精品-中财金融企业会计课件第二章-负债业务的核.ppt

1、2022-5-27课件1第二章第二章 负债业务的核算负债业务的核算2022-5-27课件2 在银行会计实务中，通常所说的负债在银行会计实务中，通常所说的负债是指狭义的负债，即银行欠债权人的是指狭义的负债，即银行欠债权人的那部分债务。具体说来，银行负债包那部分债务。具体说来，银行负债包括各项存款、借款、金融机构往来和括各项存款、借款、金融机构往来和其他负债。其他负债。 本章主要介绍单位存款、储蓄存款和本章主要介绍单位存款、储蓄存款和金融债券的核算。金融债券的核算。 2022-5-27课件3第一节第一节 单位存款的核算单位存款的核算 一、单位存款账户的开立与管理一、单位存款账户的开立与管理 一单位

2、存款账户的分类一单位存款账户的分类 1、单位存款帐户按照资金性质和管理要求、单位存款帐户按照资金性质和管理要求分为结算账户和辅助账户分为结算账户和辅助账户（1）结算账户）结算账户 结算帐户是各单位在商业银行必须开立的结算帐户是各单位在商业银行必须开立的账户，开立结算账户的单位，必须是编报账户，开立结算账户的单位，必须是编报预决算报表的独立预算单位或实行独立核预决算报表的独立预算单位或实行独立核算、自负盈亏的企业单位。算、自负盈亏的企业单位。2022-5-27课件4 （2）辅助账户）辅助账户 辅助账户是距离主管单位较远的非独立核辅助账户是距离主管单位较远的非独立核算单位或预算报账单位，通过其主管

3、单位算单位或预算报账单位，通过其主管单位的基本账户办理资金收付有困难，经主管的基本账户办理资金收付有困难，经主管单位开户银行审查同意，在附属单位所在单位开户银行审查同意，在附属单位所在地银行开立的账户。辅助账户除与主管单地银行开立的账户。辅助账户除与主管单位的基本帐户发生款项往来外，一般只收位的基本帐户发生款项往来外，一般只收不付或只付不收。不付或只付不收。 2022-5-27课件5 2、单位存款帐户按照存取款方式分为支票、单位存款帐户按照存取款方式分为支票户和存折户。户和存折户。 （1）支票户）支票户 支票户是使用支票办理存取手续的存款户。支票户是使用支票办理存取手续的存款户。按照有关制度的

4、规定，全民所有制的各单按照有关制度的规定，全民所有制的各单位和规模较大、生产经营正常、财务制度位和规模较大、生产经营正常、财务制度健全的集体所有制企业，一般均应开立支健全的集体所有制企业，一般均应开立支票户。票户。2022-5-27课件6 （2）存折户）存折户 存折户是使用存折办理存取手续的存款户。存折户是使用存折办理存取手续的存款户。对规模较小，经济往来较少，或生产经营对规模较小，经济往来较少，或生产经营不正常和财务制度不健全的集体所有制企不正常和财务制度不健全的集体所有制企业，以及持有营业执照的个体摊贩等开立业，以及持有营业执照的个体摊贩等开立存折户。存折户。 人民币银行结算账户管理办法人

5、民币银行结算账户管理办法http:/ 单位开立存款账户时，应向商业银行提交单位开立存款账户时，应向商业银行提交开户申请书开户申请书，说明其单位性质及申请开户，说明其单位性质及申请开户的理由；提交工商行政管理部门颁发的的理由；提交工商行政管理部门颁发的营营业执照业执照或上级主管部门批准的证明，以及或上级主管部门批准的证明，以及有权签章人的名章有权签章人的名章、单位公章的印鉴卡片单位公章的印鉴卡片，作为审查结算凭证合法性的依据。经开户作为审查结算凭证合法性的依据。经开户银行审查同意后，就可以办理开户手续，银行审查同意后，就可以办理开户手续，登记登记“开销户登记簿开销户登记簿”，根据单位性质确，根据

