会计要素课件..ppt

1、模块二模块二 会计要素及会计平衡公式会计要素及会计平衡公式会计核心内容会计核心内容企业经营活动概述企业经营活动概述 (Business Activities)(Business Activities)建立发展战略获取资金进行投资生产经营2.1会计要素一、会计要素的概念一、会计要素的概念 会计要素，就是对会计对象进行的基会计要素，就是对会计对象进行的基本分类，是会计对象的具体化，简称会计本分类，是会计对象的具体化，简称会计要素。要素。会计要素会计要素会计对象会计对象具体化具体化会计要素是会计对象的基本组成部分，会计要素是会计对象的基本组成部分，是财务报表内容的基本框架，也是进行是财务报表内容的基

2、本框架，也是进行确认和计量的依据。确认和计量的依据。二、会计要素的内容二、会计要素的内容 会计要素会计要素反映财务状况的会计要素反映财务状况的会计要素( (静态）静态）反映经营成果的会计要素（动态）反映经营成果的会计要素（动态）资产资产 负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润2.1会计要素会计要素（一）资（一）资 产产3 3、资产的分类、资产的分类2 2、资产的基本特征、资产的基本特征1 1、资产的概念、资产的概念2.1会计要素1、资产概念 资产：是指企业过去的交易或者事项形成资产：是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的、预期会给企业的，由企业拥有或控制的、预期会给

3、企业带来经济利益的资源。带来经济利益的资源。2.1会计要素2、资产基本特征 （1 1）资产是企业过去的交易或者事项形成的；）资产是企业过去的交易或者事项形成的； （2 2）资产是由企业拥有或者控制的；）资产是由企业拥有或者控制的； （3 3）资产预期会给企业带来经济利益。（最重）资产预期会给企业带来经济利益。（最重要的特征）要的特征） 2.1会计要素l公司存在银行里的现金是否是资产？公司存在银行里的现金是否是资产？l顾客所欠款项是否是资产？不能收回的是不是资产？顾客所欠款项是否是资产？不能收回的是不是资产？ l公司购进的机器设备是否是资产？公司购进的机器设备是否是资产？l公司向汽车租赁公司租进

4、一辆奔驰，租期十天，这辆公司向汽车租赁公司租进一辆奔驰，租期十天，这辆汽车是否是公司资产？汽车是否是公司资产？l租赁一座仓库，租期租赁一座仓库，租期20年，是否是资产？年，是否是资产？l库房中由于毁损或废弃而不能用于销售的商品是否是库房中由于毁损或废弃而不能用于销售的商品是否是资产？资产？l专利权是否是资产专利权是否是资产?想一想想一想请回答：请回答：3 3、资产分类、资产分类 按流动性可以分为：按流动性可以分为： 流动资产流动资产 非流动资产非流动资产 2.1 会计要素资产的内容资产的内容流动资产流动资产l流动资产：是指那些可以在一年内或者一个正流动资产：是指那些可以在一年内或者一个正常营业

5、周期内变现或被耗用的资产常营业周期内变现或被耗用的资产。它主要包括：它主要包括：库存现金、银行存款、库存现金、银行存款、应收及预应收及预付款项付款项、存货等。存货等。l库存现金库存现金：企业持有的现款，也称现金。企业持有的现款，也称现金。l银行存款银行存款:企业存入银行账户的款项。企业存入银行账户的款项。资产的内容资产的内容流动资产流动资产l应收及预付款项应收及预付款项：是指企业在日常生产经营过是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，包括（应收票据、应收账程中发生的各种债权，包括（应收票据、应收账款、其他应收款等）和预付账款等。款、其他应收款等）和预付账款等。l存货存货：是指企业在日常的生

