可选点击【增行】按钮，系统新增数据，应税污染物可选“水污染物水污染物”、“大气大气污染物污染

32、物”、“固体废物固体废物”；八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表v4.点击【增行】按钮，系统新增数据，应税污染物可选点击【增行】按钮，系统新增数据，应税污染物可选“水污染物水污染物”、“大大气污染物气污染物”、“固体废物固体废物”； 5. 5.选择应税污染物，选择应税污染物，“水污染物水污染物”、“大气污染物大气污染物”，完成采集后，点击【保，完成采集后，点击【保存】按钮，系统提示存】按钮，系统提示“保存成功保存成功”；八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表 XX纸业有限公司（913304217933712345），是环境保护税纳税人，取得大气、水污染物排

33、污许可证，排污许可证编号为913304217933712345001P，排污许可证有效期自2017年4月28日至2020年4月27日。 排污许可证记载，该企业大气污染物排放口2个（其中1个排放口为无组织排放口），水污染物排放口1个。 该企业为保证生产，设有自备发电站，该自备发电站有锅炉发电大气污染物排放口。 另，该企业生产场所有固体废物产生，工作中有噪声产生。v 8.118.11、填报案例、填报案例1 1八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表v(2)(2)案例企业表格填写案例企业表格填写二、二、环境保护税基础信息采集表环境保护税基础信息采集表v(2)(2)案例企业表格填写案例

34、企业表格填写八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表v 8.118.11、填报案例、填报案例1 1八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表v 1111、填报案例、填报案例1 1二、二、环境保护税基础信息采集表环境保护税基础信息采集表v 8.118.11、填报案例、填报案例1 1八、八、环境保护税基础信息采集环境保护税基础信息采集表表 填报注意：无末端治理技术的，排污系数=产污系数，且不可修改！v 8.118.11、填报案例电子表单（产污系数表单）、填报案例电子表单（产污系数表单）无末端治理技术，排污系数=产污系数，且不可修改有末端治理技术，排污系数可修改 适用于

35、按照中华人民共和国环境保护税法第十条前三项方法计算应税污染物排放量的纳税人填报。九、九、环境保护税纳税申报表环境保护税纳税申报表（A类）类）v 1 1、适用范围、适用范围 （一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算； （二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算； （三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；九、环境保护税纳税申报表（九、环境保护税纳税申报表（A类）类）v 2 2、主表填报、主表填报 纳税人可自行命名每一个排

36、放口名称或噪声源的具体名称。注意：该项应与环境保护税基础信息采集表中填写的名称一致。大气污染物和水污染物根据中华人民共和国环境保护税法附表二的污染物名称填写。固体废物根据中华人民共和国环境保护税法附表一填写 税目为“固体废物（危险废物）”的，按照国务院环境保护主管部门发布的国家危险废物名录中的相应代码填写； 税目为“固体废物（其他固体废物）”的，按照其他固体废物的具体名称填写。 噪声填写“工业噪声超标1-3分贝”“工业噪声超标4-6分贝”“工业噪声超标7-9分贝”“工业噪声超标10-12分贝”“工业噪声超标13-15分贝”“工业噪声超标16分贝以上”水污染物是“pH值”时，根据实测pH值对应填

37、写“pH值（0-1，13-14）”“pH值（1-2，12-13）”“pH值（2-3，11-12）”“pH值（3-4，10-11）”“pH值（4-5，9-10）”“pH值（5-6）” 根据附表计算出的应税污染物 分污染物名称合计填写九、环境保护税纳税申报表（九、环境保护税纳税申报表（A类）类）v 3 3、电子表单电子表单主表填报主表填报税款所属期可以调整电子表单的申报表（A类）由系统根据已填报的按月计算报表和减免税明细计算报表自动生成，无需填写表中内容。九、环境保护税纳税申报表（九、环境保护税纳税申报表（A类）类）v 4 4、按月计算报表（大气污染物适用）、按月计算报表（大气污染物适用）三、环境