6、单位性质确定会计科目，编排账号，设立分户帐，发定会计科目，编排账号，设立分户帐，发售银行统一印制的各种专用凭证等。售银行统一印制的各种专用凭证等。 2022-5-27课件8三单位存款账户的管理三单位存款账户的管理 各单位在商业银行开立的存款账户，各单位在商业银行开立的存款账户，只能只能用于本单位的转帐结算和支取现金用于本单位的转帐结算和支取现金，以及以及办理银行信贷业务办理银行信贷业务。不得将账户出租、出不得将账户出租、出借或转让给其他单位或个人使用借或转让给其他单位或个人使用；各种结；各种结算凭证必须做到要素齐全，不得涂改和伪算凭证必须做到要素齐全，不得涂改和伪造结算凭证；各单位的存款账户必

7、须存足造结算凭证；各单位的存款账户必须存足资金保证支付，资金保证支付，不得签发空头或远期支付不得签发空头或远期支付凭证。凭证。2022-5-27课件9二、会计科目二、会计科目 1.“现金现金”科目，属于资产科目，用于核算库存现科目，属于资产科目，用于核算库存现金的增减变动情况。金的增减变动情况。 2.“活期存款活期存款”科目，属于负债类科目，用于核算科目，属于负债类科目，用于核算单位活期存款的增减变动情况。单位活期存款的增减变动情况。 3.“定期存款定期存款”科目，属于负债类科目，用于核算科目，属于负债类科目，用于核算单位定期存款的增减变动情况。单位定期存款的增减变动情况。 4.“应付利息应付

8、利息”科目，属负债类科目，用于核算存科目，属负债类科目，用于核算存款利息的计提与支付。款利息的计提与支付。 5.“利息支出利息支出”科目，属损益类科目，用于核算银科目，属损益类科目，用于核算银行吸收存款及借款中发生的利息支出。行吸收存款及借款中发生的利息支出。 2022-5-27课件10三、单位存款的核算三、单位存款的核算活期存款活期存款1.支票户存取款的核算支票户存取款的核算(1)单位交存现金的核算：单位交存现金的核算：会计分录为：会计分录为：借：现金借：现金 贷：活期存款贷：活期存款XX单位单位2022-5-27课件11 （2）单位支取现金的核算会计分录为：）单位支取现金的核算会计分录为：

9、 借：活期存款借：活期存款XX单位单位 贷：现金贷：现金 2.存折户存取款的核算存折户存取款的核算 会计部门除参照支票户存取款办法进行账会计部门除参照支票户存取款办法进行账务处理外，还应登记存折。务处理外，还应登记存折。2022-5-27课件123.活期存款利息的计算活期存款利息的计算，采用定期（每季末月活期存款利息的计算，采用定期（每季末月20日）结算利息的办法。计息的基本公式是：日）结算利息的办法。计息的基本公式是：利息利息=本金本金存期存期利率利率由于活期存款可以随时存取，其余额（即本金）由于活期存款可以随时存取，其余额（即本金）经常变化，因此活期存款一般都采用累计日积经常变化，因此活期

10、存款一般都采用累计日积数计算应付利息。积数是每次存款余额与其实数计算应付利息。积数是每次存款余额与其实际存期的乘积，积数相加之和为累计积数，积际存期的乘积，积数相加之和为累计积数，积数按日计算的叫日积数，其计算公式为：数按日计算的叫日积数，其计算公式为：积数积数=每次余额每次余额存期（天数）存期（天数）应付利息应付利息=季度累计日积数季度累计日积数日利率日利率2022-5-27课件13活期存款利息的帐务处理每季度的结息日计算出各帐户存款利息以后，每季度的结息日计算出各帐户存款利息以后，应编制一式三联存款利息通知单，第一联应编制一式三联存款利息通知单，第一联代转帐贷方传票，第二联代转帐借方传票，

11、代转帐贷方传票，第二联代转帐借方传票，第三联代收帐通知交存款单位。会计分录第三联代收帐通知交存款单位。会计分录为：为： 借：利息支出借：利息支出活期存款利息支出活期存款利息支出 贷贷:活期存款活期存款XX单位单位2022-5-27课件14二定期存款的核算二定期存款的核算1.存入款项的核算存入款项的核算会计分录为：会计分录为：借：活期存款借：活期存款XX单位单位 贷：定期存款贷：定期存款XX单位单位如果是以现金存入定期存款，会计分录为：如果是以现金存入定期存款，会计分录为：借：现金借：现金 贷：定期存款贷：定期存款-XX单位单位2022-5-27课件152.支取款项的核算支取款项的核算 单位持到