6、产经营过程中持有的是指企业在日常的生产经营过程中持有的以备出售，或者仍然处在生产过程中将要消耗，以备出售，或者仍然处在生产过程中将要消耗，或者在生产或者提供劳务的过程中将要耗用的各或者在生产或者提供劳务的过程中将要耗用的各种材料或者物料，包括库存商品、半成品、在产种材料或者物料，包括库存商品、半成品、在产品以及各类材料。品以及各类材料。固定资产：固定资产：指企业为生产商品或提供劳务、指企业为生产商品或提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的，使用出租给他人、或为管理目的而持有的，使用期限超过一年，单位价值较高的有形资产。期限超过一年，单位价值较高的有形资产。如房屋、建筑物、机器、机械、运输工

7、具等。如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。 无形资产：无形资产：指企业为生产商品或者提供劳指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。如：没有实物形态的非货币性长期资产。如：非专利技术、商标权、著作权、土地使用非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。权、商誉等。资产的内容资产的内容非流动资产非流动资产（二）负债（二）负债3 3、负债的分类、负债的分类2 2、负债的基本特征、负债的基本特征1 1、负债的概念、负债的概念2.12.1会计要素会计要素1、负、负 债债 概概 念念 负债是指企业过去的交

8、易或者事项所形成的、负债是指企业过去的交易或者事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2.12.1 会计要素会计要素2、负债基本特征、负债基本特征 （1 1）负债是由过去的交易或者事项形成的偿还义务。）负债是由过去的交易或者事项形成的偿还义务。 （2 2）负债是企业承担的现时义务；）负债是企业承担的现时义务； （3 3）预期会导致经济利益流出企业。）预期会导致经济利益流出企业。 2.12.1会计要素会计要素3.负债的内容和分类负债的内容和分类 (1)(1)负债按其偿还期限的长短，可以分为流动负债按其偿还期限的长短，可以分为流动负债和非流动负债。

9、负债和非流动负债。流动负债流动负债非流动负债非流动负债负负 债债短期借款短期借款应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应付股利应付股利应交税费应交税费其他应付款等其他应付款等长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款等长期应付款等按偿还期限划分按偿还期限划分l短期借款短期借款：是指企业从银行或其他金融机构借是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在入的期限在1 1年以下的各种借款。年以下的各种借款。l应付账款应付账款：是指企业在生产经营活动中发生的是指企业在生产经营活动中发生的应付给对方的款项。应付给对方的款项。l预收账款预收账款：是指企业按合同规定预先收取对方是指企业按合同规

10、定预先收取对方的款项的款项。l应付职工薪酬应付职工薪酬：是指企业按规定应支付给职工是指企业按规定应支付给职工的各种工资的各种工资、福利福利、保险等款项。保险等款项。负债的内容负债的内容负债的内容负债的内容l应交税费应交税费：是指企业按规定应支付给国家的各是指企业按规定应支付给国家的各项税费，如增值税项税费，如增值税、消消 费税费税、营业税等。营业税等。l应付债券应付债券：企业为筹集长期资金而实际发行的：企业为筹集长期资金而实际发行的长期债券。长期债券。l长期借款长期借款：是指企业从银行或其他金融机构借：是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。入的期限在一年以上的各种借款。（

11、三）所有者权益（三）所有者权益3 3、所有者权益的组成内容、所有者权益的组成内容2 2、所有者权益的基本特征、所有者权益的基本特征1 1、所有者权益的概念、所有者权益的概念2.1 2.1 会计要素会计要素1、所有者权益概念 所有者权益：也称股东权益，是指企所有者权益：也称股东权益，是指企业业资产资产扣除扣除负债负债后由所有者享有后由所有者享有剩余权益剩余权益。2.12.1 会计要素会计要素2、所有者权益基本特征 资产所有者在企业的资产中享有经济资产所有者在企业的资产中享有经济利益。利益。 【注意注意】：负债和所有者权益统称为权负债和所有者权益统称为权益，即对一个企业资产可以提出的权利，益，即对

12、一个企业资产可以提出的权利，负债是债权人对企业资产的要求权，称负债是债权人对企业资产的要求权，称为债权人权益。所有者对企业资产的要为债权人权益。所有者对企业资产的要求权称为所有者权益。求权称为所有者权益。2.12.1 会计要素会计要素3、所有者权益内容、所有者权益内容 所有者权益的来源包括：所有者权益的来源包括： 所有者投入的资本所有者投入的资本 直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失 留存收益留存收益：（盈余公积、未分配利润。）：（盈余公积、未分配利润。）2.12.1会计要素会计要素1、直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计、直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应

