中财金融企业会计课件第三章-资产业务的核算.ppt
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- 金融 企业会计 课件 第三 资产 业务 核算
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1、2022-5-26课件1第三章第三章 资产业务的核算资产业务的核算2022-5-26课件2 商业银行的资产主要包括:现金资产、贷商业银行的资产主要包括:现金资产、贷款、投资、应收款项、固定资产、无形资款、投资、应收款项、固定资产、无形资产和递延资产等。其中贷款是最主要的资产和递延资产等。其中贷款是最主要的资产业务,在现代银行的资产总额中,贷款产业务,在现代银行的资产总额中,贷款一般占一般占60%以上。本章重点介绍信用贷款、以上。本章重点介绍信用贷款、担保贷款、抵押贷款及贴现业务的核算。担保贷款、抵押贷款及贴现业务的核算。(有关贷款管理的规定请参看人民银行颁发有关贷款管理的规定请参看人民银行颁发
2、的的贷款通则贷款通则http:/www.law- )2022-5-26课件3第一节第一节 信用贷款的核算信用贷款的核算一、会计科目一、会计科目1“短期贷款短期贷款”科目,用于核算银行发放的科目,用于核算银行发放的期限在期限在1年以内的各种短期贷款。年以内的各种短期贷款。2“中长期贷款中长期贷款”科目,用于核算银行发放科目,用于核算银行发放的期限在的期限在1年(含年(含1年期)以上的各种中年期)以上的各种中长期贷款。长期贷款。 3“逾期贷款逾期贷款”科目,用于核算因借款人的科目,用于核算因借款人的原因引起贷款到期(含展期后)仍不能原因引起贷款到期(含展期后)仍不能归还的贷款或已贴现但承兑人不能按
3、期归还的贷款或已贴现但承兑人不能按期支付的汇票款。支付的汇票款。2022-5-26课件44“贷款呆账准备贷款呆账准备”科目,用于核算银行按科目,用于核算银行按规定以贷款余额的一定比例提取的信用贷规定以贷款余额的一定比例提取的信用贷款的呆账准备基金。抵押贷款和拆借资金款的呆账准备基金。抵押贷款和拆借资金不提呆账准备。不提呆账准备。5“坏账准备坏账准备”科目,用于核算银行对应收科目,用于核算银行对应收利息等应收款项可能发生无法收回的坏账利息等应收款项可能发生无法收回的坏账而按规定提取的准备基金。而按规定提取的准备基金。2022-5-26课件56.“营业费用营业费用”科目,用于核算银行在业务经营及管
4、理工科目,用于核算银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用。作中发生的各项费用。7“应收利息应收利息”科目,用于核算银行发放贷款当期应收科目,用于核算银行发放贷款当期应收取而未收到的利息。取而未收到的利息。8“利息收入利息收入”科目,用于核算银行存出款项、贷放款科目,用于核算银行存出款项、贷放款项而获得的利息收入。项而获得的利息收入。2022-5-26课件6二、账务处理二、账务处理(一)信用贷款发放的核算(一)信用贷款发放的核算贷款程序:贷款的申请贷款程序:贷款的申请贷款的受理贷款的受理贷款的调查与评估贷款的调查与评估贷款的审批贷款的审批贷款贷款合同的签定合同的签定贷款的发放贷款的发放贷款的检
5、贷款的检查查贷款的回收(展期、逾期管理)。贷款的回收(展期、逾期管理)。会计分录:会计分录:借:短期贷款借:短期贷款XX单位户单位户 (中长期贷款(中长期贷款XX单位户)单位户) 贷:活期存款贷:活期存款XX单位户单位户2022-5-26课件7 对于未在商业银行开立结算帐户、贷款金对于未在商业银行开立结算帐户、贷款金额小,并符合现金管理规定的个体户、承额小,并符合现金管理规定的个体户、承包户等,如需支取现金,也可直接发放现包户等,如需支取现金,也可直接发放现金贷款,转账时会计分录为:金贷款,转账时会计分录为: 借:短期贷款借:短期贷款XX户户 (中长期贷款(中长期贷款XX户)户) 贷:现贷:现
6、 金金 2022-5-26课件8(二)信用贷款收回的核算(二)信用贷款收回的核算 一般在贷款到期前,银行应预先通知客户一般在贷款到期前,银行应预先通知客户准备资金还款。贷款到期,借款单位应签准备资金还款。贷款到期,借款单位应签发转账支票送交银行办理还款手续。分录发转账支票送交银行办理还款手续。分录如下:如下: 借:活期存款借:活期存款XX单位户单位户 贷:短期贷款贷:短期贷款XX单位户单位户 (中长期贷款(中长期贷款XX单位户)单位户) 2022-5-26课件9(三)贷款逾期的核算(三)贷款逾期的核算 贷款到期(含展期),客户无正当理由而贷款到期(含展期),客户无正当理由而未归还的贷款,即作为
