《审计学》国家级精品课程课件PPT 02审计的种类、方法和程序.ppt

1、审计的种类审计的种类1审计的方法审计的方法2审计程序审计程序4 抽样技术在审计中的应用抽样技术在审计中的应用3第一节第一节 审计的种类审计的种类审计的基本分类审计的基本分类12审计的其他分类审计的其他分类一、审计的基本分类一、审计的基本分类 按审计主体分类按审计主体分类 政府审计政府审计 民间审计民间审计 内部审计内部审计 按按审计内容和目的分类审计内容和目的分类 财政财务审计财政财务审计 财经法纪审计财经法纪审计 经济效益审计经济效益审计二、审计的其他分类二、审计的其他分类 按审计范围分类：按审计范围分类： 全部审计、局部审计和专项审计全部审计、局部审计和专项审计 按按审计执行地点分类：审计

2、执行地点分类：报送审计和就地审计报送审计和就地审计 按按审计动机分类：审计动机分类：强制和任意审计强制和任意审计 按按审计实施时间分类：审计实施时间分类：事前、事中和事后审计事前、事中和事后审计 定期和不定期审计定期和不定期审计 按审计是否通知按审计是否通知被审单位分类：被审单位分类：预告和突击审计预告和突击审计 按按审计使用的技术和方法分类：审计使用的技术和方法分类： 账表导向、系统导向和风险导向审计账表导向、系统导向和风险导向审计第二节 审计的方法审计的技术方法审计的技术方法2审计方法的选用审计方法的选用3 1n要适应审计目的要适应审计目的n要适合审计方式要适合审计方式n要联系被审计单位的

3、实际要联系被审计单位的实际n（一）审查书面资料的方法n（二）证实客观事物的方法（一）审查书面资料的方法n审查书面资料的技术n审阅法n举例n核对法n举例n查询法n举例n比较法n举例顺查法顺查法逆查法逆查法主要主要应用应用技术技术优点优点缺点缺点适用适用范围范围审阅、核对审阅、核对审阅、分析审阅、分析仔细全面，结果准确仔细全面，结果准确节省人力和时间，节省人力和时间，工作效率高工作效率高费时、费力，成本高、费时、费力，成本高、效率低效率低不全面、可能有不全面、可能有遗漏遗漏1、规模小、业务量少的单位、规模小、业务量少的单位2、管理混乱、存在严重问题、管理混乱、存在严重问题3、特别重要、特别危险的项

4、目、特别重要、特别危险的项目大型企业及内控健全大型企业及内控健全的企业的企业（二）证实客观事物的方法n盘点法n调节法n观察法n鉴定法盘点法盘点法的概念盘点法的概念v 盘点法也称盘存法，是对被审单位的盘点法也称盘存法，是对被审单位的现金和财产物资进行实物清点，以确定其现金和财产物资进行实物清点，以确定其存在状况的一种审计方法。存在状况的一种审计方法。v 可以分为直接盘点法与监盘。可以分为直接盘点法与监盘。n举例调节法调节法的概念：调节法的概念：v 是指由于被审单位报告日数据和审计日数是指由于被审单位报告日数据和审计日数据存在差异或由于被审项目存在未达账项时，据存在差异或由于被审项目存在未达账项时

5、，通过对某些因素进行增减调节，以验证报告日通过对某些因素进行增减调节，以验证报告日数据账实是否一致的一种审计方法。数据账实是否一致的一种审计方法。n举例观察法观察法观察法是审计人员实地查看被审单位的经营是审计人员实地查看被审单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况，以获取证据的方法。制的执行情况，以获取证据的方法。v 举例举例鉴定法鉴定法鉴定法是指邀请专门人员，运用专门技术，是指邀请专门人员，运用专门技术，对书面材料，实物和经济活动进行辨认和确对书面材料，实物和经济活动进行辨认和确定的方法。定的方法。v 举例举例第三节 抽样技术在审计中