13、计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。的利得或者损失。2、利得，是指由企业非日常活动所形成的、会导致、利得，是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。济利益的流入。3、损失，是指由企业非日常活动所发生的、会导致、损失，是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。经济利

14、益的流出。 留存收益&留存收益及其构成留存收益及其构成&留存收益：也称累积收益，是公司企业历年留存收益：也称累积收益，是公司企业历年的净收益累积而成的资本。它是依靠公司经营所的净收益累积而成的资本。它是依靠公司经营所得的盈利累积而形成的，是所有者权益的一个组得的盈利累积而形成的，是所有者权益的一个组成部分。它包括盈余公积和未分配利润。成部分。它包括盈余公积和未分配利润。 所有者权益的组成内容所有者权益的组成内容所所有有者者权权益益的的构构成成实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润是指企业的投资者实际投入企业的资本。是指企业的投资者实际投入企业的资本。它是所有者权益

15、的主体和资本。它是所有者权益的主体和资本。资本公积是指投资者投入到企业的超过其资本公积是指投资者投入到企业的超过其在企业法定资本所占份额的资本或者资产。在企业法定资本所占份额的资本或者资产。主要包括股票发行溢价、资本折算差额等。主要包括股票发行溢价、资本折算差额等。是指企业按规定从净利润中提取是指企业按规定从净利润中提取的各种公积金。的各种公积金。是企业实现的净利润经过弥补亏损、提是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后，留取盈余公积和向投资者分配利润后，留存在企业的、尚未说明专门用途的、历存在企业的、尚未说明专门用途的、历年结存的利润。年结存的利润。任意盈余公积金 张

16、三和李四商议并签订协议，共同出资开办华威有张三和李四商议并签订协议，共同出资开办华威有限责任公司，从事产品生产经营。限责任公司，从事产品生产经营。根据协议，到根据协议，到2009年年12月月31日，李四投入日，李四投入800 000元的元的现金，现金，1 000 000元的厂房（双方作价，含场地）以及元的厂房（双方作价，含场地）以及700 000元的全新设备；张三出资元的全新设备；张三出资1 500 000元的现金；元的现金；两人按出资比例享有对企业的所有权。两人按出资比例享有对企业的所有权。根据经营需要，公司另从银行借入根据经营需要，公司另从银行借入1 000 000元的现金。元的现金。此时

17、，该企业的资产、负债、所有者权益如何？此时，该企业的资产、负债、所有者权益如何？举例举例 一、判断题一、判断题1、从数量上看，所有者权益等于企业全部资产减去全部负债、从数量上看，所有者权益等于企业全部资产减去全部负债后的余额。后的余额。 （ ）2、企业获取资产的来源渠道有两条：一是由企业所有者投资、企业获取资产的来源渠道有两条：一是由企业所有者投资形成，二是由债权人贷款形成。（形成，二是由债权人贷款形成。（ ）二、不定项选择题二、不定项选择题1、属于所有者权益项目的是、属于所有者权益项目的是( )。 A.应付职工薪酬应付职工薪酬 B.固定资产固定资产 C.短期借款短期借款 D.盈余公积盈余公积

18、2、属于反映企业经营成果的会计要素有、属于反映企业经营成果的会计要素有( )。 A.收入收入 B.费用费用 C.所有者权益所有者权益 D.利润利润3.下列称为留存收益的是（下列称为留存收益的是（ ） A资本公积资本公积 B投资收益投资收益 C盈余公积和未分配利润盈余公积和未分配利润 D实收资本和资本公积实收资本和资本公积【例例】假设你用假设你用100万元的总资本进行经营，一万元的总资本进行经营，一年时间，实现销售年时间，实现销售50万元万元(资金流入资金流入)，发生管理，发生管理费用、税金、转让产品等成本费用支出共计费用、税金、转让产品等成本费用支出共计40万元万元(资金流出资金流出)，最后净

