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1、 税收的基本概念税收的基本概念 税收的来源和用途税收的来源和用途 税收的分类税收的分类 税收的职能税收的职能税收的基本概念税收的基本概念 禾 兑 劳动取得的劳动取得的 农产品农产品 上缴、送达上缴、送达说文解字说文解字：“税者，租也，从禾，从兑税者，租也，从禾，从兑”。 税收的基本概念税收的基本概念 税收指的是：国家为行使其职能，凭 借政治权力，按照法律规定，强制地、 固定地、无偿地取得国家财政收入的一种形式。税收的主体 税收的目的 税收的保障 税收的依据 税收的地位税收的主体是什么？税收的目的是什么？税收的保障是什么？税收的依据是什么？ 税收的基本特征税收的基本特征 税收具有强制性、无偿性和

2、固定性三项基本特征 强制性强制性 税收的强制性，是指税收参与社会产品分配的依据是国家的政治权力，具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，税法作为国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守。税收违法黑名单惩戒措施：有关单位可依法采取包括阻止出境、限制担任相关职务、限制融资授信等惩罚措施。 无偿性无偿性 税收的无偿性，是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。无偿性是相对的，从财政活动的整体来看，税收最终通过政府提供公共产品等方式用之于纳税人，体现了税收取之于民、用之于民的本质。 固定性固定性 税收的固定性，是指税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规

3、定的特征，任何单位和个人都不能随意改变。 税 法税收的固定性是相对的。虽然说税收的法律的有关规定具有连续性和稳定性，不得朝令夕改，但是税法并非是一成不变的。生产力的提高和社会经济条件的变化，客观上要求对征税对象和税收标准适时进行调整，从而使税收制度适应形势变化，更加科学合理。 强制性、无偿性、固定性的关系强制性、无偿性、固定性的关系 税收的强制性、无偿性、固定性三者缺一不可，统一于税法。强制性是无偿性的保障，强制性和无偿性决定了固定性。 案例探究 广州一出租屋业主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在16年至17年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳税。税务机

4、关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，17年4月海珠区法院根据刑法有关规定，对黄某偷逃出租房产综合征收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。 问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？税收具有强制性和固定性 关于税收，本杰明.富兰克林说“世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。” 列宁说：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。” 问：这些名言说明了税收具有什么特征？税收具有强制性和无偿性税收的来源和用途税收的来源和用途 税收从哪里来税收从哪里来 税收来源于社会剩余产品，是社会剩余产品的一部分，是广大劳动人民生产创造出来

5、的。也就是说税收是由广大纳税人缴纳的。这里的纳税人可以指法人，也可以指自然人。在现实生活中，不一定每个人都是纳税人，但我们每个人都是商品劳务的消费者，人人都是负税人。纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人负税人是指最终承担税款的单位和个人 税收到哪里去税收到哪里去 税收是国家为了社会公共需要而征收的，我国税收的本质就是取之于民，用之于民发展国防事业，保障国家安全着力改善民生，保障公民福利投资基础设施，强化公共服务支持内政外交，服务政府运转税收的分类税收的分类 按照课税对象的不同，我国现行税收按照课税对象的不同，我国现行税收可以分为五大类：可以分为五大类： 流转税：流转税：增值税、消费

6、税和关税等 所得税：所得税：企业所得税、个人所得税等 财产税：财产税：遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船税等 行为税：行为税：城市维护建设税、印花税 资源税：资源税：资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税等开窗税：在古希腊，凡是朝着大街和向外打开的窗户，户主均需要缴纳开窗税。华丽服装税：在古罗马，对人们的服装按其华丽程度收华丽服装税。胡须税：在俄国，蓄须者需要纳税。如果有人拒绝这样做，那么随身携带剪刀的检查人员一定会把他的胡须剪掉。乞丐税：法国巴黎的香榭丽舍大道，名气也很大，外地乞丐和流浪汉纷纷涌向这里，于是当局规定，只有缴纳15000法郎税款的乞丐，才能获得准许在香榭丽舍大道上活动。国外有趣的税种税收的职能税收的职能 税收的职能税收的职能 随着社会经济的不断发展变化，税收的职能作用也在不断扩大，现在税收主要有，筹集收入，调控经济，调节分配三大职能。 税收是财政收入的主要来源税收是财政收入的主要来源 税收是我国财政收入最主要、最有效、最可靠的来源。我国的税收收入占国家财政收入的90%以上。 税收是调控经济运行的重要手段税收是调控经济运行的重要手段 经济决定税收，税收反作用于经济。经济决定税收，税收反作用于经济。 税收是调节收入分配的重要工具 税收作为国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式，规范政府、企业和个人之间的分配关系。