7、逾期贷款处理,转未归还的贷款,即作为逾期贷款处理,转入逾期贷款科目,分录为:入逾期贷款科目,分录为: 借:逾期贷款借:逾期贷款XX单位户单位户 贷:短期(或中长期)贷款贷:短期(或中长期)贷款XX单位单位户户 对所有逾期贷款在逾期期间按规定比例,对所有逾期贷款在逾期期间按规定比例,加收逾期利息或罚息。(加收逾期利息或罚息。(2050) 2022-5-26课件10(四)利息的计算(四)利息的计算 1.定期计息定期计息银行在每季度末月银行在每季度末月20日营业终了时,计算利息。日营业终了时,计算利息。方法与单位活期存款的计息相同。方法与单位活期存款的计息相同。应收利息应收利息=累计计息积数累计计息
8、积数日利率日利率会计分录为:会计分录为:借:应收利息借:应收利息XX单位单位 贷:利息收入贷:利息收入贷款利息收入贷款利息收入收回利息时:收回利息时:借:活期存款借:活期存款XX单位户单位户 贷:应收利息贷:应收利息XX单位单位2022-5-26课件112.利随本清利随本清也称逐笔结息也称逐笔结息,即贷款到期一次收回本金即贷款到期一次收回本金和利息。计息公式为:和利息。计息公式为:利息利息=本金本金时期时期利率利率其中时期与利率应一致:若时期为年,用其中时期与利率应一致:若时期为年,用年利率;若时期为月,用月利率;若时期年利率;若时期为月,用月利率;若时期为日,则要用日利率。为日,则要用日利率
9、。2022-5-26课件12 例例建设银行某分理处建设银行某分理处1月月5日发放给光明纺织厂日发放给光明纺织厂临时贷款一笔,金额临时贷款一笔,金额10万元,期限两个月,利率万元,期限两个月,利率8,3月月5日该厂归还贷款。日该厂归还贷款。 应收利息应收利息=100,00028=1,600(元)(元) 银行收到贷款本息后,进行账务处理,分录为:银行收到贷款本息后,进行账务处理,分录为: 借:活期存款借:活期存款光明纺织厂光明纺织厂 101,600 贷:短期贷款贷:短期贷款光明纺织厂光明纺织厂 100,000 贷:利息收入贷:利息收入贷款利息收入贷款利息收入 1,6002022-5-26课件13(
10、五)贷款呆账准备金与坏账准备金的核算 1.贷款呆账准备金的核算贷款呆账准备金的核算 呆账准备金的提取办法是:根据现行制度呆账准备金的提取办法是:根据现行制度规定,商业银行应按年初放款余额的规定,商业银行应按年初放款余额的1%实实行差额提取。即年初呆账准备账面余额低行差额提取。即年初呆账准备账面余额低于于1%的,应补提;年初呆帐准备账面余额的,应补提;年初呆帐准备账面余额高于高于1%的,应冲回。当年提取的呆账准备的,应冲回。当年提取的呆账准备金应列入当期成本。金应列入当期成本。2022-5-26课件141)按规定提取呆账准备金时,分录如下:按规定提取呆账准备金时,分录如下:借:营业费用借:营业费
11、用 贷:贷款呆账准备贷:贷款呆账准备如冲回多余差额,则相反。如冲回多余差额,则相反。2)经批准予以核销时,分录为:经批准予以核销时,分录为:借:贷款呆账准备借:贷款呆账准备 贷:逾期贷款贷:逾期贷款XX单位户单位户2022-5-26课件153)已冲销的呆账损失,以后又收回的,应冲已冲销的呆账损失,以后又收回的,应冲回呆账准备,分录如下:回呆账准备,分录如下:借:逾期贷款借:逾期贷款XX单位户单位户 贷:贷款呆账准备贷:贷款呆账准备借:活期存款借:活期存款XX单位户单位户 贷:逾期贷款贷:逾期贷款XX单位户单位户2022-5-26课件162、坏账准备金的核算、坏账准备金的核算 按现行制度规定,商
12、业银行应按年初应收利息余按现行制度规定,商业银行应按年初应收利息余额的额的3实行差额提取坏账准备。会计分录如下:实行差额提取坏账准备。会计分录如下: 提取坏账准备时:提取坏账准备时: 借:营业费用借:营业费用 贷:坏账准备贷:坏账准备 核销无法收回的利息时:核销无法收回的利息时: 借:坏账准备借:坏账准备 贷:应收利息贷:应收利息XX单位户单位户2022-5-26课件17第二节第二节 抵押贷款的核算抵押贷款的核算一、抵押贷款的有关规定:见一、抵押贷款的有关规定:见P65,请参看,请参看中华人民共和国担保法中华人民共和国担保法http:/ “抵押贷款抵押贷款”科目,用于核算借款人因科目,用于核算
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