12、期的存单到银行支取款项时，单位持到期的存单到银行支取款项时，会计分录如下：会计分录如下：借：定期存款借：定期存款XX单位单位借：应付利息借：应付利息定期存款利息定期存款利息借：利息支出借：利息支出定期存款利息支出定期存款利息支出 贷：活期存款贷：活期存款XX单位单位2022-5-27课件163.定期存款利息的计算定期存款利息的计算(1)定期存款利息计算的规定和方法定期存款利息计算的规定和方法定期存款的利息采用逐笔对年对月的计算定期存款的利息采用逐笔对年对月的计算方法，对年按方法，对年按360天，对月按天，对月按30天，零头天，零头天数按实际天数计算。实际存期的计算，天数按实际天数计算。实际存期

13、的计算，采用采用“算头不算尾算头不算尾”的方法。定期存款到的方法。定期存款到期不取，其过期部分按活期存款利率计算期不取，其过期部分按活期存款利率计算利息。利息。2022-5-27课件17(2)定期存款利息的账务处理定期存款利息的账务处理 定期存款应按期（一般是按季）计算应付定期存款应按期（一般是按季）计算应付利息，会计分录为：利息，会计分录为： 借：利息支出借：利息支出XX利息支出利息支出 贷：应付利息贷：应付利息XX利息利息 定期存款到期，单位支取本息时，计算出定期存款到期，单位支取本息时，计算出到期利息额，并冲减已计算的应付利息，到期利息额，并冲减已计算的应付利息，对于实付利息大于应付利息

14、的差额，再列对于实付利息大于应付利息的差额，再列支利息支出，将本息之和全部转入该单位支利息支出，将本息之和全部转入该单位活期存款账户。活期存款账户。2022-5-27课件18 例：某单位于例：某单位于19XX年年5月月21日存入定期存日存入定期存款款5万元，存期万元，存期1年，利率年，利率1.78，则：，则： 6月月20日日第第1次结息：应付利息次结息：应付利息=50，0001.78=89（元）（元） 9月月20日日第第2次结息：应付利息次结息：应付利息=50，0001.783=267（元）（元） 12月月20日日第第3次结息：应付利息次结息：应付利息=50，0001.783=267（元）（元

15、）2022-5-27课件19 次年次年3月月20日日第第4次结息：应付利息次结息：应付利息=50，0001.783=267（元）（元） 次年次年5月月21日日到期利息：到期利息：50，0001.7812=1068（元）（元） 实付利息与计提的应付利息差额实付利息与计提的应付利息差额=1068-（89+2673）=178（元）（元）2022-5-27课件20 到期支取时其会计分录：到期支取时其会计分录： 借：定期存款借：定期存款XX单位单位 50，000 借：应付利息借：应付利息定期存款利息定期存款利息 890 借：利息支出借：利息支出定期存款利息支出定期存款利息支出 178 贷：活期存款贷：活

16、期存款XX单位单位 51，0682022-5-27课件21第二节第二节 储蓄存款的核算储蓄存款的核算 为了与我国现当时的宏观经济政策相配合，为了与我国现当时的宏观经济政策相配合，从从1999年年11月月1日起，对居民储蓄存款征收日起，对居民储蓄存款征收利息税；从利息税；从2000年年4月月1日起，储蓄存款实日起，储蓄存款实行实名制。行实名制。 我国银行根据国家对储蓄的政策，制定了我国银行根据国家对储蓄的政策，制定了相应的储蓄原则，即相应的储蓄原则，即存款自愿，取款自由，存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密存款有息，为储户保密。 储蓄存款核算的基本规定储蓄存款核算的基本规定 P342022-

17、5-27课件22储蓄存款的核算储蓄存款的核算会计科目会计科目1、“活期储蓄存款活期储蓄存款”科目，属负债类科科目，属负债类科目，用于核算居民活期储蓄存款的增减目，用于核算居民活期储蓄存款的增减变动情况。变动情况。2、“定期储蓄存款定期储蓄存款”科目，属负债类科科目，属负债类科目，用于核算居民定期储蓄存款的增减目，用于核算居民定期储蓄存款的增减变动情况。变动情况。2022-5-27课件23活期储蓄存款的核算1.开户：我国居民储蓄实行实名制，开户开户：我国居民储蓄实行实名制，开户时由储户填写存款凭条连同身份证交开户时由储户填写存款凭条连同身份证交开户银行记帐员，会计分录为：银行记帐员，会计分录为：