6、的应用2审计抽样的意义审计抽样的意义3 1属性抽样属性抽样3变量抽样变量抽样一、审计抽样的意义1抽样风险与抽样风险抽样风险与抽样风险3 2审计抽样的分类审计抽样的分类审计抽样是指审计人员在实施审计测试时，审计抽样是指审计人员在实施审计测试时，从被审总体中从被审总体中选取选取一定数量的样本进行一定数量的样本进行审查审查，通过样本的审查结果来通过样本的审查结果来推断推断被审总体特征的一被审总体特征的一种审计技术方法。种审计技术方法。（一）审计抽样的意义审计抽样的概念审计抽样的概念审计抽样对控制测试和实质性测试中的所有程序都适合吗？审计抽样对控制测试和实质性测试中的所有程序都适合吗？（一）审计抽样的

7、意义非非统计抽样审计（判断抽样）统计抽样审计（判断抽样）统计抽样审计统计抽样审计统计抽样中是否需要专业判断？统计抽样中是否需要专业判断？ 抽样审计出现根据抽查导出的审计结论与抽样审计出现根据抽查导出的审计结论与被审总体特性不相符的情况的可能性。被审总体特性不相符的情况的可能性。 抽样风险抽样风险 审计人员采用不恰当的审计程序和方法或审计人员采用不恰当的审计程序和方法或误解审计证据误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性等而未能发现重大误差的可能性 非非抽样风险抽样风险（二）抽样风险与抽样风险 抽样风险的类型 信赖过度风险信赖过度风险 信赖不足风险信赖不足风险 误受风险误受风险 误拒风险误拒风险

8、抽样、非抽样风险对审计工作的影响抽样、非抽样风险对审计工作的影响注：注：（1 1）两种测试中的非抽样风险对审计效率、效果都有）两种测试中的非抽样风险对审计效率、效果都有影响。（影响。（2 2）信赖过度风险和误受风险对审计人员来说，是）信赖过度风险和误受风险对审计人员来说，是最危险的风险。最危险的风险。审计测试审计测试抽样风险类抽样风险类型型对审计工作的影对审计工作的影响响控制测试控制测试信赖过度风信赖过度风险险效果效果信赖不足风信赖不足风险险 效率效率实质性测实质性测试试误受风险误受风险效果效果误拒风险误拒风险 效率效率二、属性抽样 属性抽样与变量抽样的区别属性抽样与变量抽样的区别抽样方抽样方

9、法法测试种类测试种类目标与特点目标与特点属性抽属性抽样样符合性测符合性测试试估计总体错弊的发生频估计总体错弊的发生频率率变量抽变量抽样样实质性测实质性测试试估计总体的金额或错误估计总体的金额或错误金额金额二、属性抽样n（一）确定预计差错发生率n（二）确定精确度n（三）确定可靠程度n（四）确定样本数量n（五）选择随机抽样方法n（六）评价抽样结果，推断总体特征三、变量抽样n（一）平均值估计n1.确定审计的总体范围n2.确定精确度和可靠程度n3.估计总体标准离差n4.确定标准正态离差系数n5.计算所需样本容量n6.选择样本n7.审查样本n8.推断总体n9.得出审计结论三、变量抽样n（二）差异估计n1

10、.确定审计的总体范围n2.拟定所需精确度和可靠程度n3.确定总体标准差n4.计算样本量n5.审查样本项目n6.推断总体第四节 审计程序n审计程序概述n审计的准备阶段n审计的实施阶段n完成审计的工作阶段n内控制度评内控制度评审审n实质性测试实质性测试 n整理和分析审整理和分析审计工作底稿计工作底稿n出具审计报出具审计报告告 n签订审计业务签订审计业务约定书约定书n编制审计计划编制审计计划一、一、社会审计程序n审计机关的审计机关的准备工作准备工作n审计组的准审计组的准备工作备工作n内控制度评内控制度评审审n实质性测试实质性测试 n整理和分析整理和分析审计工作底审计工作底稿稿n审计组编写审计组编写审计报告审计报告n审定审计报审定审计报告告n出具审计报出具审计报告和做出审告和做出审计决定计决定n 准备阶段准备阶段 实施阶段实施阶段报告阶段报告阶段审定审计审定审计报告阶段报告阶段审计行审计行政复议政复议国家审计的程序三、内部审计程序的特点