38、保护税纳税申报表（三、环境保护税纳税申报表（A类）类）v 4 4、按月计算报表（大气污染物适用）按月计算报表（大气污染物适用）注意：自动监测自动监测的，该项按照监测仪的，该项按照监测仪器读数填写器读数填写九、环境保护税纳税申报表（九、环境保护税纳税申报表（A类）类）v 4 4、按月计算报表（大气污染物适用）按月计算报表（大气污染物适用）物料衡算的直接填物料衡算的直接填写污染物排放量写污染物排放量九九、纳税申报表、纳税申报表（A类）类）v 5 5、按月、按月计算计算报表（报表（大气污染物大气污染物）电子表单）电子表单 “月份”填写应税污染物对应的税款所属月份，该项可通过主表中税款所属期进行选择。

39、 该例中，申报税款所属期为7-9月，仅能带出所选税款所属期对应的属期选项（7-9月）九九、纳税申报表、纳税申报表（A类）类）v 5 5、按月计算报表（大气污染物）电子表、按月计算报表（大气污染物）电子表单单- -排污系数法排污系数法这两项不可填点击录入排污系数九九、纳税申报表、纳税申报表（A类）类）v 5 5、按月计算报表（大气污染物）电子表、按月计算报表（大气污染物）电子表单单- -在线监测或在线监测或监测机构监测监测机构监测这四项不可填九、环境保护税纳税申报表（九、环境保护税纳税申报表（A类）类）v 6 6、按月计算报表按月计算报表（水污染物（水污染物适用）适用）填报填报“第一类水污染物”

40、或 “其他类水污染物”；“其他类水污染物”包括第二类水污染物、pH值、色度、大肠菌群数、余氯量。这几种污染物仅需填写废水排放量，无需填写8-12栏九、环境保护税纳税申报表（九、环境保护税纳税申报表（A类）类）v 7 7、按月计算报表（水污染物适用按月计算报表（水污染物适用）电子表单填报）电子表单填报九、环境保护税纳税申报表（九、环境保护税纳税申报表（A类）类）v 7 7、按月计算报表（水污染物适用）电子表单填报、按月计算报表（水污染物适用）电子表单填报排污系数法不用填自动监测的不用填九、环境保护税纳税申报表（九、环境保护税纳税申报表（A类）类）v 8 8、按月计算报表按月计算报表（固体废物适用

41、）表格样式（固体废物适用）表格样式 税法第四条第二款：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。综合利用呢？ 税法第十二条第四款：下列情形，暂予免征环境保护税：（四）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；在减免税表中填写具体填写：煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物（含半固态、液态废物）。注意：海洋工程纳税人排放生活垃圾的，填写“生活垃圾-海洋工程”。1、固体废物类别为 “其他固体废物（含半固态、液态废物）”的，填写其他固体

42、废物的具体名称；2、固体废物类别为“危险废物”的，按照国务院环境保护主管部门发布的国家危险废物名录中的相应代码填写。九、环境保护税纳税申报表（九、环境保护税纳税申报表（A类）类）v 9 9、按月计算报表按月计算报表（固体废物适用（固体废物适用）电子表单填报）电子表单填报自动计算，不可修改九、环境保护税纳税申报表（九、环境保护税纳税申报表（A类）类）v 1010、按月计算报表按月计算报表（噪声适用）表格样式（噪声适用）表格样式税法：昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征。 税法：声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。 税法：一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超

43、标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。实际监测的最高分贝数，不足一分贝的按“四舍五入”原则填写。基础信息基础信息采集表中采集表中已采集已采集超标天数系数超标天数系数边界超标系数边界超标系数九、环境保护税纳税申报表（九、环境保护税纳税申报表（A类）类）v 1111、按月计算报表（噪声适用按月计算报表（噪声适用）电子表格填写）电子表格填写自动带入已采集标准限值征收品目根据超标分贝数自动带入九、环境保护税纳税申报表（九、环境保护税纳税申报表（A类）类）v 1111、按月计算报表（噪声适用）电子表格填写、按月计算报表（噪声适用）电子表格填写三、环境保