18、借：现金借：现金 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款XX户户2、续存：储户续存时，核算手续与开户、续存：储户续存时，核算手续与开户时相同。时相同。2022-5-27课件243.支取时支取时,会计分录为：会计分录为：借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款XX户户 贷：现金贷：现金4.销户：储户结清存款时，除按支取手续处理销户：储户结清存款时，除按支取手续处理外，根据销户金额，计算累计积数，再乘以当外，根据销户金额，计算累计积数，再乘以当日活期存款的挂牌利率，算出应付利息，减去日活期存款的挂牌利率，算出应付利息，减去利息税后算出实付利息。会计分录如下：利息税后算出实付利息。会计分录如下：借：活期储蓄存款借

19、：活期储蓄存款XX户户借：利息支出借：利息支出活期储蓄存款利息支出活期储蓄存款利息支出 贷：现金贷：现金2022-5-27课件255.利息计算：活期储蓄存款的利息，每年6月30日结算一次，每年7月1日起至次年6月30日止为一个计息年度。如果不到结息日清户者，按清户日银行挂牌公告的活期储蓄存款利率计算，利息算至清户前一天止。2022-5-27课件26 例：某储户1998年8月1日开户存入活期储蓄存款1，000元， 1998年9月1日续存1，000元， 1999年4月5日支取1，000元， 6月30日结息。 积数的计算： (98.8.19.1)1,00030=30,000 (98.9.199.4.

20、5)2,000(307+4)=428,000 (99.4.56.30)1,00086=86,000 累计积数=544,0002022-5-27课件27 无论中途是否有利率调整，都用累计日积数乘以无论中途是否有利率调整，都用累计日积数乘以结息日结息日的活期储蓄存款挂牌利率，的活期储蓄存款挂牌利率，1999年年6月月30日的活期储蓄存款利率日的活期储蓄存款利率1.44%计算。应付利息：计算。应付利息： 544，0001.44%360=21.76（元）（元） 利息税利息税=21.7620%=4.35 （元）（元） 会计分录为：会计分录为： 借：利息支出借：利息支出活期储蓄存款利息活期储蓄存款利息 2

21、1.76 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款XX户户 17.41 贷：其他应付款贷：其他应付款 4.352022-5-27课件28定期储蓄存款的核算定期储蓄存款的核算1.整存整取定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款的核算开户时开户时,会计分录：会计分录：借：现金借：现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款整存整取整存整取xx户户到期支取时，会计分录：到期支取时，会计分录：借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款整存整取整存整取XX户户借：利息支出借：利息支出定期储蓄利息支出定期储蓄利息支出 贷：现金贷：现金2022-5-27课件29提前支取提前支取：定期存款尚未到期，储户如有：定期存款尚未到期，储户如有

22、急需，可以提前支取。但为了保证储蓄存急需，可以提前支取。但为了保证储蓄存款资金的安全，应由储户提供有效身份证款资金的安全，应由储户提供有效身份证件。如委托他人代取，还需验证代取人的件。如委托他人代取，还需验证代取人的身份证件。身份证件。利息按支取日挂牌公告的活期利息按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计算储蓄存款利率计算。如。如部分提前支取部分提前支取，则，则提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率记付利息，其余部分按原存储蓄存款利率记付利息，其余部分按原存单开户日挂牌公告的定期储蓄存款利率和单开户日挂牌公告的定期储蓄存款利率和原定存期另开新存单。原定

23、存期另开新存单。2022-5-27课件30过期支取过期支取：除计算到期利息外，对过期部分按：除计算到期利息外，对过期部分按活期存款利率计算。其会计分录与到期支取相活期存款利率计算。其会计分录与到期支取相同。同。利息计算：利息计算：整存整取定期储蓄存款利息计算方法如下：整存整取定期储蓄存款利息计算方法如下：到期支取的利息计算。以年利率计算时：到期支取的利息计算。以年利率计算时： 利息利息=本金本金年数年数年利率年利率以月利率计算时，将存期化为月：以月利率计算时，将存期化为月： 利息利息=本金本金月数月数月利率月利率2022-5-27课件31 例：本金例：本金1000元，存期元，存期3年，月利率年