19、赚，最后净赚10万元万元(资金净流入资金净流入)。概念引出：概念引出： 1.销售产品引起的资金流入销售产品引起的资金流入收入收入2.为获得资金流入而发生的资金流出为获得资金流入而发生的资金流出 费用费用3.一定时期的资金净流量，即收入减一定时期的资金净流量，即收入减 费用后的差额费用后的差额利润利润动态要素：（四）收入动态要素：（四）收入3 3、收入的分类、收入的分类2 2、收入的基本特征、收入的基本特征1 1、收入的概念、收入的概念2.12.1 会计要素会计要素1、收入概念 收入是指企业在日常活动中形成的、会收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资导致所有者权益

20、增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。本无关的经济利益的总流入。2.12.1 会计要素会计要素2、收入特征、收入特征 1 1、收入是企业的、收入是企业的日常活动日常活动中产生。（而不是中产生。（而不是从偶发的交易或事项中产生。）从偶发的交易或事项中产生。） 2 2、收入的取得会导致经济利益的、收入的取得会导致经济利益的总流入总流入。 3 3、收入不包括为、收入不包括为第三者或客户代收的款项，第三者或客户代收的款项，如增值税、代收利息等。如增值税、代收利息等。2.12.1 会计要素会计要素销售商品销售商品 收入按性质收入按性质分分提供劳务提供劳务 让渡资产使用权让渡资产使用权收入的组成

21、内容收入的组成内容（五）费用（五）费用3 3、费用的分类、费用的分类2 2、费用的确认条件、费用的确认条件1 1、费用的概念、费用的概念2.12.1会计要素会计要素1、费用概念 费用是指企业费用是指企业在日常活动中在日常活动中发生的、发生的、会导致会导致所有者权益减少的所有者权益减少的、与、与向所有者向所有者分配利润无关分配利润无关的经济利益的的经济利益的总流出总流出。2.12.1会计要素会计要素2、费用的确认条件（1 1）费用是企业在日常活动中发生的。）费用是企业在日常活动中发生的。 企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的费用可以分为两类：的费

22、用可以分为两类： 一类是可归属成本的费用一类是可归属成本的费用，包括，包括 直接材料直接材料、直接人工直接人工和和制造费用制造费用等。等。 另一类是不计入成本而直接计入当期损益的另一类是不计入成本而直接计入当期损益的相关费用相关费用，即，即期间费用期间费用，包括，包括管理费用管理费用、财务费财务费用用、销售费用销售费用。（2 2）费用会导致经济利益的流出。费用会导致经济利益的流出。 费用与收入正好相反，收入是资金流入企业形成费用与收入正好相反，收入是资金流入企业形成的，会增加企业的所有者权益；而费用则是企业的，会增加企业的所有者权益；而费用则是企业资金的支出，会减少企业的所有者权益。资金的支出

23、，会减少企业的所有者权益。（五）费用（五）费用3 3、费用的组成内容、费用的组成内容（1）从事经营业务发生的成本。）从事经营业务发生的成本。（2）管理费用）管理费用（3）销售费用）销售费用（4）财务费用）财务费用（五）费用（五）费用费用按功能分费用按功能分 （六）利润（六）利润利润概念利润概念： 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。得和损失。 2.12.1会计要素会计要素直接计入当期利润的利得和损失直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入，是指应当计入

24、当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。关的利得或者损失。利润利润为为营业利润营业利润和和营业外收支净额营业外收支净额两个项目的总两个项目的总额减去额减去所得税费用所得税费用之后的余额。之后的余额。营业利润营业利润：是企业在销售商品、提供劳务等日常：是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中产生的利润。活动中产生的利润。 （六）利润（六）利润营业外收支营业外收支：是与企业的日常经营活动没有直接关系的：是与企业的日常经营活动没有直接关系的各项收入和支出。各项收入和