44、护税纳税申报表（三、环境保护税纳税申报表（A类）类）v 1212、减免税明细计算报表（表格样式）、减免税明细计算报表（表格样式）固体废物不用填写该项注意：注意：该栏中，该栏中，大气、水污染物大气、水污染物填写全填写全部污染当量数，即大气污染物计算表第部污染当量数，即大气污染物计算表第1414栏、栏、水污染物计算表第水污染物计算表第1515栏。栏。 固体废物填写综合利用的量（该项未在计算表中填录）注意：享受固体废物综合利用注意：享受固体废物综合利用税收优惠的，该栏税收优惠的，该栏= =；享受大气污染物、水污染物减免税优惠的，该栏=NN=25%N=25% 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度

45、值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。N=50%N=50% 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。N=100%N=100% （一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的； （二）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的； （三）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的； （五）国务院批准免税的其他情形。按照孰严原则选择填写国家或地方污染物排放标准名称及编号与申报表主表中

46、税目填与申报表主表中税目填报内容一致，但需注意报内容一致，但需注意税目为固体废物类时，税目为固体废物类时，某些栏次不用填写某些栏次不用填写填写执行标准对应的浓度值N是多少？九、环境保护税纳税申报表（九、环境保护税纳税申报表（A类）类）v 某火力发电厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个废气排放口，该企业使用符合规范的在线监测仪器监测二氧化硫。检测数据显示，2018年3月份，该排放口共排放大气污染物1000万立方米，其中，应税污染物浓度：二氧化硫120mg/m（当月监测最高浓度为140mg/m）；氮氧化物40 mg/m（监测机构监测）。（按照GB13223-2001的排放标准限值，二氧化硫为200m

47、g/ m,氮氧化物为100 mg/m；该厂所在省的大气污染物税率为1.2元/污染当量）v 1313、按月计算报表（大气污染物适用按月计算报表（大气污染物适用）填报案例）填报案例九、环境保护税纳税申报表（九、环境保护税纳税申报表（A类）类）某火力发电厂3月份污染当量计算表 3月份排放总量（m）名称浓度值（mg/m）当量值（kg）污染当量排序10000000二氧化硫1200.951263.1578951氮氧化物400.95421.0526322前三项合计 1684.210527v 1313、按月计算报表（大气污染物适用）填报案例按月计算报表（大气污染物适用）填报案例九、环境保护税纳税申报表（九、环

48、境保护税纳税申报表（A类）类）v 1313、按月计算报表（大气污染物适用）填报案例按月计算报表（大气污染物适用）填报案例九、环境保护税纳税申报表（九、环境保护税纳税申报表（A类）类）v 1313、按月计算报表（大气污染物适用）填报案例按月计算报表（大气污染物适用）填报案例第十三条纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税.N=25%1263.161.225%=378.95(100-40)/100=60%N=50%421.051.250%=252.63判断：判断：最高浓度最高浓度标准浓度，可适用减免。（200-120

49、）/200=40%九、环境保护税纳税申报表（九、环境保护税纳税申报表（A类）类）v 1313、按月计算报表（大气污染物适用）填报案例按月计算报表（大气污染物适用）填报案例返回九、环境保护税纳税申报表（九、环境保护税纳税申报表（A类）类）v XX公司是环境保护税纳税人，生产过程中产生固体废物粉煤灰和危险废物（危险废物代码：23100729）。该公司有合规的固体废物粉煤灰贮存和处置设施，危险废物符合国家规定综合利用。v 1414、按月计算报表（固体废物适用按月计算报表（固体废物适用）填报案例）填报案例九、环境保护税纳税申报表（九、环境保护税纳税申报表（A类）类）v 1414、按月计算报表（固体废物

50、适用）填报案例按月计算报表（固体废物适用）填报案例九、环境保护税纳税申报表（九、环境保护税纳税申报表（A类）类）v 1414、按月计算报表（固体废物适用）填报案例按月计算报表（固体废物适用）填报案例九、环境保护税纳税申报表（九、环境保护税纳税申报表（A类）类）v 1414、按月计算报表（固体废物适用）填报案例按月计算报表（固体废物适用）填报案例九、环境保护税纳税申报表（九、环境保护税纳税申报表（A类）类）vXX公司是环境保护税纳税人，已安装使用符合国家规定和监测规范的噪声自动监测设备。检测数据显示，2018年3月份，该公司昼间与夜间工业噪声最高为66分贝，其中昼间工业噪声65分贝以上不足15天