24、，月利率6.9，到期支取，利息为：到期支取，利息为： 应付利息应付利息=1000366.9=248.4（元）（元） 利息税利息税=248.420%=49.68（元）（元） 实付利息实付利息=248.449.68=198.72（元）（元）2022-5-27课件32过期支取过期支取的利息计算。同上例，如过期的利息计算。同上例，如过期50天，则天，则过期利率按活期存款计过期利率按活期存款计，假设活期，假设活期存款利率为存款利率为1.44%，应付利息应付利息=248.4+（1000+198.72）501.44%360=250.8（元）（元）利息税利息税=250.820%=50.16（元）（元）实付利息

25、实付利息=250.850.16=200.64（元）（元）2022-5-27课件33提前支取提前支取的利息计算。同上例，如已存的利息计算。同上例，如已存14个月，要求提前支取。个月，要求提前支取。应付利息应付利息=1000141.44%12=16.8（元）（元）利息税利息税=16.820%=3.36（元）（元）实付利息实付利息=16.83.36=13.44（元）（元）2022-5-27课件342.零存整取定期储蓄存款的核算(1)开户和续存开户和续存借：现金借：现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款零存整取零存整取XX户户(2)到期和过期支取到期和过期支取借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款零存整取零

26、存整取XX户户借：利息支出借：利息支出定期储蓄存款利息支出定期储蓄存款利息支出 贷：现金贷：现金过期支取与到期支取的核算手续基本相同，所过期支取与到期支取的核算手续基本相同，所不同的是根据账折的最后余额，按规定加计过不同的是根据账折的最后余额，按规定加计过期利息。期利息。 2022-5-27课件35(3)提前支取提前支取零存整取定期储蓄需提前支取时，比照整零存整取定期储蓄需提前支取时，比照整存整取定期储蓄处理手续办理，但不受理存整取定期储蓄处理手续办理，但不受理部分提前支取。部分提前支取。(4)利息计算利息计算零存整取定期储蓄利息计算的具体方法有零存整取定期储蓄利息计算的具体方法有两种：两种：

27、P45462022-5-27课件363.存本取息定期储蓄的核算存本取息定期储蓄的核算(1)分期取息分期取息,会计分录为：会计分录为：借：利息支出借：利息支出定期储蓄利息支出定期储蓄利息支出 贷：现金贷：现金 (2)支取本金支取本金 ,会计分录为：会计分录为：借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款存本取息存本取息XX户户 贷：现金贷：现金(3)利息计算利息计算 P472022-5-27课件37 4.整存零取定期储蓄的核算整存零取定期储蓄的核算 P4748 5.定活两便储蓄存款的核算定活两便储蓄存款的核算 P482022-5-27课件38第三节 金融债券的核算一、债券的面值与发行价格债券的面值与发行价格

28、 债券发行时，如票面利率与市场利率相债券发行时，如票面利率与市场利率相一致，债券可按面值发行，称为一致，债券可按面值发行，称为平价发平价发行行；如果市场利率低于票面利率，债券；如果市场利率低于票面利率，债券发行价格应高于债券面值，称为发行价格应高于债券面值，称为溢价发溢价发行行；反之，市场利率高于票面利率，债；反之，市场利率高于票面利率，债券发行价格应低于债券面值，称为券发行价格应低于债券面值，称为折价折价发行发行。 2022-5-27课件39二、会计科目二、会计科目 银行发行金融债券设置银行发行金融债券设置“发行债券发行债券”科目对债券收款和本息支付进行核算。科目对债券收款和本息支付进行核算

29、。为了如实反映债券发行情况，在为了如实反映债券发行情况，在“发发行债券行债券”科目下设置了科目下设置了“债券面值债券面值”、“债券溢价债券溢价”、“债券折价债券折价”、“应应计利息计利息”四个明细科目。四个明细科目。2022-5-27课件40三、债券发行的核算三、债券发行的核算 一平价发行一平价发行 例：某银行例：某银行1999年年1月月1日发行三年期一次日发行三年期一次还本的债券还本的债券10亿元，票面年利率为亿元，票面年利率为5%，每，每半年付息一次。若当时的市场利率也为半年付息一次。若当时的市场利率也为5%，证券可按平价发行。会计分录为：证券可按平价发行。会计分录为： 借：现金（或有关科