25、支出。营业外收入营业外收入主要包括主要包括 接受捐赠收入接受捐赠收入 处置固定资产净收益处置固定资产净收益 罚款收入罚款收入营业外支出营业外支出主要包括主要包括 固定资产盘亏固定资产盘亏 处置固定资产净损失处置固定资产净损失 对外捐赠支出对外捐赠支出 罚款支出罚款支出 （六）利润（六）利润 二、某公司某月发生下列经济业务：二、某公司某月发生下列经济业务： 1、向银行借入短期借款、向银行借入短期借款200000元，存入银行元，存入银行 2、收到客户预付的购货款、收到客户预付的购货款5000元，存入银行元，存入银行 3、收到投资者以货币资金投入的资本、收到投资者以货币资金投入的资本500000元，

26、存元，存 入入银行银行 4、收到客户还来前欠货款、收到客户还来前欠货款30000元，存入银行元，存入银行 5、购入机器设备一台，价值、购入机器设备一台，价值85000元，款项尚未支付元，款项尚未支付 6、从银行提取现金、从银行提取现金20000元元 7、以银行存款支付前欠某单位货款、以银行存款支付前欠某单位货款60000元元 8、以银行存款购买原材料一批，价值、以银行存款购买原材料一批，价值100000元元 要求：判断上述业务属于哪个会计要素。要求：判断上述业务属于哪个会计要素。2.2 会计核算方法会计核算方法一、概念一、概念：会计核算方法是对经济业务进行全面、连：会计核算方法是对经济业务进行

27、全面、连续、系统的记录和计算。续、系统的记录和计算。2、具体包括具体包括：会计核算方法：会计核算方法 会计分析方法会计分析方法 会计检查方法会计检查方法（二）、会计核算的方法体系（二）、会计核算的方法体系 会计核算的方法会计核算的方法是对会计对象进行全面、连续、系是对会计对象进行全面、连续、系统地记录和计算，为企业经营管理提供必要的信息统地记录和计算，为企业经营管理提供必要的信息所应用的技术方法。所应用的技术方法。1、设置账户、设置账户：设置账户是指对会计对象要素的具：设置账户是指对会计对象要素的具体内容进行归类、核算和监督的一种专门方法。体内容进行归类、核算和监督的一种专门方法。2、复式记账

28、、复式记账：复式记账是对每一项经济业务，以：复式记账是对每一项经济业务，以相等的金相等的金 额，在两个或两个以上相互联系的账户额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行双重平衡登记，借以完整的反映资金运动中进行双重平衡登记，借以完整的反映资金运动的一种专门方法。的一种专门方法。 3、填制和审核凭证、填制和审核凭证：填制和审核凭证是为了保证：填制和审核凭证是为了保证会计记录完整、可靠，审查经济活动是否合理合会计记录完整、可靠，审查经济活动是否合理合法而采用的一种方法。法而采用的一种方法。 4、登记账簿、登记账簿：登记账簿是根据审核无误的会计凭证，用复：登记账簿是根据审核无误的会计凭证，用复式记账的

29、方法，在账簿上连续、系统、完整地记录经济业式记账的方法，在账簿上连续、系统、完整地记录经济业务的一种方法。务的一种方法。 5、成本计算、成本计算：成本计算是按照一定的成本对象，对生产经：成本计算是按照一定的成本对象，对生产经营过程中发生的耗费进行归集，以确定各个成本计算对象营过程中发生的耗费进行归集，以确定各个成本计算对象的总成本和单位成本的一种专门方法。的总成本和单位成本的一种专门方法。 6、财产清查、财产清查：财产清查是通过盘点实物，核对账目，查明：财产清查是通过盘点实物，核对账目，查明各项财产物资和往来款项的实有数额，以保证账实相符的各项财产物资和往来款项的实有数额，以保证账实相符的一种专门方法。一种专门方法。7、编制财务报表、编制财务报表：编制财务会计报告是以书面报告的形式：编制财务会计报告是以书面报告的形式，定期总括反映生产经营活动的财务状况和经营成果的一，定期总括反映生产经营活动的财务状况和经营成果的一种专门方法。种专门方法。 会计核算方法体系示意图会计核算方法体系示意图