30、目）借：现金（或有关科目）10亿元亿元 贷：发行债券贷：发行债券债券面值债券面值10亿元亿元2022-5-27课件41 二溢价发行二溢价发行 P52 借：现金（或有关科目）借：现金（或有关科目） 1,028,006,000 贷：发行债券贷：发行债券债券面值债券面值 1,000,000,000 贷：发行债券贷：发行债券债券溢价债券溢价 28,006,000 三折价发行三折价发行 P52 借：现金（或有关科目）借：现金（或有关科目） 972,910,000 借：发行债券借：发行债券债券折价债券折价 27,090,000 贷：发行债券贷：发行债券 债券面值债券面值 1,000,000,000 202

31、2-5-27课件42四、债券溢价与折价的摊销四、债券溢价与折价的摊销 1.债券溢价的摊销 以上例，其溢价金额为2800.6万元，每半年为一期，按6期计算，每期应摊销的金额为466.77万元。每期摊销时的会计分录为： 借：发行债券债券溢价 4,667,700 贷：利息支出债券利息支出4,667,7002022-5-27课件43 2.债券折价的摊销债券折价的摊销 仍以前例，其折价金额为仍以前例，其折价金额为2，709万元，按万元，按6期计算，每期应摊销的金额为期计算，每期应摊销的金额为451.5万元。万元。每期摊销时的会计分录为：每期摊销时的会计分录为： 借：利息支出借：利息支出债券利息支出债券利

32、息支出 4,515,000 贷：发行债券贷：发行债券债券折价债券折价 4,515,0002022-5-27课件44五、债券利息的计提五、债券利息的计提 仍以前例，债券的面值为仍以前例，债券的面值为10亿元，票面年利率为亿元，票面年利率为5%，每半年应支付的利息为，每半年应支付的利息为0.25亿元。亿元。 计算公式如下：计算公式如下： 105%1/2=0.25（亿元）（亿元） 会计分录为：会计分录为： 借：利息支出借：利息支出债券利息支出债券利息支出 25，000，000 贷：发行债券贷：发行债券应计利息应计利息 25，000，0002022-5-27课件45六、债券兑付的核算六、债券兑付的核算

33、 债券到期，应按债券面值和票面利率支付本息。债券到期，应按债券面值和票面利率支付本息。仍以前例，债券面值为仍以前例，债券面值为10亿元，票面年利率为亿元，票面年利率为5%的三年期债券，按平价发行，到期支付本息的会的三年期债券，按平价发行，到期支付本息的会计分录为：计分录为： 借：发行债券借：发行债券债券面值债券面值 1，000，000，000 借：发行债券借：发行债券应计利息应计利息 150，000，000 贷：现金（或有关科目）贷：现金（或有关科目）1，150，000，0002022-5-27课件46习题一习题一1.某企业上年某企业上年5月月1日存入定期存款日存入定期存款10万元，万元，存期

34、存期1年，假定利率年，假定利率1.14%。写出计提利。写出计提利息和到期支付时的会计分录息和到期支付时的会计分录. (2略略)3.储户张山储户张山1月月10日开户存入活期储蓄存款日开户存入活期储蓄存款3000元。元。 4.储户张山储户张山3月月6日续存日续存1000元。元。 5.储户张山储户张山5月月15日支取日支取800元。元。 6.6月月30日为储户张山结息（利率为日为储户张山结息（利率为0.99）2022-5-27课件477.储户张山储户张山8月月10销户销户 。8.某储户某储户2006年年1月月20日存入日存入1年期定期整存年期定期整存整取储蓄存款整取储蓄存款3000元，元，2007年

35、年5月月10日支日支取。取。(1年期定期存款利率为年期定期存款利率为3.78，活期存，活期存款利率为款利率为0.99)9.某储户要开立零存整取储蓄存款户，存期某储户要开立零存整取储蓄存款户，存期2年，要求到期本利和为年，要求到期本利和为2000元，如果利率元，如果利率为为3.85，问每月应存金额为多少？到期，问每月应存金额为多少？到期应付利息为多少？应付利息为多少？ 2022-5-27课件48 10.某银行发行某银行发行2年期一次还本的金融债券年期一次还本的金融债券8亿元亿元,票面年利率为票面年利率为7，每半年付息一次。，每半年付息一次。 (1)当市场利率为当市场利率为6时，试计算溢价金额并时，试计算溢价金额并写出会计分录写出会计分录 (2)当市场利率为当市场利率为8时，试计算折价金额并时，试计算折价金额并写出会计分录写出会计分录2022-5-27课件49